《CPA審計學》重點筆記目錄第一章審計基本原理 11.審計的定義與目標 12.審計的基本要素 13.審計的分類 14.審計方法 15.審計程序 2第二章審計職業規范與準則 21.審計準則的作用與意義 22.國內外主要審計準則體系 23.審計職業道德規范 24.審計質量控制準則 25.違反審計準則的后果 3第三章審計證據 31.審計證據的含義與特性 32.審計證據的分類 33.審計證據的收集與分析 34.審計證據的充分性與適當性 35.利用審計證據發表審計意見 4第四章審計抽樣 41.審計抽樣的概念與特點 42.審計抽樣的適用范圍與種類 43.統計抽樣方法的應用 44.樣本量的確定與分配 4第五章審計程序與審計風險 51.審計程序的概述與分類 52.風險評估程序的目的與方法 53.控制測試的性質與作用 54.實質性程序的實施與內容 5第六章審計工作底稿 51.審計工作底稿 52.審計工作底稿的內容與格式 63.審計工作底稿的編制要求 64.審計工作底稿的歸檔與保管 65.審計工作底稿的查閱與使用 6第七章審計報告 61.審計報告的定義與作用 62.審計報告的基本要素 73.審計意見的類型與表述 74.審計報告的編制流程 8第八章特殊項目審計 81.特殊項目審計的定義與特點 82.關聯交易審計 83.資產減值審計 94.非經常性損益審計 9第九章完成審計工作 91.完成審計工作的概述 92.完成審計工作的程序 103.審計差異調整與未更正錯報 104.形成審計意見 105.審計報告的簽發與提交 11第十章期后事項與或有事項 111.期后事項的定義與分類 112.期后事項的識別與處理 113.或有事項的定義與特征 114.或有事項的審計程序 115.期后事項與或有事項的披露要求 12第十一章審計質量控制與檔案管理 121.審計質量控制的意義與目標 122.審計質量控制的主要內容 123.審計工作底稿的歸檔與保管 124.審計檔案的管理與使用 13第十二章審計報告日后事項 131.審計報告日后事項的定義與重要性 132.審計報告日后事項的主要類型 133.審計報告日后事項的處理流程 144.審計報告日后事項的披露要求 14第十三章審計工作的延伸與拓展 141.審計工作的延伸服務 142.主要延伸服務類型 153.執行延伸服務的要求與挑戰 15第十四章審計責任與法律責任 151.審計責任的定義與內容 152.審計師的法律責任 153.審計責任的履行與保障措施 16第十五章國際審計與審計準則趨同 161.國際審計的發展趨勢與特點 162.我國審計準則與國際審計準則的趨同 16第一章審計基本原理1.審計的定義與目標審計是一個系統的過程，旨在通過客觀地獲取和評估有關經濟活動和經濟現象的證據來證實某些斷言的可信性。審計的主要目標是提供合理的保證，確保財務報表無重大錯報，增強財務報表的可信度。2.審計的基本要素獨立性：審計師在執行審計任務時必須保持客觀和獨立，避免任何可能影響其判斷的因素。專業勝任能力：審計師應具備必要的專業知識、技能和經驗，以應對復雜的審計任務。職業道德：審計師在執行職責時必須遵循高標準的職業道德規范，包括誠信、公正、保密等原則。3.審計的分類按目的分類：包括財務報表審計、經營審計、合規審計等。按主體分類：分為內部審計和外部審計。按實施時間分類：有事前審計、事中審計和事后審計之分。4.審計方法檢查記錄：審查和分析被審計單位的會計記錄和其他相關資料。觀察業務活動：現場觀察被審計單位的業務流程和操作。詢問相關人員：與被審計單位的員工、管理層等進行交流，獲取信息。函證確認：通過發函給第三方來驗證某些信息的真實性。5.