會計原理與應用課件大全本課件旨在全面介紹會計原理與應用，涵蓋會計基礎、賬戶設置、憑證處理、賬簿登記、報表編制與分析等內容。通過學習本課件，您將掌握會計基本理論，具備實際操作能力，為未來的財務工作打下堅實基礎。我們力求內容詳實、案例豐富，幫助您輕松理解會計的奧秘。會計的定義與職能定義會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門方法，對企業和行政事業單位的經濟活動進行全面、連續、系統的核算和監督，提供會計信息，參與經營管理，旨在提高經濟效益的經濟管理活動。職能會計具有核算和監督兩項基本職能。核算職能是對經濟活動進行確認、計量、記錄和報告；監督職能是對經濟活動的合法性、合規性和合理性進行監督檢查。目標會計的目標是提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的、對財務報告使用者做出經濟決策有用的信息。會計的基本假設1會計主體會計主體是指企業或組織，明確會計核算的范圍和對象。它與所有者個人或投資人相區別，強調會計核算的獨立性。2持續經營持續經營是指企業在可預見的未來，將會繼續經營下去，而不是面臨破產或清算。這一假設影響著資產的計量和攤銷等會計處理。3會計分期會計分期是指將企業持續經營的期間劃分為若干個相等的會計期間，如年度、季度、月份等，以便定期報告財務信息。這是編制定期財務報表的基礎。4貨幣計量貨幣計量是指以貨幣作為計量單位，反映企業的經濟活動。在我國，通常以人民幣作為記賬本位幣。這使得不同經濟活動可以進行比較和匯總。會計計量屬性歷史成本歷史成本是指取得資產時實際支付的現金或等價物的金額。它具有客觀性、可驗證性，是會計計量中最常用的屬性之一。重置成本重置成本是指按照當前市場價格，重新取得相同資產所需的成本。它反映了資產的現時價值，但可能缺乏客觀性。可變現凈值可變現凈值是指在正常銷售情況下，估計資產未來可以收到的現金或等價物的金額，減去預計銷售費用和稅金后的余額。它適用于存貨等流動資產的計量。現值現值是指將資產未來可以收到的現金流量，按照一定的折現率折算到現在時的價值。它反映了資產的內在價值，但需要進行估計和判斷。會計信息質量要求相關性會計信息應當與財務報告使用者的經濟決策相關，有助于評價過去、現在或未來的事項，或者佐證或糾正過去的評估結果。可靠性會計信息應當如實反映經濟業務或事項的實質，避免虛假或誤導，確保財務報告使用者能夠信賴。可比性會計信息應當具有可比性，包括同一企業不同期間的可比性，以及不同企業同一期間的可比性，便于財務報告使用者進行分析和比較。可理解性會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用。應當充分披露重要信息，避免晦澀難懂的表述。會計科目與賬戶會計科目會計科目是對經濟業務進行分類核算的標志，是設置賬戶的依據。例如，“現金”、“銀行存款”、“應收賬款”等。賬戶賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構的，用于分類記錄經濟業務所引起資產、負債、所有者權益等增減變動的載體。關系會計科目是賬戶的名稱，賬戶是會計科目的載體。一個會計科目對應一個或多個賬戶，賬戶的設置必須以會計科目為依據。會計等式資產1負債2所有者權益3會計等式是會計核算的基礎，反映了企業資產、負債和所有者權益之間的關系，即“資產=負債+所有者權益”。該等式始終保持平衡，是檢查會計核算正確性的重要依據。借貸記賬法1基本內容以“借”、“貸”作為記賬符號，記錄經濟業務。所有賬戶都分為借方和貸方，一方登記增加，另一方登記減少。2記賬規則“有借必有貸，借貸必相等”。每項經濟業務至少要在兩個賬戶中進行登記，借方金額合計與貸方金額合計必須相等。3賬戶結構不同性質的賬戶，借貸方登記的內容不同。如資產類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少；負債類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加。借貸記賬法是現代會計最主要的記賬方法，通過“借”、“貸”符號，清晰地記錄經濟業務，保證會計信息的準確性和平衡性。賬戶的分類1資產類反映企業所擁有的各種資產，如現金、銀行存款、應收賬款、存貨、固定資產、無形資產等。