財務制度手冊之成本管理控制制度

1.目的

為了加強公司成本費用的內(nèi)部控制、降低成本費用、防范成本費

用中的差錯與舞弊，根據(jù)財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等法律、法規(guī)，

結合本公司成本費用支出的特點和管理需要制定本制度。

2.適用范圍

適用于本公司成本費用包括采購成本、制造成本和期間費用的計

劃、執(zhí)行、控制、核算、報告、考核等內(nèi)容。

3.崗位分工與授權批準

3.1公司建立成本費用崗位責任制，明確規(guī)定相關部門和崗位的

職責與權限，確保辦理成本費用業(yè)務的不兼容崗位相互分離、制約和

監(jiān)督。

3.2公司成本費用業(yè)務嚴格規(guī)范和執(zhí)行如下程序：

（1）計劃編制與審批。

（2）支出審批與執(zhí)行。

（3）控制、核算與考核。

3.3公司成本費用崗位的基本分工如下：

（1）采購部負責編制、執(zhí)行采購成本計劃。

（2）各生產(chǎn)部門負責編制、執(zhí)行管理、制造費用計劃。

（3）銷售部負責編制、執(zhí)行營業(yè)費用計劃。

（4）各管理部室負責編制、執(zhí)行管理費用計劃。

（5）財務部負責編制、執(zhí)行財務費用計劃。

（6）生產(chǎn)部負責審核、控制產(chǎn)品制造成本計劃。

（7）預算管理部門負責審核各項成本核算費用計劃、控制成本

費用的發(fā)生、考核各項成本費用的完成。

（8）財務部負責成本費用的核算與報告。

（9）審計部負責定期審計檢查成本費用的合規(guī)性、合理性和會

計記錄的正確性與及時性。

（10）公司總裁及分管副總負責有關成本費用的審批。

3.4成本費用的發(fā)生和付款要嚴格按照公司授權文件的規(guī)定，各

級審批人要在授權范圍內(nèi)行使職權，不得超越審批權限。

4.管理規(guī)定

4.1成本費用控制的基本模式。

4.1.1公司成本費用控制模式的基本內(nèi)容是“以銷售收入為起點,

以目標利潤為核心，通過倒擠成本的方式，將采購成本、制造成本、

期間費用分解落實到有關分廠和職能部門

4.1.2銷售部申請生產(chǎn)的每一批產(chǎn)品，在安排生產(chǎn)前，首先由財

務部測算、核定成本費用指標和采購物資的最高限價。

（1）期間費用=營業(yè)費用+管理費用+財務費用

營業(yè)費用;銷售收入x銷售費用率

管理費用;銷售收入X管理費用率

財務費用;銷售收入X財務費用率

（2）產(chǎn)品制造成本=銷售收入-稅金及附加■目標利潤期間費用產(chǎn)

品制造成本=直接材料+直接人工+制造費用

直接人工成本二（產(chǎn)品產(chǎn)量X計件工資率）X（1+175%）

直接材料成本=Z（直接材料成本x材料單價）

制造費用=（直接材料成本+直接人工成本）x制造費用率

采購物資最高限價計算公式：

采購物資最高限價二直接材料成本：直接材料消耗

4.1.3財務部核定管理費用指標分解落實到各個部門，作為考核

各個管理部門工作業(yè)績的依據(jù)。

4.2采購成本的控制。

4.2.1采購成本控制包括采購計劃、詢價、核價、合同簽訂、物資

入庫、貨款結算等活動的全過程。

4.2.2采購計劃的編制要嚴格執(zhí)行根據(jù)倉庫的《物資補庫計劃》

編制《物資采購計劃》的程序；《物資采購計劃》經(jīng)過預算管理辦公

室審核、總經(jīng)理審批后生效。

4.2.3采購部實施物資采購時需填制“物資請購單”，“物資請購單”

