借款利息稅前扣除有什么規(guī)定近日，某公司會計咨詢，她說：“我公司因資金周轉(zhuǎn)困難，向銀行借款又無擔(dān)保人，因此向職工個人借款，請問，公司支付給個人的借款利息可以稅前扣除嗎？個人是否要提供發(fā)票？支付個人利息時需要哪些有效憑據(jù)？是否要代扣個人的利息所得稅？

首先來看看，對個人借款利息稅前扣除稅法規(guī)定有哪些標準和范圍。

（一）稅法對借款費用所得稅前扣除的基本規(guī)定如下。

納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款和利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息，包括納稅人之間相互拆借的利息支出，按照不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。

所指的金融機構(gòu)，是指各類銀行、保險公司以及經(jīng)中國人民銀行批準從事金融業(yè)務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。

利息支出，是指建造、購進的固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項貸款利息支出。企業(yè)用于與取得固定資產(chǎn)有關(guān)的利息支出，在資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，應(yīng)計入購建資產(chǎn)的價值，不得作為費用扣除。納稅人經(jīng)批準集資的利息支出，凡是不高于同期同類商業(yè)銀行貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額準予扣除；超過的部分，不得扣除。

納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費用，符合《企業(yè)所得稅暫行條例》第六條和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）第三十六條規(guī)定，可以直接扣除，不需要資本化計入有關(guān)投資的成本。

（二）嚴格把握財務(wù)會計和稅法在借款利息上的不同處理。

借款利息屬于借款費用，在會計處理上有兩種方法：一是發(fā)生時直接確認為當期費用，二是予以資本化，要嚴格把握確認原則，注意稅法和會計制度對借款利息稅前扣除或資本化的標準的規(guī)定不同，否則會影響固定資產(chǎn)的計稅成本。

借款利息按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定，各種借款費用均據(jù)實列支，計入當期費用(損益的部分)，即無論是從金融機構(gòu)還是非金融機構(gòu)的借款利息，無論利率的高低，均應(yīng)按實際發(fā)生數(shù)計入損益。而相關(guān)稅法規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，包括納稅人之間相互拆借的利息支出，按照不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除，超過部分不得扣除。

因此，在非金融機構(gòu)的利息支出，會計處理和稅務(wù)處理上是不同的，納稅時要進行必要的調(diào)整。

（三）從稅務(wù)稽查的角度對利息支出的相關(guān)規(guī)定。

從稅務(wù)稽查角度，納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營的需要，從銀行和其他單位借入資金而發(fā)生的利息支出，是構(gòu)成生產(chǎn)經(jīng)營成本的一部分，在計算企業(yè)利潤和確定應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當允許扣除。一方面，將重點檢查企業(yè)向金融機構(gòu)以外的單位、個人借入資金利息支出標準，是否高于國家規(guī)定金融機構(gòu)貸款利率的標準，高出部分應(yīng)調(diào)增納稅所得額。另一方面，檢查利息扣除范圍，企業(yè)在固定資產(chǎn)建造、購置竣工決算投入使用前發(fā)生的各項貸款利息支出，不允許列入財務(wù)費用在稅前扣除。因此，你單位在處理單位職工個人借款利息應(yīng)嚴格依照上述稅法規(guī)定的標準、范圍確定，才能進行所得稅稅前扣除。

其次，至于個人提供發(fā)票的事，個人可以向地稅部門申請，由稅務(wù)局代開發(fā)票。

第三，支付個人利息時，個人應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅。個人所得稅中的“利息、股息、紅利所得”，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

這里的利息，是指個人擁有債權(quán)而取得的所得，包括存款利息、貸款利息和各種債券利息以及其他形式取得的利息。股息、紅利是指公司、企業(yè)按照個人擁有的股份分配的息金、紅利。

你單位職工借款利息屬于上述范圍（具體包括公司債券利息、企業(yè)集資利息等）屬于征稅利息，應(yīng)計繳個人所得稅。以每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，按照20％稅率計算應(yīng)納稅額。

按照稅法的規(guī)定，個人取得的利息收入應(yīng)當由支付方代扣代繳個人所得稅，因此，你單位應(yīng)當代扣個人所得稅。

小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習(xí)要求的。因