第一章總論課程思政目標1.了解源遠流長的中國會計史，堅定文化自信，增強民族自豪感。2.樹立會計信息質量意識，理解依法進行會計核算和監督的重要性。課程思政活動1.交流分享我國會計發展歷史中的大事，豐富對“經濟越發展、會計越重要”的認識。2.請搜索一個財務造假案例，分析造假行為對哪些相關利益主體有影響？主要知識點一、會計的產生和發展

單式記賬復式記賬(意大利）原始的計量記錄行為會計是適應人類生產活動的客觀需要而產生的。隨著生產力的不斷發展，會計經歷了一個由簡單到復雜、由低級到高級的不斷發展和完善的過程。二、會計的基本職能

會計的職能是指會計具有的功能。會計的基本職能是核算和監督。

會計核算是指對各單位的經濟活動進行確認、計量、記錄、報告，將經濟活動的內容轉換成會計信息，提供給各信息使用者。主要有以下特點：

1．從數量方面核算；

2．核算已經發生的交易或事項；

3．具有完整性、連續性、系統性。會計監督是指依據會計規范和單位內部會計制度及財務計劃，對單位的各項經濟活動進行監督，以保證其合法、合理、高效地運行。主要有以下特點：

1.會計監督與會計核算相伴相隨；

2.會計監督主要通過價值指標進行；

3.會計監督貫穿單位經濟活動的全過程。三、會計的對象會計的對象是指會計核算和會計監督的內容，企業會計核算和監督的內容就是企業發生的能夠以貨幣表現的經濟活動，即資金運動。四、會計的含義

1．會計是一個以提供財務信息為主的信息系統。

2．會計是一種以價值管理為主要特征的經濟管理活動。五、會計的目標會計目標是指會計信息系統運行所要達到的目的，具體的問題是向誰提供信息和提供什么樣的信息。企業的會計信息系統應該服務以下兩個方面：1．投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等；

2．企業內部管理層。六、會計信息的質量要求會計信息質量要求是對企業財務報告中所提供會計信息質量的基本要求。

1．可靠性；

2．相關性；

3．可理解性；

4．可比性；（同一企業不同時期可比；不同企業相同會計期間可比）

5．實質重于形式；

6．重要性；

7．謹慎性；（不高估資產或收益，不低估負債或費用）

8．及時性。七、會計規范

會計法于1985年5月1日起實施，后于1993年、1999年、2017年、2024年進行了四次修訂和修正，最新會計法自2024年7月1日起施行。（二）企業會計準則我國企業會計準則體系包括《企業會計準則——基本準則》(簡稱基本準則)、42項具體準則和準則應用指南等。（一）會計法

《企業會計準則——基本準則》財政部于1992年11月發布，后作了重大修訂，于2006年2月15日以財政部第33號部長令的形式對外公布，自2007年1月1日起施行，2014年7月財政部做了最新修改。

2006年2月15日財政部對外發布了38項具體會計準則，自2007年1月1日起施行。2014-2020年修訂了其中15項，又新出臺了4項具體準則。到目前我國有42項具體準則。八、會計基本假設會計基本假設是企業會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環境等所作的合理設定。會計基本假設包括：

1．會計主體；（空間）

2．持續經營；（時間）

3．會計分期；（時間）

4．貨幣計量。

九、會計核算方法

會計在確認、計量、記錄和報告過程中需采用專門的方法即會計核算方法，會計核算方法一般包括①設置會計科目和賬戶；②復式記賬；③填制和審核會計憑證；④登記賬簿；⑤成本計算；⑥財產清查；⑦編制財務報表等。第二章會計要素與會計等式

課程思政目標1.學會用會計的視角去認識現實中的企業。2.重點了解我國企業的規模、發展速度，堅定四個自信。課程思政活動1.《財富》雜志從1995年開始每年都會公布世界500強企業名單，每五年世界500強企業中我國企業數分別是1995年3家、2000年11家、2005年18家、2010年54家、2015年106家、2020年133家（位列第一）。請同學們了解500強是按照資產、凈資產、營業收入、利潤哪個指標來排名的；請同學們畫出過去30年來世界500強企業中國企業數增長的折線圖，感受一下中國經濟的高增長；請同學們上網搜索今年的500強前十名是哪些企業、最賺錢的是哪家企業、500強中有多少家中國企業上榜。2.請同學們搜索自己所在家鄉的某一家上市公司，列出最近報告期其資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤的金額。主要知識點一、會計要素會計要素是對會計對象進行的分類。會計要素具體包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。（一）資產資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。資產按流動性可分為流動資產和非流動資產。流動資產是指預計在一年或超過一年的一個正常營業周期內變現、出售或耗用的資產。非流動資產是指除流動資產以外的資產，包括固定資產、無形資產等。資產的特征包括：

