2024年稅務師考試精準復習試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅一般納稅人的認定標準？

A.年應稅銷售額超過500萬元

B.納稅人能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料

C.納稅人從事貨物銷售、提供加工修理修配勞務或銷售服務、無形資產、不動產

D.納稅人具有獨立核算能力

2.納稅人提供的應稅服務，按照下列哪項選擇確定銷售額？

A.納稅人實際收取的全部價款和價外費用

B.納稅人實際收取的全部價款和價外費用扣除其支付給非增值稅納稅人價款后的余額

C.納稅人實際收取的全部價款和價外費用扣除其支付給非增值稅納稅人價款后的余額，再扣除合理費用

D.納稅人實際收取的全部價款和價外費用扣除其支付給非增值稅納稅人價款后的余額，再扣除合理費用后的余額

3.下列哪項不屬于企業所得稅的稅前扣除項目？

A.企業發生的合理工資薪金支出

B.企業發生的業務招待費用

C.企業發生的公益性捐贈支出

D.企業發生的廣告費和業務宣傳費

4.下列哪項不屬于增值稅的免稅項目？

A.銷售農業生產者銷售的自產農產品

B.個人銷售自建自用的住房

C.銷售古舊圖書

D.銷售金銀首飾

5.下列哪項不屬于增值稅的應稅項目？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售服務、無形資產、不動產

D.出口貨物

6.下列哪項不屬于企業所得稅的源泉扣繳義務人？

A.非居民企業在中國境內設立機構、場所

B.非居民企業在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內的所得

C.非居民企業在中國境內取得財產轉讓所得

D.非居民企業在中國境內取得利息所得

7.下列哪項不屬于增值稅專用發票的開具范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售服務

D.銷售無形資產

8.下列哪項不屬于增值稅發票管理系統中的發票？

A.增值稅專用發票

B.增值稅普通發票

C.收款收據

D.增值稅電子普通發票

9.下列哪項不屬于企業所得稅的納稅義務人？

A.個人獨資企業

B.合伙企業

C.一人有限責任公司

D.個體工商戶

10.下列哪項不屬于增值稅的計稅方法？

A.簡易計稅方法

B.一般計稅方法

C.計稅價格計稅方法

D.稅率計稅方法

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅一般納稅人的認定條件？

A.年應稅銷售額超過500萬元

B.納稅人能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料

C.納稅人從事貨物銷售、提供加工修理修配勞務或銷售服務、無形資產、不動產

D.納稅人具有獨立核算能力

2.下列哪些屬于企業所得稅的稅前扣除項目？

A.企業發生的合理工資薪金支出

B.企業發生的業務招待費用

C.企業發生的公益性捐贈支出

D.企業發生的廣告費和業務宣傳費

3.下列哪些屬于增值稅的免稅項目？

A.銷售農業生產者銷售的自產農產品

B.個人銷售自建自用的住房

C.銷售古舊圖書

D.銷售金銀首飾

4.下列哪些屬于增值稅的應稅項目？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售服務

D.銷售無形資產

5.下列哪些屬于企業所得稅的源泉扣繳義務人？

A.非居民企業在中國境內設立機構、場所

B.非居民企業在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內的所得

C.非居民企業在中國境內取得財產轉讓所得

D.非居民企業在中國境內取得利息所得

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人可以自行選擇簡易計稅方法計算應納稅額。（）

2.企業發生的業務招待費用，按照實際發生額的60%在企業所得稅稅前扣除。（）

3.納稅人銷售古舊圖書免征增值稅。（）

4.非居民企業在中國境內取得財產轉讓所得，應當在中國境內繳納企業所得稅。（）

5.增值稅專用發票是企業在購銷商品、提供勞務、轉讓無形資產等經營活動中開具和收取的發票。（）

6.納稅人取得的增值稅專用發票，應當在開票當月進行認證，認證通過的增值稅專用發票應當在認證后的當月申報抵扣。（）

7.企業發生的公益性捐贈支出，按照實際發生額的12%在企業所得稅稅前扣除。（）

8.增值稅一般納稅人可以選擇按季申報繳納增值稅。（）

9.企業發生的廣告費和業務宣傳費，按照實際發生額的15%在企業所得稅稅前扣除。（）

10.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其來源于中國境內的所得以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人與小規模納稅人在稅務管理方面的主要區別。

答案：

增值稅一般納稅人與小規模納稅人在稅務管理方面的主要區別包括：

（1）納稅義務范圍不同：一般納稅人適用增值稅一般計稅方法，納稅義務范圍較廣；小規模納稅人適用簡易計稅方法，納稅義務范圍相對較小。

（2）稅率和征收率不同：一般納稅人適用的增值稅稅率分為6%、9%、13%等，小規模納稅人適用的增值稅征收率為3%。

（3）進項稅額抵扣不同：一般納稅人可以按照國家規定抵扣進項稅額，小規模納稅人不能抵扣進項稅額。

（4）發票管理不同：一般納稅人可以開具增值稅專用發票，小規模納稅人只能開具增值稅普通發票。

（5）會計核算要求不同：一般納稅人需要按照國家統一的會計制度進行會計核算，小規模納稅人可以簡化會計核算。

2.題目：簡述企業所得稅的居民企業和非居民企業的區別。

答案：

企業所得稅的居民企業和非居民企業的區別主要體現在以下幾個方面：

（1）居民企業：在中國境內設有機構、場所，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內的所得的企業。

（2）非居民企業：在中國境內未設立機構、場所，或者在中國境內設立機構、場所，但有來源于中國境外所得的企業。

（3）納稅義務不同：居民企業就其來源于中國境內外的全部所得繳納企業所得稅；非居民企業僅就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

