行政單位與總預算會計制度結轉結余流程的比較?摘要：本文旨在深入比較行政單位與總預算會計制度在結轉結余流程方面的異同。通過對兩者相關概念、核算方法、流程環節等多方面的詳細剖析，揭示其各自特點與相互聯系，有助于更好地理解和運用這兩種會計制度，為規范會計核算、提高財務管理水平提供參考依據。

一、引言行政單位會計與總預算會計制度是我國政府會計體系的重要組成部分。它們在記錄和反映政府財政資金的收支、分配與使用情況等方面發揮著關鍵作用。結轉結余作為會計核算中的重要環節，體現了特定時期內資金的收支結余狀況以及資金的后續處理方式。深入比較行政單位與總預算會計制度的結轉結余流程，對于準確把握政府資金運行軌跡、加強財政資金管理具有重要意義。

二、行政單位結轉結余流程（一）相關概念1.結轉資金行政單位結轉資金是指當年預算已執行但未完成，或者因故未執行，下一年度需要按照原用途繼續使用的資金。它反映了行政單位在預算執行過程中因各種原因未能及時消耗完畢，需結轉至后續年度按原計劃使用的資金部分。2.結余資金結余資金是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。結余資金又可分為基本支出結余和項目支出結余。基本支出結余是基本支出的年度執行結果，項目支出結余是項目支出的年度執行結果。

（二）核算方法1.會計科目設置行政單位設置"財政撥款結轉""財政撥款結余""其他資金結轉結余"等科目來核算結轉結余資金。"財政撥款結轉"科目核算行政單位滾存的財政撥款結轉資金，包括基本支出結轉、項目支出結轉；"財政撥款結余"科目核算行政單位滾存的財政撥款項目支出結余資金；"其他資金結轉結余"科目核算行政單位除財政撥款收支以外的其他各項收支相抵后剩余的滾存資金。2.賬務處理期末，行政單位將財政撥款收入和對應的財政撥款支出轉入"財政撥款結轉"科目，按照各類資金的性質和用途分別進行明細核算。對于財政撥款項目支出，在完成項目后，將符合財政撥款結余性質的項目余額轉入"財政撥款結余"科目。對于其他資金，行政單位將非財政撥款收入和對應的支出轉入"其他資金結轉結余"科目。年末，對"其他資金結轉結余"科目進行分析，將留歸本單位使用的非財政撥款專項（項目已完成）剩余資金轉入"其他資金結轉結余--非項目結余"明細科目，之后可按規定用途使用或結轉下年使用。

（三）結轉結余流程環節1.預算執行行政單位按照年度預算安排組織各項收支活動。在預算執行過程中，嚴格控制支出進度，確保各項資金的使用符合預算規定的用途和范圍。對于財政撥款資金，要根據財政部門的要求和規定的資金支付方式進行支付。2.期末結賬期末，行政單位首先對各項收入和支出進行清理核對。將財政撥款收入、其他收入等各項收入科目余額轉入相應的結轉結余科目貸方；將經費支出、撥出經費等各項支出科目余額轉入相應的結轉結余科目借方。通過借貸方的軋差計算出各結轉結余科目的本期發生額和期末余額。3.結轉處理對于財政撥款結轉資金，區分基本支出結轉和項目支出結轉。基本支出結轉資金應按照規定的用途在以后年度繼續用于基本支出。項目支出結轉資金，要分析項目的完成情況。對于未完成的項目，將其資金繼續保留在"財政撥款結轉--項目支出結轉"科目中；對于已完成且符合財政撥款結余條件的項目，將項目剩余資金轉入"財政撥款結余"科目。對于其他資金結轉結余，年末對非財政撥款專項項目進行清理。已完成項目的剩余資金，根據規定如果留歸本單位使用，轉入"其他資金結轉結余--非項目結余"科目，可用于單位的基本支出或其他符合規定的用途；如果需要上繳財政或返還給其他單位，則按規定進行相應處理。4.結余分配與使用行政單位的結余資金中，基本支出結余可根據單位實際情況統籌安排用于彌補以后年度基本支出不足等。項目支出結余在經過財政部門批準后，可按照規定用于其他相關項目或統籌安排單位其他支出，但必須符合財政資金管理規定。

