增值稅

學習指導

一、學習目標

掌握增值稅的征稅范圍、納稅義務人、稅率及稅收優惠玫策；

掌握進項稅額和銷項稅額；

會正確計算增值稅的應納稅額；

了解增值稅的出口退稅；

會正確填寫增值稅納稅申報表。

二、重點

視同銷伐的判斷及計算；

進項稅額的計算；

銷項稅額的計算；

增值稅應納稅額的計算。

三、難點

視同銷售的計算；

進項稅額不得扣除情形的判斷。

四、主要知識

續表

續表

典型例題分析

一、單項選擇題

1.根據營業稅改征增值稅試點相關規定，下列各項中，應按照“銷售服務一一生活服務”

稅目計繳增值稅的是（）。

A.文化創意服務

B.車輛停放服務

C.廣播影視服務

D.旅游娛樂服務

［答案］D

［解析］①選項A：按照“銷售服務一一文化創意服務”計繳增值稅；②選項B：按照“銷

售服務一一租賃服務”計繳增值稅；③選項C：按照“銷售服務一一廣播影視服務”計繳增

值稅。

2.某企業為增值稅一般納稅人，主營二手車交易業務，2018年5月取得含稅銷售額206萬

元。除上述收入外，該企業當月又將本企業于2007年6月購入自用的一輛貨車和2010年

10月購入自用的一輛貨車分別以10.3萬元和34.8萬元的價格出售，則該企業2018年5月

應納增值稅（）萬元。

A.9

B.9.19

C.11.3

D.11.4

［答案］A

［解析］本題考核增值稅的征收率。一般納稅人銷售舊貨依照3%征收率減按2%征收增值稅:

2064-（1+3%）X2%=4（萬元）：一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以前敗入的

固定資產，依照3%征收率減按2%征收增值稅：10.3+（1+3%）X2%=0.2（萬元）；一般納

稅人銷售自己使用過的2009年1月1FI以后購入的固定資產，按適用稅率征收增值稅:34.8

+（1+16%）X16%=4.8（萬元）,故應納稅額=4+02+4.8=9（萬元

3.根據營業稅改征增值稅試點相關規定，下列各項中，應征收增值稅的是（）。

A.居民存款利息

B.被保險人獲得的保險賠付

C.母公司向子公司出售不動產

D.航空公司根據國家指令無償提供用于公益事業的航空運輸服務

［答案］C

［解析］①選項A：存款利息，不征收增值稅。②選項B：被保險人獲得的保險賠付，不征

收增值稅.③選項D：單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供的服務應視同銷售垠務，

但用于公益事業或以社會公眾為對象的除外；根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空

運輸服務，屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定的用于公益事業的服務，不視同銷

售服務，不征收增值稅。

4.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年5月將一批新研制的產品贈送給老顧客使用，甲公

司中無同類產品，其他公司中也無同類產品。已知該批產品的生產成本為10萬元，則甲公

司本月視同銷售的增值稅銷項稅額為（）元。

A.16000

B.16500

C.17G00

D.18888

［答案］C

［解析］本題考核增值稅銷項稅額的計算。甲公司本月視同銷售的增值稅銷項稅額=100000

X（1+10%）X16%=176C0（元）。

5.甲空調專賣店為增值稅一般納稅人，2018年5月采取以舊換新方式銷售某型號空調100

臺。該型號新空調的同期含稅銷售單價為3462元，舊空調的收購單價為232元，已知增值

稅稅率為16%,則甲空調專賣店當月該業務的增值稅銷項稅額是（）元。

A.51680

B.44551.72

C.55392

D.47751.72

［答案］D

［解析］納稅人采取以舊爽新方式銷存貨物（金銀首飾除外）時，應當按新貨物的同期銷售

價格確定銷售額。新貨物的同期銷售價格含稅時，應換算為不含稅價計稅。該業務的增值稅

銷項稅額=3462X100+（1+16%）X16%=47751.72（元）。

6.根據增值稅法律制度的規定，增值稅一般納稅人的下列行為中，不屬于視同銷售的是（）。

A.將購進的炊具設備用于本單位的內部職工食堂

B.將自產的書包捐贈給貧困地區的兒童

C.將委托加工收回的卷煙用于個人消費

D.將自產的小汽車分配給投資者

［答案］A

［解析］本題考核視同銷售，選項A屬于增值稅進項稅額不得抵扣的情形。

7.根據增值稅法律制度的規定，增值稅一般納稅人的下列行為中涉及的進項稅額，不得從

銷項稅額中抵扣的是（）。

A.食品廠將自產的月餅作為中秋節的福利發給職工

B.商場將購進的服裝發給職工，用于運動會入場式

C.計算機生產企業將自產的計算機分配給投資者

D.紡織廠將自產的窗簾壓于職工活動中心

［答案］B

［解析］本題考核不得抵扣進項稅額的情形。選項A、C、D表述的情形均屬于視同銷售行

為，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣；選項B中，商場將購進的服裝發給職工不屬于視同

銷售行為，其進項稅額不能抵扣。

8.某廣告公司為增值稅一般納稅人。2018年5月，其取得廣告設計不含稅價款424萬元,

獎勵費收入4.24萬元；支付設備租賃費后取得的增值稅專用發票上注明稅額16萬元。根據

增值稅法律制度的規定，該廣告公司當月上述業務應繳納增值稅（）萬元。

A.9.70

B.9.68

C.9.44

D.9.56

［答案］B

［解析］本題考核增值稅應納稅額的計算。應納增值稅稅額=當期銷項稅額?當期進項稅額=

［424+4.24+（1+6%）］X6%-16=9.68（萬元）。獎勵費屬于向購買方收取的價外費用,應并

入銷售額繳納增值稅。

9.2018年5月18H,甲公司與乙公司簽訂了買賣電視孔的合同，雙方約定總價款為G0萬

元。2018年6月13日，甲公司就60萬元貨款全額開具了增值稅專用發票；2018年6月20

日，甲公司收到乙公司支付的第一筆貨款40萬元；2018年6月28日，甲公司收到乙公司

支付的第二筆貨款20萬元。根據增值稅法律制度的規定，甲公司增值稅納稅義務的發生時

間為（）。

A.2018年5月18日

B.2018年6月13日

C.2018年6月20日

D.2018年6月28日

［答案］B

［解析］銷售貨物或者提供應稅勞務時，其增值稅納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得

索取銷售款憑據的當天；先開具發票的，為發票開具的當天。

二、不定項選擇題

甲企業為增值稅一般納稅人，2018年5月發生如下經濟業務。

（1）購進A材料，取得增值稅專用發票，發票上注明的增值稅稅額為16萬元；支付運輸