（4）源泉扣繳義務不同：非居民企業在中國境內取得所得，由支付所得的單位或者個人源泉扣繳稅款；居民企業則自行申報納稅。

（5）稅收優惠不同：居民企業可能享受更多的稅收優惠政策；非居民企業則根據其所在地的稅收協定享受相應的稅收優惠。

3.題目：簡述增值稅專用發票的管理要求。

答案：

增值稅專用發票的管理要求主要包括：

（1）開具要求：納稅人開具增值稅專用發票應當符合國家規定，內容真實、準確、完整。

（2）認證要求：納稅人取得的增值稅專用發票，應當在開票當月進行認證，認證通過的增值稅專用發票應當在認證后的當月申報抵扣。

（3）保管要求：納稅人應當妥善保管增值稅專用發票，不得擅自銷毀、偽造、變造。

（4）使用要求：納稅人應當按照規定的用途使用增值稅專用發票，不得用于虛開發票、騙取出口退稅等違法行為。

（5）電子發票要求：納稅人可以采用電子發票開具方式，但應當符合國家電子發票的相關規定。

五、論述題

題目：論述增值稅在促進我國經濟發展中的作用。

答案：

增值稅作為一種重要的稅收制度，在我國經濟發展中發揮著重要作用。以下是增值稅在促進我國經濟發展中的幾個方面：

1.促進資源配置優化：增值稅通過對商品和服務的增值部分征稅，避免了重復征稅，有利于資源的合理配置。它鼓勵企業提高生產效率，降低成本，從而提高整個社會的經濟效益。

2.保障財政收入：增值稅作為我國稅收體系中的重要組成部分，其征收范圍廣泛，稅源穩定，對于保障國家財政收入具有重要意義。穩定的財政收入為國家提供了實施宏觀調控、支持基礎設施建設和公共服務的能力。

3.促進產業結構升級：增值稅的征收有利于引導企業向高附加值產業轉型，鼓勵企業加大研發投入，提高產品技術含量，從而推動產業結構優化升級。

4.促進公平競爭：增值稅的征收方式有利于消除地區間、行業間的稅收差異，為企業創造公平競爭的市場環境。這有助于企業專注于提高自身競爭力，而非通過稅收優惠政策來降低成本。

5.適應國際稅收規則：增值稅作為一種國際通行的稅收制度，有利于我國企業參與國際市場競爭。通過實施增值稅，我國企業可以更好地適應國際稅收規則，降低跨國經營的風險。

6.促進消費增長：增值稅的征收方式有利于降低消費者稅負，刺激消費需求。在保持物價穩定的前提下，增值稅有助于提高人民生活水平，促進消費增長。

7.優化稅收征管：增值稅的征收方式有利于簡化稅收征管程序，提高稅收征管效率。通過電子發票等手段，可以實現稅收征管的自動化、信息化，降低稅收風險。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅一般納稅人的認定標準包括年應稅銷售額、會計核算能力、經營范圍等，其中獨立核算能力是認定標準之一。

2.A

解析思路：增值稅銷售額的確定應以納稅人實際收取的全部價款和價外費用為依據，不包括支付給非增值稅納稅人的價款。

3.B

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括工資薪金、業務招待費、公益性捐贈等，而業務招待費用一般不能全額扣除。

4.D

解析思路：增值稅的免稅項目包括農業生產者銷售自產農產品、個人銷售自建自用住房、古舊圖書等，而金銀首飾屬于應稅項目。

5.D

解析思路：增值稅的應稅項目包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產、不動產等，出口貨物雖然可以享受出口退稅，但仍屬于應稅項目。

6.D

解析思路：企業所得稅的源泉扣繳義務人主要包括在中國境內設立機構、場所的非居民企業，以及在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內所得的非居民企業。

7.C

解析思路：增值稅專用發票是企業在購銷商品、提供勞務、轉讓無形資產等經營活動中開具和收取的發票，收款收據不屬于增值稅發票。

8.C

解析思路：增值稅發票管理系統中的發票包括增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票等，收款收據不屬于增值稅發票管理系統。

9.D

解析思路：企業所得稅的納稅義務人包括個人獨資企業、合伙企業、一人有限責任公司等，個體工商戶雖然屬于納稅人，但不屬于企業所得稅的納稅義務人。

10.C

解析思路：增值稅的計稅方法包括簡易計稅方法、一般計稅方法、計稅價格計稅方法和稅率計稅方法，計稅價格計稅方法不屬于增值稅的計稅方法。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅一般納稅人的認定條件包括年應稅銷售額、會計核算能力、經營范圍和獨立核算能力等。

2.ABCD

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括工資薪金、業務招待費、公益性捐贈和廣告費等。

3.ABC

解析思路：增值稅的免稅項目包括農業生產者銷售自產農產品、個人銷售自建自用住房和古舊圖書等。

4.ABCD

解析思路：增值稅的應稅項目包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務和無形資產等。

5.ABCD

解析思路：企業所得稅的源泉扣繳義務人包括在中國境內設立機構、場所的非居民企業，以及在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內所得的非居民企業。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅一般納稅人不得自行選擇簡易計稅方法，只能按照規定選擇一般計稅方法。

2.×

解析思路：企業發生的業務招待費用，按照實際發生額的60%在企業所得稅稅前扣除，而非全部扣除。

3.√

解析思路：納稅人銷售古舊圖書免征增值稅。

4.√

解析思路：非居民企業在中國境內取得財產轉讓所得，應當在中國境內繳納企業所得稅。

5.√

解析思路：增值稅專用發票是企業在購銷商品、提供勞務、轉讓無形資產等經營活動中開具和收取的發票。

6.√

解析思路：納稅人取得的增值稅專用發票，應當