山東:增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)滯留票審核檢查辦法第一條為了加強稅收管理，堵塞稅收管理漏洞，防止納稅人隱匿收入、偷逃稅款，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)滯留票（以下簡稱“滯留票”）是指存根聯(lián)已報稅但對應的抵扣聯(lián)未認證而在增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)中形成的一種發(fā)票信息。

第三條流轉(zhuǎn)稅管理部門負責滯留票管理工作的組織協(xié)調(diào)及對有關(guān)政策的咨詢、指導；負責對滯留票企業(yè)的篩選確定并對落實處理情況匯總分析。

省局信息中心負責對滯留票信息的抽取、發(fā)布，省以下信息管理部門負責相關(guān)技術(shù)支持。

稅源管理部門負責對納稅人宣傳輔導、滯留票信息的核查、分析、處理。

稽查局負責對稅源管理部門移送業(yè)戶滯留票的檢查處理。

第四條省局信息中心每季度終了20日內(nèi)（遇節(jié)假日順延，下同）抽取各級稽核系統(tǒng)超過90天而未認證的滯留票數(shù)據(jù)到稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)數(shù)據(jù)倉庫，全省各級稅務機關(guān)通過稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)查詢或?qū)С鰷羝毙畔ⅰ?/p>

第五條縣級稅務機關(guān)要對發(fā)布的屬于本單位的滯留票信息逐戶、逐票落實。省局、市局流轉(zhuǎn)稅管理部門根據(jù)省局信息中心抽取、發(fā)布的滯留票信息，按照一定條件篩選部分企業(yè)作為重點核查對象并組織核查落實。對于上級稅務機關(guān)篩選確定的企業(yè)，下級稅務機關(guān)不再重復篩選確定。

縣級稅務機關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門將接收的上級滯留票核查信息以及本級落實的滯留票核查信息，按照購銷雙方的所屬地域不同，分別形成《**市（縣區(qū)）內(nèi)開具發(fā)票存根聯(lián)滯留票一覽表》（附件1）和《**市（縣區(qū)）外開具發(fā)票存根聯(lián)滯留票一覽表》（附件2）于季度終了后25日內(nèi)傳遞稅源管理部門進行核查。

第六條有下列情形之一的，屬滯留票形成的正常原因：

（一）購貨方企業(yè)對取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)入賬，按政策規(guī)定不能抵扣進項稅額而未認證形成的滯留票。

1、購進固定資產(chǎn)取得的專用發(fā)票；

2、用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務；

3、用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務；

4、用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

5、超過認證期限已入賬未抵扣的專用發(fā)票；

6、其他不符合抵扣規(guī)定的專用發(fā)票。

（二）購貨方企業(yè)沒有入賬，銷貨方收回發(fā)票形成的滯留票。

1、開票方企業(yè)已經(jīng)在開票月份正常開具、報稅，購貨方取得了發(fā)票但是未記賬，因退貨等原因?qū)l(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都退還給開票方。

2、開票方企業(yè)誤操作，開具的發(fā)票應作廢未作廢，開票當月將存根聯(lián)報稅，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)并沒有交給的購貨方，在以后月份又將該發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)作為開具紅字專用發(fā)票沖回收入的證據(jù)，形成的滯留票。

除上述原因以外形成的滯留票應作為異常原因進行檢查落實。

第七條稅源管理部門接收滯留票核查信息后，對經(jīng)分析屬于異常原因造成的存根聯(lián)滯留票，應以滯留票信息為線索，根據(jù)被檢查企業(yè)的實際情況，重點從以下幾個方面進行檢查落實：

（一）分析納稅人存貨的采購程序、來源，初步判斷納稅人是否存在被他人冒名索取增值稅專用發(fā)票的可能性。

（二）將納稅人經(jīng)營規(guī)模與滯留票列明的進貨額和已認證抵扣的進項發(fā)票的進貨額進行比對，分析納稅人的滯留票與其實際資金規(guī)模是否相稱。

