從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺(jué)得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝!物流企業(yè)稅收管理存在三大難點(diǎn)目前，把從事大物件、多數(shù)量運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè)稱為物流企業(yè)；把從事小物件運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)稱為快遞企業(yè)，有的干脆把二者統(tǒng)稱為物流企業(yè)。營(yíng)改增后，規(guī)范了物流企業(yè)的稅收征管，進(jìn)一步推動(dòng)了物流行業(yè)的發(fā)展。然而在落實(shí)稅收政策的同時(shí)，筆者發(fā)現(xiàn)物流企業(yè)存在三個(gè)管理難點(diǎn)。

難點(diǎn)一：運(yùn)費(fèi)當(dāng)作物流輔助服務(wù)難以把關(guān)

按理說(shuō)，物流主要從事運(yùn)輸業(yè)，一般不收貨或送貨上門，收取的費(fèi)用理應(yīng)開具運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，但少數(shù)物流企業(yè)未執(zhí)行現(xiàn)行稅收政策，有意混淆是非，故意將運(yùn)輸費(fèi)用當(dāng)作物流輔助服務(wù)費(fèi)，并按6%稅率申報(bào)繳納物流輔助服務(wù)的增值稅，并沒(méi)有按適用稅率申報(bào)繳納交通運(yùn)輸業(yè)的增值稅。

造成上述情況的主要原因：

一是發(fā)貨人或收貨人沒(méi)有話語(yǔ)權(quán)，被迫接受其開具的物流輔助服務(wù)發(fā)票。

二是發(fā)貨人或收貨人不懂稅收政策，認(rèn)為走物流都是小額運(yùn)輸，需要物流公司集中配貨運(yùn)輸，有一定的物流輔助服務(wù)，開具物流輔助服務(wù)發(fā)票也可以。

三是走物流的金額相對(duì)較少，對(duì)企業(yè)的稅負(fù)影響不大。

四是有些客戶根本不索取發(fā)票。

由于上述原因，給物流企業(yè)偷逃稅提供了方便，并且運(yùn)輸耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額也可以抵扣，即使外包運(yùn)輸形成無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，也能索取運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣稅金，服務(wù)業(yè)出現(xiàn)了高抵低征的怪現(xiàn)象，并有留抵稅額，還助長(zhǎng)了虛開增值稅專用發(fā)票的行為。

難點(diǎn)二：收件、派件費(fèi)與運(yùn)費(fèi)劃分比例難

一般而言，快遞公司主要業(yè)務(wù)為分揀包裝、城際運(yùn)輸、同城快遞等。有城際運(yùn)輸?shù)模溥\(yùn)費(fèi)應(yīng)該占公司業(yè)務(wù)的大部分。但目前，大部分快遞公司將收取的郵費(fèi)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，通常是多申報(bào)收件及派件收入，少申報(bào)運(yùn)輸收入，加上客戶多為個(gè)人，不需要抵扣稅款，即使需要抵扣的商戶也因話語(yǔ)權(quán)弱，索取不到運(yùn)費(fèi)項(xiàng)目發(fā)票，或者索取的物流輔助發(fā)票金額比運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額大得多。

難點(diǎn)三：網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)難以利用

目前，國(guó)內(nèi)一些快遞公司多數(shù)采用加盟方式，通常是公司總部投入總倉(cāng)、分撥中心、干線運(yùn)輸、市場(chǎng)推廣、運(yùn)營(yíng)管理、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等資源，而派件、收件業(yè)務(wù)則全部或部分由加盟個(gè)體戶負(fù)責(zé)。由于現(xiàn)行的征管范圍是以縣（市）為單位的，這意味著個(gè)體戶加盟商為獨(dú)立的增值稅納稅人。

由于跨區(qū)域的快遞業(yè)務(wù)分為收件、運(yùn)輸、派件等三個(gè)業(yè)務(wù)流程，至少需要三個(gè)納稅人協(xié)作完成，而費(fèi)用則是由收件方一次性收取的，如按照現(xiàn)行的增值稅政策規(guī)定，則收件方收取的費(fèi)用有兩種方法處理：

