內部審計操作實務作業指導書TOC\o"1-2"\h\u10676第一章內部審計概述 3125121.1內部審計的定義與作用 397841.1.1定義 31991.1.2作用 3286081.2內部審計的目標與范圍 3234441.2.1目標 340421.2.2范圍 426183第二章內部審計組織架構與人員管理 4150792.1內部審計組織架構設計 4246882.2內部審計人員配備與選拔 5170302.3內部審計人員培訓與發展 5116192.4內部審計職業道德與行為準則 624032第三章內部審計計劃與程序 6194203.1內部審計計劃編制 6193313.1.1明確內部審計目標 6225043.1.2識別審計范圍 661693.1.3分析審計風險 7207623.1.4制定審計方案 7318193.1.5審計計劃審批 7284923.2內部審計程序設計 748623.2.1制定審計程序 7252113.2.2審計程序實施 7292423.2.3審計證據收集與評價 7323903.2.4審計結論形成 7175273.3內部審計工作底稿管理 766113.3.1工作底稿編制 7115593.3.2工作底稿審核 8240993.3.3工作底稿歸檔 8232183.3.4工作底稿保密 81322第四章內部審計證據收集與分析 8310474.1內部審計證據類型與特點 816874.2內部審計證據收集方法 954124.3內部審計證據分析方法 911188第五章內部控制評價與風險評估 9123655.1內部控制評價方法 9237615.2風險評估程序與方法 10119785.3內部控制缺陷識別與評價 1024324第六章內部審計報告撰寫與溝通 1155906.1內部審計報告撰寫技巧 11115386.1.1報告結構設計 11157976.1.2報告內容編寫 11113886.1.3報告格式規范 11212536.2內部審計報告溝通策略 12184306.2.1溝通對象 12112056.2.2溝通方式 127766.2.3溝通技巧 12218666.3內部審計報告質量控制 12301966.3.1審計過程控制 12114456.3.2報告撰寫質量控制 12248446.3.3報告提交后的質量控制 135417第七章內部審計項目管理 13134677.1內部審計項目計劃與組織 13218477.1.1項目立項與目標設定 1378347.1.2項目團隊組建與分工 1316247.1.3項目計劃編制 13293737.1.4項目計劃執行與調整 13143697.2內部審計項目進度控制 13102177.2.1進度監控 13147607.2.2進度調整與匯報 13159617.2.3項目進度報告 14109857.3內部審計項目成果評價 14153627.3.1成果評價標準 14287447.3.2成果評價方法 1463877.3.3成果評價結果運用 146637第八章內部審計質量控制 149578.1內部審計質量控制標準 1599908.1.1概述 15261598.1.2內部審計質量控制標準內容 1530948.2內部審計質量控制措施 1553568.2.1組織措施 15237368.2.2技術措施 15103988.2.3監督措施 15154868.3內部審計質量評價與改進 15137828.3.1內部審計質量評價 1661068.3.2內部審計質量改進 16216第九章內部審計與外部審計的協調 16279519.1內部審計與外部審計的區別與聯系 16299279.1.1區別 16285369.1.2聯系 1689079.2內部審計與外部審計的協調機制 