中的價格要嚴格執(zhí)行財務部核定的物資采購最高限價。

4.2.4如果實際物資采購價格低于最高限價，公司將給予經(jīng)辦人

一定比例的獎勵；如實際物資采購價格高于最高限價，必須要獲得財

務部核價人員的確認和總經(jīng)埋的批準，并給予一定比例的罰款。

4.2.5采購物資辦理入庫時，必須符合以下兩個條件：

(1)符合“物資請購單”。

(2)經(jīng)質(zhì)檢部檢驗合格。

4.2.6采購物資登記入賬時，必須同時符合兩個條件：

(1)供應商開具增值稅專用發(fā)票。

(2)價格、質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格型號完全符合“物資請購單”的要求。

4.2.7采購物資付款時，必須符合以下三個條件：

(I)已經(jīng)列入當期貨幣資金支出預算。

(2)雙方往來賬核對無誤。

(3)“付款申請單”已經(jīng)財務總監(jiān)簽字批準。

4.3制造成本的控制。

4.3.1制造成本控制包括成本計劃、領料、入庫、考核等活動的

全過程。

4.3.2制造成本計劃要嚴格執(zhí)行財務部核定的目標成本，各分廠

要將目標成本層層分解，逐一落實到各車間、工段和崗位。

4.3.3生產(chǎn)部下達“產(chǎn)品生產(chǎn)任務指令”時，必須將“材料消耗定額

清單''同時下達。

4.3.4各部門到倉庫領料時，必須按“材料消耗定額清單”填寫“領

料申請單”。如不符合“材料消耗定額清單”，材料會計不予開具“材料

出庫通知單”，保管員不予發(fā)料。

4.3.5各分廠的直接人工工資，按照財務部核定的目標人工成本,

實行按產(chǎn)品產(chǎn)量計件發(fā)放；由于生產(chǎn)工人操作失誤導致的廢品，以及

超定額材料消耗，一律由責任人承擔50%的損失，從計件工資中扣

除。

4.3.6各分廠的制造費用支出，按照財務部核定的額度分項目控

制。其中，變動費用項目要分解到工序，固定費用項目總量控制。

4.3.7月末，根據(jù)完工產(chǎn)品和生產(chǎn)費用計算出產(chǎn)品制造成本，低

于或高于目標成本，給予一定比例的處罰或獎勵。

4.4期間費用的控制。

4.4.1公司按照期間費用的不同性質(zhì)實行歸口管理和控制。

4.4.2營業(yè)費用的歸口管理部門為銷售部，營業(yè)費用支出實行按

銷售收入費用率進行總量控制。

4.4.3管理費用的歸口管理部門為各個職能部室，管理費用中的

變動費用項目由財務部分解落實到有關部室，固定費用項目按性質(zhì)歸

口到職能部門。

4.4.4財務費用的歸口管理部門為財務部，由財務部按照費用項

目嚴格控制。

4.4.5公司每月編制《期間費用支出預算》下達各有關部室。

4.4.6發(fā)生費用支出時，由財務部門嚴格按預算控制，超出預算

部分，一律不予列支。期間費用的支出程序如下：

（1）費用支出部門填寫“費用支出審批單二

（2）按照公司規(guī)定的審批權限請有關領導審批簽字。

（3）責任會計在審核無誤、有預算指標的前提下，簽字說明。

（4）費用支出經(jīng)辦人根據(jù)費用支出情況分別到倉庫或出納員處

辦理領料或費用報銷手續(xù)。

4.4.7財務部的會計人員在辦理費用支出時，應當根據(jù)手續(xù)齊全

的“費用支出審批單“，對發(fā)票、結算憑證等相關憑據(jù)的真實性、完整

性、合法性以及合規(guī)性進行嚴格審核。

4.4.8月末，公司根據(jù)各項期間費實際發(fā)生額進行考核獎懲，若

低于預算指標，則給予有關部門一定比例的獎勵；若高于預算指標,

則給予一定比例的罰款。

4.5成本費用的核算。

4.5.1財務部按照相關會計制度，結合公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理

需要制定成本費用核算制度，不得隨意改變成本費用的確認標準和計

量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。

4.5.2公司制造成本核算的基本方法，由各公司按生產(chǎn)經(jīng)營的特

點在符合會計準則和前提下確認，一經(jīng)確認不得隨意變更。

4.5.3期末結束后成本費用核算崗位要編制成本費用報表，監(jiān)控

成本費用的支出情況，對于實際發(fā)生的成本費住與成本費用預算的差

異，應查明原因，并作出相應處理。

4.6成本費用的監(jiān)督檢查。

4.6.1審計部負責對公司的成本費用進行監(jiān)督檢查，內(nèi)容有：