如何從賬務處理中查找個稅應納所得額的遺漏項目在核查個人所得稅應納所得額項目時，大家一般注意的僅是工資薪酬，而如果嚴格按照個人所得稅的相關規定，一些公司對職工發放的隱性生活物資也應納入應納稅所得額范疇。當然，實際并不這么簡單。某些財會人員會在此項目核算上施實一些技術性的賬務處理，致使稽查人員很難發現個稅應納所得額中的遺漏項目。針對此種問題，需要強調的是稽查人員在全方位追查應納個人所得稅遺漏項目時，不僅要了解公司針對于個稅內容的賬務處理，而且還要對企業實際的經營情況以及人員編制狀況進一步的了解和掌握，隨時觀察公司人員變動，如此才能防止個稅中有項目被忽視、遺漏的可能。具體通過以下方法進行核查：了解公司人員編制情況1實地勘察公司人員數量、部門及崗位設置、部門負責人數量及薪酬分配情況，在取得人員名單后可通過突擊檢查，看實際人員是否與所提供名單相符。如果檢查結果與實際情況不符，則公司可能存在不實人員的統計，應予追查。

2公司提供的個人所得稅扣繳名單和收入反映是否與所提供人員情況一致。

3公司人員辭退情況應該每半年報稅務部門備案一次，看備案情況是否有所遺漏。

4通過與公司不同員工了解和交談，看公司人員情況是否存在隱瞞。

調閱公司的會計憑證和賬薄調閱出公司的會計憑證和賬簿后，核查人員應從以下方面進行查看：

1針對工資薪金項目進行查閱，查看賬務處理原始憑據是否與申報表一致，如果不一致應該要求相關賬務處理人員給予合理地解釋。查看工資表扣減項目是否與個稅免征項目一致，如果私自扣減，應該進行納稅調增處理。

2檢查扣減項目所規定五險一金的計提比例是否與個人所得稅法規定一致，如果不一致，低于計提比例的五險一金可以扣減，高過計提比例的部分則應該調增。

3查詢工資中是否有高溫費、取暖費等補助，發放標準是否有當地稅收主管上級的文件批復，如果沒有超出，則給予扣減個人所得稅應納所得額的處理，反之，則應調增個稅應納稅所得額。

4總之應該逐一核對工資明細表扣減項，避免變著名目逃避個稅的行為發生。核查各項費用與員工收入的相關性具體核查內容，應該從以下幾個項目入手：

(一)福利費用

(1)除了正常的基本醫療保險支出外，應該逐一檢查各項目。(2)其中關于節日支出的費用應該重點檢查，如果企業是用現金直接支付給職工的，那這部分支出一定要納入應納稅所得額中；如果企業是以物資支付給職工的，則也應核查清楚，如有與勞動保護無關的費用則應增加應納稅所得額。

(3)特別關注的應該是其他項目，如果列支金額過大，應該查看具體是什么，如果有公司用于公關發生的費用而且是由公司具體經辦人簽領，同樣要調增應納稅所得額。

(4)總之福利費用的開支很容易隱藏職工福利的一些列支項目，都應該重點查看。(二)管理費用

(1)管理費用中最需重點關注的是差旅費。很多人認為公司的出差項目繁多，核查起來會有困難。其實仔細審閱那些原始單據，不難發現一些與公差無關的支付項目，比如公款消費就應該作為具體受益人的應納稅所得額。另外，從原始單據中入手也不難會發現蛛絲馬跡，當然還須仔細查看出差事項、理由、具體時間、地點等各項說明，看有無公司行文通知等相關出差依據。