17223189.2.1建立溝通協調機制 17267899.2.2審計計劃的協調 1769919.2.3審計資源的整合 17136509.3內部審計與外部審計的合作案例 1723480第十章內部審計發展趨勢與挑戰 181123810.1內部審計發展趨勢分析 182027110.1.1技術驅動的發展趨勢 182049010.1.2管理導向的發展趨勢 182324310.2內部審計面臨的挑戰 182720010.2.1技術挑戰 182601910.2.2管理挑戰 19291310.2.3法規與合規挑戰 192122410.3內部審計應對策略與實踐 19429010.3.1技術應對策略 19763610.3.2管理應對策略 192225510.3.3法規與合規應對策略 19第一章內部審計概述1.1內部審計的定義與作用1.1.1定義內部審計是指組織內部設立的一種獨立、客觀的評估和咨詢活動，旨在增加組織的價值和改進其運營。內部審計通過系統化、規范化的方法，對組織的各項業務活動進行評價，以識別和改善風險管理、控制和治理過程中的不足。1.1.2作用內部審計在組織中具有以下作用：（1）評價和改善風險管理：內部審計通過識別和評估組織面臨的風險，為管理層提供有關風險管理的建議，以降低風險發生的可能性。（2）監督和控制：內部審計對組織的內部控制體系進行評估，保證各項控制措施得到有效執行，防止和發覺錯誤與舞弊行為。（3）提高運營效率：內部審計關注組織的運營過程，發覺存在的問題和不足，提出改進措施，以提高組織的整體運營效率。（4）促進合規：內部審計關注組織遵守相關法律法規、規章制度和行業標準的情況，保證組織在合法合規的框架下運營。（5）提供決策支持：內部審計為管理層提供有關組織運營、風險管理和內部控制等方面的信息，幫助其作出科學、合理的決策。1.2內部審計的目標與范圍1.2.1目標內部審計的目標主要包括以下幾個方面：（1）保證組織目標的實現：內部審計關注組織的戰略目標、經營目標和合規目標，通過評估和改善風險管理、控制和治理過程，促進組織目標的實現。（2）提高組織運營效率：內部審計關注組織運營過程中的瓶頸和問題，提出改進措施，以提高組織運營效率。（3）保障資產安全：內部審計關注組織資產的安全性和完整性，通過評估內部控制體系，防止和發覺錯誤與舞弊行為。（4）促進合規：內部審計關注組織遵守相關法律法規、規章制度和行業標準的情況，保證組織在合法合規的框架下運營。1.2.2范圍內部審計的范圍包括以下幾個方面：（1）組織內部控制體系：內部審計對組織的內部控制體系進行評估，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監督等五個方面。（2）財務報告：內部審計關注組織的財務報告過程，包括財務報表的編制、披露和報告等方面的內部控制。（3）運營過程：內部審計關注組織的各項業務活動，包括生產、銷售、采購、人力資源、研發等環節。（4）合規性：內部審計關注組織遵守相關法律法規、規章制度和行業標準的情況。（5）風險管理：內部審計關注組織面臨的風險，評估風險管理過程的有效性。第二章內部審計組織架構與人員管理2.1內部審計組織架構設計內部審計組織架構是保證內部審計工作有效開展的基礎。在設計內部審計組織架構時，應遵循以下原則：（1）獨立性原則：內部審計組織應獨立于被審計單位，保證審計工作的客觀性和公正性。（2）權威性原則：內部審計組織應具備一定的權威性，以便在審計過程中獲取必要的信息和資源。（3）專業性原則：內部審計組織應具備專業知識和技能，以保證審計工作的質量和效率。（4）適應性原則：內部審計組織架構應適應企業發展戰略和業務需求，保證審計工作的全面性和有效性。