中海集裝箱運(yùn)輸有限公司內(nèi)部控制培訓(xùn)2009年6月目錄國(guó)內(nèi)外對(duì)上市公司的內(nèi)控監(jiān)管要求案例分析內(nèi)部控制體系介紹目錄國(guó)內(nèi)外對(duì)上市公司的內(nèi)控監(jiān)管要求案例分析內(nèi)部控制體系介紹成立上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）PCAOB負(fù)責(zé)建立、采納或修改審計(jì)及質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、道德規(guī)范和獨(dú)立準(zhǔn)則，并實(shí)施紀(jì)律處分和制裁。CEO和CFO需每季度和每年在對(duì)SEC提交的報(bào)告中：季度和年度的財(cái)務(wù)報(bào)告：302條款-保證季度報(bào)告的完整性和準(zhǔn)確性906條款-保證完全遵守了證券交易法案關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告未包括重大錯(cuò)誤的規(guī)定年報(bào):404條款-針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制的有效性美國(guó)薩班斯?奧克斯利(SOX)法案美國(guó)安然事件發(fā)生后，薩班斯?奧克斯利法案于2002年7月30日簽署生效，旨在建立并恢復(fù)公眾對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的信心，并對(duì)上市公司審計(jì)委員會(huì)、管理層和審計(jì)師各自的職責(zé)及相互制約機(jī)制帶來(lái)根本性的變化。美國(guó)證監(jiān)會(huì)（“SEC”）承諾進(jìn)行定期的審閱和強(qiáng)制執(zhí)行。該方案的主要內(nèi)容包括：4香港聯(lián)交所關(guān)于公司治理的指引（PN21）2004年10月19日，香港證券及期貨事務(wù)監(jiān)察委員會(huì)（“證監(jiān)會(huì)”）與香港聯(lián)合交易所有限公司（“聯(lián)交所”）聯(lián)合發(fā)表《有關(guān)對(duì)保薦人及獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)監(jiān)管的咨詢總結(jié)》，隨后發(fā)布了“第21項(xiàng)應(yīng)用指引-保薦人就首次上市申請(qǐng)進(jìn)行的盡職審查”，于2005年1月1日生效，旨在維護(hù)香港上市市場(chǎng)的披露標(biāo)準(zhǔn)及公正操作，從而保持上市市場(chǎng)對(duì)投資者及發(fā)行人的吸引力。香港聯(lián)交所治理規(guī)范要求董事會(huì)就其是否評(píng)估了內(nèi)控有效性發(fā)表聲明。許多企業(yè)進(jìn)行“內(nèi)部控制自我評(píng)估”作為內(nèi)控有效性評(píng)估的基礎(chǔ)。5中國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2008年6月28日，財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，針對(duì)國(guó)內(nèi)上市公司如何建立、評(píng)估其內(nèi)部控制有效性提出了明確要求；上市公司需要對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行年度評(píng)估，并披露評(píng)價(jià)結(jié)果。接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。

《基本規(guī)范》在國(guó)內(nèi)上市公司范圍內(nèi)強(qiáng)制施行，并鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)執(zhí)行，施行時(shí)間可能推遲到2010年1月1日。6內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制定義－《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》7目錄國(guó)內(nèi)外對(duì)上市公司的內(nèi)控監(jiān)管要求案例分析內(nèi)部控制體系介紹安然事件案例一：安然事件美國(guó)安然公司曾經(jīng)是叱咤風(fēng)云的“能源帝國(guó)”，2000年總收入高達(dá)1000億美元，名列《財(cái)富》雜志“美國(guó)500強(qiáng)”中的第七。2001年10月16日，財(cái)務(wù)報(bào)表顯示一直盈利的安然公司公布該年度第三季度的財(cái)務(wù)報(bào)告，突然宣布公司虧損總計(jì)達(dá)6.18億美元。2001年12月2日，安然公司正式向破產(chǎn)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，成為當(dāng)時(shí)美國(guó)歷史上最大的破產(chǎn)企業(yè)。

虛增利潤(rùn)的財(cái)務(wù)舞弊行為使得投資者喪失了對(duì)公司的信心是安然的破產(chǎn)的導(dǎo)火索，但更深層原因還是由于安然涉足風(fēng)險(xiǎn)較大的信用能源交易，大量應(yīng)用高風(fēng)險(xiǎn)的金融衍生物和大量舉債發(fā)展等，最終資不抵債。9深層原因公司治理不完善，公司的15位獨(dú)立董事拿著高薪卻沒(méi)有盡職，沒(méi)有起到監(jiān)督的作用。一味追求股市業(yè)績(jī)，不切實(shí)際的企業(yè)目標(biāo)，形成了自大的、缺乏責(zé)任心和基本約束機(jī)制的錯(cuò)誤企業(yè)文化。缺乏有效的反舞弊監(jiān)控機(jī)制，沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止做假帳行為。過(guò)分強(qiáng)調(diào)管理創(chuàng)新，經(jīng)營(yíng)過(guò)于分散，過(guò)度分權(quán)，激進(jìn)的財(cái)務(wù)策略，忽視了風(fēng)險(xiǎn)控制。