押題寶典中級會計職稱之中級會計實務模考模擬試

題（全優）

單選題（共45題）

1、2X20年8月1日，甲公司向乙公司銷售其生產的一臺設備，開出的增值稅

專用發票上注明的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為39萬元。同時，雙方約

定，甲公司應于2X21年2月1日以360萬元的價格回購該設備，甲公司預計

該設備在回購時的市場價格將遠低于360萬元。不考慮其他因素，甲公司

2X20年應確認的財務費用為（）萬元。

A.0

B.10

C.50

D.60

【答案】C

2、企業對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應選擇的計量屬性是（）。

A.現值

B.歷史成本

C.公允價值

D.重置成本

【答案】C

3、甲公司于2019年1月1E以公允價值1000000萬元購入一項債券投資組

合，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2020

年1月1日，將其重分類為以攤余成本計量的金融資產。重分類日，該債券組

合的公允價值為980000萬元，已確認的損失準備為12000萬元（反映了自初始

確認后信用風險顯著增加，因此以整個存續期預期信用損失計量）。假定不考

慮理息收入的影響。甲公司重分類日應確認的其他綜合收益的金額為（）

萬元。

A.20000

B.32000

C.12000

D.8000

【答案】D

4、甲公司系增值稅一般納稅人。2X18年12月1日外購一批原材料，取得的

增值稅專用發票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為12.8萬元，入庫前發

”挑選整理費1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）萬

yco

A.93.8

B.80

C.81

D.92.8

【答案】C

5、甲公司為境內上市公司，2020年發生的有關交易或事項包括：（1）收到增

值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現金捐贈500萬元；（3）收到稅

務部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）收到財政部門發放的補償以前

期間研究項目財政補助資金1600萬元。甲公司2020年對上述交易或事項會計

處理正確的是（）。

A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認為當期其他收益

B.收到的研究項目財政補助資金1600萬元確認為當期營業外收入

C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認為當期其他收益

D.收到的控股股東現金捐贈500萬元確認為當期營業外收入

【答案】C

6、甲公司持有乙公司30%的股份，2X19年1月1日，甲公司處置乙公司20%

的股權，取得銀行存款400萬元，由于對原股權不再具有重大影響，甲公司對

剩余10%的股權投資改按以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核

算。已知原股權的賬面價值為360萬元（其中投資成本為200萬元，損益調整

為100萬元，其他權益變動為60萬元），處置股權當日，剩余股權的公允價值

為200萬元，乙公司可辨認凈資產公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，

則交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。

A.200

B.220

C.120

D.100

【答案】A

7、甲公司為啤酒生產企業，為答謝長年經銷其產品的代理商，經董事會批準，

2018年為過去3年達到一定銷量的代理商每家免費配備一臺冰箱。按照甲公司

與代理商的約定。冰箱的所有權歸甲公司，在預計使用壽命內免費提供給代理

商使用。甲公司不會收回，亦不會轉作他用。甲公司共向代理商提供冰箱100

臺，每臺價值1萬元，冰箱的預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零。甲公司

對本公司使用的同類固定資產采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，下

列各項關于甲公司免費提供給代理商使用冰箱會計處理的表述中，正確的是

（）O

A.將冰箱的購置成本作為過去3年的銷售費用，追溯調整以前年度損益

B.因無法控制冰箱的實物及其使用，將冰箱的購置成本確認為無形資產并分5

年攤銷