具體設計內部審計組織架構時，可參考以下步驟：（1）明確內部審計組織的目標和任務。（2）確定內部審計組織的層級和部門設置。（3）制定內部審計組織的人員編制和崗位設置。（4）確定內部審計組織的管理體制和運行機制。2.2內部審計人員配備與選拔內部審計人員是內部審計工作的核心，其配備與選拔應遵循以下原則：（1）合規性原則：內部審計人員應具備相應的資質和證書，符合相關法律法規的要求。（2）專業性原則：內部審計人員應具備財務、審計、管理等相關專業知識，具備較強的分析和判斷能力。（3）實踐經驗原則：內部審計人員應具備一定的實踐經驗，熟悉企業業務和內部管理。（4）品德原則：內部審計人員應具備良好的職業道德，誠實守信，嚴謹負責。具體配備與選拔內部審計人員時，可采取以下措施：（1）制定內部審計人員選拔標準，明確選拔條件。（2）通過內部招聘、外部招聘等途徑選拔內部審計人員。（3）對內部審計人員進行崗位培訓，提高其業務能力和綜合素質。（4）建立內部審計人員激勵和約束機制，保證審計人員的穩定和發展。2.3內部審計人員培訓與發展內部審計人員的培訓與發展是提高內部審計工作質量的關鍵。以下為內部審計人員培訓與發展的主要措施：（1）制定內部審計人員培訓計劃，明確培訓目標和內容。（2）開展內部審計人員崗前培訓，使其熟悉審計業務和流程。（3）定期組織內部審計人員進行業務培訓，提升其專業素養。（4）鼓勵內部審計人員參加相關職業資格考試，獲取專業證書。（5）開展內部審計人員交流與互動，促進經驗分享和技能提升。（6）建立內部審計人員晉升通道，激勵其職業發展。2.4內部審計職業道德與行為準則內部審計職業道德與行為準則是內部審計人員在開展審計工作時必須遵循的行為規范。以下為內部審計職業道德與行為準則的主要內容：（1）誠信原則：內部審計人員應誠實守信，遵守法律法規和職業道德，不得泄露審計過程中獲取的商業秘密。（2）客觀公正原則：內部審計人員應保持客觀公正，不偏袒任何一方，保證審計結論的準確性。（3）謹慎原則：內部審計人員應謹慎對待審計事項，保證審計結論的可靠性。（4）保密原則：內部審計人員應對審計過程中獲取的信息保密，不得泄露給無關人員。（5）專業勝任原則：內部審計人員應具備專業知識和技能，不斷提高自身業務水平。（6）遵守法律法規原則：內部審計人員應遵守國家法律法規，維護企業合法權益。第三章內部審計計劃與程序3.1內部審計計劃編制內部審計計劃的編制是保證內部審計工作有序、高效開展的重要環節。以下是內部審計計劃編制的具體步驟：3.1.1明確內部審計目標內部審計計劃編制的首要任務是明確內部審計的目標。審計目標應與組織的發展戰略、風險管理和內部控制要求相一致，保證審計工作能夠為組織創造價值。3.1.2識別審計范圍根據審計目標，審計人員應識別審計范圍，包括審計對象的業務活動、內部控制和風險點。審計范圍應涵蓋組織的各個業務領域，保證審計工作的全面性。3.1.3分析審計風險審計人員需對審計范圍內的風險進行評估，確定審計重點和關鍵環節。分析審計風險時，應充分考慮內控缺陷、法律法規變化、市場競爭等因素。3.1.4制定審計方案審計方案應根據審計目標和風險分析結果制定，包括審計程序、審計方法、審計人員分工和時間安排等。審計方案應具備可操作性和靈活性，以應對審計過程中可能出現的變化。3.1.5審計計劃審批審計計劃編制完成后，需提交給相關領導審批。審批通過后，審計計劃正式生效。3.2內部審計程序設計內部審計程序設計是保證審計工作順利進行的關鍵環節。以下是內部審計程序設計的具體內容：3.2.1制定審計程序審計程序應根據審計方案和實際情況制定，包括審計步驟、審計方法、審計證據收集和分析等。