1．資產必須是現實存在的資源；

2．資產必須是企業所擁有或控制的資源；

3．資產預期會直接或間接地給企業帶來經濟利益。（二）負債負債是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。負債按流動性可分為流動負債和非流動負債。流動負債是指將在一年（含一年）或超過一年的一個正常營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、其他應付款等。非流動負債是指除流動負債以外的負債即長期負債，包括長期借款、長期應付款等。負債的特征包括：

1．負債必須是企業承擔的現時義務

2．負債預期會導致經濟利益流出企業

3．負債必須是由企業過去的交易或者事項形成的義務。（三）所有者權益所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，是所有者對企業凈資產的所有權，公司的所有者權益又稱為股東權益。所有者權益包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。其中，盈余公積和未分配利潤又合稱為留存收益。

所有者權益的特征包括：

1．所有者權益反映的是產權關系，即企業歸誰所有，企業沒有償還所有者權益的義務。企業清算時，只有清償所有的負債后，剩余財產才返還所有者。

2．所有者權益的確認與計量主要依賴于資產和負債的確認與計量。

3．隨著企業增資和利潤的實現，企業的所有者權益將會增加，而企業減資、發生虧損和分配利潤，自然會減少所有者權益。（四）收入收入是指企業在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。收入按照來源渠道不同，分為銷售商品取得的收入、提供勞務取得的收入、讓渡資產使用權取得的收入。收入按照業務的主次，分為主營業務收入和其他業務收入。收入的特征包括：

1．收入從企業日常經營活動中產生，而不是來自偶發的交易或事項。

2．收入導致企業資產增加或負債減少，或二者兼而有之。

3．收入會導致所有者權益增加，但與所有者投入資本無關。（五）費用費用是指企業在日?；顒又邪l生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。費用通常包括營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用等，營業成本又分為主營業務成本和其他業務成本。費用的特征包括：

1．費用是由企業日常經營活動引起的經濟利益流出，而不是由于偶發的交易或事項引起的經濟利益流出。

2．費用導致企業資產減少或負債增加，或二者兼而有之。

3．費用會引起所有者權益減少，但與向所有者分配利潤無關。（六）利潤利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，是收入與費用配比之后的結果，企業偶然獲取的利得（即營業外收入）和發生的損失（即營業外支出）對當期利潤也會發生影響。利潤有三個層次，包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。以上六個會計要素可分為兩大類，資產、負債和所有者權益反映企業的財務狀況，收入、費用和利潤反映企業的經營成果。資產的實質是經濟資源，表明企業擁有什么、擁有多少經濟資源；權益表明是誰提供了經濟資源，誰對這些經濟資源擁有要求權。資產和權益之間存在相互依存的關系：企業的資產不能脫離權益而存在，而沒有資產就沒有有效的權益，沒有無權益的資產，也沒有無資產的權益，兩者是同一資金的兩個不同方面。并且，兩者在數量上相等。用會計等式表示為：資產=權益二、會計等式（一）會計等式概述資產余額負債及所有者權益余額銀行存款200000短期借款200000原材料110000應付賬款100000庫存商品190000長期借款400000固定資產700000實收資本500000總計總計例：某企業2025年1月1日資產、負債及所有者權益的余額如下表：120000012000002．經濟業務的發生引起資產和權益的增減變動不外乎四種類型：1．任何經濟業務的發生都一定會引起資產和權益的兩個或兩個以上項目發生增減變動。（二）經濟業務對會計等式的影響①資產和權益項目同增；②資產和權益項目同減；③資產項目一增一減；④權益項目一增一減。經濟業務類型資產=權益1.++2.--3.+-以上四種情況列示如下圖:4.+-資產余額負債及所有者權益余額銀行存款200000短期借款200000原材料110000應付賬款100000庫存商品190000長期借款400000固定資產700000實收資本500000總計1200000總計1200000例：（一）要求：試分析下列經濟業務對會計等式的影響。（二）資料：某企業2025年1月1日資產、負債及所有者權益的余額如下表：該企業1月份發生以下經濟業務：（1）1月4日接收某投資者追加的投資500000元存入銀行。（2）1月10日以銀行存款歸還短期借款200000元。（3）1月15日從開戶銀行提取現金800元。（4）1月20日經有關各方同意，將前欠某單位的300000元長期借款轉為該單位對本企業的投資，已辦理有關手續。（1）1月4日接收某投資者追加的投資500000元存入銀行。資產余額負債及所有者權益余額銀行存款200000短期借款200000原材料110000應付賬款100000庫存商品190000長期借款400000固定資產700000實收資本500000總計1200000總計1200000700000100000017000001700000（2）1月10日以銀行存款歸還短期借款200000元。