公司運費，取得運輸公司開具的普通發票，金額為2萬元。

（2）從農業生產者手中購買農產品，收購發票上注明的價款為20萬元。該農產品在本月末

因管理不善被盜30%。

（3）銷售產品，開具增值稅專用發票，不含稅銷售額為200萬元；銷售產品，開具普通發

票，取得的含稅銷售額為116萬元。

（4）將自己試制的新產品（不屬尸應稅消費品）作為福利發放給職工。該新產品生產成本

為10萬元，市場上沒有同類產品。

（5）銷售?臺使用過的機器設備，含稅價為6.18萬元，該機器設備于2006年購買并使用。

甲企業在2008年12月31日以前未被納入擴大增值稅抵扣范圍試點。

已知：該企業取得的發票均符合規定，并已在當月認證；銷售貨物適用的增值稅稅率均為

16%；購進農產品的扣除率為10%,結果保留兩位小數。

要求：根據上述資料，回答下列第1?5小題。

1.下列關于甲企業當月可抵扣的進項稅額的計算中，正確的是（）萬元。

A.購進A材料可抵扣的進項稅額=16+2彳（1+10%）X10%=16.18

B.購進A材料可抵扣的進項稅額=16

C.購進農產品可抵扣的進項稅額=20X10%X（1-30%）=1.4

D.購進農產品可抵扣的進項稅額=20X10%=2

2.下列關于甲企業業務（3）和業務（4）銷項稅額的計算中，正確的是（）萬元。

A.業務（3）的銷項稅額=（200+116）X16%=50.56

B.業務（3）的銷項稅額=［200+1164-（1+16%）］X16%=48

C.業務（4）的銷項稅額=10X16%=1.6

D.業務（4）的銷項稅額=10X（1+10%）X16%=1.76

3.下列關于甲企業在業務（5）中銷售機器設備應納增值稅的表述中，正確的是（）,

A.甲企業雖然為一般納稅人，但該項業務需要按簡易辦法計算增值稅

B.甲企業為一般納稅人，因此該項業務按適用的增值稅稅率計算增值稅

C.該項業務應納增值稅稅額=6.18+（1+3%）X2%=0.12（萬元）

D.該項業務應納增值稅稅額=6.18+（1+16%）X16%=0.85（萬元）

4.甲企業2018年5月應納增值稅稅額（）萬元。

A.32.48

B.32.28

C.33.21

D.31.68

5.甲企業申報2018年5月增值稅的最后期限是（）（＞

A.2018年5月31日

B.2018年6月10日

C.2018年6月15日

D.2018年6月30日

［答案及解析］

1.BC

解析：本題主要考核進項稅額的確定。購進運輸勞務時未取得合法的扣稅憑證，進項稅額不

得抵扣；購進農產品時按照農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和10%的扣除率

計算進項稅額，但因管理不善造成損失部分的進項稅額不得抵扣，故該農產品的進項稅額只

能抵扣70%。

2.BD

解析：本題主要考核銷售額的確定。如果銷售額中包含銷項稅額，即為含稅銷售額，則應換

算為不含稅銷售額，換算公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額+（1+增值稅稅率）。將自產的

貨物作為集體福利或者用于個人消費視同銷售貨物，因無同類貨物銷售價格，故按照組成計

稅價格確定銷售額：組成計稅價格=成本X（1+成本利潤率）。這里的成本利潤率為10%。

3.AC

解析：本題主要考核征收率。2009年1月1日以前未被納入擴大增值稅抵扣范圍試點的增

值稅一般納稅人，銷售自己使用過的2009年1月1日以前購進或者自制的固定資產，按照

3%征收率減按2%征收增值稅。

4.A

解析：本題考核應納增值稅稅額的計算。甲企業本月應納增值稅=48+1.76+0.12-16-1.4=32.48

（萬元）。

5.C

解析：本題主要考核增值稅的納稅期限。增值稅于次月1―15口申報繳納。

三、實訓題

實訓目的：學習增值稅一般納稅人應納稅額的計算方法。

實訓資料：某工業企業1增值稅一般納稅人）2018年5月發生如下購銷業務。

（1）購進生產原料廠批，已驗收入庫，取得的增值稅專用發票上注明的價款和稅款分別為

23萬元和3.68萬元，另支付運費（取得增值稅專用發票）3萬元；

（2）購進鋼材20噸，已驗收入庫，取得的增值稅專川發票上注明的價款和稅款分別為8

萬元和1.28萬元；

（3）直接向農民收購用于生產加工的農產品一批，經稅務機關批準的收購發票上注明的價

款為44萬元；

（4）銷售產品一批，貨已發出并已辦妥銀行托收手續，但貨款未到，向購買方開具的專用

發票上注明銷售額42萬元；

（5）將本月外購的20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸移送本企業，用于修建產品倉庫；

（6）期初留抵進項稅額0.8萬元。

已知：增值稅專用發票已經通過認證，免稅農產品扣除率為10%。

實訓要求：計算該企業當期應納增值^稅額和期末留抵進項稅額。

［答案］

（1）當期進項稅額=3.68+3X10%十1.28十44X1O%=9.6G（萬元）

（2）當期銷項稅額=42X16%=6.72（萬元）

（3）當期應納稅額=6.72966-0.8=374（萬元）

（4）期末留抵進項稅額為3.74萬元。

職業能力訓練

一、單項選擇題

1.根據營業稅改征增值稅試點相關規定，下列各項中，應按照“銷售服務一一建筑服務”

