內部審計既要技術也要思想導讀:不是要求內部審計人員成為一名思想家,而是有點思想的內審人員有助于內審部門以及內審行業的發展,更容易和企業乃至社會的管理思想相契合

一家企業的內部審計人員都是從哪里來的呢?內審人員的來源大致有這幾類:財務人員、其他專業崗位、外部審計人員、剛畢業的大學生和研究生.這些人員在從事內部審計之前,可能會學習一些國際內部審計師(CIA)考試教材或者參加考試,還可能去看看比較著名的內部審計方面的著作,如索耶內部審計,還可能去翻閱國內一些內部審計理論著作及實務.怎么才算是內部審計入門呢?什么才算是掌握內部審計技術呢?什么是內部審計的思維呢?如何持續改進內部審計工作呢?內部審計工作在企業或組織中如何提升價值呢?內部審計人員在從事內審工作中,會有疑問或疑惑,也會被別人問很多問題.其實所有疑惑或問題可以分為兩類,一類是審計技術,一類是審計思想.這里,首先拋出一個觀點,一名合格的內審人員,是既要有審計技術又要有審計思想.

內部審計是一項技術活

誰也不會否認內部審計是一項技術活.內部審計教材里不是還有很多篇幅在介紹內部審計技術嗎?首先,內部審計工作本身就是一門技術,例如如何開展審前調查、如何制定審計方案、如何開展現場審計、如何撰寫審計報告等等.其次,審計工作需要運用其他專業領域的技術知識,例如統計技術、運籌技術、項目管理技術、計算機信息技術等等.從某種角度上講,一些方法論,也是一種技術,需要在內部審計工作中加以利用.做好內部審計項目,需要綜合利用各種技術,也需要掌握各種技術的人員從事內部審計工作.當然我們也要看到,內部審計人員不可能全部熟練掌握審計工作所需要各種技術.內審人員審計技術的提升一方面要依靠學習,另一方面是要靠實踐的積累和總結.

什么是內部審計思想?

內部審計技術是實實在在的,看得見也可以加以應用的.內部審計思想是什么?為什么會和內部審計技術一起提起內部審計思想呢?首先來看什么內部審計思想.內部審計思想就是在多種思維方式下和實踐基礎上形成內部審計理論框架并且指導內部審計的發展方向.也許不同的人對內部審計思想定義的理解會有不同的理解,但無論如何理解,內部審計思想還是存在的.像哲學思想一樣,”從哪里來,到哪里去”的問題也是需要內部審計思想去解決的.內部審計思想的發展需要和社會經濟的發展相一致的.內部審計思想決定了內部審計的發展方向,也決定了內部審計在組織中應該扮演什么角色,還決定了內部審計在解決問題時應用什么的思維方式和方法論.

為什么要有內部審計思想

其實很多內審人不會那么關注內部審計思想,無論是初入行的內審人,還是經驗豐富的內審人,因為在實踐中,已經需要有太多審計技術需要學習,有太多業務知識需要學習,有太多審計任務目標是由組織的領導來決定的.內部審計思想看不見、用不著,在短時間甚至長期不會對審計的具體作業有什么幫助,甚至還會和具體作業的方向背道而馳.那么為什么不僅要有內部審計技術,還要有內部審計思想呢?

從微觀上講,內部審計是控制的手段,更是管理的手段.控制和管理既需要技術上的支持,又需要思想理論的指導.內部審計是通過某種思想理論框架下把各種專業技術結合在一起發揮內部審計的作用.沒有內部審計的思想框架,內部審計可以被其他專業領域替代,或者發展到可以和其他專業領域合并的地步.沒有審計思想,內審人員可能會變成其他專業領域的差錯糾弊,內部審計部門就在組織中被受其他因素的影響而擺不正自己的定位.內部審計思想既要需要從管理思想汲取養分,又需要發展出自己的理論框架.

從宏觀上講,一門專業就像社會的發展一樣,既需要科學技術的推動,也需要思想制度的推動.沒有思想制度的完善或提升,科學技術可能僅僅停留在專利或某個別領域,不會讓整個社會受益.思想雖然不能產生立竿見影的效果,甚至需要長期地推動才能產生效果,但卻是技術生長的土壤和空氣.很多文明的優勢不是靠技術上的優勢,而是依靠思想制度的優勢.中國古代歷史上的科技水平一直位于世界前列,但最終近現代中國落后于西方國家的主要根源在于思想制度上的保守和落后.內部審計思想上的發展,也會讓已有的審計技術更好地發揮作用,還會讓其他領域的技術融入到內部審計技術中去.

既要技術也要思想

內部審計既要有審計技術,又要有審計思想.技術是內部審計的”經濟基礎”,思想是內部審計的”上層建筑”.經濟基礎決定上層建筑,上層建筑反作用于經濟基礎.內部審計的思想不是憑空產生的,是在審計技術的實踐中產生出來.但如果內部審計思想不能發展壯大,不能自成體系,內部審計技術也只會盲目地發展直至內部審計被其他專業領域兼并.

做一個有思想的內部審計人員

內部審計工作是一項非常綜合性的工作.內部審計是經濟發展到一定程度的產物,尤其是現代內部審計在企業組織里發揮越來越大的作用.盡管內部審計也需要專業化分工,但現代內部審計人員需要成為復合型人才.這種復合型人才不一定需要具備多項審計技術,但一定需要有復合型的綜合思考能力,這也是和內部審計在企業組織里的相對獨立性相一致的.

有思想的內審人員,不僅會進行聚焦性的思維,又會進行發散性的思維,會前瞻性地思考一些宏觀性的問題.有時候,內部審計工作也是需要一定的”想象力”的,這種想象力來源于思想的嘗試.不是要求內部審計人員成為一名思想家,而是有點思想的內審人員有助于內審部門以及內審行業的發展,更容易和企業乃至社會的管理思想相契合.

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總