C.將冰箱的購置成本作為2018年銷售費用計入當期利潤表

D.作為本公司固定資產，按照年限平均法在預計使用年限內分期計提折舊

【答案】C

8、為合并財務報表的編制提供基礎的是（）。

A.設置合并工作底稿

B.將個別報表數據過入合并工作底稿

C.編制調整抵銷分錄

D.計算合并財務報表各項0的合并數額

【答案】A

9、2018年7月1日，東方公司采用自營方式擴建廠房，借入兩年期專門借款

500萬元。2019年11月12E,廠房擴建工程達到預定可使用狀態；2019年11

月28日，廠房擴建工程驗收合格；2019年12月1日，辦理工程竣工決算；

2019年12月12日，擴建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，東方公司

借入專門借款利息費用停止資本化的時點是（）。

A.2019年11月12日

B.2019年11月28日

C.2019年12月1日

D.2019年12月12日

【答案】A

10、對下列前期差錯更正的會計處理，說法不正確的是（）。

A.對于不重要的前期差錯，一般應視同為本期發生的差錯

B.確定前期差錯影響數不切實可行的，只能采用未來適用法

C.企業應當在重要的前期差錯發現當期的財務報表中，調整前期比較數據

D.對于不重要的前期差錯，企業不需要調整財務報表相關項目的期初數，但應

調整發現當期的相關項目

【答案】B

11、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同糾紛訴至人民法院，乙公司要

求甲公司賠償損失1000萬元。至2019年12月31日，人民法院尚未判決。甲

公司向法律顧問咨詢后認為敗訴的可能性為70%,如果敗訴，需要賠償800萬

元的概率在80%,賠償700萬元的概率在20%。則甲公司2019年12月31日

應確認的預計負債金額為（）萬元。

A.700

B.800

C.780

D.1000

【答案】B

12、2X19年12月31日，甲公司某在建工程項目的賬面價值為4000萬元，

預計

A.100

B.400

C.300

D.0

【答案】C

13、2X18年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規定甲公司將一

棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租

辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值為5500萬元。2X18年12月31

日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2X19年6月30日，甲公司收回租賃

期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對

投資性房地產進行后續計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司

2X19年度損益的影響金額為（）萬元。

A.500

B.3100

C.6000

D.7000

【答案】B

14、對于長期股權投資采用成本法進行后續核算，下列被投資單位發生的經濟

業務，投資單位需要進行會計核算的是（）。

A.宣告發放現金股利

B.實現凈利潤

C.其他綜合收益增加

D.增發股票

【答案】A

15、2x19年甲公司采用自營方式建造一條生產線，建造過程中耗用工程物資

200萬元，耗用生產成本為20萬元、公允價值為30萬元的自產產品，應付工

程人員薪酬25萬元。2x19年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態。不

考慮其他因素，該生產線的入賬價值為（）萬元。

A.245

B.220

C.255

D.225

【答案】A

16、遠東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產線。原價為726萬

元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元，按年數總司法計提折舊。該

固定資產2011年應計提的折舊額是（）萬元。

A.240

B.232

C.192

D.234

【答案】B

17、P企業于2009年12月份購入一臺管理用設備，實際成本為100萬元，估

計可使用10年，估計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2010年末，對該設

備進行檢查，估計其可收回金額為72萬元。2011年末，再次檢查估計該設備

，收回金額為85萬元，則2011年末應調整資產減值損失的金額為（）萬

元。

A.0

B.16