啟示在確定獨(dú)立董事人選時(shí)應(yīng)充分考慮候選人的責(zé)任心和精力等方面的勝任能力，日常工作中要充分發(fā)揮其獨(dú)立監(jiān)督的作用，避免“橡皮圖章”的表面文章。要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，必須堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，建立以責(zé)任心和準(zhǔn)確道德觀為基礎(chǔ)的企業(yè)文化。完善的反舞弊報(bào)告渠道和監(jiān)督機(jī)制對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展至關(guān)重要。穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，控制風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理的永恒法則。案例一：安然事件（續(xù)）10中航油事件在新加坡上市的中國(guó)航油曾經(jīng)是一個(gè)被作為中國(guó)國(guó)有企業(yè)走向世界的明星企業(yè)。然而，因從事投機(jī)性石油衍生品交易，損失約5.5億美元(合人民幣45億元)，2004年申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)。“中航油事件”稱為“中國(guó)的巴林銀行事件”，是國(guó)資委成立以來(lái)最大的央企丑聞，盡管隨后中航油完成重組避免了破產(chǎn)清算，但也給國(guó)家造成巨額損失。案例二：中航油事件11深層原因董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)成員英語(yǔ)水平欠缺，缺乏對(duì)海外經(jīng)營(yíng)和監(jiān)控環(huán)境的專業(yè)知識(shí)。缺乏嚴(yán)格的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)虛假的財(cái)務(wù)信息和隱瞞的投機(jī)性交易。在事發(fā)前，集團(tuán)管理層對(duì)中航油進(jìn)行投資性衍生品交易毫不知情。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，一味追求業(yè)績(jī)而違規(guī)操作，沒(méi)有遵循該公司《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》關(guān)于“單筆虧損達(dá)到50萬(wàn)美元，立即止損”的規(guī)定。啟示確定董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)人選時(shí)應(yīng)該充分考慮其業(yè)務(wù)技能和專業(yè)素質(zhì)，以及對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)和監(jiān)控環(huán)境的了解程度。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督機(jī)制對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)事件、防范和控制風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。僅建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度是不夠的，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄和沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理控制對(duì)企業(yè)的影響將是致命的。案例二：中航油事件（續(xù)）12法國(guó)興業(yè)銀行事件法國(guó)興業(yè)銀行(SocieteGenerale，簡(jiǎn)稱“SG”),是世界上最大的銀行集團(tuán)之一。2008年1月24日，法國(guó)興業(yè)銀行曝出世界金融史上最大的違規(guī)操作丑聞。現(xiàn)年32歲的權(quán)證市場(chǎng)交易員凱維埃爾（JeromeKerviel）以欺詐手段從事期貨買(mǎi)賣，其違規(guī)頭寸高達(dá)500億歐元，造成法國(guó)興業(yè)銀行的直接損失近49億歐元。經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，事件的主要原因首先是風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警沒(méi)有引起足夠重視。其次是系統(tǒng)缺陷被最大限度地利用，包括偽造公司賬戶，利用同事的名字登錄系統(tǒng)以掩蓋自己的交易痕跡，以及利用交易時(shí)間差和偽造虛假交易記錄來(lái)逃避風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管等。案例三：法國(guó)興業(yè)銀行事件13利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的缺陷，侵入數(shù)據(jù)庫(kù)，篡改系統(tǒng)數(shù)據(jù)，掩飾違規(guī)操作。管理層沒(méi)有根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度對(duì)交易員的交易進(jìn)行定期檢查，也沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)提出的警示提起足夠的重視。深層原因涉案人長(zhǎng)期在風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系工作，后來(lái)才被調(diào)到交易部門(mén)參與金融交易，因此非常熟悉風(fēng)險(xiǎn)管理體系的漏洞。