資產余額負債及所有者權益余額銀行存款700000短期借款200000原材料110000應付賬款100000庫存商品190000長期借款400000固定資產700000實收資本1000000總計1700000總計1700000150000015000005000000（3）1月15日從開戶銀行提取現金800元。資產余額負債及所有者權益余額銀行存款500000短期借款0原材料110000應付賬款100000庫存商品190000長期借款400000固定資產700000實收資本1000000庫存現金0總計1500000總計150000080049920015000001500000（4）1月20日經有關各方同意，將前欠某單位的300000元長期借款轉為該單位對本企業的投資，已辦理有關手續。資產余額負債及所有者權益余額銀行存款499200短期借款0原材料110000應付賬款100000庫存商品190000長期借款400000固定資產700000實收資本1000000庫存現金800總計1500000總計15000001000001300000150000015000003．后兩類經濟業務的發生，引起資產或權益一方內部發生增減變動，不會影響總額發生增減變動，自然就不會破壞資產和權益的平衡關系；前兩類經濟業務的發生，引起資產和權益發生同增同減變動，但變動的結果雙方的總額仍然相等，也不會破壞資產和權益的平衡關系。因此，任何一項經濟業務的發生，都不會破壞資產和權益的平衡關系。資產和權益的平衡關系，即復式記賬原理，是設置賬戶、復式記賬和編制會計報表的理論基礎。經濟業務類型資產=負債+所有者權益一、1.++二、3.--三、5.+-（三）經濟業務對會計等式影響的再分析資產=權益2.++4.--四、6.+-7.+-8.+-9.-+即：資產=負債+所有者權益資產=權益即：資產=負債+所有者權益（1）++資產=負債+所有者權益+收入-費用（2）-+-+++主營業務收入增加銀行存款增加主營業務收入增加預收賬款減少制造費用增加原材料減少制造費用增加應付職工薪酬增加收入的增加引起資產的增加，負債的減少費用的增加引起資產的減少，負債的增加∵收入-費用=利潤由：資產=負債+所有者權益+收入-費用資產+費用=負債+所有者權益+收入

∴

資產=負債+所有者權益+利潤（3）資產=負債+所有者權益+收入-費用（2）謝謝ThankYou第三章會計科目、賬戶、記賬方法課程思政目標1.學會對自己的日常收支分門別類記賬，理解增收節支、規劃生活的意義。2.從會計等式、記賬規則到試算平衡的邏輯中去感受會計之美，激發興趣。課程思政活動1.平時你會為日常開銷記賬嗎？可能很多朋友的答案都會是“沒有”。國家統計局曾經舉辦過一個“尋找共和國記賬人”的活動，同學們可以上網搜索一下媒體分享的很多家庭賬簿記錄，并談談感想。2.如果把會計學上升到哲學層面，設置會計科目和賬戶記賬是幫助我們認識“你是誰、你從哪里來、你到哪里去”的工具。請上網搜索企業會計科目張冠李戴做假賬的案例，并分析其危害。主要知識點一、會計科目和賬戶（一）會計科目會計科目是對會計要素的具體內容進行的分類。統一性和靈活性相結合是企業設置會計科目應遵循的基本原則。（二）賬戶賬戶是根據會計科目設置的，具有一定的格式和結構，用于分類核算會計要素具體內容增減變動情況及結果的載體，它是會計最基本的匯總工具。

賬戶一般都包括以下主要內容：

1．賬戶的名稱，即會計科目；

2．日期和摘要，反映賬戶記錄的日期和經濟業務的內容；

3．憑證號數，反映賬戶記錄的依據；

4．增加和減少的金額；

5．余額。賬戶的金額要素有期初余額、本期增加發生額、本期減少發生額和期末余額等四個金額要素。其關系用公式表示如下：

期末余額＝期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額

為了便于說明，在講課中用簡化的賬戶結構，即丁字形，也稱為T形賬戶。格式如下：實際工作中賬戶的結構有開字形。格式如下：（左方）賬戶名稱（右方）

賬戶名稱減少增加余額

（三）會計科目和賬戶的關系會計科目和賬戶的聯系:賬戶是根據會計科目設置的，會計科目是賬戶的名稱。會計科目和賬戶的區別：會計科目只是對會計要素的具體內容的分類，只是項目名稱，它本身并不能記載和匯總，而賬戶有一定的格式和結構。

銀行存款會計科目賬戶會計科目和賬戶的關系如下圖所示：復式記賬法，就是對每一筆經濟業務所引起的會計要素及其項目的增減變動，都以相等的金額，在兩個或兩個以上的賬戶中進行相互聯系地進行登記的一種記賬方法。二、記賬方法（一）單式記賬法和復式記賬法單式記賬法是對經濟業務只作單方登記的一種方法。（二）借貸記賬法的特點2．記賬符號：以借、貸為記賬符號。1．記賬基礎：以資產=權益這一會計等式為記賬基礎。借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，以會計等式為理論依據，對每一項經濟業務都在兩個或兩個以上賬戶中以相等的金額全面地、相互聯系地加以記錄的一種復式記賬法。借貸記賬法的主要特點如下：

