基礎會計第二章原始憑證原始憑證是什么1原始憑證如何填2會計交易或事項的監督3第一節原始憑證是什么在實際經濟生活中，進入會計信息系統的企業活動表現為各種發票、賬單等，在會計上把它稱為“原始憑證”。不同的企業活動，證明其發生的憑據或載體各不相同。一、籌資活動之原始載體實收資本的分類出資方式無形資產投資貨幣資金投資實物投資投資主體法人資本金外商資本金個人資本金國家資本金（一）投入資本原始憑證的認識投入資本是所有者或業主投入到企業的資金，在獨資企業或合伙企業稱為實收資本，在股份公司稱為股本。（一）投入資本原始憑證的認識【例2—1】投入資本——貨幣資金——國家資本金表示資金已經轉入企業銀行賬戶開給股東的收據，證明錢已經收到。【例2—2】投入資本——實物資產——法人資本金（一）投入資本原始憑證的認識表示設備已經驗收到達企業【例2—2】投入資本——實物資產——法人資本金（一）投入資本原始憑證的認識這兩聯發票表示固定資產的初始來源和價值：發票聯用于記賬抵扣聯主要用于月末報稅時作為抵扣的依據，不作為記賬依據

。【例2—3】投入資本——無形資產——個人資本金表示艾投資已經將專利技術投給華鳴公司表示艾投資所投入的專利技術在華鳴公司該如何計價。（一）投入資本原始憑證的認識（二）借入資金原始憑證的認識2、利息費用的支出模式①當月支付利息計入當月費用。②每月計提利息費用并計入當月損益，同時形成負債——應付利息，而后按照季度分期支付。③到期還本付息并將利息費用計入當期損益。

1、借款程序：與銀行簽訂借款合同與銀行訂立借款借據銀行將資金劃入企業賬戶（二）借入資金原始憑證的認識表示銀行已經根據貸款協議將貸款轉入華鳴公司賬戶。企業將根據此憑證判斷貸款的性質，并計算利息。銀行根據借款協議，直接從企業銀行賬戶中將借款利息轉出給銀行，這是給企業的付款通知單。【例2—5】利息費用的結算——應付利息的支付

（二）借入資金原始憑證的認識【例2—6】存款利息收入表示銀行已經按季度將企業的存款利息直接劃轉給華鳴公司。（二）借入資金原始憑證的認識【例2—7】銀行短期借款本金的償還。企業償還貸款本金時從銀行取得的還款證明。（二）借入資金原始憑證的認識（二）借入資金原始憑證的認識【例2—8】利息費用的計提——財務費用與應付利息企業自己編織的利息計算表。企業應每月計算借款利息。二、投資活動原始憑證的認識投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動對內投資概念：是指企業長期資產的購建。分類：①實物資產投資：如固定資產和在建工程等；②非實物投資：如無形資產和其他資產等。對外投資概念：是指企業出于不同目的而對企業外部的投資活動。分類：按持有意圖①交易性投資②持有至到期投資③可供出售投資④長期股權投資（一）固定資產投資交易或事項原始憑證的認識

固定資產投資是指企業從外部購進和通過在建工程完工而形成的房屋、設備等固定資產及其處置活動。主要包括：

①購進不需要安裝的機器設備②購進需要安裝的機器設備③固定資產報廢處置④固定資產出售處置⑤自建房屋、設備等固定資產。二、投資活動原始憑證的認識（一）固定資產投資交易或事項原始憑證的認識