稅目計繳增值稅的是（）。

A.平整土地

B.出售住宅

C.出租辦公樓

D.轉讓土地使用權

2.根據營業稅改征增值稅試點稅收政策的規定，下列各項中，應按“銷售服務一一生活服

務”稅目計繳增值稅的是（）o

A.家政服務

B.房屋租賃

C.鐵路運輸

D.土地租賃

3.根據營業稅改征增值稅試點相關規定，下列行為中，應按照“銷售不動產”稅目計繳增

值稅的是（）o

A.將建筑物廣告位出租給其他單位用于發布廣告

B.銷售底商（建筑物底層商鋪）

C.轉讓高速公路經營權

D.轉讓國有土地使用權

4.根據營'業稅改征增值稅試點稅收政策的規定，下列各項中，不按照現代服務征收增值稅

的是（）。

A.廣告設計

B.有形動產租賃

C.不動產租賃

D.教育醫療服務

5.根據增值稅法律制度的規定，下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的是（）。

A.企業將外購的床單用于內部招待所

B.企業將自產貨物移送本縣分支機構用于銷售

C.企業為服裝廠代銷兒童服裝

D.企業將外購的水泥用于本單位廠房建設

6.下列選項中，屬于視同銷售行為，應征收增值稅的是（

A.某商店為某服裝廠代銷女性服裝

B.某企業將外購的材料用于生產免稅的產品

C.某批發商將外購的保健品作為集體福利

D.某企業將外購的清潔劑用于個人消費

7.根據營業稅改征增值稅試點相關規定，下列各項中，應征收增值稅的是（）。

A.商業銀行提供直接收費金融服務收取的手續費

B.物業管理單位代收的住宅專項維修資金

C.被保險人獲得的保險賠付

D.存款人取得的存款利息

8.根據增值稅法律制度的規定，下列行為中，實行增值稅免稅的是（）

A.銀行銷售金銀

B.房地產開發公司銷售房屋

C.貨物期貨交易

D.農業生產者銷售自產農產品

9.根據增值稅法律制度的規定，下列關于小規模納稅人銷伐自己使用過的固定資產計征增

值稅時適用征收率的表述中，正確的是（）。

A.減按2%的征收率征收

B.按3%的征收率征收

C.按4%的征收率減半征收

D.按6%的征收率減半征收

10.根據增值稅法律制度的規定，納稅人提供的下列應稅服務，適用增值稅零稅率的是（）。

A.國際運輸服務

B.國際貨物運輸代理服務

C.存儲地點在境外的倉儲服務

D.標的物在境外使用的有形動產租賃服務

11.甲公司為增值稅一般納稅人，本月俏售產品一批，取得不含稅銷售額100000元，同時

向購買方收取包裝物租金1000元,已知增值稅稅率為16%,則甲公司本月增值稅銷項稅額

為（）元。

A.14675

B.16000

C.16137.93

D.16160

12.某書店是增值稅一般納稅人，2018年5月銷售圖書取得含稅俏售額6.6萬元。根據增值

稅法律制度的規定，該書店此項業務的增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.0.6

B.0.66

C.0.91

D.1.056

13.某服裝廠為增值稅一般納稅人，2018年5月，因銷售服裝開具增值稅專用發票，取得含

稅銷售額200一萬元；開具增值稅普通發票，取得含稅俏售額120萬元。同月，其將外敗的布

料作為集體福利，該布料購進價為20萬元，同類布料不含稅銷售價為30萬元。根據增值稅

法律制度的規定，該服裝廠當月增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.44.14

B.48.94

C.51.2

D.56

14.某自行車商店實行還本方式銷售自行車，現在的自行車單價為500元（不含稅），已俏

售400輛，3年后還本80%。該自行車同類貨物市場價為300元，則該商店的計稅銷售額是

（）萬元。

A.12

B.15

C.20

D.4

15.光明機械廠為增值稅一般納稅人，2018年5月將專門生產的10臺機器分配給投資者,

單位成本100000元，該企業中沒有同類產品，成本利潤率為10%,市場上同類產品不含增

值稅的單位銷售價格為120000元，該產品適用的增值稅稅率為16%。則此項業務（）o

A.不納增值稅

B.計銷項稅額16000元

C.計銷項稅額176000元

D.計銷項稅額192000元

16.某服裝廠將自產的服裝作為福利發給本廠職工，該批服裝的制作成本是10萬元，成本

利潤率為10%，但當月問類產品的平均售價為12萬元，則計征增值稅的銷售額成為（）

萬元。

A.10

B.10.9

C.11

D.12

17.某企業為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售化妝品取得不含稅銷售額100萬元，同

時收取的包裝物押金為5.8萬元（合同約定期限為60天）；當月逾期未收回包裝物不再退還

的押金為4.64萬元。已知該企業對收取的包裝物押金單獨記賬核算，則該企業當月增值稅

銷售額是（）萬元。

A.99

B.101

C.104

D.105

18.某商店為增值稅一般納稅人，2018年5月采取以舊奧新方式銷售電視機10臺，電視機

零售價為4640元/臺，收回的舊電視機折價為348元/臺，銷售電視機時實際收取的價款為

4292元/臺，以上價款均含增值稅。該商店2018年5月此項業務的銷售額是（）元。