2負債類反映企業所承擔的各種債務，如應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、長期借款等。3所有者權益類反映所有者在企業中的權益，如實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。4成本類反映企業生產經營過程中發生的各種成本，如生產成本、制造費用、銷售費用、管理費用、財務費用等。5損益類反映企業在一定期間內實現的收入、發生的費用和最終形成的利潤或虧損，如主營業務收入、其他業務收入、投資收益等。賬戶按照其經濟內容進行分類，便于進行會計核算和管理。不同類別的賬戶，其記賬規則和報表列示方式也不同。會計憑證的種類原始憑證原始憑證是指直接記錄經濟業務發生或完成情況的書面證明，是進行會計核算的最原始依據。例如，發票、收據、銀行對賬單等。記賬憑證記賬憑證是根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表，按照經濟業務的內容加以歸類，并據以確定會計分錄的書面證明。例如，收款憑證、付款憑證、轉賬憑證等。會計憑證是進行會計核算的原始依據，是記錄經濟業務的重要載體。正確填制和保管會計憑證，是保證會計信息質量的重要前提。原始憑證1種類發票、收據、銀行結算憑證、工資單、領料單、入庫單、出庫單等。2作用記錄經濟業務的發生或完成情況，是記賬的原始依據。3要求內容真實、完整、正確，書寫清晰、規范，不得涂改、偽造。4取得與保管及時取得，妥善保管，不得遺失、損毀。記賬憑證種類收款憑證、付款憑證、轉賬憑證。作用確定會計分錄，登記會計賬簿的依據。填制要求內容真實、完整、正確，會計分錄清晰、準確，要素齊全，編號連續。審核要求審核原始憑證的真實性、合法性，會計分錄的正確性，金額的準確性。會計憑證的填制原始憑證根據經濟業務的實際發生情況，如實填寫憑證的各項要素，包括日期、金額、內容、經辦人等。確保憑證的真實性和完整性。記賬憑證根據審核無誤的原始憑證，確定正確的會計分錄，并填寫記賬憑證的各項要素，包括日期、憑證編號、會計科目、借貸方向和金額等。保證會計分錄的準確性。審核填制完畢后，由相關人員進行審核，確認憑證內容的真實性、完整性和準確性。審核無誤后，方可進行后續的會計處理。會計憑證的審核內容審核審核憑證內容的真實性、合法性、完整性。重點審核經濟業務的發生時間、地點、數量、單價、金額等要素是否真實可靠。附件審核審核憑證附件是否齊全、有效。附件應與憑證內容相符，能夠證明經濟業務的真實性。計算審核審核憑證中的計算是否正確，如單價乘以數量是否等于金額，金額的匯總是否正確等。會計分錄審核審核記賬憑證的會計分錄是否正確，會計科目的使用是否恰當，借貸方向和金額是否平衡。會計憑證的保管整理1裝訂2歸檔3保管4會計憑證是重要的會計資料，必須妥善保管。保管期限一般為15年，對于重要的會計憑證，可能需要永久保存。會計賬簿的種類1日記賬按時間順序逐日逐筆登記經濟業務的賬簿，如現金日記賬、銀行存款日記賬。2總分類賬按總分類科目設置的，用于總括反映經濟業務的賬簿，如“資產”、“負債”、“所有者權益”、“收入”、“費用”、“利潤”等。3明細分類賬按明細分類科目設置的，用于詳細反映經濟業務的賬簿，如“應收賬款——A公司”、“應付賬款——B公司”等。會計賬簿是會計核算的重要工具，不同種類的賬簿，其作用和登記方法也不同。正確設置和使用會計賬簿，是保證會計信息質量的重要環節。日記賬1現金日記賬專門用于記錄現金收付業務的賬簿。2銀行存款日記賬專門用于記錄銀行存款收付業務的賬簿。日記賬是按照時間順序逐日逐筆登記經濟業務的賬簿，能夠清晰地反映企業的現金和銀行存款的收支情況。總分類賬作用總分類賬是對全部經濟業務進行總括核算的賬簿，能夠提供總括性的會計信息。是編制會計報表的重要依據。登記依據總分類賬的登記依據是記賬憑證。根據審核無誤的記賬憑證，按照會計科目，登記總分類賬。格式總分類賬一般采用訂本式賬簿，按照總分類科目的順序，逐頁登記。每頁登記一個總分類科目。明細分類賬1作用明細分類賬是對總分類賬所轄的明細科目進行明細核算的賬簿，能夠提供詳細的會計信息。是進行經濟業務分析的重要依據。2登記依據明細分類賬的登記依據是記賬憑證。根據審核無誤的記賬憑證，按照明細科目，登記明細分類賬。3格式明細分類賬一般采用活頁式賬簿，按照明細科目的順序，逐頁登記。可以根據需要，隨時增加或減少明細科目。會計賬簿的登記規則真實性以實際發生的經濟業務為依據，如實登記會計賬簿，不得虛構或篡改。