消費稅的繳納與財務處理——消費稅的會計處理(上)1.企業生產的需要繳納消費稅的消費品，在銷售時應當按照繳消費稅額借記產品銷售稅金及附加科目，貸記應交稅金應交消費稅科目。實際繳納消費稅時，借記應交稅金應交消費稅科目，貸記銀行存款科目。發生銷貨退回及退稅時作相反的會計分錄。

企業出口應稅消費品如按規定不予免稅或退稅的，應視同國內銷售，按上款規定進行會計處理。

例如，某企業銷售一批應稅消費品，其應繳消費稅為30000元，賬務處理如下：

從銷售額中計提消費稅金時，其會計分錄為：

借：產品銷售稅金附加30000

貸：應交稅金應交消費稅30000

實際繳納消費稅時，其會計分錄為：

借：應交稅金應交消費稅30000

貸：銀行存款30000

發生銷貨退回及退稅時，其會計分錄為：

借：應交稅金應交消費稅30000

貸：產品銷售稅金及附加30000

借：銀行存款30000

貸：應交稅金應交消費稅30000

2.企業以生產的應稅消費品作為投資按規定應繳納的消費稅，借記長期投資

科目，貸記應交稅金應交消費稅科目。

企業以生產的應稅消費品換取生產資料、消費資料或抵償債務、支付代購手續費等，應視同銷售進行會計處理，按規定應繳納的消費稅，按照規定進行會計處理。

企業將生產的應稅消費品用于在建工程、非生產機構等其他方面的，按規定應繳納的消費稅，借記固定資產、在建工程、營業外支出、產品銷售費用

等科目，貸記應交稅金應交消費稅科目。

隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規定應繳納的消費稅，借記其他業務支出科目，貸記應交稅金應交消費稅科目。企業逾期未還的包裝物押金，按規定應繳納的消費稅，借記其他業務支出，其他應付款等科目，貸記應交稅金應交消費稅科目。

現根據規定，分別舉例加以說明。

[例]某廠以生產的一批應稅消費品作為投資與他人合資辦企業，該批應稅消費品的應繳消費稅金為100000元，其會計處理如下：

借：長期投資100000

貸：應交稅金應交消費稅100000

該廠實際繳納消費稅時，其會計分錄為：

借：應交稅金應交消費稅100000

貸：銀行存款100000

[例]某企業采取以物易物的方式，用一批應稅的消費品換取了本企業急需的生產資料。這批應稅消費品的應繳消費稅金為5000元，這筆業務的會計處理為：

借：產品銷售稅金及附加5000

貸：應交稅金應交消費稅5000

實際繳納消費稅時，會計分錄為：

借：應交稅金應交消費稅5000

貸：銀行存款5000

[例]某企業以一批應稅消費品換取了本廠職工需用的消費資料，這批應稅消費品的應繳消費稅金為65000元，該項業務的會計賬務處理如下：

借：產品銷售稅金及附加65000

貸：應交稅金應交消費稅65000

將計提的消費稅金入庫時，會計分錄為：

借：應交稅金應交消費稅65000

貸：銀行存款65000

[例]某企業以一批應稅消費品抵償債務及代購手續費，該批應稅消費品的應繳消費稅4300元。其會計處理為：

借：產品銷售稅金及附加4300

貸：應交稅金應交消費稅4300

實際繳納消費稅時，其會計分錄為：

借：應交稅金應交消費稅4300

貸：銀行存款4300

[例]某企業將生產的應稅消費品用于在建工程，按規定這批應稅消費品應繳消費稅金為85000元，其賬務處理為：

借：在建工程85000

貸：應交稅金應交消費稅85000

[例]某企業銷售一批應稅消費品，隨同產品出售的包裝物單獨計價，這批單獨計價的包裝物應繳消費稅3600元，其賬務處理如下：

按包裝物計提消費稅時，其會計分錄為：

借：其他業務支出3600

貸：應交稅金應交消費稅3600

按計提的消費稅金入庫時，其會計分錄為：

借：應交稅金應交消費稅3600

貸：銀行存款3600

[例]某企業銷售一批應稅消費品，其產品包裝物不隨同產品計價出售，而是預收了包裝物押金3600元，如購買方按期交回包裝物則押金退回，否則押金歸產品銷售方所有?，F這筆包裝的購買方未能按期退回，故3600元押金歸銷售方所有。按稅法規定這3600元押金收入也要繳納消費稅，適用稅率為應稅消費品的適用稅率?，F假設應稅消費品為酒精，則包裝物押金收入應納消費稅180元，會計分錄為：

借：其他應付款180

貸：應交稅金應交消費稅180

該筆消費稅實現時，會計分錄為：

借：應交稅金應交消費稅180

貸：銀行存款180

需要繳納消費稅的委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款。受托方按應扣稅款金額借記應收賬款、銀行存款等科目，貸記應交稅金應交消費稅科目。委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借記委托加工材料、生產成本、自制半成品科目，貸記應付賬款、銀行存款等科目；委托加工的應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品按規定準予抵扣的，委托方應按代扣代繳的消費稅款，借記應交稅金應交消費稅代繳的消費稅款，借記應交稅金應交消費稅科目，貸記應付賬款、銀行存款等科目。小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知