做賬實操1/16醫院定額計算管理辦法-做賬實操一、總則（一）目的為進一步規范醫院成本費用管理，加強成本費用控制，提高醫院資源利用效率，增強醫院整體競爭力，根據《醫院會計制度》和《醫院財務制度》等相關法規，結合本院實際情況，特制訂本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于醫院內部各科室及部門的成本費用定額計算與管理。（三）基本原則實事求是原則：定額計算應基于醫院實際運營數據和業務需求，確保定額的合理性和可操作性。兼顧需要與節約原則：在滿足醫療服務正常開展的前提下，充分考慮成本節約，優化資源配置。動態調整原則：根據醫院業務發展、物價變動等因素，適時對定額進行調整和完善。二、成本費用定額編制方法（一）成本費用分類根據費用性質不同，將成本費用分為以下幾類：人員經費定額：包括基本工資、績效工資、津貼補貼、社會保險費、住房公積金等與人員相關的費用定額。衛生材料費用定額：針對各類醫用耗材、試劑等衛生材料的消耗制定定額。固定資產折舊定額：根據醫院固定資產的購置成本、使用年限等因素，確定固定資產的折舊定額。其他費用定額：涵蓋水電費、物業管理費、差旅費、辦公費等除上述類別外的其他費用定額。（二）編制依據歷史數據：參考過去年度各科室及部門的成本費用實際發生數據，分析其變動趨勢和規律。業務量預測：結合醫院發展規劃、醫療服務量增長預測等，預估未來各科室及部門的業務量，以此作為定額編制的重要依據。行業標準：借鑒同地區、同級別醫院的成本費用定額標準，對比分析本院與行業平均水平的差異，合理確定本院定額。政策法規：遵循國家和地方有關醫療服務價格、社會保障等政策法規，確保定額編制符合政策要求。（三）編制流程科室申報：各科室及部門根據自身業務需求和實際情況，結合上述編制依據，填寫成本費用定額申報表，詳細列出各項費用的預算金額及計算依據，報送至醫院財務科。財務審核：財務科對各科室及部門報送的定額申報表進行匯總和初步審核，檢查數據的準確性、合理性以及是否符合編制原則和依據。對于存在疑問或不合理的部分，及時與申報科室溝通，要求其進行解釋或調整。專家論證：組織由財務專家、醫療業務專家、醫院管理層等組成的專家論證小組，對財務科審核后的定額方案進行論證。專家論證小組從醫院整體運營、醫療服務質量保障、成本控制目標等多個角度對定額方案進行評估，提出修改意見和建議。修訂完善：財務科根據專家論證小組的意見和建議，對定額方案進行進一步修訂和完善，形成最終的成本費用定額方案。審批發布：將修訂完善后的成本費用定額方案提交醫院領導班子審批。經審批通過后，正式發布實施，并將定額方案下達至各科室及部門。（四）細化與分解項目細化：對成本費用項目進行詳細分類和細化，確保每個項目都能準確反映實際支出情況。例如，將衛生材料費用進一步細分為高值耗材、低值耗材、檢驗試劑等明細項目，分別制定定額。層層分解：將醫院整體的成本費用定額按照科室、部門、業務項目等維度進行層層分解，落實到具體的責任主體。各科室及部門再將分解到本科室的定額進一步細化分解到各個醫療組、護理組甚至具體崗位，形成全員參與、層層負責的成本費用定額管理體系。通過這種預算分解機制，使每個員工都清楚了解自己所在崗位的成本控制目標和責任，便于更好地執行和控制成本費用。（五）與運營實際及發展目標結合與運營實際相符：費用定額的制訂要充分考慮醫院當前的運營實際情況，包括醫療服務流程、技術水平、設備設施狀況、人員配置等因素。例如，對于新開展的醫療技術項目，要根據其實際操作流程和資源消耗情況，合理確定相應的成本費用定額；對于設備老化、故障率高的科室，要適當增加設備維修保養費用的定額。支持發展目標實現：同時，費用定額還要與醫院的長遠發展目標相一致。如果醫院計劃在未來一段時間內重點發展某一學科領域，那么在制定該學科相關科室的成本費用定額時，應給予一定的政策傾斜，保障其在人才引進、設備購置、科研投入等方面的合理需求，以促進醫院發展目標的實現。（六）與資金管理緊密結合重點項目管控：成本費用控制要與資金管理緊密結合，對日常發生頻率較高、開支金額較大的支出項目要加大管理控制力度。例如，對于藥品采購、大型設備購置等資金占用量大的項目，要建立嚴格的審批流程和資金使用監控機制。在采購藥品時，通過集中招標采購、與供應商談判爭取優惠價格等方式，降低采購成本；對于大型設備購置，要進行充分的可行性論證和效益分析，確保設備購置后的使用效益能夠覆蓋投資成本。資金流優化：通過合理安排成本費用支出的時間和金額，優化醫院的資金流。根據醫院的收入情況和資金周轉周期，制定科學的資金使用計劃，避免出現資金閑置或短缺的情況。例如，對于一些可以分期支付的費用項目，合理安排支付時間，在不影響醫院正常運營的前提下，最大限度地利用資金的時間價值。三、考核與獎懲（一）考核制度建立醫院必須建立嚴格的考核制度，明確考核主體、考核對象、考核指標、考核周期和考核方法等內容。醫院內部各科室（部門）要建立和完善各種臺賬、原始記錄，如實記錄成本費用的發生情況，為考核提供準確的數據依據。（二）考核執行部門醫院運營信息科、財務科等相關部門負責對定額成本費用執行情況進行考核。