A.46400

B.42920

C.40000

D.37000

19.甲企業是增值稅一般納稅人，2018年5月銷售給乙公司20000件玩具，每件不含稅價

格為30元。由于乙公司購買數量多，甲企業按原價的8折給予優惠（俏售業務開具了一張

發票），并給予“1/10,n/20”的銷售折扣。乙公司于10日內付款，則甲企業此項業務的銷

項稅額為（）元。

A.76032

B.76800

C.95040

D.96000

20.某制藥廠是增值稅一般納稅人，2018年5月，因銷售抗生素藥品，取得不含稅銷售額

90萬元；因銷售免稅藥品取得不含稅銷售額60萬元。當月，其購入生產用原材料一批，取

得的增值稅專川發票上注明稅款8萬元。抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料量，則該制藥

廠當月應納增值稅（）萬元。

A.6.4

B.9.6

C.14.4

D.16

21.某金店為增值稅一般納稅人，2018年5月，采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈

10條，每條新項鏈的對外零售價格為3000元，舊項鏈作價1000元，新舊項鏈差價款2000

元。該項“以舊換新”業務2018年5月應納增值稅銷項稅額（）元。

A.2758.62

B.3200

C.4137.93

D.4800

22.甲企業銷售給乙企業一批貨物，乙企業因資金緊張無法支付貨幣資金，經雙方協育，乙

企業用自產的產品抵貨款，下列表述中，正確的是（

A.甲企業收到乙企業的抵頂貨物后不應做購貨處理

B.乙企業發出抵頂貨物后不應做銷售處理，不應計算銷項稅額

C.甲、乙雙方發出貨物后都應做銷售處理，但收到貨物所含增值稅稅額一律不能計入進項

稅額

D.甲、乙雙方都應做購侑處理，可對開增值稅專用發票，分別核算銷售額和購進額，并計

算銷項稅額和進項稅額

23.某家用電器廠為增值稅一般納稅人，2018年5月采取“還本銷售”方式銷售家電產品，

開具普通發票20張，共收取貨款25萬元,企業扣除還本準備金后按規定將23萬元作為銷

售處理，則增值稅計稅銷售額為（）萬元。

A.25

B.23

C.21.55

D.19.83

24.某酒廠為增值稅一般納稅人，2018年5月向?小規模納稅人俏售白酒，開具的普通發票

上注明金額93600元，同時收取單獨核算的包裝物押金2000元（尚未逾期）。對于此業務，

酒廠應計算的銷項稅額為（）元。

A.12910.34

B.13186.21

C.14430.19

D.15296

25.某食品加工廠2018年5月收購的免稅農產品至2018年6月腐爛變質，其賬面成本為

81000元，已知免稅農產品的扣除率是10%o2018年6月對上述農產品進行稅務處理時,（）。

A.進項稅額轉出8100元

B.進項稅額轉出9000元

C.進項稅額轉出73636.64元

D.不做稅務處理

26.某企業為增值稅一般納稅人，2018年6月因管理不善，致使一批上月向農業生產者收購

的大豆霉爛變質，賬面成本10940元（含運費500元，支付運費時取得增值稅專用發票）。

已知農產品的扣除率為10%,則進項稅額的轉出額為（）元。

A.1044

B.1094

C.1210

D.1345.34

27.某商店為增值稅小規模納稅人，2018年5月銷售貨物共取得含稅收入30900元，購進

貨物取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為700元。已知小規模納稅人適用的增值稅

征收率為3%,則該商店2018年5月應繳納的增值稅稅額是（）元。

A.927

B.900

C.227

D.200

28.某汽修廠為增值稅小規模納稅人，2018年5月取得修理收入90000元。另外，當月因

處置使用過的固定資產取得收入6000元，則該汽修廠當月應繳納的增值稅為（）元。

A.2621.35

B.2762.5

C.2796.12

D.2737.86

29.根據增值稅法律制度的規定，下列選項中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的是（）o

A.購進免稅農產品的進項稅額

B.外購貨物用于集體福利的進項稅額

C.購進貨物用于無償贈送的進項稅額

D.購進生產用原材料的進項稅額

30.下列行為中，根據增值稅法律制度的規定，增值稅一般納稅人的進項稅額準予抵扣的是

（）。

A.將購進貨物用于生產免稅產品

B.將購進貨物作為職工福利

C,將購進貨物用于生產應稅產品

D.將購進貨物用于獎勵職工

31.納稅人采取分期收款方式銷售貨物時，其增值稅納稅義務發生時間為（）。

A.發出商品當天

B.收到最后一筆貨款當天

C.收到第一筆貨款當天

D.合同約定的收款日期當天

32.納稅人以預收賬款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務發生的時間為（）。

A.銷售方發出貨物當天

B.購買方收到貨物當天

C.合同約定收款日期當天

D.取得有關憑證當天

33.根據營業稅改征增值稅試點的相關規定，下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，