審計程序應具備明確性、完整性和可操作性。3.2.2審計程序實施審計人員按照審計程序進行審計工作，保證審計過程符合規定要求。在審計過程中，審計人員應關注審計風險，及時調整審計程序。3.2.3審計證據收集與評價審計人員應按照審計程序收集審計證據，對證據進行評價，以支持審計結論。審計證據應具備充分性、適當性和可靠性。3.2.4審計結論形成審計人員根據審計證據和審計程序，形成審計結論。審計結論應客觀、公正、準確，反映審計對象的實際情況。3.3內部審計工作底稿管理內部審計工作底稿是審計工作的重要記錄，以下是內部審計工作底稿管理的具體要求：3.3.1工作底稿編制審計人員應按照審計程序和要求，編制工作底稿。工作底稿應包括審計證據、審計結論、審計發覺和建議等內容。3.3.2工作底稿審核審計組長或指定人員應對工作底稿進行審核，保證審計結論的準確性和合規性。審核通過后，工作底稿可作為審計報告的依據。3.3.3工作底稿歸檔審計項目結束后，審計人員應將工作底稿整理歸檔。歸檔工作底稿應按照規定格式和期限進行，保證審計資料的完整性和可追溯性。3.3.4工作底稿保密審計人員應對工作底稿中的敏感信息進行保密，防止信息泄露。如需對外提供工作底稿，應按照相關規定辦理。第四章內部審計證據收集與分析4.1內部審計證據類型與特點內部審計證據是內部審計過程中，審計人員根據審計目標，通過實施審計程序獲取的用以證明審計事項的信息。內部審計證據主要分為以下幾種類型：（1）書面證據：包括財務報表、會計憑證、合同、協議、會議紀要等書面文件。（2）口頭證據：審計人員通過與被審計單位相關人員交談，獲取的口頭信息。（3）實物證據：審計人員通過對被審計單位的實物資產進行觀察、盤點等手段獲取的實物信息。（4）分析證據：審計人員通過對財務數據、業務流程等進行分析，得出的審計結論。內部審計證據的特點如下：（1）相關性：內部審計證據應與審計事項直接相關，能夠證明審計事項的真實性、合規性。（2）充分性：內部審計證據應足以支持審計結論，避免因證據不足而導致審計結論的不準確。（3）可靠性：內部審計證據應來源可靠，保證審計結論的準確性。（4）及時性：內部審計證據應在審計過程中及時獲取，以保證審計結論的時效性。4.2內部審計證據收集方法內部審計證據的收集方法主要包括以下幾種：（1）查閱文件資料：審計人員應查閱被審計單位的財務報表、會計憑證、合同、協議等文件資料，以獲取相關證據。（2）訪談：審計人員通過與被審計單位相關人員交談，了解業務情況，獲取口頭證據。（3）觀察：審計人員通過對被審計單位的業務流程、內部控制等進行觀察，獲取實物證據。（4）盤點：審計人員對被審計單位的實物資產進行盤點，以驗證資產的真實性。（5）分析：審計人員對財務數據、業務流程等進行分析，得出分析證據。4.3內部審計證據分析方法內部審計證據的分析方法主要包括以下幾種：（1）比較分析法：將財務數據、業務流程等與行業標準、歷史數據進行比較，分析差異，找出問題。（2）趨勢分析法：對財務數據、業務流程等進行趨勢分析，了解被審計單位的發展趨勢。（3）因素分析法：對影響財務數據、業務流程等的關鍵因素進行分析，找出影響程度較大的因素。（4）邏輯分析法：運用邏輯推理，分析審計事項的合理性、合規性。（5）風險評估法：對被審計單位的內部控制、業務流程等進行風險評估，識別潛在的風險點。第五章內部控制評價與風險評估5.1內部控制評價方法內部控制評價是內部審計的重要組成部分，其目的是確認內部控制的有效性，保證組織的運營效率和效果。以下是內部控制評價的主要方法：（1）文件審查：通過審查組織的內部控制文件，如政策、程序、手冊等，了解內部控制的制定和實施情況。