跨國(guó)納稅人避稅的方法有哪些跨國(guó)納稅人避稅的方法如下所示：

一、利用個(gè)人居住地的變化避稅

目前，世界上多數(shù)國(guó)家都同時(shí)實(shí)行居民稅收管轄權(quán)和地域稅收管轄權(quán)。其通常的做法是對(duì)居民納稅的全球范圍所得征稅，被稱為“無(wú)限納稅義務(wù)”。而對(duì)非居民僅就其來(lái)源于本國(guó)的所得征稅，這被稱為“有限納稅義務(wù)”。因此，以各種方法避免使自己成為某一國(guó)居民，便成為逃避納稅義務(wù)的關(guān)鍵所在。

每個(gè)國(guó)家對(duì)居民身份的確定標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的，其中主要是住所標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)不一樣。住所標(biāo)準(zhǔn)是，只要一個(gè)人在一國(guó)擁有永久性住宅，那么這個(gè)人就是該國(guó)居民。時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)是只要一個(gè)人在一國(guó)連續(xù)停留一定時(shí)間（如半年或1年），那么這個(gè)人也同樣被視為該國(guó)居民。這些不同居民身份標(biāo)準(zhǔn)的確定，往往存在一些漏洞，使一些跨國(guó)納稅人游離于各國(guó)之間，確保自己不成為任何一個(gè)國(guó)家的居民。他們采用的方法有兩種，即避免成為居民和避免成為高稅國(guó)居民。

1．避免成為居民

跨國(guó)納稅人為避免納稅，可設(shè)法使其不成為任何一個(gè)國(guó)家的居民。他們采取不購(gòu)置住宅、出境、流動(dòng)性居留或壓縮居住時(shí)間等方法來(lái)避免成為任何一國(guó)的居民，逃避稅收。有的甚至長(zhǎng)期住在輪船上，四處飄泊，成為“無(wú)國(guó)籍人”。

2．避免成為高稅國(guó)居民

高稅國(guó)通常是指征收較高所得稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅的國(guó)家，但最主要的還是指較高的所得稅國(guó)。居住在高稅國(guó)的居民可以移居到一個(gè)合適的低稅國(guó)，通過(guò)遷移住所的方法來(lái)減輕納稅義務(wù)。這種出于避稅目的的遷移常被看做“純粹”的居民。一般包括兩類：第一類是已離退休的納稅人，這些人從原來(lái)高稅國(guó)居住地搬到低稅國(guó)居住地以便減少退休金稅和財(cái)產(chǎn)、遺產(chǎn)稅的支付；第二類是在某一國(guó)居住，而在另一國(guó)工作的納稅人。他們以此來(lái)逃避高稅負(fù)的壓迫。

一般來(lái)說(shuō)，以遷移居住地的方式躲避所得稅，不會(huì)涉及過(guò)多的法律問(wèn)題，只要納稅居民具有一定準(zhǔn)遷手續(xù)即可，但要支付現(xiàn)已查定的稅款，按一定的資本所得繳納所得稅。

各國(guó)政府為了反避稅，對(duì)旨在避稅的虛假移民作了種種限制。所謂虛假移民是指納稅人為獲得某些稅收好處而進(jìn)行的短期移民（通常是1年以內(nèi)）。許多國(guó)家都明文規(guī)定，凡個(gè)人放棄本國(guó)住所而移居國(guó)外，但在一年內(nèi)未在國(guó)外設(shè)置住所而又回本國(guó)的居民，在此期間發(fā)生的收入所得一律按本國(guó)稅法納稅。這一規(guī)定使跨國(guó)避稅的可能性大大減少。

二、利用公司居住地的變化避稅

利用公司居住地的變化與個(gè)人居住地的變化來(lái)避稅，二者有明顯的不同。公司很少采用向低稅國(guó)實(shí)行遷移的方法。這是因?yàn)樵S多資產(chǎn)（廠房、地皮、機(jī)器設(shè)備等）帶走不便，或無(wú)法帶走；在當(dāng)?shù)刈冑u而產(chǎn)生資產(chǎn)利得，又需繳納大量稅款，這實(shí)在是一項(xiàng)破財(cái)之舉。

那么，公司采用什么方式使其避免成為高稅國(guó)的法人居民呢？

國(guó)際上對(duì)法人居民的判定標(biāo)準(zhǔn)主要有兩類：一類是按機(jī)構(gòu)登記所在地；另一類是按實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。

按前一類判定標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)只要采取變更登記地的臨時(shí)措施，便可比較容易地達(dá)到避稅的目的。后一類實(shí)際管理機(jī)構(gòu)判別標(biāo)準(zhǔn)有多種，例如總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，即在一個(gè)行使居民稅收管轄權(quán)的國(guó)家內(nèi)設(shè)有總機(jī)構(gòu)的公司，就是該國(guó)的居民；管理中心標(biāo)準(zhǔn)，即在一個(gè)行使居民稅收管轄權(quán)的國(guó)家內(nèi)設(shè)有實(shí)際控制或?qū)嶋H管理中心的公司，就是該國(guó)的居民；主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)，只要某公司的主要經(jīng)濟(jì)行動(dòng)在一個(gè)行使居民稅收管轄權(quán)的國(guó)家境內(nèi)，則該公司就成為該國(guó)的居民。

在利用公司居住地變化進(jìn)行避稅的過(guò)程中，人們還可借助“信箱”公司或中間操作等方式。“信箱”公司是指那些僅具有法定的組織形式完成居住所在國(guó)法定登記手續(xù)的公司，這些公司名義上所應(yīng)從事的各項(xiàng)工商活動(dòng)，均由在其它國(guó)家的公司或分支機(jī)構(gòu)實(shí)行。這些公司或分支機(jī)構(gòu)多是設(shè)在有投資稅收優(yōu)惠的國(guó)家中的法人組織和實(shí)體，這些公司和實(shí)體享受各種稅收優(yōu)惠。