C.14

D.12

【答案】A

18、企業出租無形資產取得的租金收入，應計入（）。

A.營業外收入

B.其他業務收入

C.投資收益

D.管理費用

【答案】B

19、（2017年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17機2017

年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發放給職工。該批產品的

單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件.不考慮其他因

素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。

A.18

B.14.04

C.12

D.21.06

【答案】D

20、甲公司于2019年1月1日以公允價值1000000萬元購入一項債券投資組

合，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2020

年1月1日，將其重分類為以攤余成本計量的金融資產。重分類日，該債券組

合的公允價值為980000萬元，已確認的損失準備為12000萬元（反映了自初始

確認后信用風險顯著增加，因此以整個存續期預期信用損失計量）。假定不考

慮勺息收入的影響。甲公司重分類日應確認的其他綜合收益的金額為（）

萬元。

A.20000

B.32000

C.12000

D.8000

【答案】D

21、甲公司以其一項固定資產作為對價取得同一集團內另一公司持有的乙公司

80%股權。甲公司的固定資產原值為2400萬元，已折舊500萬元，未計提過減

值準備。取得該股權時，乙公司在最終控制方合并報表中凈資產賬面價值為

2000萬元，公允價值為3200萬元。假定甲公司和乙公司采用的會計政策相

日，不考慮其他因素，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（）萬

兀O

A.500

B.2400

C.0

D.-500

【答案】A

22、下列各項中體現了相關性信息質量要求的是（）。

A.投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量

B.企業對外提供年度財務報告時沒有相應的披露日后期間發生的巨額虧損

C.母子公司形成的企業集團編制合并財務報表

D.企業在年中（非資產負債表日）發生了重大的合并事項而對外提供財務報告

【答案】A

23、2X19年12月31日，甲公司自行研發尚未完成但符合資本化條件的開發

項目的賬面價值為7000萬元，預計至開發完成尚需投入600萬元。該項目以前

未計提減值準備。由于市場上出現了與其開發相類似的項目，甲公司于年末對

該項目進行減值測試，經測試表明：扣除繼續開發所需投入因素的預計未來現

金流量現值為5600萬元，未扣除繼續開發所需投入因素的預計未來現金流量現

值為5900萬元。2X19年12月31日，該項目的公允價值減去處置費用后的凈

額為5000萬元。甲公司于2X19年年末對該開發項目應確認的減值損失金額為

（）萬元。

A.200

B.0

C.1400

D.1100

【答案】C

24、2X18年12月31日，A公司對一條存在減值跡象的生產線進行減值測試。

該生產線由X、Y、Z三臺設備組成，被認定為一個資產組；〉：、Y、Z三臺設備

的賬面價值分別為180萬元、90萬元、30萬元。減值測試表明，X設備的公允

價值減去處置費用后的凈額為130萬元，Y和Z設備無法合理估計其公允價值

減去處置費用后的凈額以及未來現金流量的現值；該生產線的可收回金額為

200萬元。不考慮其他因素，X設備應分攤的減值損失為（）萬元。

A.60

B.50

C.70

D.0

【答案】B

25、某企業2019年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用

壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12

月31日該設備出現減值跡象，并進行減值測試，經測試預計可收回金額為120

萬元。2020年12月31日該設備賬面價值為（）萬元。

A.120

B.160

C.180

D.182

【答案】A

26、下列關于會計要素的表述中，正確的是（）。

A.負債的特征之一是企業承擔的潛在義務

B.資產的特征之一是預期能給企業帶來經濟利益

C.利潤是企業一定期間內收入減去費用后的凈額

D.收入是所有導致所有者權益增加的經濟利益的總流入

【答案】B

27、甲公司系增值稅一般納稅人，2020年1月15日購買一臺生產設備并立即

投入使用。取得增值稅專用發票價款500萬元，增值稅稅額為65萬元，當日甲