3．賬戶結構：本期增加額期初余額資產類賬戶借方貸方期末余額本期借方發生額合計本期貸方發生額合計本期減少額本期增加額期初余額成本類賬戶借方貸方期末余額本期借方發生額合計本期貸方發生額合計本期減少額期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生額本期貸方發生額期末余額=期初余額+本期增加發生額本期減少發生額本期增加額費用類賬戶借方貸方本期借方發生額合計本期貸方發生額合計本期減少額和轉銷額由于費用類期末時將賬戶借方與貸方的差額轉入所有者權益類“本年利潤”賬戶，結轉后期末無余額。本期減少額本期借方發生額合計本期貸方發生額合計本期增加額期末余額=期初余額+本期增加發生額—本期減少發生額期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發生額本期借方發生額=+期初余額期末余額本期減少額期初余額負債類賬戶借方貸方期末余額本期借方發生額合計本期貸方發生額合計本期增加額所有者權益類賬戶借方貸方本期減少額和轉銷額本期借方發生額合計本期貸方發生額合計本期增加額收入類賬戶借方貸方由于收入類期末時將賬戶貸方與借方的差額轉入所有者權益類“本年利潤”賬戶，結轉后期末無余額。

結論：資產類、成本類、費用類賬戶增加記借方，減少記貸方，余額在借方；負債類、所有者權益類、收入類賬戶增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。

賬戶名稱借方貸方資產、成本、費用增加額負債及所有者權益、收入增加額負債及所有者權益減少額收入減少額和轉銷額資產、成本減少額費用減少額和轉銷額4．記賬規則：①借貸記賬法以資產=權益這一會計等式為記賬基礎。②經濟業務的發生對資產=權益這一會計等式的影響不外乎四種類型：資產和權益項目同增；資產和權益項目同減；資產項目一增一減；權益項目一增一減。

③借貸記賬法下的賬戶結構如下：資產類、成本類、費用類賬戶增加記借方，減少記貸方；負債類、所有者權益類、收入類賬戶增加記貸方，減少記借方。即：④由②③相結合得到：

資產類賬戶增加記借方，減少記貸方；權益類賬戶增加記貸方，減少記借方。

4．記賬規則：資產和權益項目同增：賬戶名稱借方貸方資產增加額權益增加額資產和權益項目同減：權益減少額資產減少額賬戶名稱借方貸方資產項目一增一減：權益項目一增一減：資產增加額資產減少額賬戶名稱借方貸方權益減少額權益增加額賬戶名稱借方貸方結論：有借必有貸，借貸必相等。

發生額平衡公式：全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計5．試算平衡方法：余額平衡公式：全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計會計分錄是指明某項經濟業務發生時所涉及的賬戶名稱、借貸方向及其金額的記錄。會計分錄按涉及賬戶的多少分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

如：從銀行提取現金800元。現金增加記借方，銀行存款減少記貸方。會計分錄如下：借：庫存現金800貸：銀行存款800

運用借貸記賬法的記賬規則記錄一筆經濟業務時，形成的應借應貸的相互關系稱為賬戶的對應關系；存在對應關系的賬戶稱為對應賬戶。

例：資料如下：某企業2025年1月1日資產、負債及所有者權益的余額如下表：

資產余額負債及所有者權益余額銀行存款200000短期借款200000原材料110000應付賬款100000庫存商品190000長期借款400000固定資產700000實收資本500000總計1200000總計1200000該企業1月份發生以下經濟業務：

（1）1月2日購入原材料8000元，貨款暫欠。（2）1月4日接收某投資者追加的投資500000元存入銀行。（3）1月10日以銀行存款歸還短期借款200000元。（4）1月15日從開戶銀行提取現金800元。（5）1月20日經有關各方同意，將前欠某單位的300000元長期借款轉為該單位對本企業的投資，已辦理有關手續。（6）1月30日銷售一批商品，貨款100000元全部收到存入銀行，該批商品的銷售成本為60000元。要求：

1．根據期初余額登記賬戶。

2．根據下列經濟業務編制會計分錄，并根據會計分錄登記賬戶。

3．結賬。

4．編制本期發生額及余額試算平衡表。

1．根據期初余額登記賬戶。

資產余額負債及所有者權益余額銀行存款200000短期借款200000原材料110000應付賬款100000庫存商品190000長期借款400000固定資產700000實收資本500000總計1200000總計1200000期初余額200000銀行存款期初余額110000原材料1．根據期初余額登記賬戶。

資產余額負債及所有者權益余額銀行存款200000短期借款200000原材料110000應付賬款100000庫存商品190000長期借款400000固定資產700000實收資本500000總計1200000總計1200000期初余額190000庫存商品期初余額700000固定資產1．根據期初余額登記賬戶。

資產余額負債及所有者權益余額銀行存款200000短期借款200000原材料110000應付賬款100000庫存商品190000長期借款400000固定資產700000實收資本500000總計1200000總計1200000期初余額200000短期借款期初余額100000應付賬款1．根據期初余額登記賬戶。