隨著計(jì)算機(jī)系統(tǒng)逐步作為企業(yè)主要的控制手段，完善的計(jì)算機(jī)安全控制將成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的主要戰(zhàn)場(chǎng)。日常的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制監(jiān)督工作雖然瑣碎但意義重大，不能敷衍了事。一時(shí)的忽略可能錯(cuò)過(guò)重大的違規(guī)事件，給企業(yè)造成難以挽回的損失。啟示職責(zé)分工作為企業(yè)常用的控制，是相互監(jiān)督和防止舞弊的重要的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制手段。在安排和調(diào)動(dòng)崗位時(shí)應(yīng)，應(yīng)考慮相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。案例三：法國(guó)興業(yè)銀行事件（續(xù)）14某制造型企業(yè)的采購(gòu)員收受賄賂案件2006年，某國(guó)際知名的制造型企業(yè)收到某供應(yīng)商的電話投訴，訴稱其采購(gòu)員在公司籌備期采購(gòu)大批辦公設(shè)備時(shí)收受供應(yīng)商大額賄賂。該企業(yè)對(duì)該采購(gòu)員進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)確有其事，隨后向公安機(jī)關(guān)報(bào)案。公安機(jī)關(guān)通過(guò)偵緝發(fā)現(xiàn)該采購(gòu)員在采購(gòu)辦公設(shè)備期間，共收受回扣人民幣200萬(wàn)元，而這批辦公設(shè)備采購(gòu)價(jià)格比市場(chǎng)價(jià)格高大約人民幣500萬(wàn)元。由于公司成立初期內(nèi)部控制較差，不合理的采購(gòu)沒(méi)有被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。案例四：采購(gòu)員收受賄賂案件15深層原因沒(méi)有建立嚴(yán)格的供應(yīng)商評(píng)估機(jī)制，沒(méi)有正式的市場(chǎng)調(diào)查、供應(yīng)商選擇和比價(jià)文檔，采購(gòu)決策沒(méi)有合理的依據(jù)支持。由于案件發(fā)生在企業(yè)籌備期間，沒(méi)有具備采購(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行獨(dú)立審核，采購(gòu)價(jià)格的不合理未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。啟示僅依賴員工的道德素質(zhì)是不夠的。需要建立對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)的獨(dú)立審核機(jī)制，以起到有效的監(jiān)督作用。案例四：采購(gòu)員收受賄賂案件（續(xù)）采購(gòu)是一項(xiàng)比較復(fù)雜的業(yè)務(wù)。缺乏正式的控制手段和控制文檔，可能會(huì)對(duì)企業(yè)利益造成直接損失，并會(huì)增加采購(gòu)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。16目錄國(guó)內(nèi)外對(duì)上市公司的內(nèi)控監(jiān)管要求案例分析內(nèi)部控制體系介紹《基本規(guī)范》的內(nèi)部控制框架中國(guó)頒布的《基本規(guī)范》參考了COSO框架模型，立足于國(guó)內(nèi)實(shí)際情況，擬定形成具有中國(guó)特色的內(nèi)控體系，由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督5個(gè)方面構(gòu)成。控制活動(dòng)確保管理活動(dòng)付諸實(shí)施的政策/流程措施包括審批、授權(quán)復(fù)核、業(yè)績(jī)考核、資產(chǎn)安全和職責(zé)分離監(jiān)督不斷評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的表現(xiàn)整合實(shí)時(shí)和獨(dú)立的評(píng)估管理層監(jiān)督活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作控制環(huán)境營(yíng)造企業(yè)氛圍－讓公司員工建立內(nèi)部控制因素包括正直、道德價(jià)值、能力、權(quán)威和責(zé)任是其他內(nèi)部控制組成部分的基礎(chǔ)信息和溝通及時(shí)地獲取，確定并交流相關(guān)的信息從內(nèi)部和外部獲取信息，行成從職責(zé)說(shuō)明到管理層有關(guān)管理問(wèn)題的總結(jié)等各方面有利于內(nèi)部控制成功的措施的信息流風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是為了達(dá)到企業(yè)目標(biāo)而確認(rèn)和分析相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，形成內(nèi)部控制活動(dòng)的基礎(chǔ)監(jiān)控信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1監(jiān)控信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境營(yíng)運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1戰(zhàn)略財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性監(jiān)督信息和溝通風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制環(huán)境營(yíng)運(yùn)18內(nèi)部控制框架－控制環(huán)境要素1：控制環(huán)境控制環(huán)境：營(yíng)造企業(yè)氛圍－讓公司員工建立內(nèi)部控制因素包括正直，