農村合作社財務制度?一、總則（一）目的為了規范農村合作社（以下簡稱"合作社"）的財務行為，加強財務管理，保障合作社及其成員的合法權益，根據國家有關法律法規和政策，結合合作社實際情況，制定本制度。

（二）適用范圍本制度適用于依照《中華人民共和國農民專業合作社法》設立并取得法人資格的合作社。

（三）基本原則1.獨立核算原則：合作社應獨立設置會計賬簿，進行獨立核算，自負盈虧。2.民主管理原則：財務活動要接受成員大會（成員代表大會）的監督，實行民主理財，保障成員對財務的知情權、參與權和監督權。3.真實合法原則：財務核算要真實、準確、完整、及時，遵守國家法律法規和財務制度，杜絕違法違規行為。4.增收節支原則：合理組織收入，嚴格控制支出，降低經營成本，提高經濟效益。

二、財務管理職責（一）理事長職責1.對合作社的財務工作全面負責，組織制定財務管理制度并監督執行。2.審核財務預算、決算報告，決定重大財務事項。3.協調與外部有關部門的財務關系。

（二）會計職責1.負責合作社的會計核算工作，按照國家統一的會計制度設置會計賬簿，進行會計核算。2.編制財務報表，定期向成員大會（成員代表大會）報告財務狀況和經營成果。3.負責財務檔案的整理、保管和移交。4.協助理事長做好財務管理工作，提供財務分析和決策支持。

（三）出納職責1.負責合作社的現金收付、銀行結算和票據管理。2.登記現金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結。3.保管庫存現金和各種有價證券，確保資金安全。4.協助會計做好其他財務工作。

三、財務預算與決算（一）財務預算1.合作社應根據年度經營計劃，編制年度財務預算。財務預算包括收入預算、成本費用預算、利潤預算等。2.財務預算編制要遵循"統籌兼顧、全面安排、積極穩妥、留有余地"的原則，廣泛征求成員意見，經成員大會（成員代表大會）審議通過后執行。3.在預算執行過程中，要嚴格控制各項支出，確保預算的嚴肅性。如因特殊情況需要調整預算，應按規定程序報成員大會（成員代表大會）批準。

（二）財務決算1.年度終了，合作社應編制年度財務決算報告。財務決算報告包括資產負債表、利潤表、現金流量表及財務情況說明書等。2.財務決算報告要真實反映合作社全年的財務狀況和經營成果，做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。3.財務決算報告經成員大會（成員代表大會）審議通過后，報登記機關和有關部門備案。

四、貨幣資金管理（一）現金管理1.合作社要嚴格遵守國家現金管理規定，控制現金使用范圍。2.庫存現金限額一般按照不超過35天日常零星開支的需要確定，具體限額由開戶銀行核定。3.現金收入應及時存入銀行，不得坐支現金。現金支付要嚴格執行審批制度，做到手續完備、憑證齊全。4.建立健全現金日記賬，出納人員要逐筆序時登記現金收支業務，每日終了應結出余額，并與庫存現金核對相符。

（二）銀行存款管理1.合作社應按照國家有關規定，在銀行開立基本存款賬戶，辦理日常轉賬結算和現金收付業務。2.加強銀行賬戶管理，定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調節表，確保銀行存款賬實相符。3.嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發空頭支票、遠期支票和空白支票，不準套取銀行信用。4.銀行存款日記賬要定期與銀行對賬單核對，如有不符，應及時查明原因進行處理。

五、存貨管理（一）存貨的范圍存貨是指合作社在日常經營活動中持有以備出售的產品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等，包括種子、化肥、農藥、飼料、原材料、在產品、產成品等。

（二）存貨的計價1.購入的存貨，按照買價加運輸費、裝卸費、保險費以及相關稅費等計價。2.自行加工的存貨，按照加工過程中發生的各項實際支出計價。3.接受捐贈的存貨，按照發票賬單所列金額加上由企業負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價；無發票賬單的，按照同類存貨的市場價格計價。4.盤盈的存貨，按照同類存貨的市場價格計價。

（三）存貨的核算1.合作社應設置"庫存物資"科目，核算存貨的收發、增減和結存情況。2.建立健全存貨出入庫制度，倉庫保管人員要根據出入庫憑證及時登記存貨明細賬，做到賬物相符。3.定期對存貨進行清查盤點，每年至少盤點一次。盤盈或盤虧的存貨，要查明原因，報經成員大會（成員代表大會）批準后進行處理。盤盈的存貨，沖減當期管理費用；盤虧或毀損的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期其他支出。

六、固定資產管理（一）固定資產的標準使用年限在一年以上，單位價值在500元以上（含500元）的房屋、建筑物、機器、設備、工具、器具等資產，作為固定資產核算；單位價值雖未達到規定標準，但使用年限在一年以上的大批同類物資，也可作為固定資產核算。

（二）固定資產的計價1.購入的固定資產，按照買價加運輸費、裝卸費、安裝費、保險費以及相關稅費等計價。2.自行建造的固定資產，按照建造過程中發生的各項實際支出計價。3.投資者投入的固定資產，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。4.接受捐贈的固定資產，按照所附發票賬單所列金額加上由企業負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價；無所附發票賬單的，按照同類設備的市價計價。5.在原有固定資產基礎上進行改造、擴建的，按照固定資產的原價，加上改造、擴建發生的支出，減去改造、擴建過程中發生的變價收入后的余額計價。

（三）固定資產的折舊1.合作社應根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法等。折舊方法一經確定，不得隨意變更。2.固定資產折舊年限參照國家有關規定執行。3.合作社應按月計提固定資產折舊，計入相關成本費用。