資產余額負債及所有者權益余額銀行存款200000短期借款200000原材料110000應付賬款100000庫存商品190000長期借款400000固定資產700000實收資本500000總計1200000總計1200000長期借款實收資本期初余額400000期初余額5000002．根據上列經濟業務編制會計分錄，并根據會計分錄登記賬戶。

（1）1月2日購入原材料8000元，貨款暫欠。借：原材料8000貸：應付賬款8000登記賬戶：（1）8000（1）8000原材料期初余額110000借方貸方期初余額100000應付賬款借方貸方2．根據上列經濟業務編制會計分錄，并根據會計分錄登記賬戶。

（2）1月4日接收某投資者追加的投資500000元存入銀行。借：銀行存款500000貸：實收資本500000登記賬戶：銀行存款期初余額200000借方貸方期初余額100000實收資本借方貸方（2）500000（2）5000002．根據上列經濟業務編制會計分錄，并根據會計分錄登記賬戶。

（3）1月10日以銀行存款歸還短期借款200000元。借：短期借款200000貸：銀行存款200000登記賬戶：（3）200000（3）200000短期借款期初余額200000借方貸方期初余額200000銀行存款借方貸方（2）5000002．根據上列經濟業務編制會計分錄，并根據會計分錄登記賬戶。

（4）1月15日從開戶銀行提取現金800元。借：庫存現金800貸：銀行存款800登記賬戶：庫存現金借方貸方期初余額110000銀行存款借方貸方（2）500000（3）200000（4）800（4）8002．根據上列經濟業務編制會計分錄，并根據會計分錄登記賬戶。

（5）1月20日經有關各方同意，將前欠某單位的300000元長期借款轉為該單位對本企業的投資，已辦理有關手續。借：長期借款300000貸：實收資本300000登記賬戶：長期借款期初余額400000借方貸方期初余額500000實收資本借方貸方（5）300000（5）3000002．根據上列經濟業務編制會計分錄，并根據會計分錄登記賬戶。

（6）1月30日銷售一批商品，貨款100000元全部收到存入銀行，該批商品的銷售成本為60000元。（6—1）借：銀行存款100000貸：主營業務收入100000登記賬戶：（6—2）借：主營業務成本60000貸：庫存商品60000主營業務收入借方貸方銀行存款期初余額110000借方貸方（2）500000（3）200000（4）800（6—1）100000（6—1）1000002．根據上列經濟業務編制會計分錄，并根據會計分錄登記賬戶。