道德價(jià)值，能力，權(quán)威和責(zé)任是其他內(nèi)部控制組成部分的基礎(chǔ)監(jiān)控信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1監(jiān)控信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境營(yíng)運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1戰(zhàn)略財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性監(jiān)督信息和溝通風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制環(huán)境營(yíng)運(yùn)19中海集運(yùn)的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃：戰(zhàn)略目標(biāo)－建設(shè)成為世界一流的集裝箱航運(yùn)物流企業(yè)。指導(dǎo)思想－堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展，建設(shè)百年中海。近期經(jīng)營(yíng)方針－調(diào)結(jié)構(gòu)、保增長(zhǎng)，運(yùn)力保持平穩(wěn)增長(zhǎng)，運(yùn)量保持年增長(zhǎng)5%左右，經(jīng)營(yíng)收入力爭(zhēng)保平。經(jīng)營(yíng)理念－精心組織，精細(xì)管理，培育精品航線董事會(huì)和審核委員會(huì)全面道德文化建設(shè)，學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀懲防體系中海集運(yùn)－控制環(huán)境舉例20不完善的企業(yè)文化，如缺乏正確的道德觀不健全的法人治理架構(gòu)，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的職能流于形式分散管理，過(guò)度放權(quán)低效率的組織結(jié)構(gòu)不完善的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)/激勵(lì)機(jī)制非正式的管理方式和程序非書(shū)面的或不成體系的制度規(guī)范控制環(huán)境－常見(jiàn)內(nèi)控缺陷21內(nèi)部控制體系－風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是為了達(dá)到企業(yè)目標(biāo)而確認(rèn)和分析相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，形成內(nèi)部控制活動(dòng)的基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素2：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估監(jiān)控信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1監(jiān)控信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境營(yíng)運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1戰(zhàn)略財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性監(jiān)督信息和溝通風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制環(huán)境營(yíng)運(yùn)22

中海集團(tuán)目前正在開(kāi)展的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，將會(huì)進(jìn)一步推廣到中海集運(yùn)管理層定期例會(huì)對(duì)公司的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行討論，制定應(yīng)對(duì)策略對(duì)重大投資進(jìn)行可行性分析，市場(chǎng)調(diào)研等中海集運(yùn)－風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估舉例23風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估－常見(jiàn)內(nèi)控缺陷缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式、方法、程序的了解對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)性歸類和整體性把握沒(méi)有對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的重要性進(jìn)行排序，沒(méi)有抓住重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，沒(méi)有制定完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施風(fēng)險(xiǎn)管控制度僅流于形式，敷衍了事24內(nèi)部控制框架－控制活動(dòng)要素3：控制活動(dòng)控制活動(dòng)確保管理活動(dòng)付諸實(shí)施的政策/流程措施包括審批、授權(quán)、復(fù)核、業(yè)績(jī)考核、資產(chǎn)安全和職責(zé)分離監(jiān)控信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1監(jiān)控信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境營(yíng)運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1戰(zhàn)略財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性監(jiān)督信息和溝通風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制環(huán)境營(yíng)運(yùn)25

