企業所得稅稅收優惠之加速折舊稅收優惠，是指國家運用稅收政策在稅收法律、行政法規中規定對某一部分特定企業和課稅對象給予減輕或者免除稅收負擔的一種措施，稅法規定的企業所得稅稅收優惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。加速折舊是是指按照稅法規定準予采取縮短折舊年限、提高折舊率的優惠政策，其目的是可以減少當期企業所得稅額，充分利用資金的時間價值‚增強公司未來競爭和融資能力。

根據國家稅務總局>（國稅發[2009]81號）規定:

《企業所得稅法》第三十二條及《實施條例》第九十八條的相關規定，企業擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

（一）由于技術進步，產品更新換代較快的；

（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態的。

企業擁有并使用的固定資產符合本通知第一條規定的，可按以下情況分別處理：

（一）企業過去沒有使用過與該項固定資產功能相同或類似的固定資產，但有充分的證據證明該固定資產的預計使用年限短于《實施條例》規定的計算折舊最低年限的，企業可根據該固定資產的預計使用年限和本通知的規定，對該固定資產采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。

（二）企業在原有的固定資產未達到《實施條例》規定的最低折舊年限前，使用功能相同或類似的新固定資產替代舊固定資產的，企業可根據舊固定資產的實際使用年限和本通知的規定，對新替代的固定資產采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。

企業采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產，最低折舊年限不得低于《實施條例》第六十條規定的折舊年限的60％；若為購置已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低于《實施條例》規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經確定，一般不得變更。

例如：A公司2010年12月購買新機器設備一臺，固定資產入帳價值1500萬元，會計人員預計凈殘值60萬元，稅法規定的最低折舊年限為10年，公司適用縮短年限法的稅收優惠政策。按照新國稅發〔2009〕81號規定，公司可選用最低折舊年限為10×60%＝6（年），縮短年限前，公司年折舊額為（1500－60）÷10＝144萬元，每月折舊額為144÷12=12萬元。公司縮短年限后，年折舊額為（1500－60）÷6＝240萬元，月折舊額為240÷12＝20萬元，每月折舊額提高8萬元‚全年應納稅所得額也減少96萬元.企業所得稅額減少96*25%=24萬元..

企業擁有并使用符合本通知第一條規定條件的固定資產采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。加速折舊方法一經確定，一般不得變更。

（一）雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下，根據每期期初固定資產原值減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。應用這種方法計算折舊額時，由于每年年初固定資產凈值沒有減去預計凈殘值，所以在計算固定資產折舊額時，應在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產凈值減去預計凈殘值后的余額平均攤銷。計算公式如下：

年折舊率＝2÷預計使用壽命(年)×100％

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝月初固定資產賬面凈值×月折舊率

例如:某企業進口設備一臺，價值為5000萬元，預計使用年限為5年，預計殘值收入40萬元。該設備用雙倍余額遞減法計算折舊額。

折舊率=2/5×100%=40%

第1年折舊額=5000×40%=2000萬元

第2年折舊額=(5000-2000)×40%=1200萬元

第3年折舊額=(5000-2000-1200)×40%=720

第4年年初固定資產的賬面凈值=(5000-2000-1200-720)=1080萬元，

第4、5年應改為直線法計提折舊

第4年、5年折舊額=(1080-40)÷2=520萬元

（二）年數總和法，又稱年限合計法，是指將固定資產的原值減去預計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數字之和為分母的逐年遞減的分數計算每年的折舊額。計算公式如下：

年折舊率＝尚可使用年限÷預計使用壽命的年數總和×100%

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝(固定資產原值-預計凈殘值)×月折舊率

例如:某企業進口設備一臺，價值為5000萬元，預計使用年限為5年，預計殘值收入40萬元。該設備用年數總和法計算折舊額。

固定資產預計使用年限各年數字之和=1+2+3+4+5=15年

第1年折舊率=5/15

第1年折舊額=（5000-40）×5/15=1653.33萬元

第2年折舊率=4/15

第2年的折舊額=（5000-40）×4/15=1322.67萬元

第3年折舊率=3/15

第3年的折舊額=（5000-40）×3/15=992萬元

第4年折舊率=2/15

第4年的折舊額=（5000-40）×2/15=661.33萬元

第5年折舊率=1/15

第5年的折舊額=（5000-40）×1/15=330.67萬元

企業在使用該稅收優惠政策時要注意兩點:

一、企業主管稅務機關應在企業所得稅年度納稅評估時，對企業采取加速折舊的固定資產的使用環境及狀況進行實地核查。對不符合加速折舊規定條件的，主管稅務機關有權要求企業停止該項固定資產加速折舊。

二、對于采取縮短折舊年限的固定資產，足額計提折舊后繼續使用而未進行處置（包括報廢等情形）超過12個月的，今后對其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產，不得再采取縮短折舊年限的方法。

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科