公司支付了該設備運輸費，取得的增值稅專用發票上注明價款10萬元，增值稅

額0.9萬元，不考慮其他因素，該項設備的入賬價值為（）萬元。

A.585

B.596

C.500

D.510

【答案】D

28、甲公司內部研究開發一項管理用的專利技術，2018年研究階段發生研究費

用100萬元；開發階段，符合資本化條件之前支付的開發人員工資20萬元，計

提專項設備折舊金額為10萬元，領用原材料20萬元；符合資本化條件之后支

付開發人員工資50萬元，計提專項設備折舊金額為30萬元，領用的原材料價

值為40萬元，2018年11月1日達到預定可使用狀態，預計使用年限是10

年，預計凈殘值為0,按照直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因

堂專利技術對2018年度利潤表上“研發費用”項目的影響金額為（）萬

兀O

A.102

B.152

C.100

D.150

【答案】B

29、2019年2月5日，甲公司以7元/股的價格購入乙公司股票100萬股，支

付手續費L4萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價值計量且其變動計入

當期損益的金融資產核算。2019年12月31日，乙公司股票價格為9元/股。

2020年2月20日，乙公司分配現金股利，甲公司獲得現金股利8萬元；2020

年3月20日，甲公司以11.6元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。不

考巧其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2020年確認的投資收益是（）

萬元。

A.260

B.468

C.268

D.466.6

【答案】C

30、甲公司有500名職工，從2019年1月1日起實行累積帶薪缺勤制度，該制

度規定，每名職工每年可享受6個工作日帶薪休假，未使用的休假只能向后結

轉一個日歷年度，超過1年未使用的權利作廢；職工離開公司時，對未使用的

累積帶薪年休假無權獲得現金支付。2019年12月31日，每名職工當年平均未

使用年休假為2天半，甲公司預計2020年有400名職工將享受不超過6天的帶

薪休假，剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假，假定這100名職工全

部為公司行政管理人員，該公司行政管理人員平均每名職工每個工作日工資為

200元。則甲公司在2019年年末因累積帶薪缺勤應確認的職工薪酬為（）

兀。

A.50000

B.30000

C.20000

D.15000

【答案】B

31、下列各項中，不屬于現金流量表“經營活動產生的現金流量”的是

（）O

A.對外銷售商品所產生的現金流量

B.實際收到應收票據利息收入所產生的現金流量

C.購買辦公用品產生的現金流量

D.償還短期借款產生的現金流量

【答案】D

32、2X18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術用于W

產品的生產，另支付相關稅費1萬元，達到預定用途前的專業服務費2萬元，

宣傳IV產品廣告費4萬元。2X18年12月20日，該專利技術的入賬價值為

（）萬元。

A.203

B.201

C.207

D.200

【答案】A

33、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。

2X18年12月5日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票

100000股，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，當日即

期匯率為1歐元=7.85元人民幣。2X18年12月31日，乙公司股票的公允價

值為每股4歐元，當日即期匯率為1歐元=7.9元人民幣。該金融資產投資對

甲公司2X18年營業利潤影響金額為（）。

A.減少76.5萬人民幣元

B.減少28.5萬人民幣元

C.增加2.5萬人民幣元

D.減少79萬人民幣元

【答案】A

34、某企業于2X19年1月1日開工建造一項固定資產，該企業為建造該固定

資產于2X18年12月1日專門借入一筆款項，本金為1000萬元，年利率為

9%,期限為2年。該企業另借入兩筆一般借款：第一筆為2X19年1月1日借

入的800萬元，借款年利率為8樂期限為2年；第二筆為2X19年7月1日借

入的500萬元，借款年利率為6%,期限為3年；2X19年12月31日該固定資

產全部完工并投入使用，該企業2X19年為購建固定資產而占用的一般借款所

使用的資本化率為（）。（計算結果保留小數點后兩位小數）

A.7.00%

B.7.52%

C.6.80%