不正確的是（工

A.納稅人發生應稅行為時先開具發票的，為開具發票的當天

B.納稅人發生視同銷售不動產的行為時，為不動產權屬變更的當天

C.納稅人提供租賃服務時采取預收款方式的，為租期屆滿的當天

D.納稅人從事金融商品轉讓業務的，為金融商品所有權轉移的當天

二、多項選擇題

1.根據我國營業稅改征增值稅試點的相關規定，以下情形中，屬于在我國境內提供增值稅

應稅服務的是（）。

A.境外單位向境內單位提供完全在境外消費的應稅服務

B.H木某公司為中國境內某企業設計時裝

C.法國某公司對中國境內某企業出租設備

D.境外個人向境外單位提供完全在境外消費的應稅服務

2.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，按照“銷售貨物”稅目計繳增值稅的有（）。

A.銷售電力

B.銷售熱力

C.銷售天然氣

D.銷售房地產

3.根據營業稅改征增值稅試點的相關規定，屬于該項規定中金融服務的是（）。

A.融資性售后回租

B.動產融資租賃

C.保險服務

D.郵政儲蓄服務

4.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應視同銷售貨物繳納增值稅的有（）。

A.將購進貨物分配給股東

B.將購進貨物作為集體福利

C.將購進貨物無償贈送給其他單位

D.將購進貨物投資到其他單位

5.根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人發生的下列應稅行為中，適用10%稅率的有（）。

A.果品公司批發水果

B.煤炭生產企業銷售燥炭

C.一般納稅人銷售農機配件

D.印刷廠自行購買紙張，印刷有統一刊號的刊物并銷售

6.根據營業稅改征增值稅試點的相關規定，一般納稅人發生的下列應稅行為中，可以選擇

適用簡易計稅方法計繳增值稅的有（）。

A.電影放映服務

B.文化體育服務

C.收派服務

D.公交客運服務

7.根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人提供下列應稅服務時，可以選擇適用簡易計稅

方法計繳增值稅的有（）。

A.倉儲服務

B.港口碼頭服務

C.融資租賃服務

D.公共交通運輸服務

8.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，免征增值稅的有（1

A.裝修公司提供的裝飾服務

B.醫療機構提供的醫療服務

C.學生勤工儉學提供的服務

D.幼兒園提供的教育服務

9.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，免征增值稅的有（）。

A.托兒所提供的保育服務

B.文化館出租房屋業務

C.養老機構提供的養老服務

D.婚介所提供的婚姻介紹服務

10.下列各項中，應計入增值稅應稅俏售額的有（）o

A.向購買者收取的包裝物租金

B.向購買者收取的銷項稅額

C.因銷售貨物向購買者收取的手續費

D.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

11.根據增值稅法律制度的規定，下列包裝物的增值稅處理方式中，正確的有（）。

A.出租包裝物的租金一律在收取時作為價外費用并入銷售額計征增值稅

B.?般貨物包裝物押金律在收取時作為價外費用并入銷售額計征增值稅

C.日酒包裝物押金一律在收取時作為價外費用并入銷售額計征增值稅

D.啤酒包裝物押金一律在收取時作為價外費用并入銷售額計征增值稅

12.根據增值稅法律制度的規定，企業（）的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

A.作為職工福利的外購物資

B.生產應稅產品購入的原材料

C.因管理不善變質的庫存購進商品

D.因管理不善被盜的產成品所耗用的購進原材料

13.甲建筑公司為增值稅一般納稅人，發生的下列增值稅進項稅額中，準予從銷項稅額中抵

扣的有（）o

A.購進辦公用品取得的增值稅普通發票上注明的稅額

B.購進工程所用材料取得的增值稅專用發票上注明的稅額

C.購進工程設計服務取得的增值稅專用發票上注明的稅額

D.購進施工現場修建臨時建筑物所用材料取得的增值稅專用發票上注明的稅額

14.根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅專用發票記賬聯用途的表述中，錯誤的有

（）。

A.作為購買方核算采購成本的記賬憑證

B.作為購買方核算增值稅進項稅額的記賬憑證

C.作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的扣稅憑證

D.作為銷出方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證

15.根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人發生的下列業務中，不得開具增值稅專用發票

的有（）。

A.房地產開發企業向消費者個人銷售房屋

B.百貨公司向小規模納稅人零售食品

C.超市向消費者個人銷售紅酒

D.會計師事務所向一般納稅人提供咨詢服務