三、總預算會計制度結轉結余流程（一）相關概念1.一般公共預算結轉結余是指一般公共預算收支的執行結果，反映一般公共預算收入扣除一般公共預算支出后的余額，以及歷年滾存的結轉結余資金。它體現了政府在一般公共預算資金使用過程中的收支結余狀況，對于保障政府基本公共服務等職能的履行以及資金的后續安排具有重要意義。2.政府性基金預算結轉結余指政府性基金預算收支的執行結果，反映政府性基金收入扣除政府性基金支出后的余額，以及歷年滾存的結轉結余資金。政府性基金通常具有特定的用途，其結轉結余情況影響著相關專項事業的持續發展和資金的合理調配。3.國有資本經營預算結轉結余是國有資本經營預算收支的執行結果，反映國有資本經營預算收入扣除國有資本經營預算支出后的余額，以及歷年滾存的結轉結余資金。它體現了國有資本經營活動的財務成果，對于加強國有資本管理、提高國有資本運營效益具有重要作用。

（二）核算方法1.會計科目設置總預算會計設置"一般公共預算結轉結余""政府性基金預算結轉結余""國有資本經營預算結轉結余"等科目來核算不同預算種類的結轉結余資金。每個科目下根據需要設置明細科目，如按收入項目、支出功能分類等進行明細核算，以清晰反映各類預算結轉結余資金的具體構成和變動情況。2.賬務處理期末，總預算會計將一般公共預算本級收入、補助收入（一般公共預算補助）等收入類科目余額轉入"一般公共預算結轉結余"科目貸方；將一般公共預算本級支出、補助支出（一般公共預算補助）等支出類科目余額轉入"一般公共預算結轉結余"科目借方。通過借貸方軋差計算出"一般公共預算結轉結余"科目的本期發生額和期末余額。對于政府性基金預算和國有資本經營預算，采用類似的方法進行賬務處理。分別將相應預算的收入和支出科目余額轉入各自對應的結轉結余科目，通過計算得出各預算結轉結余科目的期末余額，反映不同預算資金的收支結余狀況。

（三）結轉結余流程環節1.預算執行監控財政部門對各類預算的執行情況進行實時監控。在預算執行過程中，要確保各項收入及時足額入庫，支出嚴格按照預算安排和規定的程序進行撥付。對于一般公共預算，要保障基本公共服務等重點支出的資金需求；對于政府性基金預算，要保證專款專用，用于特定的基礎設施建設、社會事業發展等項目；對于國有資本經營預算，要加強對國有資本收益上繳和支出的管理，提高國有資本運營效率。2.期末結算期末，財政部門對各類預算收支進行全面清理結算。核對各項收入的入庫情況，包括稅收收入、非稅收入等是否準確足額繳入國庫；審查各項支出的撥付情況，是否符合預算規定和資金管理要求。同時，要與相關部門和單位進行對賬，確保收支數據的一致性和準確性。3.結轉處理對于一般公共預算結轉結余，區分當年結轉和歷年滾存結轉結余。當年預算執行中未完成的項目資金，結轉至下一年度繼續按原用途使用；歷年滾存的結轉結余資金，要根據財政政策和資金使用規劃進行統籌安排，可用于彌補以后年度預算不足或按照規定進行其他資金調配。政府性基金預算結轉結余同樣區分當年結轉和歷年滾存。已完成項目的結余資金，根據規定如果符合繼續使用條件，可結轉下年用于相關項目；如果不符合繼續使用條件，可能需要按照規定進行上繳或其他處理。國有資本經營預算結轉結余也按照類似原則進行處理，根據國有資本運營和管理的需要，合理安排結轉結余資金的使用方向。4.結余資金統籌與使用財政部門會根據宏觀經濟形勢、財政收支狀況以及各項事業發展需求，對各類預算的結轉結余資金進行統籌考慮。一般公共預算結轉結余資金可用于平衡預算收支、保障重點項目建設等；政府性基金預算結轉結余資金主要用于相關基金項目的后續建設和發展；國有資本經營預算結轉結余資金可用于國有資本的再投資、補充國有資本經營預算穩定調節基金等，以促進國有經濟的持續健康發展。