D.6.89%

【答案】B

35、2X20年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權

的股份，對乙公司具有重大影響，采用權益法核算；乙公司當日可辨認凈資產

的賬面價值為12000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均

相同。乙公司2X20年度實現的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2X20

隼12月31日，甲公司該項投資在資產負債表中應列示的年末余額為（）萬

yeo

A.2400

B.2500

C.2600

D.2700

【答案】D

36、母公司是投資性主體的，對不納入合并范圍的子公司的投資應按照公允價

值進行后續計量。公允價值變動應當計入的財務報表項目是（）。

A.公允價值變動收益

B.資本公積

C.投資收益

D.其他綜合收益

【答案】A

37、下列各情形中，不能表明存貨的可變現凈值為零的是（）。

A.因大雨影響而滯銷的葡萄已霉爛變質

B.X機床的生產已不再需要Z配件，并且該配件也無其他利用和轉讓價值

C,被替換的可以低價銷售的汽車發動機

D.己過保質期且不能再出售的面包

【答案】C

38、下列關于固定資產確認和初始計量表述中，不正確的是（）。

A.投資者投入的固定資產，按照投資合同或協議約定的價值確定入賬價值，但

合同或協議約定的價值不公允的除外

B.為使固定資產達到預定可使用狀態所發生的可歸屬于該項資產的安裝費、專

業人員服務費等應計入固定資產的成本

C.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產的賬

面價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本

D.構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，從而適用不同

的折舊率或者折舊方法的，則企業應將其各組成部分分別確認為固定資產

【答案】C

39、企業對下列資產計提的減值準備在以后期間不可轉回的是（）。

A.合同資產

B.合同取得成本

C.庫存商品

D.長期股權投資

【答案】D

40、下列各項中，屬于直接計入所有者權益的利得的是（）。

A.出租無形資產取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.處置固定資產產生的凈收益

D.其他債權投資公允價值大于初始投資成本的差額

【答案】D

41、行政單位盤虧、毀損或報廢固定資產的，應將其賬面余額和相關累計折舊

轉入的科目是（）。

A.固定資產清理

B.待處置資產損溢

C.待處理財產損溢

D.資產處置費用

【答案】C

42、母公司是投資性主體的，對不納入合并范圍的子公司的投資應當按照公允

價值進行后續計量，公允價值變動應當計入的財務報表項目是（）。

A.其他綜合收益

B.公允價值變動收益

C.資本公積

D.投資收益

【答案】B

43、2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工

程于2018年3月2日開始施工，2018年6月1日甲公司從銀行借入于當日開

始計息的專門借款，并于2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程

款，則該專門借款利息開始資本化的時點為（）。

A.2018年6月26日

B.2018年3月2日

C.2018年2月18日

D.2018年6月1日

【答案】D

44、A公司2X17年12月1日購入的一項環保設備，原價為1500萬元，使用

年限為10年，預計凈殘值為0,會計處理時按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅

法規定按直線法計提折舊，使用年限、凈殘值同會計。2X19年末企業對該項

固定資產計提了60萬元的固定資產減值準備，A公司所得稅稅率為25%。假定

預計未來期間稅前可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，

對于該項設備，A公司2X19年度進行所得稅處理時應確認（）。

A.遞延所得稅負債75萬元

B.遞延所得稅負債37.5萬元

C.遞延所得稅資產37.5萬元

D.遞延所得稅資產75萬元

【答案】C

45、企業自行研發專利技術發生的下列各項支出中，應計入無形資產入賬價值

的是（）。

A.為有效使用自行研發的專利技術而發生的培訓費用

B.研究階段發生的支出

C.無法區分研究階段和開發階段的支出

D.專利技術的注冊登記費

【答案】D

多選題（共20題）