（2）實地觀察：直接觀察組織的業務流程和內部控制活動，驗證內部控制是否得以有效執行。（3）訪談：與組織內部各級員工進行訪談，了解他們對內部控制的認知和執行情況。（4）內部控制自我評估：引導組織內部員工進行自我評估，識別內部控制存在的問題和不足。（5）內部審計：通過對組織的財務、業務和管理活動進行審計，評價內部控制的有效性。5.2風險評估程序與方法風險評估是內部控制評價的基礎，其目的是識別、分析和評價組織面臨的風險。以下是風險評估的主要程序與方法：（1）風險識別：通過分析組織的外部環境和內部因素，識別可能對組織產生不利影響的風險。（2）風險分析：對已識別的風險進行深入分析，了解其產生的原因、可能的后果和影響程度。（3）風險評價：根據風險的可能性和影響程度，對風險進行排序，確定優先級。（4）風險應對：制定風險應對策略，包括風險規避、風險降低、風險分擔和風險接受等。（5）風險監測：定期對風險進行監測，評估風險應對措施的有效性，及時調整風險應對策略。5.3內部控制缺陷識別與評價內部控制缺陷是指內部控制設計或執行中存在的不足，可能導致組織面臨風險。以下是內部控制缺陷識別與評價的主要步驟：（1）缺陷識別：通過文件審查、實地觀察、訪談等方法，發覺內部控制存在的問題和不足。（2）缺陷分類：根據缺陷的性質和影響程度，將其分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（3）缺陷評價：對已識別的缺陷進行評價，分析其對組織內部控制有效性的影響。（4）缺陷整改：針對已識別的缺陷，制定整改措施，保證內部控制的完善和有效執行。（5）整改跟蹤：對整改措施的實施情況進行跟蹤，評估整改效果，保證內部控制缺陷得到有效解決。第六章內部審計報告撰寫與溝通6.1內部審計報告撰寫技巧6.1.1報告結構設計內部審計報告的結構應遵循邏輯性、條理性和完整性原則。報告一般包括以下幾個部分：（1）封面：包含報告名稱、報告日期、審計對象等基本信息；（2）摘要：簡要概括審計目的、范圍、主要結論和建議；（3）引言：闡述審計背景、審計目的、審計范圍、審計依據等；（4）詳細描述審計發覺、分析原因、評估影響，并提出改進建議；（5）結論：總結審計成果，明確審計結論；（6）附件：提供審計過程中產生的相關證據和資料。6.1.2報告內容編寫（1）語言表達：報告內容應簡潔明了，避免使用復雜、冗長的句子，便于閱讀者理解；（2）邏輯性：保證報告內容符合邏輯順序，審計發覺、原因分析和改進建議之間應具備因果關系；（3）客觀性：報告內容應客觀、公正，避免主觀臆斷和情感色彩；（4）證據支撐：報告中的審計發覺和建議應有充分的證據支持，保證審計結論的可靠性。6.1.3報告格式規范報告格式應統一，包括字體、字號、行間距、頁邊距等。同時注意以下事項：（1）使用清晰的標題，便于閱讀者快速了解報告內容；（2）圖表：合理運用圖表、圖片等元素，增強報告的可讀性和直觀性；（3）目錄：編寫目錄，便于閱讀者快速查找報告內容；（4）附件：附件應按照順序排列，并與正文中的提及相對應。6.2內部審計報告溝通策略6.2.1溝通對象內部審計報告的主要溝通對象包括：審計對象、審計部門負責人、董事會、監事會等。6.2.2溝通方式（1）口頭溝通：在報告提交前，與審計對象進行面對面溝通，了解其意見和建議；（2）書面溝通：通過書面報告形式，向審計部門負責人、董事會、監事會等報告審計成果；（3）會議溝通：組織專題會議，匯報審計情況，討論審計發覺和改進建議。6.2.3溝通技巧（1）尊重對方：在溝通過程中，尊重審計對象，避免指責和質疑；（2）積極傾聽：傾聽審計對象的意見和建議，以便更好地理解審計發覺和改進措施；（3）有效表達：明確、簡潔地表達審計結論和建議，保證對方能夠理解；（4）持續關注：在報告提交后，關注審計對象的改進情況，提供必要的支持和指導。