準確性會計賬簿的登記必須準確無誤，包括會計科目的使用、借貸方向的確定、金額的計算等。完整性對發生的每一項經濟業務，都必須在會計賬簿中進行完整的登記，不得遺漏。及時性會計賬簿的登記必須及時進行，不得拖延。一般應在經濟業務發生后當日或次日登記完畢。更正錯賬的方法劃線更正法適用于錯誤金額較小，且不影響會計等式平衡的情況。用紅筆在錯誤金額上劃一條橫線，并在上方用藍筆填寫正確的金額，加蓋更正人印章。紅字更正法適用于記賬憑證的會計科目或金額發生錯誤的情況。用紅字填寫一張與原記賬憑證相同的記賬憑證，但金額為負數，以沖銷原錯誤記錄。然后再用藍字填寫一張正確的記賬憑證。補充登記法適用于記賬憑證漏記或少記金額的情況。用藍字填寫一張補充記賬憑證，將漏記或少記的金額補記上。更正錯賬是會計工作中常見的現象，正確選擇更正方法，能夠保證會計信息的準確性。財產清查的概念與意義概念財產清查是指通過盤點實物、核對賬目等方法，查明各項財產物資的實有數額，確定其是否賬實相符的一種方法。1意義可以保證會計信息的真實性和準確性，及時發現和處理財產物資管理中存在的問題，為加強內部控制提供依據。2財產清查的方法1實地盤點對實物資產進行逐一清點，確定其實際數量。2技術推算對無法直接盤點的實物資產，通過技術方法推算其數量。3發函詢證對債權債務等往來款項，向相關單位發函詢證，核對賬目。4賬實核對將清查結果與賬面記錄進行核對，查明賬實是否相符。財產清查的方法多種多樣，應根據不同類型的財產物資，選擇合適的清查方法。財產清查結果的處理賬實相符如果清查結果與賬面記錄相符，則無需進行會計處理。賬實不符如果清查結果與賬面記錄不符，則需要查明原因，并進行相應的會計處理。會計處理對于盤盈的財產物資，應計入“待處理財產損溢”賬戶，查明原因后，計入相關收入或資本公積。對于盤虧的財產物資，應計入“待處理財產損溢”賬戶，查明原因后，計入相關費用或損失。資金籌集概述1定義資金籌集是指企業為滿足生產經營需要，通過各種渠道和方式，獲取所需資金的行為。2重要性資金是企業生存和發展的基礎，充足的資金能夠保證企業的正常運營，支持企業的擴張和創新。3渠道權益融資、負債融資。權益融資定義指向投資者發行股票，吸收投資者的投資，從而增加企業的資本金。優點無需償還，降低財務風險，改善財務結構。缺點稀釋原有股東的權益，增加股息支付壓力。負債融資定義指向銀行或其他金融機構借款，或發行債券，從而增加企業的負債。優點融資成本較低，可以享受稅收抵免。缺點需要償還本金和利息，增加財務風險。流動資產的核算現金企業庫存現金，包括人民幣、外幣、銀行匯票存款等。銀行存款企業存放在銀行的各種存款，包括活期存款、定期存款、通知存款等。應收賬款企業因銷售商品或提供勞務而發生的應向客戶收取的款項。存貨企業為生產或銷售而持有的各種商品、材料、在產品、半成品等。現金的核算收入收取現金時，借記“現金”賬戶，貸記相關賬戶。1支出支付現金時，貸記“現金”賬戶，借記相關賬戶。2盤點定期盤點庫存現金，保證賬實相符。3銀行存款的核算1收入收到銀行存款時，借記“銀行存款”賬戶，貸記相關賬戶。2支出支付銀行存款時，貸記“銀行存款”賬戶，借記相關賬戶。3對賬定期與銀行對賬，保證賬實相符。應收賬款的核算確認銷售商品或提供勞務時，確認應收賬款，借記“應收賬款”賬戶，貸記“主營業務收入”賬戶。收回收回應收賬款時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應收賬款”賬戶。壞賬無法收回的應收賬款，確認為壞賬，借記“壞賬損失”賬戶，貸記“應收賬款”賬戶。存貨的核算1取得購入存貨時，借記“原材料”、“庫存商品”等賬戶，貸記“銀行存款”或“應付賬款”賬戶。2發出發出存貨時，借記“生產成本”、“銷售成本”等賬戶，貸記“原材料”、“庫存商品”等賬戶。3盤點定期盤點存貨，保證賬實相符。固定資產的核算取得購入固定資產時，借記“固定資產”賬戶，貸記“銀行存款”或“應付賬款”賬戶。折舊計提固定資產折舊時，借記“管理費用”、“制造費用”等賬戶，貸記“累計折舊”賬戶。處置處置固定資產時，借記“累計折舊”、“銀行存款”等賬戶，貸記“固定資產”賬戶。固定資產的折舊直線法將固定資產的應計折舊額平均分攤到固定資產的使用壽命內。雙倍余額遞減法以固定資產賬面凈值的兩倍作為折舊率，逐年計提折舊。年數總和法以固定資產的應計折舊額乘以一個逐年遞減的系數作為每年的折舊額。無形資產的核算取得購入無形資產時，借記“無形資產”賬戶，貸記“銀行存款”或“應付賬款”賬戶。