1、下列各項關于企業對長期股權投資會計處理的表述中，正確的有（）。

A.以合并方式取得子公司股權時，支付的法律服務費計入管理費用

B.以定向增發普通股的方式取得聯營企業股權時，普通股的發行費用計入長期

股權投資的初始投資成本

C.以發行債券的方式取得子公司股權時，債券的發行費用計入長期股權投資的

初始投資成本

D.取得合營企業股權時，支付的手續費計入長期股權投資的初始投資成本

【答案】AD

2、關于金融資產的會計處理，下列項目表述中正確的有（）。

A.企業賒銷產生應收款項只能作為以攤余成本計量的金融資產

B.一個企業可能會采用多個業務模式管理其金融資產

C.企業應當以企業關鍵管理人員決定的對金融資產進行管理的特定業務目標為

基礎，確定管理金融資產的業務模式

D.企業應當按照合理預期不會發生的情形為基礎確定管理金融資產的業務模式

【答案】BC

3、企業為外購存貨發生的下列各項支出中，應計入存貨成本的有（）。

A.入庫前的挑選整理費

B.運輸途中的合理損耗

C.不能抵扣的增值稅進項稅額

D.運輸途中因自然災害發生的損失

【答案】ABC

4、下列各項中，屬于企業在選擇記賬本位幣時應當考慮的因素有（）。

A.銷售商品時計價和結算所使用的幣種

B.結算職工薪酬通常使用的幣種

C.融資活動獲得的幣種

D.保存從經營活動中收取款項所使用的幣種

【答案】ABCD

5、甲公司2X20年發生的下列各項資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有

()O

A.外匯匯率發生重大變化導致外幣存款出現巨額匯兌損失

B.因火災導致原材料發生重大損失

C.發現2X19年確認的存貨減值損失出現重大差錯

D.2X19年12月已全額確認收入的商品因質量問題被全部退回

【答案】CD

6、甲公司自行建造的C建筑物于2017年12月31日達到預定可使用狀態并于

當日直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進

行后續計量。2019年12月31日，己出租C建筑物累計公允價值變動收益為

1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據稅法規定，已出租

C建筑物以歷史成本為基礎按稅法規定扣除折舊后的金額作為其計稅基礎，稅

法規定的折舊年限為20年，預計凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平

均法計提折舊。甲公司2019年度實現的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅

稅率為25%。甲公司下列會計處理中正確的有()。

A.2019年確認遞延所得稅負債210萬元

B.2019年12月31日遞延所得稅負債余額為470萬元

C.2019年應交所得稅為3625萬元

D.2019年所得稅費用為3750萬元

【答案】ABD

7、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月1日甲公司取得以公允價值計

量且其變動計入當期損益的金融資產初始成本為2000萬元，2019年12月31

日其公允價值為2400萬元；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益

工具投資初始成本為1000萬元，2019年12月31日公允價值為1300萬元。不

考慮其他囚素，甲公司2019年12月31日下述遞延所得稅確認計量正確的有

（）。

A.資產負債表遞延所得稅資產項目增加100萬元

B.資產負債表遞延所得稅負債項目增加75萬元

C.資產負債表遞延所得稅負債項目增加175萬元

D.影響利潤表的遞延所得稅費用為100萬元

【答案】CD

8、按照權益法調整對子公司的長期股權投資，在合并工作底稿中應編制的調整

分錄可能有（）。

A.借：長期股權投資？貸：投資收益

B.借：長期股權投資？貸：其他綜合收益

C.連續編制合并財務報表時：？借：長期股權投資？貸：其他綜合收益？

未分配利潤一一年初

D.借：投資收益？貸：長期股權投資

【答案】ABCD

9、對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資，下列說法中

錯誤的有（）。

A.符合條件的股利收入應計入其他綜合收益

B.當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從

其他綜合收益中轉出，計入留存收益

C.當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從

其他綜合收益中轉出，計入投資收益

D.確認的預期損失準備計入當期損益

【答案】ACD