四、行政單位與總預算會計制度結轉結余流程的比較（一）相同點1.核算目的一致兩者都旨在準確反映財政資金在特定時期內的收支結余狀況，為財政資金的管理和決策提供依據。行政單位通過核算結轉結余，明確本單位資金的剩余情況，以便合理安排后續支出；總預算會計通過核算各類預算的結轉結余，掌握政府財政資金的總體收支平衡狀況，為宏觀財政政策的制定和調整提供數據支持。2.基本核算原則相同都遵循收付實現制原則進行核算。行政單位在確認收入和支出時，以實際收到或支付款項為依據；總預算會計在核算預算收支時，也是以款項的實際收付時間來確定收支的實現，確保會計信息真實反映財政資金的實際流動情況。3.都重視資金后續管理對于結轉結余資金，行政單位和總預算會計制度都關注其后續的使用和管理。行政單位要按照規定對結轉結余資金進行合理安排，確保資金的有效利用；總預算會計制度下，財政部門要對各類預算的結轉結余資金進行統籌規劃，根據不同預算的特點和財政政策要求，合理調配資金，提高財政資金的使用效益。

（二）不同點1.核算主體與范圍不同行政單位是單個具體的預算執行單位，核算本單位的財政撥款收支以及其他資金收支的結轉結余情況。其核算范圍局限于本單位的資金活動。而總預算會計制度是以政府財政為核算主體，核算整個政府財政資金的收支情況，包括一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算等各類預算的結轉結余，核算范圍涵蓋了政府財政資金的全貌。2.結轉結余資金性質與來源差異行政單位的結轉結余資金來源主要是財政撥款以及其他資金收入，其資金性質與單位的具體職能和業務活動相關。例如，行政單位的基本支出結轉可能是由于預算安排與實際支出進度差異導致的，項目支出結轉則與特定項目的執行情況有關。總預算會計制度下，各類預算的結轉結余資金性質與相應預算的功能和用途緊密相連。一般公共預算結轉結余主要來源于稅收等一般公共預算收入，用于保障政府基本公共服務等職能；政府性基金預算結轉結余來源于特定的政府性基金收入，用于相關專項事業發展；國有資本經營預算結轉結余來源于國有資本經營收益，用于國有資本的運營和發展。3.結轉結余流程環節側重點不同行政單位結轉結余流程更側重于單位內部對資金的清理、核算以及根據本單位情況對結余資金的分配和使用。在預算執行過程中，主要關注本單位各項收支的合規性和合理性，期末結賬時準確計算結轉結余并按規定進行賬務處理。對于結余資金的使用，主要根據單位自身業務需求和財政規定進行安排。總預算會計制度結轉結余流程則更側重于從宏觀層面監控預算執行情況，對各類預算的收支進行全面結算和分析。在期末結算時，不僅要核對本級預算收支，還要與上下級財政以及相關部門進行對賬。對于結轉結余資金的處理，更強調根據財政政策和宏觀經濟形勢進行統籌安排，涉及不同預算之間的資金調配等。4.對財政管理的影響角度不同行政單位結轉結余流程主要影響單位自身的財務管理和資金使用效率。合理的結轉結余核算和管理有助于行政單位優化資源配置，提高資金使用效益，保障單位各項工作的順利開展。總預算會計制度結轉結余流程對整個政府財政管理具有全局性影響。它反映了政府財政收支的總體平衡狀況，影響著財政政策的制定和實施，以及財政資金在不同領域和項目之間的分配和調度，對于保障政府職能的履行、促進經濟社會發展具有關鍵作用。

五、結論行政單位與總預算會計制度在結轉結余流程方面既有相同之處，又存在明顯差異。相同點體現了兩者在核算目的、基本核算原則以及對資金后續管理重視程度上的一致性，為準確反映財政資金運行狀況奠定了基礎