2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計難點攻克模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列關于企業合并中合并成本確定的表述中，正確的是（）。A.企業合并成本包括購買方在購買日付出的資產、發生或承擔的負債、發行的權益性證券的公允價值B.企業合并成本包括購買方在購買日付出的資產、發生或承擔的負債、發行的權益性證券的賬面價值C.企業合并成本包括購買方在購買日付出的資產、發生或承擔的負債、發行的權益性證券的公允價值減去商譽D.企業合并成本僅包括購買方在購買日付出的資產的公允價值2.下列關于企業合并中合并財務報表編制的表述中，正確的是（）。A.合并財務報表的編制應以個別財務報表為基礎B.合并財務報表的編制應以合并日合并報表的編制為基礎C.合并財務報表的編制應以購買日合并報表的編制為基礎D.合并財務報表的編制應以個別財務報表和合并日合并報表的編制為基礎3.下列關于非貨幣性資產交換的表述中，正確的是（）。A.非貨幣性資產交換不涉及貨幣性資產B.非貨幣性資產交換涉及貨幣性資產C.非貨幣性資產交換不涉及資產D.非貨幣性資產交換涉及資產和負債4.下列關于債務重組的表述中，正確的是（）。A.債務重組僅指債務人對債權人進行的債務重組B.債務重組僅指債權人對債務人進行的債務重組C.債務重組是指債權人和債務人之間的債務重組D.債務重組是指債務人對債務人的債務重組5.下列關于或有事項的表述中，正確的是（）。A.或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果需要由未來不確定事項的發生或不發生來證實B.或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果已經確定C.或有事項是指未來的交易或者事項形成的，其結果需要由過去不確定事項的發生或不發生來證實D.或有事項是指未來的交易或者事項形成的，其結果已經確定6.下列關于固定資產折舊的表述中，正確的是（）。A.固定資產折舊是指固定資產在使用過程中，由于損耗而逐漸減少的價值B.固定資產折舊是指固定資產在使用過程中，由于磨損而逐漸減少的價值C.固定資產折舊是指固定資產在使用過程中，由于損耗和磨損而逐漸減少的價值D.固定資產折舊是指固定資產在使用過程中，由于損耗、磨損和自然因素而逐漸減少的價值7.下列關于收入確認的表述中，正確的是（）。A.收入確認是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入B.收入確認是指企業在非日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入C.收入確認是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益減少的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入D.收入確認是指企業在非日常活動中形成的，會導致所有者權益減少的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入8.下列關于長期股權投資的表述中，正確的是（）。A.長期股權投資是指投資企業對被投資單位具有共同控制或重大影響的權益性投資B.長期股權投資是指投資企業對被投資單位具有控制權的權益性投資C.長期股權投資是指投資企業對被投資單位不具有控制權的權益性投資D.長期股權投資是指投資企業對被投資單位具有共同控制或重大影響，或具有控制權的權益性投資9.下列關于無形資產的表述中，正確的是（）。A.無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產B.無形資產是指企業擁有或者控制的具有實物形態的非貨幣性資產C.無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的貨幣性資產D.無形資產是指企業擁有或者控制的具有實物形態的非貨幣性資產和貨幣性資產10.下列關于資產負債表項目的表述中，正確的是（）。A.資產負債表項目按照其流動性進行列報B.資產負債表項目按照其重要性進行列報C.資產負債表項目按照其發生時間進行列報D.資產負債表項目按照其發生順序進行列報二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.下列關于企業合并的表述中，正確的有（）。A.企業合并是指將兩個或兩個以上的企業合并為一個企業B.企業合并包括吸收合并、新設合并和控股合并C.企業合并的目的是擴大企業規模、提高市場競爭力D.企業合并可能導致企業財務狀況惡化2.下列關于非貨幣性資產交換的表述中，正確的有（）。A.非貨幣性資產交換是指企業之間以非貨幣性資產交換其他非貨幣性資產B.非貨幣性資產交換可能涉及貨幣性資產C.非貨幣性資產交換不涉及資產和負債D.非貨幣性資產交換可能涉及收入和費用3.下列關于債務重組的表述中，正確的有（）。A.債務重組是指債權人和債務人之間的債務重組B.債務重組可能導致債權人權益減少C.債務重組可能導致債務人負債增加D.債務重組可能導致債權人權益和債務人負債同時減少4.下列關于或有事項的表述中，正確的有（）。A.或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果需要由未來不確定事項的發生或不發生來證實B.或有事項是指未來的交易或者事項形成的，其結果需要由過去不確定事項的發生或不發生來證實C.或有事項可能對企業財務狀況產生重大影響D.或有事項可能對企業經營成果產生重大影響5.下列關于固定資產折舊的表述中，正確的有（）。A.固定資產折舊是指固定資產在使用過程中，由于損耗而逐漸減少的價值B.固定資產折舊是指固定資產在使用過程中，由于磨損而逐漸減少的價值C.固定資產折舊方法包括年限平均法、工作量法和加速折舊法D.固定資產折舊年限和折舊方法由企業自行確定6.下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.收入確認是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入B.收入確認是指企業在非日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入C.收入確認需要滿足收入確認條件D.收入確認可能導致企業收入增加7.下列關于長期股權投資的表述中，正確的有（）。A.長期股權投資是指投資企業對被投資單位具有共同控制或重大影響的權益性投資B.長期股權投資是指投資企業對被投資單位具有控制權的權益性投資C.長期股權投資是指投資企業對被投資單位不具有控制權的權益性投資D.長期股權投資包括權益法核算和成本法核算8.下列關于無形資產的表述中，正確的有（）。A.無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產B.無形資產是指企業擁有或者控制的具有實物形態的非貨幣性資產C.