10、下列項目中，屬于職工薪酬的有（）。

A.工會經費和職工教育經費

B.住房公積金

C.以現金結算的股份支付

D.職工子女贍養福利

【答案】ABCD

11、依據收入準則的規定，在確定交易價格時，屬于企業應當考慮因素的有

（）O

A.可變對價

B.應收客戶款項

C.非現金對價

D.合同中存在的重大融資成分

【答案】ACD

12、下列各項中，屬于政府貶務會計要素的有（）。

A.支出

B.收入

C.費用

D.凈資產

【答案】BCD

13、下列有關投資性房地產后續計量會計處理的表述中，正確的有（）。

A.不同企業可以分別采用成本模式或公允價值模式

B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式

C.同一企業可以分別采用成本模式和公允價值模式

D.同一企業不得同時采用成本模式和公允價值模式

【答案】ABD

14、關于金融資產的會計處理，下列項目表述中正確的有（）。

A.企業賒銷產生應收款項只能作為以攤余成本計量的金融資產

B.一個企業可能會采用多個業務模式管理其金融資產

C.企業應當以企業關鍵管理人員決定的對金融資產進行管理的特定業務目標為

基礎，確定管理金融資產的業務模式

D.企業應當按照合理預期不會發生的情形為基礎確定管理金融資產的業務模式

【答案】BC

15、下列項目中，應作為終止經營損益列報的有（）。

A.終止經營的減值損失

B.終止經營的減值轉回金額

C.出售專為轉售而取得的子公司形成的損益

D.將一臺設備劃分為持有待售的非流動資產，與之相關的損益

【答案】ABC

16、2X19年8月1日，甲公司因產品質量問題被起訴。至2X19年12月31

日，法院尚未判決。但經咨詢律師，甲公司認為有65%的可能性需要賠償400

萬元，并預計承擔訴訟費用5萬元；有35%的可能無須承擔賠償責任。2義20年

2月10日，法院作出判決，曰公司需賠償500萬元和訴訟費用5萬元。甲公司

表示服從法院判決，于當日履行了相關責任，并支付了全部費用。2X20年2

月20日，甲公司2X19年年度財務報告經革事會批準報出。不考慮其他囚素，

下列關于甲公司對該事件的處理正確的有（）。

A.實際支付賠償款項計入2X20年損益

B.在2X19年的利潤表中將訴訟費用5萬元確認為管理費用

C.在2X19年的利潤表中確認營業外支出500萬元

D.在2X19年的財務報表附注中披露或有負債400萬元

【答案】BC

17、卜列固定資產應計提折舊的有（）。

A.經營租出的固定資產

B.已提足折舊仍繼續使用的固定資產

C.大修理停用的固定資產

D.處于更新改造過程停止使用的固定資產

【答案】AC

18、非房地產開發企業關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。

A.企業改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為

投資性房地產

B.投資者投入的無形資產應按照合同或協議約定的價值確定，約定價值不公允

的除外

C.為引入新產品（無形資產）進行宣傳發生的廣告費、管理費用及其間接費用

應該作為無形資產的初始計量成本予以確認

D.內部開發無形資產的成本僅包括滿足資本化條件的時點至無形資產達到預定

用途前發生的支出總和

【答案】ABD

19、下列有關固定資產折舊表述，不正確的有（）。

A.當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定

資產，當月不提折舊

B.固定資產的折舊方法一經確定，不得變更

C.應計折舊額是指應當計提疔舊的固定資產原價扣除其預計凈殘值后的金額，

已計提減值準備的，還應當扣除減值準備的累計金額

D.雙倍余額遞減法在計提折舊時不考慮預計凈殘值的影響

【答案】ABD

20、關于外幣借款在資本化期間的匯兌差額，下列處理中正確的有（）。

A.外幣一般借款本金的匯兌差額應計入資產成本

B.外幣一般借款利息的匯兌差額應計入當期損益

C.外幣專門借款本金的匯兌差額應計入資產成本

D.外幣專門借款利息的匯兌差額應計入財務費用

【答案】BC

大題（共10題）

一、西頤公司2X16年發生如下與長期股權投資有關業務：（1）2X16年1月

1日，西頤公司向M公司定向發行500萬股普通股（每股面值1元，每股市價8

元）作為對價，取得M公司擁有的甲公司80%的股權。在此之前，M公司與西頤

公司不存在任何關聯方關系。西頤公司另以銀行存款支付評估費、審計費以及

律師費30萬元；為發行股票，西頤公司以銀行存款支付了證券商傭金、手續費

50萬元。2X16年1月1日，甲公司可辨認凈資產公允價值為4800萬元，與賬

面價值相同，相關手續于當E辦理完畢，西頤公司于當日取得甲公司的控制

權。2X16年3月10日，甲公司股東大會做出決議，宣告分配現金股利300萬