【例2—9】購進不需要安裝的機器設備——直接交付使用【例2—10】購進需要安裝的機器設備【例2—11】機器安裝完畢達到預計可使用狀態，交付車間使用。【例2—12】固定資產報廢清理—營業外支出【例2—13】處置變賣固定資產—營業外收入二、投資活動原始憑證的認識1、無形資產業務核算的要點①無形資產通常按照實際成本來計量②無形資產一般是有壽命周期的，其價值要在壽命周期內攤銷并計入當期損益。2、填制或取得的原始憑證【例2—14】購進無形資產——管理軟件。【例2—15】無形資產攤銷。二、投資活動原始憑證的認識（二）無形資產投資原始憑證之認識（三）交易性金融資產原始憑證之認識二、投資活動原始憑證的認識1、什么是交易性金融資產交易性金融資產是企業為了在近期內出售并以賺取差價為目的從二級市場上購入的股票、債券和基金等。2、填制或取得的原始憑證【例2—16】交易性金融資產——購買股票。【例2—17】交易性金融資產——轉讓股票。【例2—18】期末確認公允價值變動損益。【例2—19】股利宣告與發放。三、營業活動原始憑證的認識營業活動1234供應過程生產過程銷售過程財務成果的計算與分配三、營業活動原始憑證的認識（一）材料采購業務之原始憑證認識材料采購業務的原始憑證主要有：①購貨和運費的證明“增值稅專用發票（發票聯）”②付款的證明“托收憑證（付款通知）”和“轉賬支票存根聯”③材料驗收入庫的證明“收料單”④發生商業信用的證明“商業承兌匯票”和“銀行承兌匯票”等。舉例見教材【2-20】----【2-26】三、營業活動原始憑證的認識（二）產品生產交易或事項之原始憑證認識產品生產業務的原始憑證主要有①材料被消耗的證明“領料單”和“發料憑證匯總表”②工薪費用支付的證明“工薪費用分配表”和“工薪費用結算匯總表”③材機器設備等固定資產被消耗的證明“折舊費用計提表”④發生水電消耗的證明“增值稅專用發票（發票聯）”和“水電費用分配表”等。舉例見教材【2-27】----【2-38】（三）銷售過程交易或事項之原始憑證認識三、營業活動原始憑證的認識銷售過程交易或事項的原始憑證主要有①證明產品銷售收入成立的“增值稅專用發票（記賬聯）”、“產成品出庫單”②證明銷售貨款收回的“托收憑證（收賬通知）”和“銀行進賬單（收賬通知）”等；③證明發生商業信用的“商業承兌匯票”和“銀行承兌匯票”等。舉例見教材【2-39】----【2-49】（四）期間費用交易或事項之原始憑證的認識三、營業活動原始憑證的認識1、期間費用的概念期間是指企業當期發生的、不能直接歸屬于某個特定產品成本而應計入當期損益的費用。它與企業的經營管理和銷售有一定的關系，但與產品的制造過程沒有直接關系。2、期間費用交易或事項的原始憑證①證明差旅費發生的“差旅費報銷單”和“借款單”②證明工薪費用發生和支付的“工薪費用分配表”和“工薪費用結算匯總表”③證明機器設備等固定資產被消耗的“折舊費用計提表”④證明運輸費、展覽費、廣告費、印刷費、業務招待費、修理費用等發生和支付的有關發票的“發票聯”和“轉賬支票”等⑤證明借款利息發生和支付的“借款利息清單”等⑥證明支付印花稅、房產稅、土地使用稅等。舉例見教材【2-50】----【2-58】（五）應交稅費計算與繳納交易或事項之原始憑證認識三、營業活動原始憑證的認識1、有關稅費的介紹企業按照稅法規定應交納的各種稅費，在我國目前是稅制中計有18個稅種，外加一個附加——教育費附加。主要有增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。2、應交稅費計算與繳納交易或事項的原始憑證主要有①應納稅金計算表應納稅金計算表②中華人民共和國稅收繳款書，包括專用繳款書和通用繳款書兩類。舉例見教材【2-59】----【2-61】三、營業活動原始憑證的認識（六）應收款項減值損失交易或事項之原始憑證認識1、業務介紹企業的各項應收款項，可能會因購貨人拒付、破產、死亡等原因而無法收回。這些無法收回的應收款項就是壞賬，因壞賬而遭受的損失為壞賬損失。按照“謹慎性”原則的要求，企業應當計提壞賬準備。2、主要的原始憑證自制的“壞賬損失確認單”收回以前確認為壞賬貨款的“銀行進賬單”計提壞賬的“壞賬準備計提表”（七）營業外收支交易或事項之原始憑證認識三、營業活動原始憑證的認識1、營業外收入概念：是指企業發生的與日常活動無直接關系的各項利得。特點：營業外收入并非企業經營資金耗費所產生的，企業并未付出代價，因而不需要與有關的費用進行配比。項目：固定資產盤盈收入、處置固定資產凈收益、出售無形資產凈收益、無法支付的應付款項、捐贈利得等；原始憑證：

無法支付應付款項確認單、收據、發票、銀行進賬單等（七）營業外收支交易或事項之原始憑證認識2、營業外支出概念：營業外支出是指企業發生的與日常活動無直接關系的各項損失。項目：固定資產盤虧支出、處置固定資產凈損失、出售無形資產凈損失罰沒支出、捐贈支出等。原始憑證：發票、支票存根等支出憑證。三、營業活動原始憑證的認識第二節原始憑證如何填一、原始憑證的定義及分類1、定義原始憑證是指在交易或事項發生或完成時取得或填制的，載明交易或事項內容和完成情況，明確業務經辦人員的責任并具有法律效力和作為會計核算原始依據的書面證明。一次憑證累計憑證匯總原始憑證外來原始憑證自制原始憑證按填制手續和內容分類2、原始憑證的種類按來源分類重編原始憑證第二節原始憑證如何填外來原始憑證（一次憑證）自制原始憑證①：一次憑證一次憑證是指由經辦業務人員根據一項或若干項同類性質的經濟業務內容一次完成填制手續并不能重復使用的原始憑證。累計憑證是指在一定時期內隨著經濟業務發生而分次完成填制手續，以連續記載不斷重復發生的同類經濟業務的原始憑證。