目前，絕大多數(shù)國(guó)家利用“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的概念作為對(duì)非居住者公司征稅的依據(jù)。“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一般是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的固定場(chǎng)所。但近幾年，由于不需要設(shè)置常設(shè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越來(lái)越多，再加上技術(shù)水平的提高和產(chǎn)品生產(chǎn)周期的縮短，相當(dāng)一部分企業(yè)可以在政府規(guī)定的免稅期內(nèi)實(shí)行其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并獲得相當(dāng)可觀的收入。

三、利用資產(chǎn)的流動(dòng)避稅

資產(chǎn)的流動(dòng)是指納稅人（包括自然人和法人）將其資產(chǎn)移居國(guó)外的行為。

1．企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)

跨國(guó)公司利用其分支機(jī)構(gòu)或子公司分布國(guó)度的稅收差異，精心安排收入和費(fèi)用項(xiàng)目及其收付標(biāo)準(zhǔn)，使高稅國(guó)機(jī)構(gòu)或公司的成本費(fèi)用加大，應(yīng)稅所得減少；低稅國(guó)機(jī)構(gòu)或公司的成本費(fèi)用減少，應(yīng)稅所得加大，導(dǎo)致企業(yè)的所得從高稅國(guó)流向低稅國(guó)，達(dá)到避稅目的。

2．個(gè)人資產(chǎn)的流動(dòng)

個(gè)人財(cái)產(chǎn)也可以通過(guò)由高稅國(guó)向低稅國(guó)的移動(dòng)，來(lái)達(dá)到避稅的目的。他們通常采用信托方式，造成法律形式上所得或財(cái)產(chǎn)與原所有人的分離，但分離出去的這部分所得或財(cái)產(chǎn)仍受法律的保護(hù)。例如，日本某公司為躲避本國(guó)所得稅，將其年度利潤(rùn)的80％轉(zhuǎn)移到巴哈馬群島的某一信托公司，由于巴哈馬群島是自由港，稅率比日本低得多，該日本公司就可以有效地避稅。

四、利用人和資產(chǎn)的非流動(dòng)避稅

納稅人有時(shí)并不離開(kāi)他的國(guó)家或?qū)嶋H移居出境，而呆在本國(guó)不動(dòng)，也可以達(dá)到避稅的目的。他們常常利用與銀行之間的契約關(guān)系來(lái)進(jìn)行避稅。

五、多種避稅方法主要形式的結(jié)合

跨國(guó)納稅人的避稅主要是通過(guò)對(duì)幾種方法的交叉并用。從納稅主體同納稅客體的結(jié)合看，主要有4種基本的結(jié)合方式。

1．人的流動(dòng)與資產(chǎn)的流動(dòng)相結(jié)合

個(gè)人或法人連同其全部或部分收入來(lái)源或資產(chǎn)移居出境，一般可以避免本國(guó)的稅收。實(shí)行人員和資產(chǎn)流動(dòng)避稅的一個(gè)先決條件是納稅人及其擁有的資本、財(cái)物等享有充分或一定的流動(dòng)自由，在國(guó)家管制甚嚴(yán)、自由度不高的國(guó)家，此種方法實(shí)現(xiàn)的可能性較小。

2．人的流動(dòng)與資產(chǎn)的非流動(dòng)相結(jié)合

當(dāng)納稅人游離于不同國(guó)度之間，而其資產(chǎn)卻保留在某一國(guó)境內(nèi)時(shí)，就構(gòu)成了人員流動(dòng)和資產(chǎn)的非流動(dòng)。這種方式的優(yōu)越性在于，納稅人可將其資產(chǎn)置放于某一低稅國(guó)或低稅區(qū)。同時(shí)，納稅人還可將其活動(dòng)安排在低費(fèi)用區(qū)。但用這種方法避稅較為罕見(jiàn)。因?yàn)橐粋€(gè)自然人移居通常會(huì)結(jié)束在原居住國(guó)內(nèi)的工作，而在新居住國(guó)開(kāi)始新的工作。而一個(gè)法人移居出境，則要帶走它的產(chǎn)業(yè)。這就意味著它們的主要收入來(lái)源和資產(chǎn)應(yīng)一同遷出。如果在移出國(guó)留下部分資產(chǎn)，那么，它們?cè)谝瞥鰢?guó)對(duì)留下資產(chǎn)的收入仍要負(fù)納稅義務(wù)。

3．人的非流動(dòng)和資產(chǎn)的流動(dòng)相結(jié)合

這是一種十分重要的跨國(guó)避稅方法，它的內(nèi)容主要有兩種。第一種是納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)或收入的方式避稅。收入、利潤(rùn)、資本的跨國(guó)移動(dòng)是當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)十分普遍的現(xiàn)象。從本質(zhì)上講，收入、利潤(rùn)、資本的跨國(guó)移動(dòng)與跨國(guó)避稅并沒(méi)有什么天然聯(lián)系，二者并不等同。然而在事實(shí)上，收入、利潤(rùn)、資本從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)或從納稅區(qū)轉(zhuǎn)移到國(guó)際避稅地、自由港，這種轉(zhuǎn)移都構(gòu)成了事實(shí)上的避稅。第二種是納稅人通過(guò)建立“基地公司”方式避稅，“基地公司”是指一個(gè)對(duì)國(guó)外收入不征稅或少征稅的國(guó)家或地區(qū)建立的公司，該公司的主要業(yè)務(wù)并不發(fā)生在該國(guó)，而是以公司分支機(jī)構(gòu)或子公司的名義在國(guó)外從事和進(jìn)行。顯然，“基地公司”具有避稅地的某