（6）1月30日銷售一批商品，貨款100000元全部收到存入銀行，該批商品的銷售成本為60000元。（6—1）借：銀行存款100000貸：主營業務收入100000登記賬戶：（6—2）借：主營業務成本60000貸：庫存商品60000（6—2）60000（6—2）60000主營業務成本借方貸方庫存商品借方貸方期初余額1900003．結賬—庫存現金（4）800庫存現金借方貸方本期借方發生額本期貸方發生額期末余額8008000期末余額=期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額=0+800-0=8003．結賬—銀行存款本期借方發生額本期貸方發生額期末余額599200銀行存款期初余額200000借方貸方（3）200000（4）800（2）500000（6-1）100000600000200800期末余額=期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額=200000+600000-200800=5992003．結賬—原材料（1）8000原材料期初余額110000借方貸方本期借方發生額本期貸方發生額期末余額11800080000期末余額=期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額=110000+8000-0=1180003．結賬—庫存商品本期借方發生額本期貸方發生額期末余額130000庫存商品期初余額190000借方貸方（6-2）60000期末余額=期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額=190000+0-60000=1300000600003．結賬—固定資產固定資產期初余額700000借方貸方本期借方發生額本期貸方發生額期末余額700000期末余額=期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額=700000+0-0=700000003．結賬—主營業務成本本期借方發生額本期貸方發生額期末余額60000主營業務成本借方貸方（6-2）60000600000期末余額=期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額=0+60000-0=600003．結賬—主營業務收入本期借方發生額本期貸方發生額期末余額100000主營業務收入借方貸方（6-1）100000期末余額=期初余額+本期貸方發生額-本期借方發生額=0+100000-0=10000001000003．結賬—短期借款本期借方發生額本期貸方發生額期末余額0短期借款期初余額200000借方貸方（3）2000002000000期末余額=期初余額+本期貸方發生額-本期借方發生額=200000+0-200000=03．結賬—應付賬款（1）8000應付賬款期初余額100000借方貸方期末余額108000期末余額=期初余額+本期貸方發生額-本期借方發生額=100000+8000-0=108000本期借方發生額本期貸方發生額080003．結賬—長期借款本期借方發生額本期貸方發生額期末余額100000長期借款期初余額400000借方貸方（5）3000003000000期末余額=期初余額+本期貸方發生額-本期借方發生額=400000+0-300000=1000003．結賬—實收資本本期借方發生額本期貸方發生額期末余額1300000實收資本期初余額500000借方貸方（2）500000（5）300000期末余額=期初余額+本期貸方發生額-本期借方發生額=500000+800000-0=13000000800000本期發生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金00800800本期發生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金08000800銀行存款200000200800600000599200本期發生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金08000800銀行存款200000600000200800599200原材料11000008000118000本期發生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金08000800銀行存款200000600000200800599200原材料11000080000118000庫存商品190000600000130000本期發生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金08000800銀行存款200000600000200800599200原材料11000080000118000庫存商品190000060000130000固定資產70000000700000本期發生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金08000800銀行存款200000600000200800599200原材料11000080000118000庫存商品190000060000130000固定資產70000000700000主營業務成本006000060000本期發生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金08000800銀行存款200000600000200800599200原材料11000080000118000庫存商品190000060000130000固定資產70000000700000主營業務成本060000060000主營業務收入01000000100000本期發生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金08000800銀行存款200000600000200800599200原材料11000080000118000庫存商品190000060000130000固定資產70000000700000主營業務成本060000060000主營業務收入00100000100000短期借款20000002000000本期發生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金08000800銀行存款200000600000200800599200原材料11000080000118000庫存商品190000060000130000固定資產70000000700000主營業務成本060000060000主營業務收入00100000100000短期借款20000020000000應付賬款10000080000108000本期發生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金08000800銀行存款200000600000200800599200原材料11000080000118000庫存商品190000060000130000固定資產70000000700000主營業務成本060000060000主營業務收入00100000100000短期借款20000020000000應付帳款10000008000108000長期借款4000000300000100000本期發生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金08000800銀行存款200000600000200800599200原材料11000080000118000庫存商品190000060000130000固定資產70000000700000主營業務成本060000060000主營業務收入00100000100000短期借款20000020000000應付帳款10000008000108000長期借款4000003000000100000合計實收資本50000080000001300000160800016080001168800116880012000001200000（4）800庫存現金借方貸方本期借方發生額本期貸方發生額期末余額8008000200800本期借方發生額本期貸方發生額599200銀行存款期初余額200000借方貸方（3）200000（4）800（2）500000（6-1）100000600000期末余額（1）8000原材料期初余額110000借方貸方本期借方發生額本期貸方發生額期末余額11800080000本期借方發生額本期貸方發生額期末余額130000庫存商品期初余額190000借方貸方（6-2）60000060000固定資產期初余額700000借方貸方本期借方發生額本期貸方發生額期末余額70000000本期借方發生額本期貸方發生額期末余額60000主營業務成本借方貸方（6-2）60000600000本期借方發生額本期貸方發生額期末余額100000主營業務收入借方貸方（6-1）1000000100000本期借方發生額本期貸方發生額期末余額0短期借款期初余額200000借方貸方（3）2000002000000（1）8000應付賬款期初余額100000借方貸方期末余額108000本期借方發生額本期貸方發生額08000本期借方發生額本期貸方發生額期末余額100000長期借款期初余額400000借方貸方（5）3000003000000本期借方發生額本期貸方發生額期末余額1300000實收資本期初余額500000借方貸方（2）500000（5）3000000800000謝謝ThankYou第四章工業企業主要經濟業務的核算(上)課程思政目標1.學會了解企業資金活動，提高從微觀到宏觀的洞察力和實踐運用能力。2.理解全面、連續、系統進行會計核算的要求，樹立全局意識和整體觀念。課程思政活動1.街邊的面包店、包子鋪、小飯店、雜貨店、修車鋪、鮮花店、水果店或小超市等等都是一個會計主體，同學們可以想辦法開展一下社會調查，了解一個小店老板投入了多少資金，一個月房租、水電、人工、進貨等需要花費多少，一個月營業額有多少，大概能夠賺多少。2.選擇一個感興趣的方向模擬創業，提出需要多少資金、怎么籌集資金、如何把生意做好、如何賺錢等切實可行的方案。主要知識點一、會計核算基礎（一）收付實現制收付實現制是指以實收實付為標志來確認各期收入和費用，凡是本期收到的收入和支出的費用，不管其是否屬于本期賺得和本期負擔，都作為本期的收入和費用；凡是本期未收到的收入和未支出的費用，即使屬于本期，也不能作為本期的收入和費用。由于收付實現制以現金收付為標準，所以又稱現金制或實收實付制。（二）權責發生制權責發生制是以經濟業務引起的權利責任實際發生為標志來確認各期收入和費用，凡是本期已經實現的收入和應當負擔的費用，不論款項是否在本期實際收付，都應當作為本期的收入和費用處理；凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收付，也不能作為本期的收入和費用。由于權責發生制以應收應付為標準，所以又稱應計制或應收應付制。

例一：根據某企業7月份發生的下列經濟業務，按權責發生制和收付實現制原則分別確認該企業本月的收入和費用，并在下表有關項目中填列，資料如下：1．銷售產品4000元，貨款存入銀行。2．銷售產品10000元，貨款尚未收到。3．預付7-12月份的租金6000元。4．本月應計提銀行短期借款利息1000元。5．收到上月份應收的銷貨款4000元。6．預收購貨單位貨款8000元，下月份交貨。