審計程序計劃階段：確定審計目標、范圍和策略，制定詳細的審計計劃。實施階段：按照審計計劃執行具體的審計程序，收集和分析審計證據。完成階段：匯總審計發現，形成審計結論，并出具審計報告。第二章審計職業規范與準則1.審計準則的作用與意義審計準則為審計師提供了統一的工作標準和指導，確保審計工作的質量和一致性。它也是衡量審計師是否勤勉盡責的重要依據。2.國內外主要審計準則體系國際審計準則：由國際會計師聯合會（IFAC）發布，旨在指導全球范圍內的審計實踐。中國注冊會計師審計準則：結合中國國情，對審計師在執行財務報表審計業務時應當遵守的職業規范、質量控制準則和相關業務處理進行了全面規范。3.審計職業道德規范要求審計師在執行職責時保持獨立、客觀、公正的態度，避免利益沖突。強調審計師對客戶信息保密的重要性，以及在發現違規行為時的舉報義務。4.審計質量控制準則規定了會計師事務所在內部管理、業務承接、審計執行、報告出具等各個環節應當遵循的質量控制標準。旨在確保審計工作的準確性、完整性和及時性。5.違反審計準則的后果可能導致審計結果不被認可，損害審計師的聲譽和職業前景。在某些情況下，還可能承擔法律責任。第三章審計證據1.審計證據的含義與特性審計證據是審計師在執行審計任務過程中獲取的，用于支持其審計意見或結論的各種信息。它具有多樣性、充分性、適當性、相關性和可靠性等特性。2.審計證據的分類按來源分：分為內部證據和外部證據。內部證據由被審計單位內部產生，而外部證據則來源于被審計單位之外。按內容分：包括會計記錄、文件資料、口頭證據、環境證據等。按形式分：有實物證據、書面證據、口頭證據、電子證據等。3.審計證據的收集與分析審計師需要通過各種審計程序來收集審計證據，如檢查、觀察、詢問、函證等。收集到的證據需要進行整理、分析和評價，以確定其是否足夠支持審計意見或結論。4.審計證據的充分性與適當性充分性指的是審計證據的數量要足夠多，能夠覆蓋審計目標的各個方面。適當性則指審計證據的質量要高，能夠有效地支持審計結論。5.利用審計證據發表審計意見審計師根據收集和分析的審計證據，形成其對被審計單位財務報表真實性和公允性的看法。最終，審計師會基于這些證據發表適當的審計意見，如無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見。第四章審計抽樣1.審計抽樣的概念與特點審計抽樣是審計師在執行審計任務時，從被審計單位的財務信息總體中選取一定數量的樣本進行審查，并根據樣本的審查結果推斷總體特征的一種方法。它具有隨機性、代表性和統計性等特點。2.審計抽樣的適用范圍與種類適用范圍廣泛，可用于各類財務信息的審查，如應收賬款、存貨等。種類多樣，包括統計抽樣和非統計抽樣。統計抽樣又可進一步分為屬性抽樣和變量抽樣。3.統計抽樣方法的應用屬性抽樣：主要用于估計總體中具有某一特定屬性的項目比例，如控制測試中的偏差率估計。變量抽樣：則用于估計總體中的貨幣金額或數量值，如實質性程序中的細節測試。4.樣本量的確定與分配樣本量的確定需考慮總體規模、預期誤差率、可容忍誤差率等因素。樣本量分配則需根據各項目的變異性和重要性進行合理分配。第五章審計程序與審計風險1.審計程序的概述與分類審計程序是審計師為了實現審計目標而采取的一系列步驟和方法。它可以分為風險評估程序、控制測試和實質性程序三大類。2.風險評估程序的目的與方法目的：識別和評估被審計單位財務報表可能存在的重大錯報風險。方法：包括了解被審計單位及其環境、評估重大錯報風險等。3.控制測試的性質與作用性質：測試被審計單位內部控制的有效性。作用：幫助審計師確定內部控制的設計和運行是否有效，以減少實質性程序的工作量。4.