對(duì)客戶信用期的評(píng)估，以及對(duì)應(yīng)收帳款帳齡和收款情況的監(jiān)控對(duì)口岸公司資金收支兩條線的控制核算中心對(duì)各項(xiàng)收入和費(fèi)用的獨(dú)立審核管理層對(duì)投資、鎖油、借款等重大事項(xiàng)的審批中海集運(yùn)－控制活動(dòng)舉例26重要的不相容職責(zé)沒(méi)有分離缺乏對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)的獨(dú)立復(fù)核程序系統(tǒng)控制不能滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要重要的決策和交易沒(méi)有得到充分的審批實(shí)物資產(chǎn)沒(méi)有嚴(yán)格的保管和盤(pán)點(diǎn)控制控制缺乏正式有效的文檔支持，沒(méi)有留下可查的痕跡控制活動(dòng)－常見(jiàn)內(nèi)控缺陷27內(nèi)部控制框架－信息和溝通要素4：信息和溝通信息與溝通及時(shí)地獲取，確定并交流相關(guān)的信息從內(nèi)部和外部獲取信息，形成從職責(zé)說(shuō)明到管理層有關(guān)管理缺陷的總結(jié)等各方面有利于內(nèi)部控制的措施的信息流監(jiān)控信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1監(jiān)控信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境營(yíng)運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1戰(zhàn)略財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性監(jiān)督信息和溝通風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制環(huán)境營(yíng)運(yùn)28每月總經(jīng)理辦公會(huì)；每周部門(mén)長(zhǎng)例會(huì)；每天業(yè)務(wù)調(diào)度會(huì)議等渠道溝通各部門(mén)的業(yè)務(wù)和管理情況。IMIS、SAP、Email等信息系統(tǒng)中傳遞的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息。關(guān)于科學(xué)發(fā)展觀的學(xué)習(xí)和研討。出版企業(yè)內(nèi)部刊物：中海集團(tuán)出版《海運(yùn)報(bào)》、中海集運(yùn)出版《中海集運(yùn)》，向員工通報(bào)公司大事和管理理念。中海集運(yùn)－信息和溝通舉例29財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的傳輸不完善，導(dǎo)致信息傳遞錯(cuò)誤和滯后，無(wú)法及時(shí)整理和提供管理決策所需的信息。管理層和員工之間缺乏有效的溝通途徑，管理層的要求和員工的期望無(wú)法充分及時(shí)地上傳下達(dá)。缺乏與外部環(huán)境的溝通機(jī)制，無(wú)法及時(shí)了解外部的環(huán)境變化，以及向外界準(zhǔn)確傳遞企業(yè)的聲音。信息與溝通－常見(jiàn)內(nèi)控缺陷30內(nèi)部控制框架－監(jiān)督要素5：監(jiān)督監(jiān)督不斷評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的表現(xiàn)整合實(shí)時(shí)和獨(dú)立的評(píng)估管理層監(jiān)督活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)控信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1監(jiān)控信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境營(yíng)運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1戰(zhàn)略財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性監(jiān)督信息和溝通風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制環(huán)境營(yíng)運(yùn)31在整個(gè)公司范圍內(nèi)建立并實(shí)施懲防體系等一系列監(jiān)督防控體系，定期對(duì)懲防體系執(zhí)行情況進(jìn)行檢查成立本部監(jiān)察審計(jì)部，由具有豐富業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員擔(dān)任專職內(nèi)部審計(jì)工作，并在各分子公司建立內(nèi)審職能，委派內(nèi)審人員。中海集運(yùn)－監(jiān)督舉例32參與內(nèi)審的人員缺乏獨(dú)立性審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督力度不足，內(nèi)部審計(jì)的范圍和深度不夠內(nèi)審人員的專業(yè)能力不足，人員配備不充分過(guò)度依賴員工的責(zé)任心和自覺(jué)性，沒(méi)有充分發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督和制衡作用監(jiān)督－常見(jiàn)內(nèi)控缺陷33Overview

InternalControlsoptimisation問(wèn)題?34?2009普華永道版權(quán)所有。「普華永道」乃指PricewaterhouseCoopers旗下之中國(guó)內(nèi)地機(jī)構(gòu)，或視乎上文下理之含義，泛指Pricewa