(2)管理費用中辦公費下的電話費等也應進行核查，看有無與公司固定電話無關的電話費用開支，如果以私人名義列支的電話費用則須核實，并調增個人所得稅的應納稅所得額。

(3)管理費用下汽車費用等列支也須核查，看有無公務用車費用的發生，如果實質上同樣為私人費用開支，則同樣要調增應納稅所得額。

(4)管理費用下的辦公用品的開支同樣值得認真核查，看有無以辦公用品的名義向職工發放非辦公用品的行為，如果有，則同樣要調增個人所得稅的應納稅所得額。

(5)還有水電費的列支，看是否有替職工代繳水電費的行為，如果有，則也應將其剝離出來，調增個人所得稅的應納稅所得額。

(6)管理費用中有物料消耗的明細也應該認真檢查，特別一些飲食行業或者服裝加工企業，也有可能以消耗的名義向職工間接發放消費品，如果實有該行為則應加計職工個人所得稅的應納稅所得額。(7)當然比較難查的應該是業務招待費用，具體核查之前應該調查了解公司業務招待費用有無具體管理規章制度。如有，則應該根據規章制度核查使用情況；如沒有，則核查其有無超用情形。當然最關鍵的核查是看有沒有以業務招待名義補助職工個人收入的行為，所以稅務部門應該要求公司在報銷業務招待費的時候，能夠大概寫明此招待業務的具體時間、地點、人物事項等。如果無法說清楚的，則應認為是個人消費行為與公司招待無關，這些消費也應該計入實際消費人個人所得稅的應納稅所得額中。(8)當然也應該注意管理費用中其他項目，因為這比較容易混淆視野，如果檢查出有職工相關的消費，則也應計入個人所得稅的應納稅所得額中。(三)營業費用

(1)關注營業費用應該是重中之重，一般來講，公司一般收入最高的部門應該是銷售部門，所以有無避稅行為還得認真檢查銷售費用中的各明細，主要關注點應該是勞務費以及代銷手續費、業務招待費用等。

(2)對這些費用的核查同樣與管理費用核查項目相似，如果有代銷手續費，關鍵看發放手續費的是公司自己還是委托代銷方，因為如果是自己公司進行發放的代銷手續費，那應該等同工資薪金；如果是公司以外的委托方支付，那也要根據具體情況代扣繳個人勞務收入所得稅金。

(3)如果有列支給采購人員的傭金支出，則應該代扣代繳個人勞務報酬所得稅；如果沒有代扣，則視為偷漏稅金。(四)財務費用及營業外支出

(1)此費用類科目也要檢查，因為財務人員有可能在明知故犯情形下把不屬于金融部門的費用和利息收入放入其中，不過此項目一般很不容易發生偷漏個人所得稅行為，謹慎則可。

(2)營業外支出中也容易出現支付職工費用的可能，當然代扣代繳個人所得稅手續費的支出不能視為職工收入的遺漏。因為根據相關稅法規定，代扣代繳個人所得稅手續費的發放免征個人所得稅。(五)生產成本費用的列支

(1)主要關注點是費用中列支與生產無關的費用。此項內容須重點檢查工資薪酬科目以及勞動保護用品、辦公費用等明細，特別是發放與勞動保護用品無關的費用，也應該根據具體情況看是否屬于職工個人消費行為，再計人個人所得稅應納稅所得額。

(2)看職工教育經費的列支是否與工作崗位的培訓相關。如果不相關，則應考慮按照職工個人收入考慮計征個人所得稅，此需要根據具體情況分析辨認。

(3)工會經費的使用也應該關注。如果是用于工會組織的發生的活動費用則應列支；如果其是假借工會名義而發放的職工物資，則同樣應考慮是否要計征個人所得稅。(六)往來賬務以及節余工資的檢查

(1)主要檢查的是其他應收款和其他應付款。看這些科目明細中的“工會經費”及“職工教育經費”的列支是否合乎規章制度，如果是發放職工個人消費品那就得計征個人所得稅。

(2)如果公司有節余工資，則還要看是否有工資外的支出項目，檢查這些項目是否已考慮個人所得稅的扣除，如果沒有，則就需要補繳個人所得稅。

個人所得稅偷漏的現象仍然時有發生，如何杜絕和減少稅收計征收入，那就得要求稅務管理部門要有責任心，同時要不斷提高業務水平，對自己管理的稅收戶保持密切的聯系，因為這樣容易了解公司的經營變動情況，對稅收計征工作會更有利。

以上反映的查稅方法僅是針對一些財務管理相對健全的公司，而如果針對的是財務管理混亂，賬薄憑證不健全的公司，查起來可能就比較困難和難以下手。某些有賬外賬行為的公司，完全有可能偷逃更多稅金，其通過賬外資金來發放職工部分工資，這樣看來賬上所發放工資永遠也達不到個稅起征點。當然有的公司會用制造人員頻繁流動的方式來遮掩個人所得稅的繳納，如一些不法公司招聘新員工在短期試用結束后，不簽正式合同，找借口將其辭退，這樣就可以少繳納五險一金，個人所得稅更是無法計征。當然還有的公司以一個人工資用兩個人的名義分領來造假，其以此方式來達到少繳納個稅的目的。總之，公司運用多種手法來掩飾個人所得稅的繳納，花樣繁多，使人難以看出。此就需要核查人員更要有責任心和認真態度，通過對公司資金流向的核查