實質性程序的實施與內容實施：對各類交易、賬戶余額、列報等進行詳細審查。內容：包括對賬簿記錄的檢查、憑證的核對、資產的實地盤點等。第六章審計工作底稿1.審計工作底稿定義：審計工作底稿是審計師在執行審計業務過程中形成的，記錄審計計劃、審計程序執行過程和結果、審計證據及審計結論等工作資料的總稱。目的：為編制和出具審計報告提供主要依據；便于審計師回顧和總結審計工作；作為質量控制和復核的依據；在審計糾紛中作為抗辯證據。2.審計工作底稿的內容與格式內容：通常包括審計計劃、審計程序執行記錄、審計證據、審計差異調整匯總表、審計報告草稿等。格式：應規范、統一，便于查閱和管理。一般包括標題、索引號、日期、審計人員姓名、被審計單位名稱、項目名稱等要素。3.審計工作底稿的編制要求真實性：記錄的信息必須真實可靠。完整性：應包含所有必要的審計信息。準確性：數據和信息應準確無誤。清晰性：字跡清晰，易于理解。保密性：涉及商業秘密的，應妥善保管。4.審計工作底稿的歸檔與保管歸檔：審計工作結束后，應及時將工作底稿整理歸檔。保管期限：根據相關規定，審計工作底稿應至少保存五年。保管方式：電子和紙質檔案應分開存放，確保安全。5.審計工作底稿的查閱與使用查閱權限：僅限于授權的審計人員和相關監管機構。使用目的：主要用于審計報告的編制、質量控制、繼續教育以及應對可能的法律訴訟。第七章審計報告1.審計報告的定義與作用定義：審計報告是審計師根據審計結果出具的關于被審計單位財務報表合法性和公允性的書面文件。作用：為財務報表使用者提供決策依據；增強財務報表的可信度；反映審計師的專業意見和責任。2.審計報告的基本要素標題：如“審計報告”。收件人：通常為被審計單位的股東或董事會。引言段：說明審計的目的和范圍。管理層責任段：闡述被審計單位管理層的責任。審計師責任段：描述審計師的責任和所執行的審計程序。審計意見段：表達審計師對財務報表的意見，可能是無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見。簽名和蓋章：由審計師簽名并加蓋會計師事務所公章。報告日期：指出審計報告完成的日期。3.審計意見的類型與表述無保留意見：表明財務報表在所有重大方面均按照適用的財務報告框架編制，公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。保留意見：表示財務報表整體具有公允性，但存在個別重大事項需要調整或披露。否定意見：認為財務報表未能公允地反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。無法表示意見：由于審計范圍受到限制或存在重大不確定性，審計師無法獲取足夠的審計證據來支持其結論。4.審計報告的編制流程完成審計工作底稿的整理和復核。根據審計結果確定審計意見類型。撰寫審計報告初稿，包括所有基本要素。進行內部質量復核，確保報告的準確性和合規性。修改完善后，正式簽發審計報告。第八章特殊項目審計1.特殊項目審計的定義與特點定義：特殊項目審計是指對被審計單位特定項目或交易進行的專項審計，如關聯交易、資產減值、非經常性損益等。特點：針對性強，關注特定領域；復雜性較高，需運用專業知識和技能；風險較大，可能涉及重大錯報風險。2.關聯交易審計識別關聯方及關聯交易：通過查閱相關資料、詢問管理層等方式，識別所有關聯方及與其發生的所有交易。審查交易的必要性和合理性：評估關聯交易是否出于正常的商業考慮，價格是否公允。核實交易的真實性和準確性：檢查交易憑證、合同等，確保交易真實發生且金額準確。披露與溝通：確保被審計單位在財務報表中適當披露關聯交易的性質、金額和影響。3.