新版企業(yè)所得稅月季度預繳申報表式及填報說明

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2014年版)》填報說明

一、適用范圍

本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人在月（季）度預繳企業(yè)所得稅時使用。跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)年度匯算清繳申報適用本表。

二、表頭項目

1.稅款所屬期間：為稅款所屬期月（季）度第一日至所屬期月（季）度最后一日。

年度中間開業(yè)的納稅人，稅款所屬期間為當月(季)開始經(jīng)營之日至所屬月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情況填報。

2.納稅人識別號：填報稅務機關(guān)核發(fā)的稅務登記證號碼（15位）。

3.納稅人名稱：填報稅務機關(guān)核發(fā)的稅務登記證記載的納稅人全稱。

三、各列次的填報

1.第一部分，按照實際利潤額預繳稅款的納稅人，填報第2行至第19行。

其中：第2行至第19行的本期金額列，填報所屬月（季）度第一日至最后一日的數(shù)據(jù)；第2行至第19行的累計金額列，填報所屬年度1月1日至所屬月（季）度最后一日的累計數(shù)額。

2.第二部分，按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳稅款的納稅人，填報第21行至第26行。

其中：第21行至第26行的本期金額列，填報所屬月（季）度第一日至最后一日的數(shù)據(jù)；第21行至第26行的累計金額列，填報所屬年度1月1日至所屬月（季）度最后一日的累計數(shù)額。

3.第三部分，按照稅務機關(guān)確定的其他方法預繳的納稅人，填報第28行。

其中：本期金額列，填報所屬月（季）度第一日至最后一日的數(shù)額；累計金額列，填報所屬年度1月1日至所屬月（季）度最后一日的累計數(shù)額。

四、各行次的填報

1.第1行至第28行，納稅人根據(jù)其預繳申報方式分別填報。

實行按照實際利潤額預繳的納稅人填報第2行至第19行。實行按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的納稅人填報第21行至第26行。實行按照稅務機關(guān)確定的其他方法預繳的納稅人填報第28行。

2.第29行至第35行，由跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)）填報。其中：匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)在填報第1行至第28行基礎(chǔ)上，填報第30行至第33行。匯總納稅企業(yè)的二級分支機構(gòu)只填報本表第32行、第34行、第35行。

五、具體項目填報說明

（一）按實際利潤額預繳

1.第2行營業(yè)收入：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)收入。本行主要列示納稅人營業(yè)收入數(shù)額‚不參與計算。

2.第3行營業(yè)成本：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)成本。本行主要列示納稅人營業(yè)成本數(shù)額‚不參與計算。

3.第4行利潤總額：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的利潤總額。本行數(shù)據(jù)與利潤表列示的利潤總額一致。

4.第5行特定業(yè)務計算的應納稅所得額：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行。

5.第6行不征稅收入：填報計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費以及政府性基金和國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

6.第7行免稅收入：填報計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。如符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入、國庫券利息收入等。

7.第8行減征、免征應納稅所得額：填報按照稅收規(guī)定，允許在月（季）度預繳稅款時享受優(yōu)惠政策的減征、免征、減計收入、加計扣除的應納稅所得額。

8.第9行彌補以前年度虧損：填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。

9.第10行實際利潤額：根據(jù)本表相關(guān)行次計算結(jié)果填報。第10行=第4+5-6-7-8-9行。

10.第11行稅率（25%）：填報企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率25%。

11.第12行應納所得稅額：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。第12行=第10行x11行，且第12行≥0。跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)和分支機構(gòu)適用不同稅率時，第12行≠第10行x11行。

12.第13行減免所得稅額：填報按照稅收規(guī)定，當期實際享受的減免所得稅額。

13.第14行其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額：填報按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅：

（1）上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，填報本表第10行實際利潤額與15%的乘積。13行≤第12行。

（2）上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤額超過10萬元但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，填報本表第10行實際利潤額與5%的乘積。第13行≤第12行。

14.第15行實際已預繳所得稅額：填報納稅人本年度累計已預繳的企業(yè)所得稅額，本期金額列不填寫。

15.第16行特定業(yè)務預繳（征）所得稅額：填報按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務已預繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，按規(guī)定向項目所在地主管稅務機關(guān)預繳的企業(yè)所得稅填入此行。

16.第17行應補（退）所得稅額：根據(jù)本表相關(guān)行次計算填報。第17行累計金額列=第12行-13行-15行-16行，且第17行≤0時，填0；本期金額列不填。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總