三、判斷題

1.出租車公司向使用木公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照有形動產租賃

服務計繳增值稅。（）

2.根據營業稅改征增值稅的相關規定，衛星電視信號落地轉接服務屬于增值電信服務。（）

3.營業稅改征增值稅后，提供有形動產融資租賃服務時不需要繳納增值稅。（）

4.國家對保險公司一年班以上人身保險產品取得的保費收入免征增值稅。（）

5.一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為時，可以選擇適用簡易計稅

方法計稅，但一經選擇，24個月內不得變更。（）

6.采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨

物的收購價格。（）

7.銷售折讓發生在貨物銷售后，在確認銷售額時，折讓額不得從銷售額中減除。（）

8.納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，計算當期銷售額時，可以扣除的價款本金為

書面合同約定的當期應當收取的本金。（）

9,納稅人將作為資產的產品無償贈送的行為不需要繳納增值稅。（）

10.某增值稅一般納稅人銷售從農業生產者處購進的自產谷物，其繳納增值稅時適用零稅率。

（）

11.一般納稅人購進的旅客運輸服務、貸款服務，進項稅額不得抵扣。（）

12.信托投資公司以1個季度為納稅期限。（）

13.納稅人進口貨物時，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起14日內繳納稅

款。（）

14.納稅人提供建筑服務、租賃服務時采取預收款方式的，增值稅的納稅義務發生時間為收

到預收款當天。（）

15.非固定業戶應當向居住地主管稅務機關申報繳納增值稅。（）

四、不定項選擇題

（-）

中國工商銀行A支行為增值稅?般納稅人，主要提供相關金融服務，甲公司為其星級客戶。

中國工商銀行A支行2017年第4季度有關經營業務的收入如下。

（1）提供貸款服務，取得含增值稅利息收入6360萬元。

（2）提供票據貼現服務，取得含增值稅利息收入848萬元。

（3）提供資金結算服務，取得含增值稅服務費收入31.8萬元。

（4）提供賬戶管理服務，取得含增值稅服務費收入13.78萬元。

已知：金融服務增值稅稅率為6%,甲公司為增值稅一般納稅人。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。

1.中國工商銀行A支行2017年第4季度取得的下列收入中，應按照“金融服務一一直接收

費金融服務”稅目計繳增值稅的是（）萬元。

A.貸款利息收入6360

B.票據貼現利息收入848

C.資金結算服務費收入3L8

D.賬戶管理服務費收入13.78

2.甲公司向中國工商銀行A支行購進的下列金融服務中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額

的是()。

A.票據貼現服務

B.賬戶管理服務

C.貸款服務

D.資金結算服務

3.下列計算中國工商銀行A支行2017年第4季度貸款服務增值稅銷項稅額的算式中，正確

的是()萬元。

A.(6360+848)+(1+6%)X6%=408

B.31.8X6%+13.784-(1+6%)X6%=2.688

C.31.84-(1+6%)X6%+848X6%=52.68

D.(6360+31.8)X6%=383.508

4.下列計算中國工商銀行A支行2017年第4季度直接收費金融服務增值稅銷項稅額的算式

中，正確的是()萬元，

A.31.84-(1+6%)X6%+13.78X6%=2.6268

B.(31.8+13.78)：(1+6%)XG%=2.58

C.(6360+31.8)4-(1+6%)X6%=361.8

D.848X6%+13.784-(1+6%)X6%=51.66

(二)

乙公司為增值稅一般納稅人，主要生產和銷售電冰箱。2018年5月，其有關經濟業務如下。

(1)購進一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明的稅額為32000元；支付運輸費，取

得的增值稅專用發票上注明的稅額為2000元。

(2)購進低值易耗品，取得的增值稅普通發票上注明的稅額為3500元。

(3)直接銷售A型電冰箱500臺，含增值稅銷售單價為3480元；另收取優質費58000元、

包裝物租金11600元。

(4)采取以舊換新方式俏售A型電冰箱60臺，舊電冰箱作價116元/臺。

(5)向優秀職工發放A型電冰箱10臺，生產成本為2320元/臺。

已知：增值稅稅率為16%,上期留抵增值稅額38000元，取得的增值稅專用發票已通過稅

務機關認證。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析問答下列問題。

1.乙公司下列增值稅進項稅額中，準予抵扣的是()元。

A.購進原材料的進項稅額32000

B.支付運輸費的進項稅額2000

C.購進低值易耗品的稅額3500

D.上期留抵的增值稅額38000

2.下列關于乙公司當月直接銷售A型電冰箱的增值稅銷項稅額的計算中，正確的是()

