關于影業的那些稅事兒關于影業的那些稅事兒

截止到2月15日下午三點，《美人魚》票房已經突破17億，一舉成為內地首日票房最高華語電影，并且刷新了華語片單日票房、香港華語片首日票房等多項紀錄。那么今天小編就和大家來聊一聊關于影業的那些稅事兒吧。

制片商

制片商取得的收入主要有票房分賬收入、廣告收入、劇本轉讓收入、影視基地服務收入等，根據《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）文件及《中華人民共和國企業所得稅法》，制片商取得的上述收入需繳納增值稅及企業所得稅。此外，制片商取得的廣告收入還需按照《財政部、國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費征收管理問題的通知》（財綜〔2013〕88號）規定繳納文化事業建設費。

投資方

如果投資方采取將投資款先計入往來賬科目，收到款項沖抵后有余額的作為服務費或利息收入時，則需根據具體收入內容繳納流轉稅及企業所得稅，投資損失按規定辦理專項申報后允許在稅前扣除。

發行商

發行商的收入是指以影片發行權、放映權、播映權、網絡傳播權等為銷售對象而取得的各種收入。根據《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）規定，廣播影視節目（作品）發行服務收入繳納增值稅，稅率6%.在分賬方式下，對于國內影片，發行商一般取得4%-6%的票房分賬收入，對于進口影片，發行商一般可取得17%的票房分賬收入。隨著互聯網視頻的發展，發行商來自于在線視頻的收入逐步增加。

另發行商在影片發行過程中，對于取得的各類廣告收入需繳納增值稅、文化事業建設費。

藝人經紀人等

對于導演、制片、編劇、演員等影片核心人力資源，主要涉稅情況如下：

1.工資薪金收入

《國家稅務總局關于影視演職人員個人所得稅問題的批復》（國稅函〔1997〕385號）文件規定，電影制片廠導演、演職人員參加本單位的影視拍攝所取得的報酬，應按工資、薪金所得應稅項目計征個人所得稅。

2.勞務報酬所得

根據國稅函〔1997〕385號文件，電影制片廠為了拍攝影視片而臨時聘請非本廠導演、演職人員，其所取得的報酬，應按勞務報酬所得應稅項目計征個人所得稅。非制片廠本單位的導演、演職人員等在影片制作中取得的勞務報酬所得，還需開制片廠開具發票，繳納營業稅。

3.特許權使用費收入

《國家稅務總局關于劇本使用費征收個人所得稅問題的通知》（國稅發〔2002〕52號）文件規定，對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按特許權使用費所得項目計征個人所得稅。即劇本作者對于取得的劇本使用費按特許權使用費（20%稅率）繳納個人所得稅，由支付劇本使用費的制片商在支付時代扣代繳。

《國家稅務總局關于發布個人所得稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2013年第21號）附件《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》填報說明：特許權使用費允許扣除的稅費是指提供特許權過程中發生的中介費和相關稅費。

4.境外導演或藝人

境外導演或藝人以個人名義與制片廠簽約，提供相關勞務，制片廠向其支付費用時，需代扣代繳營業稅并按勞務報酬所得代扣代繳個人所得稅。

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》第七條關于收入來源地的判斷原則，其在境內工作期間取得的收入屬于來源于境內的收入。根據《〈中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定〉及議定書條文解釋》（國稅發〔2010〕75號）關于我國對外所簽協定有關條款規定與中新協定條款規定內容一致的，中新協定條文解釋規定同樣適用于其他協定相同條款的解釋及執行之規定，外國藝術家在我國從事個人活動（藝術家活動包括：舞臺、影視、音樂等各種藝術形式的演藝人員從事的活動），不論其在中國停留多長時間，中國有權對其所得征稅，即使藝術家從事活動的所得為其他人所收取，如經紀人、俱樂部公司等，來源國對該部分所得也有征稅權。

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求