1．銷售產品4000元，貨款存入銀行。2．銷售產品10000元，貨款尚未收到。3．預付7-12月份的租金6000元。１２３業務序號權責發生制收付發生制收入收入費用費用合計利潤40004000100006000100004．本月應計提銀行短期借款利息1000元。5．收到上月份應收的銷貨款4000元。6．預收購貨單位貨款8000元，下月份交貨。

４５６1000800040001400020001200016000600010000合計利潤１２３業務序號權責發生制收付發生制收入收入費用費用4000400010000600010000000籌集資金是企業資金運動的起點。企業籌集資金有兩個基本渠道：一是接受投資者投入資本；二是向債權人借入資金。企業籌集資金的方式主要有吸收直接投資、發行股票、向銀行或非銀行金融機構借款、發行債券、融資租賃、商業信用等。二、資金籌集業務的核算（一）資金籌集業務的主要內容核算資金籌集業務，企業應設置“庫存現金”、“銀行存款”、“固定資產”、“無形資產”、“實收資本”、“資本公積”、“短期借款”、“長期借款”

”、“財務費用”、“應付利息”等賬戶。賬戶結構如下：（二）資金籌集業務設置的主要賬戶

從銀行提取的現金存入銀行的現金現金的結存數額庫存現金銀行存款現金存入銀行從銀行提取的現金銀行存款的結存數額零星收入收到的現金支付的各項現金（資產類）（資產類）存入銀行的各種款項以銀行存款支付的各種款項增加的固定資產原值減少的固定資產原值固定資產原值結存數額固定資產（資產類）取得無形資產的成本處置無形資產的成本無形資產的結存成本無形資產（資產類）資本公積減少的資本公積增加的資本公積資本公積的結存數額（所有者權益類）

實收資本減少的注冊資本實際收到投資者投入資本實收資本總額（所有者權益類）

長期借款償還的長期借款借入的長期借款尚未償還的長期借款（負債類）短期借款償還的短期借款借入的短期借款尚未償還的短期借款（負債類）

應付利息本期支付的應付利息本期發生的應付利息應付利息數額（負債類）本期發生的利息費用轉入“本年利潤”的財務費用（費用類）本期發生的利息收入財務費用

【例1】3月5日收到A方貨幣出資1800000元，存入銀行。借：銀行存款1800000貸：實收資本1800000例：以新華工廠2018年3月1發生下列經濟業務為例（三）資金籌集業務的核算實例

【例2】3月10日收到B方以廠房、機器設備投入資本，評估價為3900000元，產權轉移手續已經辦妥。借：固定資產3900000貸：實收資本3900000

【例3】3月12日收到C方以專利權投入資本，評估價為300000元，有關權利轉移手續已經辦妥。借：無形資產300000貸：實收資本300000

【例4】A股份有限公司發行股票10000萬股，每股面值1元，發行價20元，發行股票所籌資金已經存入該公司在銀行開設的賬戶。借：銀行存款2000000000貸：股本100000000

資本公積1900000000

【例5】上述A公司支付股票發行手續費2000000元。借：資本公積2000000貸：銀行存款2000000

【例6】新華工廠4月1日向銀行借款300000元存入其開戶銀行賬戶，期限為半年，年利率8%，利息按季支付。借：銀行存款300000貸：短期借款300000

【例7】4月30日確認本月應負擔的短期借款利息支出2000元。借：財務費用2000貸：應付利息2000

【例8】6月30日以銀行存款支付第二季度借款利息6000元。借：財務費用2000應付利息4000貸：銀行存款6000

【例9】10月1日上述借款到期，歸還銀行300000元。借：短期借款300000貸：銀行存款300000

【例10】新華工廠4月1日向銀行借款1000000元存入其開戶銀行賬戶，期限為3年，用于生產經營活動，年利率9%，利息按季支付。借：銀行存款1000000貸：長期借款1000000月末按照權責發生制確認本月應負擔的長期借款利息7500元。借：財務費用7500貸：應付利息7500季末支付本季利息22500元，會計分錄如下：借：財務費用7500

借：應付利息15000貸：銀行存款22500到期歸還長期借款1000000元，會計分錄如下：借：長期借款1000000

貸：銀行存款1000000三、生產準備業務的核算（一）生產準備業務的主要內容生產準備業務的主要內容包括購建廠房、建筑物、機器設備等固定資產及采購原材料以及由此引起的與供應單位之間的貨款結算。（二）生產準備業務設置的主要賬戶生產準備業務，企業應設置“原材料”、“在途物資”、“預付賬款”、“應付賬款”、“應付票據”、“應交稅費”等賬戶。賬戶結構如下：

