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文檔簡介

商業企業利用稅率差異的納稅籌劃1、13%稅率

商業企業銷售如下貨物,稅率為13%。

(1)農業產品,包括各種植物、動物的初級產品。

具體征稅范圍為:

①糧食。包括小麥、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他雜糧(如:大麥、燕麥等),經碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食(如:面粉,米,玉米面、渣等),以及切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品。

②蔬菜。包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物,經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。

③煙葉。包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

④茶葉。包括各種毛茶(如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等)。

⑤園藝植物。不包括各種水果罐頭、果脯、密餞,炒制的果仁、堅果,碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)。

⑥藥用植物(不包括中成藥)。

⑦油料植物和糖料植物。

⑧纖維植物。

⑨林業產品。包括原木、原竹、天然樹脂等。

⑩其他植物。

(2)人工養殖和天然生長的各種動物的初級產品。具體征稅范圍包括:

①水產品(不包括熟制的水產品和各類水產品的罐頭)。②畜牧產品。包括獸類、禽類和爬行類動物及其肉產品、肉類生制品。不包括各種肉類罐頭、肉類熟制品;蛋類產品(不包括各種蛋類的罐頭);鮮奶(不包括用鮮奶加工的各種奶制品)。

③動物皮張。

④動物毛絨。

⑤其他動物組織。包括蠶繭、天然蜂蜜、動物樹脂、其他動物組織。(3)食用植物油,包括芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、菜油、胡麻油、以及以上述油為原料的混合油。(4)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品(包括主要供居發用的煤球、煤餅、蜂窩煤、引火炭等)。

(5)圖書、報紙、雜志。

(6)飼料,包括單一飼料、混合飼料和配合飼料,但不包括直接用于動物飼養的糧食和飲料添加劑;化肥,包括化學氮肥、磷肥、鉀肥、復合肥料、微量無素肥和其他化肥;農藥,包括殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生產調節劑、植物性農藥、薇生物農藥、衛生用藥和其他農藥原藥、農藥制劑;農膜,指用于農業生產的各種地膜、大棚膜。(7)農機。包括拖拉機、土壤耕整機械、農田基本建設機械、種植機械、植物保護和管理機械、收獲機械、場上作業機械、排灌機械、農副產品加工機械(不包括農用汽車)、畜牧業機械、漁業機械(不包括機動漁船)、林業機械(不包括森林砍伐機械、集材機械)、小農具(不包括農機零部件);以及農用水泵(包括農村水井用泵、農田作業用潛水泵、農用輕便離心泵、與噴灌機配套的噴灌自吸泵),農用柴油機(指主要配套于農用拖拉機、;田間作業機具、農副產品加工機械以及排灌機械,以柴油為燃料,油缸數在3缸以下(含3缸)的往復式內燃動力機械)。

(8)金屬礦采選產品,包括黑色和有色金屬礦采選產品。

黑色金屬礦產采選產品是指人工開采的供提取鐵、錳、鉻金屬的原礦和經過選礦工序生產的礦砂、礦粉,包括將原礦或選礦后的礦砂、礦粉經煅燒或焙燒生產的人工富礦(包括燒煤結礦、球團礦)。有色金屬礦采選產品是指人工采選的供提取除鐵、錳、鉻金屬以外的其他金屬的天然礦石、礦砂、礦粉,不包括經冶煉或化學方法生產的有然金屬化合物,但將有色金屬原礦或選礦后的礦砂、礦粉經煅燒或焙燒后的有色金屬焙燒礦,也屬于此范圍。

(9)非金屬礦采選產品,包括除金屬礦采選產品以外的非金屬礦采選產品和煤炭。非金屬礦采選產品是指從天然礦床中采選的除金屬礦采選產品以外的其他非金屬礦的礦石、礦砂、礦粉(不包括經過煅燒、焙燒和加工的產品),以及未經加工的建筑用天然材料。煤炭是指直接從地下開采出來的原煤和經洗選、精選工序生產的洗煤、選煤,以及在開采、洗選、運輸過程中產生的落地煤、石煤、手揀煤、風化煤、煤泥等。

2、零稅率

納稅人出口貨物,除原油、糖、援外貨物和國家禁止出口的貨物(目前包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等)外,稅率為零。

3、4%征收率

以下情況按照4%的征收紡征收增值稅:

(1)年應稅銷售額在180萬元以下、從事貨物批發或零售以及以從事貨物批發或者零售為主(指該項行為的銷售額占各項應征增值稅行為的銷售額合計的比重在50%以上)并兼營貨物生產或提供應科勞務的小規模商業企業(包括企業、企業性單位)和商業個體經營者的增值稅征收率調減為4%。

(2)自1998年8月1日起,下列特定貨物銷售行為的征收率調減為4%:

①寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)。

②典當業銷售死當物品。

③銷售舊貨。

④經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售免稅貨物。

小編寄語:會計學是一個細節致命的學科,以前總是覺得只要大概知道意思就可以

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