一種依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅［2016］36號(hào)）第三十七條第二項(xiàng)規(guī)定，以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)不作為銷售額（盡管此款項(xiàng)有爭(zhēng)議，認(rèn)為只適用銀行業(yè)收取水、電、氣等費(fèi)用，但按法無(wú)禁止即可為的原則，此款項(xiàng)也適用于用其它行業(yè)），不過(guò)，收件方可不作為銷售額，但快遞總公司卻要作為收入，并且需要結(jié)算給派件方。由于派件方的納稅人身份問(wèn)題，或者選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，會(huì)導(dǎo)致派件費(fèi)抵扣不足或無(wú)法抵扣。

也許有人認(rèn)為，派件費(fèi)無(wú)法抵扣或抵扣不足，何不由收件方也以派件方名義開具發(fā)票代派件方收取款項(xiàng)就行了，這種觀點(diǎn)沒(méi)有考慮派件方數(shù)量多，并且收件方根本不知道派件方的信息，加上開具發(fā)票的工作量比較大，以派件方名義開具發(fā)票代為收取款項(xiàng)確實(shí)難以操作。

第二種辦法，運(yùn)用增值稅抵扣鏈條結(jié)算費(fèi)用，也會(huì)因納稅人身份問(wèn)題，或者選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，按此辦法執(zhí)行時(shí)要么抵扣不足要么無(wú)法抵扣。由于快遞公司統(tǒng)一收費(fèi)，其稅負(fù)會(huì)比較高，因此，快遞公司為了降低稅負(fù)只能采用非正規(guī)辦法操作。最簡(jiǎn)單的方法就是統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)化收費(fèi)，然后比照物流企業(yè)的辦法，多申報(bào)物流輔助服務(wù)少申報(bào)運(yùn)輸收入，通過(guò)調(diào)整收入比例來(lái)逃稅。此外，還可以直接由快遞總公司通過(guò)網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)行分配收件、派件收入。由于快遞公司網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致收、派件納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法掌握快遞公司的銷售額，給加盟個(gè)體戶的稅收征管工作帶來(lái)了挑戰(zhàn)。

鑒于物流企業(yè)存在諸多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，筆者提出以下建議：

一是加強(qiáng)稅收政策宣傳，特別是加強(qiáng)對(duì)物流企業(yè)的稅收宣傳，嚴(yán)格按照合同開具發(fā)票，絕不能把運(yùn)輸當(dāng)作物流輔助服務(wù)開具發(fā)票，如開具成物流輔助服務(wù)發(fā)票就是涉嫌虛開發(fā)票。

二要求企業(yè)嚴(yán)格按照明碼標(biāo)價(jià)的收費(fèi)項(xiàng)目，進(jìn)行賬務(wù)處理及納稅申報(bào)。

三是要打破現(xiàn)有的征管格局及財(cái)政分成方式，實(shí)行由非直營(yíng)快遞企業(yè)總公司統(tǒng)一納稅政策。

理由是非直營(yíng)快遞總公司掌握著全部的收入數(shù)據(jù)，包括加盟商的營(yíng)業(yè)額數(shù)據(jù)，完全有能力申報(bào)繳納增值稅。統(tǒng)一納稅后，一方面可以減少企業(yè)內(nèi)部相互開具增值稅專用發(fā)票；另一方面收、派送業(yè)務(wù)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，避免增值稅抵扣鏈條斷裂。

與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)強(qiáng)化納稅評(píng)估，加強(qiáng)與電商平臺(tái)的合作，充分挖掘涉稅物流信息。定期進(jìn)行納稅評(píng)估，比對(duì)收入信息，核對(duì)納稅人申報(bào)情況，對(duì)申報(bào)不實(shí)的應(yīng)稅項(xiàng)目要及時(shí)處理。問(wèn)題嚴(yán)重的，要移交稅務(wù)稽查部門進(jìn)行處理。此外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)增值稅政策的宣傳，提高納稅人的稅收遵從度，建立增值稅操作指引，完善增值稅發(fā)票的使用開具，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的布控，規(guī)范納稅人正確進(jìn)行稅務(wù)處理。

小編寄語(yǔ)：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測(cè)知識(shí)掌握的一個(gè)手段，不是目的。千萬(wàn)不要再考試通過(guò)之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要正確看待考證