會計報表編制與分析—經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)會是指食業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金。本項目包括所有經(jīng)營活動，不包括經(jīng)營性租賃、隨銷售收入和勞務(wù)收入一起收到的增值稅銷項稅額;本項目還應(yīng)包括收回前期的貨款和本期預(yù)收的貨款;發(fā)生銷貨退回支付的現(xiàn)金應(yīng)從本項目中扣除。

當(dāng)期銷售貨款或提供勞務(wù)收到現(xiàn)金的計算公式為：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入+當(dāng)期收到前期的應(yīng)收賬款+當(dāng)期收到前期的應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期的預(yù)收賬款一當(dāng)期因銷售退回而支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失

本書中，非凡股份當(dāng)期“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”的計算過程如下。

(1)’當(dāng)期銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入=28080000+120000+1474200

=29674200(元)

(2)當(dāng)期收到前期的應(yīng)收賬款=9828000+42120000=51948000(元)

(3)當(dāng)期收到前期的應(yīng)收票據(jù)=4422960+28080000=32502960(元)

(4)當(dāng)期沒有預(yù)收賬款、當(dāng)期沒有銷售退回而支付的現(xiàn)金、當(dāng)期沒有收回前期核銷的壞賬損失。

(5)當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=29674200+51948000+32502960+7020000=121145160(元)

2.收到的稅費(fèi)返還

本項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)稅金及附加”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。

本書中，非凡股份當(dāng)期“收到的稅費(fèi)返還”為2556000元。

3.收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入等。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，若價值較大，應(yīng)單列項目反映。本項目應(yīng)以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目的記錄分析填列。

本書中，非凡股份當(dāng)期“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”包括收到的職工賠償款48000元和收到的新華公司租金72000元。

4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

購買商品、接受勞務(wù)支付的脫金包括當(dāng)期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，當(dāng)期支付的前期購買商品的應(yīng)付款和為購買商品而預(yù)付的現(xiàn)金等。因購買商品或接受勞務(wù)而同時支付的、能夠抵扣增值稅銷項稅額的進(jìn)項稅額，在“支付的增值稅款”項目中反映。如果購買商品或接受勞務(wù)時，其中所含的增值稅進(jìn)項稅額不能抵扣增值稅銷項稅額，則在本項目中反映

企業(yè)當(dāng)期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的計算公式為：

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=當(dāng)期購買商品、揍受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付票據(jù)+當(dāng)期預(yù)付的賬款一當(dāng)期因購貨退回收到的現(xiàn)金。

本書中，非凡股份當(dāng)期“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”的計算過程如下。

(1)當(dāng)期購買商品、接受，紛務(wù)艾付的現(xiàn)金=14040000+8544000+21060000

=43644000(元)

(2)當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款=16848000(元)

(3)當(dāng)期支付前期的的應(yīng)付票據(jù)=4800000(元)

(4)當(dāng)期沒有預(yù)付的賬款、沒有l(wèi)為購貨退川收到的現(xiàn)金

(5)當(dāng)期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=43644000+16848000+4800000

=65292000(元)

5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

本項同反映企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給職工的工資支付的其他現(xiàn)金。支付給職工的工資包括工資、獎金以及各種補(bǔ)貼等;為職工支付的其他現(xiàn)金，如為職工交納的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險金等。

本書中，非凡股份當(dāng)期“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”為：2760000+2280000+2400000+2580000=10020000(元)。

6.支付的各項稅費(fèi)

本項目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)以及本期支付前期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅和教育費(fèi)附加等，不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅等，在“收到的稅費(fèi)返還”項目中反映。本項目可以根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。本書中，非凡股份當(dāng)期“支付的各項稅費(fèi)”為：10150230+9549513=19699743(元)。

7.支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出，支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險費(fèi)，經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金等。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，若金額較大，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

本書中，非凡股份當(dāng)期“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”為：I800000+120000+4320000+105300=6345300(元)。

小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大