（四）固定資產的清查1.定期對固定資產進行清查盤點，每年至少一次。2.盤盈的固定資產，按照同類固定資產的市場價格計價，并按規定程序報成員大會（成員代表大會）批準后，計入其他收入。3.盤虧及毀損的固定資產，按照賬面凈值，經批準后計入其他支出。

七、對外投資管理（一）投資決策1.合作社對外投資要進行充分的可行性研究和論證，由成員大會（成員代表大會）審議通過后實施。2.投資項目要明確投資目的、投資金額、投資方式、投資期限、預期收益等內容。

（二）投資核算1.合作社應設置"對外投資"科目，核算對外投資的增減變動和結存情況。2.按照投資性質不同，對外投資分為短期投資和長期投資。短期投資是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年（含一年）的投資；長期投資是指不準備隨時變現、持有時間超過一年的投資。3.短期投資在取得時，按照實際支付的全部價款計價。短期投資持有期間所獲得的利息收入，作為投資收益處理。處置短期投資時，實際取得的價款與賬面價值的差額，作為當期投資損益。4.長期投資在取得時，按照實際支付的全部價款計價。長期投資采用成本法核算，在被投資單位宣告分派利潤或現金股利時，按照應分得的金額，確認為投資收益。處置長期投資時，實際取得的價款與賬面價值的差額，作為當期投資損益。

（三）投資風險管理1.加強對外投資的風險管理，定期對投資項目進行評估和分析，及時發現和解決投資過程中存在的問題。2.建立投資風險預警機制，對可能出現的風險及時采取措施進行防范和控制。

八、成本費用管理（一）成本費用的分類1.生產成本：指合作社為生產產品或提供勞務而發生的各項直接支出和間接費用，包括種子、化肥、農藥、飼料、人工等費用。2.管理費用：指合作社為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用，包括管理人員工資、辦公費、差旅費、業務招待費等。3.銷售費用：指合作社為銷售產品或提供勞務而發生的各項費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、廣告費等。

（二）成本費用的核算1.合作社應按照成本核算對象和成本項目，對成本費用進行明細核算。2.嚴格區分收益性支出和資本性支出，凡支出的效益僅與本會計年度相關的，作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關的，作為資本性支出。收益性支出在發生當期直接計入成本費用；資本性支出應當分期計入成本費用。3.建立健全成本費用控制制度，加強成本費用的日常管理，降低成本費用水平。

九、收入與分配管理（一）收入管理1.合作社的收入包括經營收入、發包及上交收入、投資收益、補助收入、其他收入等。2.經營收入是指合作社銷售產品、提供勞務等取得的收入；發包及上交收入是指合作社將其擁有的資產發包給成員或其他單位經營，以及成員或其他單位上交的承包金、租金等收入；投資收益是指合作社對外投資取得的收益；補助收入是指合作社獲得的財政補助資金等收入；其他收入是指除上述收入以外的收入，如罰款收入、捐贈收入等。3.合作社應按照國家有關規定，及時確認收入的實現，并將收入全額入賬，不得隱瞞、截留、挪用收入。

（二）利潤分配1.合作社在彌補虧損、提取公積金后的當年盈余，為可分配盈余。2.可分配盈余按照下列順序進行分配：按成員與本社的交易量（額）比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的60%；按前項規定返還后的剩余部分，以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員，并記載在成員個人賬戶中。3.合作社應編制利潤分配方案，經成員大會（成員代表大會）審議通過后執行。

十、財務報表與財務分析（一）財務報表1.合作社應定期編制財務報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。2.財務報表要做到數字真實、內容完整、編制及時、手續完備。3.財務報表應報送成員大會（成員代表大會）、登記機關和有關部門。

（二）財務分析1.合作社應定期對財務狀況和經營成果進行分析，為決策提供依據。2.財務分析的內容包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析等。3.可采用比率分析、比較分析、趨勢分析等方法進行財務分析。通過財務分析，找出存在的問題，提出改進措施，促進合作社健康發展。

十一、財務監督與審計（一）財務監督1.合作社應建立健全財務監督制度，加強對財務活動的日常監督。2.成員大會（成員代表大會）有權對合作社的財務工作進行監督，定期聽取財務工作報告，審查財務預算、決算報告等。3.監事會負責對合作社的財務活動進行監督檢查，發現問題及時提出意見和建議，并向成員大會（成員代表大會）報告。

（二）內部審計1.合作社應設立內部審計機構或配備內部審計人員，對合作社的財務收支、經營活動等進行內部審計。2.內部審計工作要定期開展，審計結果要向成員大會（成員代表大會）報告。3.對內部審計中發現的問題，要及時進行整改，追究相關人員的責任。

（三）外部審計1.合作社應按照國家有關規定，接受有關部門的外部審計。2.外部審計機構要對合作社的財務狀況和經營成果進行獨立審計，并出具審計報告。3.合作社要積極配合外部審計工作，提供真實、完整的財務資料和相關信息。

十二、財務檔案管理（一）檔案范圍財務檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、財務預算與決算報告、財務審計報告、經濟合同、銀行對賬單、發票存根等與財務活動有關的資料。

（二）檔案整理與保管1.財務檔案應定期整理、裝訂成冊，由專人負責保管。2.財務檔案保管期限按照國家有關規定執行。一般會計憑證、會計賬簿保管期限為15年；財務報表、財務預算與決算報告等保管期限為永久；其他財務檔案保管期限為10年。3.保管期滿的財務檔案，應按照規定程序報經批準后進行銷毀。銷毀時，應由專人負責監銷，并在銷毀清冊上簽名蓋章。

（三）檔案查閱與借閱1.因工作需要查閱財務檔案的