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文檔簡介

發生在本地的住宿費能否抵扣進項稅額發生在本地的住宿費能否抵扣進項稅額

政策依據：

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)《附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定：

第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

〔一〕用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

......

(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

另《附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法》中(附：銷售服務、無形資產、不動產注釋)其中餐飲住宿服務屬于現代服務征稅范圍中的生活服務。

4.餐飲住宿服務。餐飲住宿服務，包括餐飲服務和住宿服務。

(1)餐飲服務，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業務活動。

(2)住宿服務，是指提供住宿場所及配套服務等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供的住宿服務。

誤區解讀

1.根據上述規定，企業發生的住宿費取得增值稅專用發票，可以按照正常進項稅額抵扣。

2.實務中，用于集體福利或者個人消費，發生的住宿費不能進項稅額抵扣，如企業年會屬于福利費，發生的住宿費不能進項稅額抵扣；再如企業招待費中，發生的住宿費不能進項稅額抵扣

3.需要提醒的是，上述文件和其他文件中并沒有說，企業在自己經營地或注冊地發生的住宿費，取得增值稅專用發票，不能抵扣。

也就是說企業發生的住宿費取得增值稅專用發票，能否抵扣，是看住宿費的最終的用途，不是看發生地。

如：某會計事務所一般納稅人經營地在北京西城區，后其審計業務發生在北京懷柔區，審計過程中發生在懷柔區的住宿費，取得專票，雖然住宿費發生在其經營地北京市，也可按照相關規定抵扣進項稅額。

再如，某一般納稅人經營地在西安雁塔區，由于需要員工加班，發生在公司附近的住宿費(屬于正常經營的加班費用性質，不屬于職工福利性)，取得專票，雖然住宿費發生在其經營地西安雁塔區，也可按照相關規定抵扣進項稅額。

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業務方法。誠然，困難

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