6.3內部審計報告質量控制6.3.1審計過程控制（1）審計計劃：制定合理的審計計劃，保證審計范圍和內容全面；（2）審計程序：遵循審計程序，保證審計過程的合規性；（3）審計證據：收集充分的審計證據，保證審計結論的可靠性。6.3.2報告撰寫質量控制（1）內容審查：審查報告內容，保證審計發覺、原因分析和改進建議的準確性；（2）格式審查：審查報告格式，保證符合規范要求；（3）語言審查：審查報告語言，保證簡潔明了，易于理解。6.3.3報告提交后的質量控制（1）跟蹤反饋：關注審計對象的改進情況，及時調整審計建議；（2）后續審計：對審計對象進行后續審計，評估改進效果；（3）總結經驗：總結審計報告撰寫和溝通過程中的經驗教訓，不斷提高審計報告質量。第七章內部審計項目管理7.1內部審計項目計劃與組織7.1.1項目立項與目標設定內部審計項目計劃與組織的第一步是項目立項與目標設定。審計部門應依據企業發展戰略、年度審計計劃以及內外部環境變化，對潛在的風險點進行識別和分析，確立審計項目。項目目標應明確、具體、可衡量，并與企業整體目標相一致。7.1.2項目團隊組建與分工內部審計項目團隊應具備相關專業知識和技能，團隊成員應具備獨立、客觀、公正的職業操守。項目團隊組建后，應明確各成員的職責和分工，保證項目順利進行。7.1.3項目計劃編制項目計劃應包括項目背景、目標、范圍、時間表、資源需求、風險評估等內容。審計部門應根據項目特點，制定切實可行的項目計劃，并保證計劃的實施與監督。7.1.4項目計劃執行與調整在項目實施過程中，審計部門應按照項目計劃執行，并根據實際情況進行適時調整。如有重大變更，應重新評估項目風險，調整項目計劃。7.2內部審計項目進度控制7.2.1進度監控審計部門應設立專門的進度監控機制，定期對項目進度進行跟蹤、檢查和評估。監控內容主要包括：項目進度、工作質量、風險控制等方面。7.2.2進度調整與匯報在項目實施過程中，如發覺進度滯后或存在風險，審計部門應立即采取措施進行調整，并向上級領導匯報。進度調整應充分考慮項目目標和資源需求，保證項目按時完成。7.2.3項目進度報告審計部門應定期編制項目進度報告，報告內容應包括：項目進度、工作成果、存在的問題及解決方案等。項目進度報告應及時提交給相關領導和部門，以便及時了解項目情況。7.3內部審計項目成果評價7.3.1成果評價標準內部審計項目成果評價應依據以下標準進行：（1）審計目標是否實現；（2）審計范圍是否全面；（3）審計證據是否充分、可靠；（4）審計報告是否客觀、公正；（5）審計建議是否具有針對性和可操作性。7.3.2成果評價方法內部審計項目成果評價可采用以下方法：（1）自我評價：審計團隊對項目成果進行自我評價，分析項目實施過程中的優點和不足；（2）外部評價：邀請外部專家或第三方機構對項目成果進行評價，以獲取客觀、獨立的評價意見；（3）綜合評價：結合自我評價和外部評價，對項目成果進行全面評價。7.3.3成果評價結果運用內部審計項目成果評價結果應作為以下方面的依據：（1）項目總結與經驗積累：總結項目實施過程中的成功經驗，為今后類似項目提供借鑒；（2）審計部門績效評價：將項目成果評價結果納入審計部門績效評價體系，激發審計團隊積極性；（3）企業改進與優化：根據審計建議，推動企業改進管理和優化流程。第八章內部審計質量控制8.1內部審計質量控制標準8.1.1概述內部審計質量控制標準是指內部審計活動在實施過程中，應遵循的規范和準則。這些標準旨在保證內部審計工作的高效性和有效性，提高審計結果的可靠性，為企業決策提供有力支持。