（三）分析納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營管理方式、會計核算方式、經(jīng)營所得分配方式，判斷納稅人是否存在滯留票購進貨物未納入核算，存在賬外經(jīng)營問題。

（四）對納稅人的庫存貨物進行實地調(diào)查，判斷納稅人的庫存貨物與賬簿記載是否相符。

（五）實地核查納稅人的庫存現(xiàn)金、銀行存款、有價證券等，與納稅人現(xiàn)金、銀行存款日記賬等進行核對，判斷納稅人賬簿記錄的完整性。

（六）實地詢問納稅人的法定代表人（負責人）、財務人員、存貨的采購人員，調(diào)查納稅人的存貨采購過程、付款過程及納稅人索取增值稅專用發(fā)票的手續(xù)，分析納稅人滯留票存在的原因。

（七）實地約談納稅人貨物采購的有關(guān)人員，查明有疑點的滯留票來源去向。

（八）實地盤點納稅人的存貨，查明未入賬的滯留票貨物是否已全部銷售。

（九）關(guān)聯(lián)業(yè)務分析。檢查納稅人采購人員的差旅費、運輸發(fā)票等費用支出業(yè)務，根據(jù)與業(yè)務有關(guān)的出發(fā)地、時間、地址、等信息，進一步分析納稅人貨物購進業(yè)務會計核算的準確性；檢查納稅人銀行賬戶資金往來信息，通過分析資金結(jié)算行為，分析滯留票貨物的進銷情況；檢查納稅人的往來賬戶，將納稅人已記賬核算的購貨信息與滯留票開具單位信息進行關(guān)聯(lián)性分析，判斷納稅人是否還存在未入賬的普通發(fā)票進貨業(yè)務。

第八條對屬于一般性違規(guī)問題的，按照納稅評估的要求整理好相關(guān)資料，按有關(guān)規(guī)定進行處理；對涉及偷騙稅、虛開發(fā)票或者銷毀有關(guān)證據(jù)、逃避檢查的，移交稽查部門處理；需要對本轄區(qū)外的銷貨方企業(yè)有關(guān)情況進行調(diào)查落實的，將有關(guān)資料進行整理后交稽查部門，由稽查部門負責協(xié)查、落實，并將協(xié)查、落實情況按月回復稅源管理部門。

第九條需要協(xié)查落實的，受托方稅務機關(guān)在收到委托方協(xié)查信息的當月落實并將落實結(jié)果回復委托方稅務機關(guān)。

第十條稅源管理部門將上季度上級稅務機關(guān)下發(fā)滯留票的落實情況和核查結(jié)果處理情況，于季度終了后7日內(nèi)填寫《全省存根聯(lián)滯留票檢查情況匯總統(tǒng)計表》（附件3）上報縣級流轉(zhuǎn)稅管理部門，縣級流轉(zhuǎn)稅管理部門于季度終了后10日內(nèi)上報市級流轉(zhuǎn)稅管理部門，市級流轉(zhuǎn)稅管理部門于季度終了后15日內(nèi)上報省級流轉(zhuǎn)稅管理部門。

第十一條為減少滯留票，稅源管理部門要引導納稅人對取得的所有增值稅專用發(fā)票，都應自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)予以認證。對符合抵扣條件的增值稅專用發(fā)票（輔導期一般納稅人除外）應在認證通過的當月申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額；對不符合抵扣條件的增值稅專用發(fā)票（如購入的固定資產(chǎn)等），納稅人在認證通過后按規(guī)定進行賬務處理。

第十二條對不按規(guī)定要求進行滯留票審核檢查的，按照執(zhí)法責任制要求，追究相關(guān)人員的責任。

第十三條本辦法由山東省國家稅務局負責解釋。

第十四條本辦法自2007年4月1日起實施。

小編寄語：會計學是