入庫的原材料成本領用的原材料成本庫存材料實際成本原材料增加的在途物資減少的在途物資額在途物資在途物資采購成本（資產類）（資產類）

增加的預付賬款減少的預付賬款預付賬款結存金額預付賬款減少的應付賬款金額增加的應付賬款金額應付賬款應付賬款的結存金額（資產類）（負債類）

到期的商業匯票開出并承兌的商業匯票尚未到期的商業匯票應付票據應交稅費已交納的稅費應交納的各種稅費尚未交納的稅費（負債類）（負債類）增值稅，是對我國境內從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人就其增值額征收的一種稅。按照納稅人的經營規模及會計核算的健全程度，增值稅的納稅人分為一般納稅人與小規模納稅人兩類。這里僅介紹一般納稅人的核算。

增值稅內容：一般納稅人計稅方法是指從應稅銷售收入的應納稅款中扣除外購商品的已納稅款，從而求得貨物新增價值部分應交納的增值稅，又稱抵扣法。計算公式如下：

應交增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額一般貨物增值稅現行稅率一般為13%。舉一簡例說明如下：

增值稅內容：光明工廠向A工廠購入原材料一批，買價1000元，進項稅額130元，以銀行存款支付，材料已驗收入庫。該企業將原材料加工成產品一批，并出售給B工廠，售價3000元，銷項稅額390元，收到款項存入銀行。會計分錄如下：

借：原材料—甲材料1000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）130貸：銀行存款1130借：銀行存款3390貸：主營業務收入3000

貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）390

增值稅內容：該產品應交納增值稅390元，由B工廠承擔，A工廠交納130元，光明工廠實際應交納260（390-130）元。

應交稅費—應交增值稅交納的增值稅額銷售貨物計算出的增值稅銷項稅額未交納的增值稅額購進原材料等應付的增值稅進項稅額（負債類）（三）生產準備業務的核算實例

【例11】購入不需要安裝的設備10臺，買價及運雜費共計1000000元，全部通過開戶銀行轉賬支付，設備已運達企業并已驗收。購入設備如有增值稅一般也是作為進項稅額。借：固定資產1000000

貸：銀行存款1000000【例12】購入甲材料10噸，單價5000元，計買價50000元，進項稅額6500元，增值稅專用發票已取得，全部款項已通過開戶銀行轉賬支付，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料50000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）6500

貸：銀行存款56500

【例13】向宏達工廠購入乙材料15噸，單價2000元，計買價30000元，進項稅額3900元，增值稅專用發票已取得，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。借：原材料—乙材料30000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3900

貸：應付賬款—宏達工廠33900【例14】通過開戶銀行轉賬支付前欠宏飛工廠的材料款104440元。借：應付賬款—宏飛工廠104440貸：銀行存款104440

【例15】向宏遠工廠購入甲材料20噸，單價5100元，計買價102000元，進項稅額13260元，增值稅專用發票已取得，材料已驗收入庫，開出半年期無息商業承兌匯票一張，票面金額115260元。借：原材料—甲材料102000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13260

貸：應付票據—宏遠工廠115260附：票據到期支付票據款時：借：應付票據—宏遠工廠115260

貸：銀行存款115260附：票據到期無力支付票據款時：借：應付票據—宏遠工廠115260

貸：應付賬款—宏遠工廠115260【例16】通過銀行轉賬交納增值稅50000元。借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）50000貸：銀行存款50000

【例17】向宏順工廠購入甲材料20噸，單價5000元，計買價100000元，進項稅額13000元，購入乙材料10噸，單價2000元，計買價20000元，進項稅額2600元，增值稅專用發票已取得，材料在運輸途中，貨款尚未支付。借：在途物資—甲材料100000在途物資—乙材料20000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）15600

貸：應付賬款—宏順工廠135600

【例18】開出現金支票一張，從銀行提取現金3000元。借：庫存現金3000

貸：銀行存款3000

【例19】開出轉賬支票一張，金額10000元，預付給宏太工廠購買丙材料。借：預付賬款—宏太工廠10000貸：銀行存款10000【例20】收到宏太工廠發來的丙材料，增值稅專用發票上載明價款20000元，增值稅2600元，材料已驗收入庫。借：原材料—丙材料20000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）2600貸：預付賬款—宏太工廠22600

【例21】開出轉賬支票一張，金額12600元，補付宏太工廠丙材料款。借：預付賬款—宏太工廠12600

貸：銀行存款12600第四章工業企業主要經濟業務的核算（中）主要知識點一、產品生產業務的核算（一）產品生產業務的主要內容企業生產過程發生各種耗費的貨幣表現稱為費用。費用按其經濟用途分類，可分為直接費用、間接費用和期間費用。直接費用包括直接材料成本和直接人工成本，間接費用主要是指制造費用，直接費用和間接費用參與產品成本的計算，共同構成產品成本；而期間費用包括管理費用、財務費用和銷售費用，直接計入當期損益。企業生產過程業務的主要內容是：費用的發生、歸集和分配，產品成本的計算等。

（二）產品生產業務設置的主要賬戶核算生產過程業務，企業應設置“庫存商品”、“其他應收款”、“應付職工薪酬”、