yco

A.[500X3480+580004-(1+16%)]X16%=286400

B.(500X3480+58000+11600)X16%=289536

C.(500X3480+58000+11600)4-(1+16%)X16%=249600

D.500X3480X16%=278400

3.下列關于乙公司當月采用以舊換新方式銷售A型電冰箱的增值稅銷項稅額的計算中，正

確的是（）元。

A.60X3480X16%=33408

B.60X（3480-116）+（1+16%）X16%=27840

C.60X34804-（1+16%）X16%=28800

D.60X（3480-116）X16%=32294.4

4.下列關于乙公司當月向優秀職工發放A型電冰箱增值稅銷項稅額的計算中，正確的是（）

兀。

A.10X2320X16%=3712

B.10X3480X16%=5568

C.10X2320-（1+16%）X16%=3200

D.10X34804-（1+16%）X16%=4800

五、實訓題

（一）

實訓目的：學習增值稅一般納稅人應納稅額的計算方法。

實訓資料：甲公司為增值稅一般納稅人，專門從事認證服務工作。2018年5月，其發生如

下經濟業務。

（1）16日，取得某項認證服務收入，價稅合計106萬元。

（2）18H,購進一臺經營用設備，取得的增值稅專用發票上注明金額20萬元，增值稅3.2

萬元；支付運輸費用，取得的增值稅專用發票上注明金額0.5萬元，增值稅0.05萬元。

（3）20日，支付廣告服務費，取得的增值稅專用發票上注明金額5萬元，增值稅0.3萬元。

（4）28日，銷售2009年1月1日以前購進的某固定資產，售價2.06萬元。

實訓要求：計算甲公司2018年5月應納增值稅稅額。

（二）

實訓目的：學習增值稅一般納稅人應納稅額的計算方法。

實訓資料：某生產企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年5月，其

有關生產經營業務如下。

（1）銷售甲產品給某大商場，開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售額100萬元；另外，

開具普通發票，取得銷售甲產品的包裝物租金收入1.16萬元。

（2）銷售乙產品，開具普通發票，取得含稅銷售額34.8萬元。

（3）將試制的一批應稅新產品用于對外投資，該批新產品的成本為30萬元，成本利淮率為

10%,無同類產品的市場銷售價格。

（4）購進貨物，取得增值稅專用發票，注明支付的貨款50萬元、增值稅8萬元；

（5）向農業生產者購進免稅農產品一批，支付收購款20萬元，本月下旬將購進農產品的

20%作為本企業職工福利。

已知：以上銷售的產品均為非應稅消費品，農產品的扣除率是12%,相關票據均于當月通過

認證。

實訓要求：請按順序完成下列計算任務。

（1）計算銷售甲產品的銷項稅額。

（2）計算銷售乙產品的銷項稅額。

（3）計算自用新產品的銷項稅額。

（4）計算外購貨物應抵扣的進項稅額。

（5）計算外購免稅農產品準予抵扣的進項稅額。

（6）計算該企業2018年5月合計應繳納的增值稅稅額。

（三）

實訓目的：學習增值稅一般納稅人應納稅額的計算方法。

實訓資料：某食品加工廠2018年6月發生如下業務。

（1）向農民收購大麥20噸，支付價款40000元，驗收后送另一食品加工廠加工膨化，支

付加工費價稅合計696元，取得增值稅專用發票；

（2）從縣城工具廠（小規模納稅人）購入小工具一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發

票，價稅合計6180元；

（3）生產面粉20噸，銷售18噸，取得不含稅銷售額42000元，將?1噸面粉作為福利發給

職工；

（4）生產并銷售夾心餅干，取得不含稅銷售額200000元：

（5）上月向農民收購入庫的小麥因保管不善霉爛，賬面成本3600元。

已知：農產品的扣除率是10%,相關票據均于當月通過認證。

實訓要求：請按順序完成下列計算任務。

（1）計算該食品廠當月各項增值稅進項