會計綜合實訓企業主要會計政策及核算方法任務三前導篇企業認知知識目標1.了解實訓企業的主要會計政策；2.熟知各會計核算方法。技能目標能夠應用會計核算方法解決實際問題；思政目標通過對企業的會計政策及核算方法的講授，提高學生的計算能力，培養學生的細心，耐心。會計核算方法01

存貨核算會計制度02固定資產折舊和無形資產攤銷03成本計算04職工薪酬核算05

利潤分配核算06稅收政策07賬簿組織程序期初余額

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08企業主要會計政策及核算方法會計制度企業會計制度采用《小企業會計準則2013》會計核算方法存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品，處在生產過程中的在產品，在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。二、存貨核算原材料周轉材料產成品會計核算方法（1）周轉材料采用一次攤銷法。（2）材料核算采用實際成本法，發出材料采用先進先出法核算。（一）原材料、周轉材料核算會計核算方法（1）產成品按實際成本進行核算。產品驗收入庫倉儲部門填制“產品入庫單”，產品發出填制“產品出庫單”，計算入庫產品單位成本、總成本及發出產品單位成本和總成本。（2）分配完工產品成本和在產品成本時,對費用分配金額采用倒擠法核算，計入在產品成本中。（3）發出產品單位成本計算采用全月一次加權平均法，單位成本計算時保留小數4位，總成本保留小數2位。。（二）產成品核算會計核算方法（1）公司存貨采用永續盤存制。永續盤存制是通過設置存貨明細賬，對日常發生的存貨增加或減少，都必須根據會計憑證在賬簿中進行連續登記，并隨時在賬面上結算各項存貨的結存數，定期與實際盤存數對比，確定存貨盤盈盤虧的一種制度。（三）財產清查制度會計核算方法（2）對存貨進行盤點，編制“存貨盤點報告表”，財務部根據賬存數編制“賬存實存對比表”，據此編制記賬憑證。（三）財產清查制度會計核算方法（1）固定資產折舊采用平均年限法；無形資產攤銷采用直線法。（2）固定資產凈殘值率為4%，廠房建筑物的使用年限為20年，機器設備的使用年限為10年，其他固定資產的使用年限為5年。三、固定資產折舊和無形資產攤銷會計核算方法生產成本制造費用產品成本四、成本計算方法會計核算方法按“直接材料”、“直接人工”和“制造費用”分產品進行明細核算。（一）生產成本核算會計核算方法（1）企業按費用項目設制造費用明細賬。（2）制造費用在產品之間分配采用工時法,分配率保留四位小數，分配率不能整除時，對費用分配金額采用倒擠法核算，計入雙頭螺柱M16×200產品中。（二）制造費用核算會計核算方法成本計算采用品種法，完工產品和在產品的分配采用約當產量法。原材料在生產開始時一次性投入，在產品的完工程度為50%，單位成本保留2位小數。（三）產品成本計算會計核算方法（1）公司職工每月工資由基本工資、崗位工資和津貼補貼三部分組成，病假缺勤扣款50元/天，事假缺勤扣款100元/天。五、職工薪酬核算會計核算方法（2）按國家有關規定，扣除職工個人社會保險費，上繳個人所得稅，并由單位代扣代繳。本企業“五險一金”的計提和繳存比例：養老保險企業16%，個人8%；醫療保險企業8%，個人2%；失業保險企業1%，個人0.5%；工傷保險企業0.5%，個人不繳納；生育保險企業1%，個人不繳納；住房公積金企業12%，個人12%。五、職工薪酬核算——社保、公積金會計核算方法為簡化核算，按月預繳個人所得稅，費用扣除標準為5000元/月，假定每個職工的專項附加扣除標準為0元/月，個人所得稅預扣率如表3-1所示。五、職工薪酬核算——個稅會計核算方法表3-1個人所得稅預扣率表（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）級數累計預扣預繳應納稅所得額預扣率/%速算扣除數1不超過36000元302不超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920會計核算方法（3）工會經費按工資總額的2%計提，職工教育經費按工資總額的2.5%計提。（4）“五險一金”計提和繳存單位部分通過“應付職工薪酬”核算，個人部分通過“其他應付款”核算。（5）分配率不能整除時，對費用分配金額采用倒擠法核算，計入雙頭螺柱M16×200產品中。五、職工薪酬核算會計核算方法按公司稅后凈利潤的10%計提法定盈余公積金，按稅后凈利潤的15%計提任意盈余公積金，按計提盈余公積金后的凈利潤的30%分配給投資者。六、利潤分配核算會計核算方法企業為一般納稅人，執行現行稅收政策如下：（1）企業為制造業，增值稅率為13%，主管稅務機關核定納稅期為一個月，本月增值稅在下月15日前清繳，當月取得的增值稅進項發票均已通過稅務機關認證；七、稅收政策會計核算方法（2）企業城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加費分別按本月應交增值稅額的7%、3%和2%計算繳納，納稅期限為一個月；（3）企業所得稅稅率為25%；七、稅收政策會計核算方法記賬憑證賬簿組織會計核算程序八、賬簿組織程序會計核算方法手工實訓采用“收、付、轉”記賬憑證，信息化實訓采用通用記賬憑證。（一）記賬憑證會計核算方法1.收款憑證的填制要求（一）記賬憑證會計核算方法2.付款憑證的填制要求付款憑證的填制要求與收款憑證類似，請參照上表的要求。對于涉及“庫存現金”和“銀行存款”之間的相互劃轉的業務，如將現金存入銀行或從銀行提取現金，為了避免重復記賬，一般只填制付款憑證，不再填制收款憑證（一）記賬憑證會計核算方法3.轉賬憑證的填制要求“總賬科目”和“明細科目”欄應填寫應借、應貸的總賬科目和明細科目，并按應借、應貸方向將對應金額分別記入“借方金額”和“貸方金額”欄中，“借方金額”欄合計數與“貸方金額”欄合計數應相等，其他項目的填寫與收、付款憑證相同。（一）記賬憑證會計核算方法4.通用記賬憑證的填制要求通用記賬憑證的填制要求與轉賬憑證基本相同，只是通用記賬憑證填制的是單位全部的經濟業務。（一）記賬憑證會計核算方法企業開設總分類賬、明細分類賬和日記賬。庫存商品、原材料、周轉材料等存貨類明細賬戶采用數量金額式賬頁；應交增值稅明細賬采用增值稅專用賬頁；生產成本、制造費用、管理費用、財務費用、銷售費用等明細賬戶采用多欄式賬頁；總分類賬和其他明細賬戶采用三欄式賬頁。（二）賬簿組織會計核算方法會計核算程序又稱會計核算組