自制原始憑證②----累計憑證作用：簡化核算手續，減少憑證數量，便于控制管理。匯總原始憑證亦稱原始憑證匯總表，是指為減少記賬憑證編制的工作量而將一定時期記錄同類經濟業務的若干份原始憑證匯總編制的,用以集中反映某類經濟業務發生情況的原始憑證。

自制原始憑證③----匯總原始憑證自制原始憑證④----重編原始憑證重編原始憑證亦稱“記賬編制憑證”，是指根據賬簿記錄的資料對某些特定事項加以歸類、整理后重新編制的憑證。①原始憑證的名稱

②填制憑證的日期和編號③填制憑證單位名稱或者填制人員

④接受憑證的單位名稱,俗稱“抬頭”。⑤經濟業務內容、數量、單價和金額等⑥填制單位及有關人員的簽章二、原始憑證應具備的基本要素第二節原始憑證如何填三、原始憑證的填制要求4.文字、數字填寫要規范3.填制原始憑證要明確經濟責任2.填制原始憑證的內容要完整、齊全。1.填制原始憑證不僅要真實，而且要及時。5.各種原始憑證要連續編號6.對原始憑證的錯填要更正正確四、原始憑證填制的實訓項目1、支票的填寫教材【項目2—1】2X14年8月8日，永興機械公司采購員鮑鞏英參加上海機械產品展銷會借差旅費5100元，出納員甄芭莞開出現金支票一張給鮑鞏英。付款行名稱為中國工商銀行天河路辦事處（簡稱：工行天辦，賬號為600700800。供應科科長艾彩購，財務經理李全明。法人代表張國英。貳x壹肆捌零捌工行天河路辦事處600700800鮑鞏英2x14808鮑鞏英5100.00差旅費差旅費￥510000張國英印李全明印永興機械公司財務專用章伍仟壹佰元整2、借據的填寫教材【項目2—1】2X14年8月8日，永興機械公司采購員鮑鞏英參加上海機械產品展銷會借差旅費5100元，出納員甄芭莞開出現金支票一張給鮑鞏英。付款行名稱為中國工商銀行天河路辦事處（簡稱：工行天辦，賬號為600700800。供應科科長艾彩購，財務經理李全明。法人代表張國英。供應科參加上海機械產品展銷會5100.00伍仟壹佰元整同意。張國英同意。李全明現金甄芭莞鮑鞏英3.銀行進賬單的填寫

【項目2—2】2X14年8月10日，永興機械公司收到迅達物流公司開來的一張轉賬支票，金額為352100元，系償還前欠的貨款。迅達物流公司法人代表錢建國，開戶銀行：建設銀行大華路辦事處（簡稱建行大辦）；賬號：125—6879564。迅達物流公司125—6879564建設銀行大華路辦事處永興機械公司600700800工行天河路辦事處叁拾伍萬貳仟壹佰元整￥3521000012X14

8

10

【項目2—3】：資料見教材4.增值稅專用發票的填寫

2X14

12

14機床NW型臺3

20000

60000.00

17%

10200.00柒萬零貳佰元整70200.00永興機械公司840105201157286西海省大同路69號0423—8867123工行天河路辦事處600700800南海市永光化工廠950105201156849西海省南海市大同路69設銀行南海分行654—400687950064王銷售委托收款5.托收憑證的填寫

√南海市永光化工廠654—400687950064西海南海建行南海分行永興機械公司600700800西海工行天河辦事處2X14

12

14柒萬零貳佰元整￥7020000貨款發票4已發貨中國工商銀行天河辦事處2x14.12.14受理【項目2—3】：資料見教材6、商業承兌匯票的填寫【項目2—4】：資料見教材貳X壹肆年拾貳月貳拾伍日永興機械公司600700800工行天河辦事處萬州市風華機器廠

￥35100000叁拾伍萬壹仟元整貳X壹伍年零壹月貳拾伍日永興機械公司財務專用章張國英印7.填寫差旅費報銷單【項目2—5】：資料見教材2X14年12月28日

1214本市1214上海飛機800.00102000.001500.00交通費320.004620.00艾彩購王國華鮑鞏英1224上海1214本市飛機900.00會務費300.001200.00241700.002000.001500.00

620.005820.005100.005820.00720.00現金付訖一、原始