資產減值審計識別可能發生減值的資產：根據資產的使用狀況、市場環境等因素，判斷是否存在減值跡象。估計資產的可收回金額：采用成本法或市場法等方法，估算資產的可收回金額。比較賬面價值與可收回金額：若可收回金額低于賬面價值，則需計提減值準備。審核減值準備的計提和處理：確保減值準備的計提方法符合規定，處理正確。4.非經常性損益審計識別非經常性損益項目：通過分析財務報表和附注，找出非經常性的收入和支出。審查非經常性損益的真實性和合法性：檢查相關憑證和合同，確保非經常性損益真實發生且合法合規。評估非經常性損益對財務報表的影響：分析非經常性損益對利潤總額、凈利潤等關鍵指標的影響程度。披露與建議：確保被審計單位在財務報表中充分披露非經常性損益的性質和金額，并向管理層提出合理建議。第九章完成審計工作1.完成審計工作的概述定義：完成審計工作是審計師在執行完必要的審計程序后，對審計結果進行匯總、評價并形成審計意見的過程。重要性：這一階段是確保審計質量、形成準確審計意見的關鍵環節，直接關系到審計報告的可靠性和有效性。2.完成審計工作的程序整理和分析審計證據：審計師需對收集到的所有審計證據進行整理、歸類和分析，以確保證據的充分性、適當性和可靠性。評估重大錯報風險：基于審計證據和風險評估程序的結果，重新評估財務報表存在重大錯報的風險。撰寫審計總結報告：匯總審計過程中發現的問題、建議及審計結論，形成書面的審計總結報告。進行最終質量復核：由會計師事務所的質量控制部門或合伙人對審計工作底稿、審計總結報告及擬出具的審計報告進行最終質量復核。3.審計差異調整與未更正錯報審計差異調整：對于審計過程中發現的被審計單位財務報表與審計師理解的財務信息之間的差異，審計師需與被審計單位溝通并進行調整。未更正錯報的處理：如果被審計單位拒絕調整某些重大錯報，審計師需要考慮這些錯報對審計意見的影響，并可能需要在審計報告中披露。4.形成審計意見無保留意見：如果審計師認為財務報表在所有方面都按照適用的財務報告框架編制，且公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，則會出具無保留意見的審計報告。保留意見/否定意見/無法表示意見：如果存在重大錯報或審計范圍受到限制，導致審計師無法獲取足夠的審計證據來支持其結論，則可能會出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告。5.審計報告的簽發與提交簽發：審計報告由會計師事務所的主任會計師或合伙人簽發，并加蓋會計師事務所公章。提交：將審計報告提交給被審計單位管理層，并告知其相關責任和義務。第十章期后事項與或有事項1.期后事項的定義與分類定義：期后事項是指財務報表截止日期之后發生的，但對財務報表有影響的事項。分類：分為調整事項和非調整事項。調整事項需調整財務報表金額；非調整事項則需在財務報表附注中披露。2.期后事項的識別與處理識別：通過查閱相關文件、詢問管理層、檢查財務報表等方式，識別可能存在的期后事項。處理：對于調整事項，需調整財務報表相關項目金額；對于非調整事項，則需在財務報表附注中詳細披露其性質、內容和影響。3.或有事項的定義與特征定義：或有事項是指未來可能發生的不確定事件，其結果可能導致財務報表中的某些項目發生變化。特征：具有不確定性、潛在性和影響性等特點。4.或有事項的審計程序了解情況：向管理層和相關人員了解或有事項的存在和潛在影響。檢查憑證：檢查與或有事項相關的合同、協議、文件等憑證。評估影響：評估或有事項對財務報表的影響程度和可能性。披露建議：根據評估結果，建議被審計單位在財務報表附注中適當披露或有事項的性質、金額和影響。5.