8.1.2內部審計質量控制標準內容（1）獨立性：內部審計部門應保持獨立性，不受企業內部其他部門和外部因素的影響。（2）專業性：內部審計人員應具備相應的專業知識和技能，以勝任審計工作。（3）客觀性：內部審計人員在進行審計活動時，應保持客觀公正的態度。（4）嚴謹性：內部審計人員應遵循嚴謹的審計程序，保證審計結果的準確性。（5）合規性：內部審計活動應遵循國家法律法規、行業規范和企業內部規章制度。8.2內部審計質量控制措施8.2.1組織措施（1）設立獨立的內部審計部門，明確內部審計的職責和權限。（2）建立內部審計人員培訓制度，提高內部審計人員的專業素質。（3）建立內部審計項目管理制度，保證審計項目的質量和進度。8.2.2技術措施（1）采用科學的審計方法，提高審計效率。（2）運用信息技術手段，提高審計數據的準確性。（3）建立審計問題數據庫，對審計發覺的問題進行跟蹤管理。8.2.3監督措施（1）建立內部審計監督制度，對內部審計活動進行監督。（2）定期對內部審計工作進行評價，發覺問題并及時整改。（3）對內部審計人員實行考核制度，激勵內部審計人員提高工作質量。8.3內部審計質量評價與改進8.3.1內部審計質量評價內部審計質量評價是指對內部審計活動的質量進行評估，以判斷審計工作是否符合質量控制標準。評價內容主要包括：（1）審計程序的合規性。（2）審計結果的準確性。（3）審計建議的可行性。（4）審計報告的完整性。8.3.2內部審計質量改進內部審計質量改進是指針對質量評價中發覺的問題，采取有效措施進行整改，以提高內部審計工作質量。改進措施包括：（1）加強內部審計人員培訓，提高審計能力。（2）完善審計程序，提高審計效率。（3）建立健全內部審計管理制度，規范審計行為。（4）加強內部審計監督，保證審計質量。第九章內部審計與外部審計的協調9.1內部審計與外部審計的區別與聯系9.1.1區別（1）審計主體不同：內部審計是由企業內部設立的審計部門進行，外部審計則由獨立第三方審計機構承擔。（2）審計目的不同：內部審計主要關注企業內部管理、風險控制和效益提升，外部審計則側重于對財務報表的真實性、合規性進行審計。（3）審計依據不同：內部審計依據企業內部管理制度、內部控制規范等，外部審計則依據國家審計準則和相關法規。（4）審計范圍不同：內部審計范圍較廣，包括財務、管理、合規等多方面，外部審計主要關注財務報表及相關事項。9.1.2聯系（1）共同目標：內部審計與外部審計均旨在提高企業經營管理水平，保證企業合規運營。（2）相互補充：內部審計為企業提供內部監督，外部審計則為企業提供外部評價，兩者相互補充，共同促進企業健康發展。（3）信息共享：內部審計與外部審計在審計過程中，可以共享部分審計信息，提高審計效率。9.2內部審計與外部審計的協調機制9.2.1建立溝通協調機制企業應建立健全內部審計與外部審計的溝通協調機制，保證審計工作有序進行。具體措施包括：（1）定期召開內部審計與外部審計溝通會議，交流審計工作進展、發覺的問題及整改措施。（2）建立審計信息共享平臺，便于內部審計與外部審計互相了解審計情況。9.2.2審計計劃的協調內部審計與外部審計應相互了解審計計劃，避免審計內容重復或遺漏。具體措施包括：（1）內部審計部門在制定審計計劃時，應充分考慮外部審計的需求。（2）外部審計機構在開展審計工作前，應與內部審計部門溝通，了解內部審計計劃。9.2.3審計資源的整合內部審計與外部審計應充分利用各自優勢，整合審計資源，提高審計效率。具體措施包括：（1）內部審計部門在開展審計工作過程中，可邀請外部審計專家提供咨詢意見。（2）外部審計機構在審計過程中，可借鑒內部審計成果，避免重復勞動。9.3內部審計與外部審計的合作案例案例一：某