商品期貨業務的會計分錄怎么做為了規范期貨交易所商品期貨交易業務的會計核算，辦理商品期貨業務的會計處理有有些規定。在實際會計處理上，商品期貨業務的會計分錄具體是怎么做的呢？什么是商品期貨？本文詳細介紹商品期貨業務的會計分錄以及商品期貨的相關概念。

一、商品期貨業務的會計分錄

⒈期貨會員資格投資

⑴取得基本席位

①交納會員資格費時取得

借：長期股權投資-期貨會員資格投資

貸：銀行存款

②申請退會、轉讓或被取消會員資格,年末

借：銀行存款［實收金額］

貸：長期股權投資-期貨會員資格投資

[期貨損益]

⑵取得基本席位之外的席位

①交納席位占用費時

借：應收席位費

貸：銀行存款

②退還席位時（不可轉讓）

借：銀行存款

貸：應收席位費

⒉支付年會費

企業交納年會費時

借：管理費用-期貨年會費

貸：銀行存款

⒊商品期貨交易

⑴交納初始或追加保證金時

借：期貨保證金

貸：銀行存款

注：劃回保證金時作相反分錄

⑵提交質押品

①提交質押品劃入保證金時

借：期貨保證金［實際作價金額］

貸：其他應付款-質押保證金

②收到退還的質押品

借：其他應付款-質押保證金

貸：期貨保證金

③處置質押品（企業不能及時交納保證金時）

i質押品為國債

借：其他應付款-質押保證金

期貨保證金［差額部分］

貸：長期債權投資∕短期投資［國債賬面值］

投資收益［處置收入-國債賬面值］

ii質押品為倉單（視同銷售）

借：其他應付款-質押保證金

期貨保證金［差額部分］

貸：其他業務收入［處置收入］

應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)（處置收入*17%）

同時結轉倉單成本

借：其他業務支出

貸：物資采購

⑶開新倉、對沖平倉、實物交割

①開新倉，因在交易前已交納了一定數額的保證金，作為交易的準備金，故可不作會計處理

②對沖平倉

i實現平倉盈利時

借：期貨保證金［結算日價-原價］

貸：期貨損益

ii實現平倉虧損作相反分錄

以賣出為目的(賣出合約到期交割)，如果期貨價格上升，平倉虧損(相當應當買高價，但期貨交易當初合約價低)；以買入為目的，如果價格上升，平倉后盈利(套期保值，就是用盈利抵消漲價)。

注：如平倉盈利是由會員或客戶違規而強制平倉的，不劃歸會員或客戶，平倉虧損則由客戶或會員承擔；如因國家政策變化及連續漲、跌停板而強制平倉的，其平倉盈利劃歸會員或客戶所有。

③實物交割

I對倉平沖，處理同上

II實物交割

i企業被確認為買方

借：物資采購［實際交割款］

應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

貸：期貨保證金

注：實際交割款并不一定等于期貨合約到期日平倉價款

ii企業被確認為賣方

借：期貨保證金

貸：主營業務收入

應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)

同時結轉成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品

注：在實物交割中企業收到違約罰款收入

借：期貨保證金

貸：營業外收入

如是因企業責任而支付的罰款支出

借：營業外支出

貸：期貨保證金

⑷支付交易手續費

借：期貨損益

貸：期貨保證金

注：手續費包括開倉、平倉和交割手續費。

4、商品期貨套期保值業務

⑴企業開倉建立套期保值頭寸追加套期保值合約保證金時

借：期貨保證金－套保合約

貸：期貨保證金－非套保合約/銀行存款

⑵現貨交易尚未完成，套期保值合約已經平倉的會計處理

①平倉盈利

借：期貨保證金－套保合約

貸：遞延套保損益［賣出-買進］

注：若是虧損，則作相反的會計分錄。

同時，結轉其占用的保證金

借：期貨保證金－非套保合約

貸：期貨保證金－套保合約

②企業套期保值合約在交易或交割時的手續費

借：遞延套保損益

貸：期貨保證金－套保合約

③套期保值合約了結，將套期保值合約實現的盈虧與被套期保值業務的成本相配比，沖減或增加被套期保值業務的成本（以盈利為例）

借：遞延套保損益

貸：物資采購、庫存商品

若套期保值合約實現虧損，則作相反的分錄。

⑶如果現貨交易已經完成，套期保值合約必須立即平倉，并按上述方法進行核算。

商品期貨交易分為套期保值業務和非套期保值業務。套期保值是指回避現貨價格風險為目的的期貨交易行為。

例：假設某企業為糧食加工企業，預計2000年4月份需要綠豆原料300噸。目前是2000年2月份，綠豆現貨價格為每噸2500元左右，預計4月份綠豆價格將往上升。但企業目前因現金短缺，無法購入綠豆；因而采用套期保值交易來回避現貨價格風險。

（1）2000年2月1日，開新倉買入300噸綠豆期貨合約，每噸2500元，按5%支付保證金，建立套期保值頭寸：

借：期貨保證金－套保合約37500（300*2500*5%）

貸：期貨保證金－非套保合約37500

（2）2000年3月3日，賣出平倉，實現盈利45000

借：期貨保證金－套保合約45000［（2650-2500）*300］

貸：遞延套保損益45000

同時轉回套保上的保證金：

借：期貨保證金－非套保合約82500

貸：期貨保證金－套保合約82500

（3）2000年4月1日購入現貨綠豆300噸，每噸2600元：

借：庫存商品－綠豆780000（300*2600）

應交稅金－應交增值稅(進項稅額)101400［780000*13%］

貸：銀行存款881400

同時轉出遞延套保損益

借：遞延套保損益45000

貸：庫存商品45000

因此，將遞延套保損益與成本配比后，300噸綠豆的成本為735000元（780000-45000），每噸成本為2450元，從而實現了回避現貨價格風險的目的。（由此可見，本例套期保值的原理是：在2月份企業現金短缺，無法購入低價現貨，而預計4月份現貨價格將上漲；用少量資金購入低價期貨合約，如果4月份綠豆現貨價格上漲，則期貨價格也將上漲，賣出期貨合約后，正好可以用期貨上實現的盈利彌補現貨價格上漲造成的損失。）

二、什么是商品期貨

商品期貨是指標的物為實物商品的期貨合約。商品期貨歷史悠久，種類繁多，主要包括農副產