運營信息科主要負責收集和整理各科室及部門的業務運營數據，為成本費用考核提供業務層面的支持；財務科則負責對成本費用數據進行核算和分析，按照考核制度的要求計算各科室及部門的成本費用實際執行與定額的差異情況。（三）考核指標設置成本費用節約率：計算公式為（定額成本費用-實際成本費用）/定額成本費用×100%。該指標主要考核科室及部門在成本費用控制方面的節約成效。定額執行偏差率：計算公式為|（實際成本費用-定額成本費用）/定額成本費用|×100%。該指標用于衡量科室及部門實際成本費用與定額的偏離程度，反映定額執行的準確性。重點成本項目控制情況：針對藥品費用、衛生材料費用、設備維修費用等重點成本項目，分別設置相應的考核指標，如藥品費用增長率、衛生材料消耗占醫療收入的比重、設備維修費用占設備原值的比例等，考核科室及部門對重點成本項目的控制效果。（四）考核周期考核周期原則上為月度預考核、季度小結考核、年度總考核。月度預考核主要是對各科室及部門當月成本費用執行情況進行初步監測和預警，及時發現問題并采取措施加以糾正；季度小結考核是在月度預考核的基礎上，對季度內成本費用執行情況進行全面總結和分析，形成季度考核報告；年度總考核則是對全年成本費用定額執行情況進行綜合評價，作為年度績效考核的重要依據。（五）獎懲措施獎勵：對于在成本費用定額管理工作中表現優秀，成本費用節約率高、定額執行偏差率低且重點成本項目控制良好的科室及部門，給予一定的物質獎勵和精神獎勵。物質獎勵可以包括獎金、獎品等，精神獎勵可以通過表彰大會、榮譽證書等形式進行。同時，在科室及部門的評先評優、資源分配等方面給予優先考慮。懲罰：對于成本費用超支嚴重，定額執行偏差率較大且無合理原因的科室及部門，進行相應的懲罰。懲罰措施包括扣減績效獎金、責令限期整改、在醫院內部進行通報批評等。如果連續多個考核周期出現成本費用控制不力的情況，要對科室及部門負責人進行問責。（六）全員參與醫院要加強定額管理的宣傳和培訓工作，使全體員工充分認識到成本費用控制的重要性，了解定額管理的相關制度和要求，積極參與到成本費用定額管理工作中來。通過開展成本節約宣傳活動、組織員工培訓等方式，提高員工的成本意識和節約意識，形成全員參與成本控制的良好氛圍，以達到降低成本費用的目的。四、監督與分析（一）監督主體與職責醫院的全面預算管理委員會和成本核算領導小組負責對預算和費用定額執行進行監督。全面預算管理委員會主要職責包括制定成本費用定額標準，對編報的預算及費用定額的可靠性和可行性進行審核；監督預算和費用定額的執行情況，協調解決執行過程中出現的重大問題；定期對預算和費用定額執行情況進行評估和總結，提出改進意見和建議。成本核算領導小組則在全面預算管理委員會的領導下，具體負責成本費用核算和監督工作，及時掌握各科室及部門成本費用的實際發生情況，對異常情況進行跟蹤分析，并向全面預算管理委員會報告。（二）監督方式與頻率日常監督：通過醫院內部的信息管理系統，實時監控各科室及部門的成本費用發生情況，對每一筆費用支出進行審核和把關，確保其符合定額標準和相關規定。財務部門在日常報銷審核過程中，嚴格按照成本費用定額進行控制，對于超出定額的費用支出，要求科室及部門提供詳細的說明和審批手續。定期檢查：定期組織專項檢查小組，對各科室及部門的成本費用定額執行情況進行實地檢查。檢查內容包括臺賬記錄是否完整、準確，費用支出是否合規，是否存在浪費現象等。檢查頻率一般為每季度一次，對于重點科室和重點費用項目，可以適當增加檢查次數。內部審計：充分發揮內部審計部門的監督作用，定期對醫院成本費用定額管理情況進行審計。內部審計部門不僅要審計成本費用的真實性、合法性和合規性，還要對定額管理的制度執行情況、內部控制有效性等進行評價，提出審計意見和建議，促進醫院定額管理工作不斷完善。（三）分析報告要求定期報告：醫院運營信息科、財務科等相關部門要定期（每月、季度、年度）對定額成本費用執行情況進行分析，形成分析報告。分析報告應包括成本費用的實際發生情況、與定額的差異分析、差異產生的原因分析、重點成本項目的變動趨勢分析等內容。深度分析：對于成本費用變動較大或與定額差異明顯的項目，要進行深入分析，找出問題的根源，并提出針對性的改進措施和建議。例如，如果某科室的衛生材料費用超支嚴重，分析報告應詳細分析是由于醫療服務量增加導致材料消耗增多，還是由于材料浪費、采購價格過高等原因造成的，并針對不同原因提出相應的解決辦法。報告反饋與應用：分析報告要及時反饋給醫院領導班子、各科室及部門負責人，以便其了解成本費用定額執行情況，做出科學決策。同時，各科室及部門要根據分析報告中提出的問題和建議，積極采取措施進行整改，不斷優化成本費用管理工作。分析報告中的數據和結論還可以作為下一年度成本費用定額編制的重要參考依據。五、附則（一）解釋權本辦法由醫院財務科負責解釋。（二）修訂與完善本辦法將根據國家相關政策法規的變化以及醫院實際運營情況的發展，適時進行修訂和完善。（三）實施時間本辦法自發布之日起施行。[醫院名稱][發布日期]會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