期后事項與或有事項的披露要求期后事項和或有事項都應在財務報表附注中進行充分披露，以使財務報表使用者能夠全面了解企業的財務狀況和風險。第十一章審計質量控制與檔案管理1.審計質量控制的意義與目標意義：確保審計工作符合專業標準和法規要求，提高審計質量，維護審計職業的聲譽和公信力。目標：通過實施一系列質量控制措施，確保審計工作的規范性、準確性、獨立性和客觀性。2.審計質量控制的主要內容人員素質控制：確保審計人員具備必要的專業知識、技能和經驗，定期進行培訓和考核。審計過程控制：制定詳細的審計計劃和程序，確保審計工作按部就班地進行；對審計工作底稿進行嚴格審核和復核。審計報告控制：對審計報告的格式、內容和措辭進行規范，確保審計意見的準確性和合規性。3.審計工作底稿的歸檔與保管歸檔要求：審計工作底稿應在審計報告日后及時歸檔，確保完整、有序、易于查找。保管期限：根據相關規定，審計工作底稿應至少保存五年，以備后續查閱和監管使用。保密性：對涉及商業秘密的審計工作底稿應妥善保管，防止泄露。4.審計檔案的管理與使用管理職責：明確檔案管理人員的職責和權限，確保檔案的安全和完整。使用規定：制定檔案查閱和使用的規定，確保只有授權人員才能訪問和借閱審計檔案。電子檔案管理：隨著信息技術的發展，電子檔案管理越來越重要。應建立有效的電子檔案管理系統，確保數據的完整性和安全性。第十二章審計報告日后事項1.審計報告日后事項的定義與重要性定義：審計報告日后事項是指審計報告發出后發生的，且對審計報告有影響的事項。這些事項可能涉及財務報表的調整、審計意見的變更等。重要性：審計師需要關注這些事項，因為它們可能影響審計報告的準確性和完整性，進而影響財務報表使用者的決策。2.審計報告日后事項的主要類型調整事項：這類事項需要調整財務報表的金額或披露。例如，審計報告日后發現了審計報告日前未識別的重大錯報。非調整事項：這類事項不需要調整財務報表金額，但需要在財務報表附注中披露。例如，審計報告日后發生的企業合并、重大訴訟等。3.審計報告日后事項的處理流程識別與評估：審計師需要通過各種渠道（如閱讀財務報表、詢問管理層、檢查文件等）識別可能存在的審計報告日后事項，并評估其對財務報表的影響。與管理層溝通：審計師應與被審計單位管理層就發現的審計報告日后事項進行充分溝通，了解其原因、影響及擬采取的措施。采取適當措施：根據評估結果，審計師可能需要采取不同的措施，如要求被審計單位調整財務報表、在審計報告中增加強調事項段或修改審計意見等。4.審計報告日后事項的披露要求對于調整事項，審計師應要求被審計單位調整財務報表，并在審計報告中說明調整的原因和影響。對于非調整事項，審計師應在審計報告的“期后事項”段落中詳細披露其性質、內容和影響，以及被審計單位擬采取的措施。第十三章審計工作的延伸與拓展1.審計工作的延伸服務定義：審計工作的延伸服務是指審計師在完成常規審計工作之外，為被審計單位提供的其他專業服務。這些服務可能包括內部審計、風險管理、財務咨詢等。目的：通過提供延伸服務，審計師可以幫助被審計單位提升財務管理水平，增強風險防范能力，實現可持續發展。2.主要延伸服務類型內部審計服務：協助被審計單位建立和完善內部審計體系，執行內部審計程序，發現并糾正內部控制缺陷。風險管理服務：幫助被審計單位識別、評估和管理潛在的風險，制定有效的風險管理策略和應對措施。財務咨詢服務：提供財務規劃、成本控制、預算管理等方面的咨詢服務，幫助被審計單位優化財務資源配置。3.執行延伸服務的要求與挑戰要求：審計師在執行延伸服務時，應保持獨立性、客觀性和專業性，確保服務質量和效果。同時，應遵守相關法律法規和職業道德規范。挑戰：延伸服務的執行可能面臨多種挑戰，如服務范圍的界定、服務費用