攤銷攤銷無形資產時，借記“管理費用”等賬戶，貸記“累計攤銷”賬戶。處置處置無形資產時，借記“累計攤銷”、“銀行存款”等賬戶，貸記“無形資產”賬戶。成本的概念與分類定義成本是指企業為生產商品或提供勞務而發生的各種耗費。1分類直接材料、直接人工、制造費用。2產品成本計算方法1品種法以產品品種作為成本計算對象，適用于大量大批生產的企業。2分批法以產品批別作為成本計算對象，適用于單件小批生產的企業。3分步法以生產步驟作為成本計算對象，適用于多步驟生產的企業。期間費用的核算銷售費用企業為銷售商品或提供勞務而發生的各項費用，如廣告費、運輸費、銷售人員工資等。管理費用企業為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用，如管理人員工資、辦公費、折舊費等。財務費用企業為籌集資金而發生的各項費用，如利息支出、匯兌損失等。收入的確認與計量1確認在商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移給購貨方時確認收入。2計量按照實際收到的或應收取的合同或協議價款確定收入金額。費用的確認與計量確認在經濟利益很可能流出企業，且金額能夠可靠計量時確認費用。計量按照實際發生的金額確定費用金額。利潤的形成與分配形成利潤=收入-費用。所得稅企業需要繳納企業所得稅。分配企業可以將利潤分配給股東。會計報表的種類資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況。利潤表反映企業在某一會計期間的經營成果。現金流量表反映企業在某一會計期間的現金流入和流出。所有者權益變動表反映企業在某一會計期間所有者權益的變動情況。資產負債表資產企業所擁有的經濟資源。1負債企業所承擔的債務。2所有者權益所有者在企業中的權益。3利潤表1收入企業通過銷售商品或提供勞務而獲得的經濟利益。2費用企業為銷售商品或提供勞務而發生的各項耗費。3利潤收入減去費用后的余額。現金流量表經營活動企業從事日常生產經營活動所產生的現金流量。投資活動企業從事長期資產投資活動所產生的現金流量。籌資活動企業從事籌集資金活動所產生的現金流量。所有者權益變動表1作用反映企業在某一會計期間所有者權益的變動情況。2內容包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目的變動情況。會計報表的編制原則真實性以實際發生的經濟業務為依據，如實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。完整性全面反映企業的所有經濟業務，不得遺漏。相關性提供與財務報告使用者的經濟決策相關的會計信息。會計報表的分析比率分析通過計算各種財務比率，評價企業的財務狀況和經營成果。趨勢分析通過比較不同期間的財務數據，分析企業的經營趨勢。比較分析通過與其他企業的財務數據進行比較，評價企業的競爭地位。會計信息系統概述定義會計信息系統是指利用計算機技術，對企業的會計信息進行采集、處理、存儲、傳輸和輸出的系統。功能包括會計核算、會計管理和會計分析等功能。優點提高會計核算的效率和準確性，加強會計信息的管理和利用。會計軟件的應用初始化設置設置會計科目、賬簿、憑證等。1日常核算錄入憑證、登記賬簿、編制報表等。2期末處理結賬、對賬、編制財務報表等。3內部控制的概念與要素1控制環境企業內部控制的基礎，包括管理層的誠信、道德價值觀和勝任能力等。2風險評估識別和分析與實現企業目標相關的風險。3控制活動為確保管理層的指令得以執行而制定的政策和程序。4信息與溝通識別、獲取和傳遞相關信息，以便企業能夠履行其職責。5監督對內部控制系統運行情況進行監督，并及時進行改進。內部控制制度的設計1確定控制目標明確企業內部控制的目標，如保證會計信息的真實性和可靠性、保護資產的安全等。2評估風險識別和評估與實現控制目標相關的風險。3設計控制活動針對識別出的風險，設計相應的控制活動，如授權審批、職責分離、實物控制等。4建立信息與溝通系統建立有效的信息與溝通系統，確保內部控制信息的及時傳遞和反饋。5實施監督對內部控制制度的運行情況進行監督，并及時進行改進。財務分析指標盈利能力分析評價企業盈利能力的指標，如銷售凈利率、總資產報酬率、凈資產收益率等。償債能力分析評價企業償還債務能力的指標，如流動比率、速動比率、資產負債率等。營運能力分析評價企業運