無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的貨幣性資產D.無形資產是指企業擁有或者控制的具有實物形態的非貨幣性資產和貨幣性資產9.下列關于資產負債表項目的表述中，正確的有（）。A.資產負債表項目按照其流動性進行列報B.資產負債表項目按照其重要性進行列報C.資產負債表項目按照其發生時間進行列報D.資產負債表項目按照其發生順序進行列報10.下列關于利潤表項目的表述中，正確的有（）。A.利潤表項目按照其性質進行列報B.利潤表項目按照其重要性進行列報C.利潤表項目按照其發生時間進行列報D.利潤表項目按照其發生順序進行列報三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.企業合并中，購買方對被購買方具有共同控制或重大影響的，應采用權益法核算長期股權投資。（）2.非貨幣性資產交換不涉及貨幣性資產，不涉及收入和費用。（）3.債務重組是指債權人和債務人之間的債務重組，可能導致債權人權益減少。（）4.或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果需要由未來不確定事項的發生或不發生來證實。（）5.固定資產折舊是指固定資產在使用過程中，由于損耗而逐漸減少的價值。（）6.收入確認是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。（）7.長期股權投資包括權益法核算和成本法核算，其中權益法核算適用于投資企業對被投資單位具有共同控制或重大影響的情況。（）8.無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。（）9.資產負債表項目按照其流動性進行列報。（）10.利潤表項目按照其性質進行列報。（）四、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業于2024年1月1日購入一臺設備，原價為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。企業采用直線法計提折舊。2024年12月31日，由于市場變化，企業決定將設備的預計使用年限調整為4年，預計凈殘值調整為10萬元。要求計算以下內容：（1）2024年該設備應計提的折舊額；（2）2025年該設備應計提的折舊額；（3）2025年12月31日該設備的賬面價值。五、綜合題（本大題共2小題，每小題15分，共30分）2.某企業2024年發生以下經濟業務：（1）1月1日，購入一臺生產設備，取得的增值稅專用發票注明的設備價款為80萬元，增值稅稅額為13.6萬元，款項已支付。（2）3月1日，將一臺閑置設備對外出租，收取租金10萬元，款項已收存銀行。（3）4月1日，將一臺自產產品作為對某企業的投資，該產品的成本為60萬元，公允價值為70萬元。（4）5月1日，購入原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的原材料價款為100萬元，增值稅稅額為16萬元，款項已支付。（5）6月1日，以銀行存款支付本年度保險費5萬元。（6）7月1日，將一臺生產設備對外出售，取得收入30萬元，該設備的賬面價值為20萬元，累計折舊為10萬元。（7）8月1日，將一臺自產產品作為對某企業的投資，該產品的成本為50萬元，公允價值為60萬元。（8）9月1日，以銀行存款支付本年度財產保險費3萬元。（9）10月1日，購入原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的原材料價款為80萬元，增值稅稅額為13.2萬元，款項已支付。（10）11月1日，以銀行存款支付本年度借款利息6萬元。要求：（1）編制上述經濟業務的會計分錄；（2）計算該企業2024年度的營業收入；（3）計算該企業2024年度的營業成本。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：A解析思路：根據企業會計準則，企業合并成本包括購買方在購買日付出的資產、發生或承擔的負債、發行的權益性證券的公允價值。2.答案：D解析思路：合并財務報表的編制應以個別財務報表和合并日合并報表的編制為基礎，因為合并財務報表需要反映合并前后的財務狀況和經營成果。3.答案：A解析思路：非貨幣性資產交換不涉及貨幣性資產，僅涉及非貨幣性資產。4.答案：C解析思路：債務重組是指債權人和債務人之間的債務重組，涉及債權人和債務人的權益變動。5.答案：A解析思路：或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果需要由未來不確定事項的發生或不發生來證實。6.答案：A解析思路：固定資產折舊是指固定資產在使用過程中，由于損耗而逐漸減少的價值。7.答案：A解析思路：收入確認是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。8.答案：D解析思路：長期股權投資包括權益法核算和成本法核算，其中權益法核算適用于投資企業對被投資單位具有共同控制或重大影響的情況。9.答案：A解析思路：無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。10.答案：A解析思路：資產負債表項目按照其流動性進行列報，以便于使用者了解企業的財務狀況。二、多項選擇題1.答案：ABC解析思路：企業合并包括吸收合并、新設合并和控股合并，目的是擴大企業規模、提高市場競爭力。2.答案：AB解析思路：非貨幣性資產交換可能涉及貨幣性資產，但主要以非貨幣性資產交換。3.答案：ABD解析思路：債務重組可能導致債權人權益減少，債務人負債增加，或者兩者同時減少。4.答案：ACD解析思路：或有事項可能對企業財務狀況和經營成果產生重大影響。5.答案：ABC解析思路：固定資產折舊是指固定資產在使用過程中，由于損耗而逐漸減少的價值，可采用年限平均法、工作量法和加速折舊法。6.答案：AC解析思路：收入確認是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。7.答案：AD解析思路：長期股權投資包括權益法核算和成本法核算，其中權益法核算適用于投資企業對被投資單位具有共同控制或重大影響的情況。8.答案：AD解析思路：無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。9.答案：AB解析思路：資產負債表項目按照其流動性進行列報，以便于使用者了解企業的財務狀況。10.答案：ABD解析思路：利潤表項目按照其性質進行列報，以便于使用者了解企業的經營成果。三、判斷題1.正確解析思路：企業合并中，購買方對被購買方具有共同控制或重大影響的，應采用權益法核算長期股權投資。2.錯誤解析思路：非貨幣性資產交換可能涉及貨幣性資產。3.正確解析思路：債務重組可能導致債權人權益減少。4.正確解析思路：或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果需要由未來不確定事項的發生或不發生來證實。5.正確解析