應繳財政款與應交稅費的核算預算會計學習情境應繳財政款與應交稅費的核算情境導入2014年1月30日，某市工商行政管理局收到下屬鄉鎮下羅鎮工商行政管理所匯總繳來的市場管理費（屬應繳財政款）6539元，進賬單如表3-3-1所示。學習情境應繳財政款與應交稅費的核算試析某市工商行政管理局會計應如何對該筆業務進行賬務處理。學習情境應繳財政款與應交稅費的核算應繳財政款是指行政單位取得的按規定應當上繳財政的款項。

應繳財政款的核算一、學習情境應繳財政款與應交稅費的核算（一）應繳財政款的核算內容“應繳財政款”賬戶用于核算行政單位取得的按規定應當上繳財政的款項，包括罰沒收入、行政事業性收費收入、政府性基金收入、國有資產處置和出租收入等。應繳財政款應當在收到應繳財政款項時確認。學習情境應繳財政款與應交稅費的核算罰沒收入1.罰沒收入是指各級司法機關、行政執法機關和經濟管理部門依據國家法律法規，對公民、法人和其他組織實施經濟處罰所取得的各項罰款、沒收款、沒收財物的變價收入等。學習情境應繳財政款與應交稅費的核算納入預算管理的行政性收費收入2.行政性收費收入是指行政單位在依據國家法律法規行使管理職能的過程中，向公民、法人和其他組織收取的行政性費用，如各級公安局、司法部門、民政局、工商行政管理局等行政單位為發放各種執照、簿冊等向有關單位和個人收取的商標注冊費、公證費等費用。學習情境應繳財政款與應交稅費的核算納入預算管理的政府性基金收入3.政府性基金收入是指各級行政部門和經濟管理部門按照國家有關規定征收的應上繳國家預算的基金收入，如公路養路費、鐵路建設基金、電力建設基金、文化市場建設費等。學習情境應繳財政款與應交稅費的核算其他應繳財政的資金4.其他應繳財政的資金是指行政單位按國家預算管理規定，應該上繳財政的各項款項。學習情境應繳財政款與應交稅費的核算（二）應繳財政款的管理要求行政單位取得的應繳財政款項應當按照規定及時、足額上繳國庫。對于未達到繳款起點或需要定期清繳的，應及時存入“銀行存款”賬戶。行政單位的應繳財政款應當按照同級財政部門規定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時辦理繳庫。每月月末不論是否達到繳款額度，均應清理結繳。任何單位不得緩繳、截留、挪用或自行坐支應繳財政款項。年終必須將當年的應繳財政款全部清繳入庫。學習情境應繳財政款與應交稅費的核算（三）應繳財政款的賬務處理行政單位會計為了核算按規定代收的納入預算管理的應繳入國庫的各項非稅收入，應設置“應繳財政款”賬戶。學習情境應繳財政款與應交稅費的核算應繳財政款的主要賬務處理如下：（1）取得按照規定應當上繳財政的款項時，借記“銀行存款”等賬戶，貸記本賬戶。（2）處置資產取得應當上繳財政的處置凈收入的賬務處理，參見“待處理財產損溢”賬戶的賬務處理。（3）上繳應繳財政的款項時，按照實際上繳的金額，借記本賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。本賬戶平時貸方余額反映應繳未繳數，年終一般應無余額。本賬戶應按應繳財政款項的類別設置明細賬。學習情境應繳財政款與應交稅費的核算

應交稅費的核算二、應交稅費是指行政單位按照國家稅法等有關規定應當繳納的各種稅費。學習情境應繳財政款與應交稅費的核算（一）應交稅費的核算內容“應交稅費”賬戶用于核算行政單位按照國家稅法等有關規定應當繳納的各種稅費，包括營業稅、城市建設維護稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅等。行政單位代扣代繳的個人所得稅也通過本賬戶進行核算。應交稅費應當在產生繳納稅費義務時確認。本賬戶應當按照應繳納的稅費種類進行明細核算。學習情境應繳財政款與應交稅費的核算（二）應交稅費的賬務處理（1）因資產處置等發生營業稅、城市維護建設稅、教育費附加等繳納義務的，按照稅法等規定計算的應交稅費金額，借記“待處理財產損溢”賬戶，貸記本賬戶；實際繳納時，借記本賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。（2）因出租資產等發生營業稅、城市維護建設稅、教育費附加等繳納義務的，按照稅法等規定計算的應交稅費金額，借記“應繳財政款”等賬戶，貸記本賬戶；實際繳納時，借記本賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。學習情境應繳財政款與應交稅費的核算（3）按照稅法等規定計算的應代扣代繳的個人所得稅金額，借記“應付職工薪酬”賬戶（從職工工資中代扣個人所得稅）或“經費支出”賬戶（從勞務費中代扣個人所得稅），貸記本賬戶；實際繳納時，借記本賬戶，貸記“財政撥款收入”“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等賬戶。本賬戶的期末貸方余額反映行政