元。2X16年3月20日，西頤公司收到該現金股利。2X16年度甲公司實現凈

利潤1800萬元，其持有的其他債權投資期末公允價值增加了150萬元。期末經

減值測試，西頤公司對甲公司的股權投資未發生減值。（2）2X17年1月10

日，西頤公司將持有的甲公司的長期股權投資的1/2對外出售，出售取得價款

3300萬元，當日甲公司自購買日公允價值持續計算的可辨認凈資產的賬面價值

為6450萬元。在出售40%的股權后，西頤公司對甲公司的剩余持股比例為40%,

在被投資單位革事會中派有代表，但不能對甲公司的生產經營決策實施控制，

剩余股權投資在當日的公允價值為3250萬元。對甲公司長期股權投資應由成本

法改為按照權益法核算。其他資料：（1）西頤公司按凈利潤的10%提取法定盈

余公積。（2）不考慮所得稅等相關因素的影響。要求：（1）根據資料（1）,

分析、判斷西頤公司合并甲公司屬于何種合并類型，并說明理由。（2）根據資

料（1）,編制西頤公司在2X16年度與長期股權投資相關的會計分錄。（3）

根據資料（2）,計算西頤公司處置40%股權時個別財務報表中應確認的投資收

益金額，并編制西頤公司個別財務報表中處置40%長期股權投資以及對剩余股

權投資進行調整的相關會計分錄。

【答案】（1）西頤公司合并甲公司屬于非同一控制下控股合并。理由：西頤公

司與M公司在合并前沒有關聯方關系，本次合并前不受同一方或相同多方最終

控制。（2）2X16年1月1日：借：長期股權投資4000（500X8）貸：股本

500（500X1）資本公積——股本溢價3500借：管理費用30貸：銀

行存款30借：資本公積——股本溢價50貸:銀行存款502*16年3月

10H：借:應收股利240（300X80%）貸：投資收益240

二、甲公司2X17年1月1E采用出包的方式建造一棟廠房，預期兩年完工。

資料一：經批準，甲公司2X17年1月1日發行面值20000萬元，期限三年，

分期付息、一次還本，不得提前贖回的債券，票面利率為7%（與實際利率一

致）。甲公司將建造期間未使用的閑置資金對外投資，取得固定收益，月收益

率為0.3機資料二：為建造廠房甲公司還占用兩筆一般借款：（1）2X17

年1月1日，借入款項5000萬元，期限3年，年利率6%；（2）2X18年1月

1日，借入款項3000萬元，期限5年，年利率8%。資料三：甲公司分別于

2X17年1月1日、2X17年7月1日、2X18年1月1日、2乂18年7月1日

支付工程進度款15000萬元、5000萬元、4000萬元和2000萬元。資料

四：2X18年12月31日該廠房達到預定可使用狀態。本題所涉及利息均

為年末計提，次年1月1日支付。假定全年按照360天計算，每月按照30天計

算。要求：（1）寫出發行債券分錄。（2）計算2X17年予以資本化

利息金額并寫出相關分錄。（3）計算2X18年予以資本化和費用化利息金額并

寫出相關分錄。

【答案】1.發行債券：借：銀行存款20000貸：應付債券一一面值

20000

2.2X17年：專門借款實際利息費用=20000X7%=1400（萬元）閑置

資金收益=（20000-15000）X0.3%X6=90（萬元）專門借款利息資本化

金額=1400—90=1310（萬元）一般借款實際利息費用=5000X6%=300

（萬元），應全部費用化。因此，2X17年應予資本化的利息金額=1310

(萬元)分錄為：借：在建工程1310應收利息(或銀行存款)

90財務費用300貸：應付利息1700

三、(2019年)2X18年9月至12月，甲公司發生的部分交易或事項如下：資

料一：2X18年9月1日，甲公司向乙公司銷售A產品2000件，單位銷售價格

為0.4萬元，單位成本為0.3萬元。銷售貨款已收存銀行。根據銷售合同約

定，在2X18年10月31日之前乙公司有權退還A產品。2X18年9月1日，

甲公司根據以往經驗估計該批A產品的退貨率為10機2X18年9月30日，甲

公司對該批A產品的退貨率重新評估為5冊2X18年10月31日，甲公司收到

退回的120件A產品，并以銀行存款退還相應的銷售款。資料二：2X18年12

月1日，甲公司向客戶銷售成本為300萬元的B產品，售價400萬元已收存銀

行。客戶為此獲得125萬個獎勵積分，每個積分可在2X19年購物時抵減1

元。根據歷史經驗，甲公司估計該積分的兌換率為80%。資料三：2X18年12

月10日，甲公司向聯營企業丙公司銷售成本為100萬元的C產品，售價150萬

元已收存銀行。至2X18年12月31R,該批產品未向外部第三方出售。甲公

司在2X17年11月20日取得丙公司20%有表決權股份，當日，丙公司各項可

辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會

計期間與丙公司的相同。丙公司2X18年度實現凈利潤3050萬元。資料四：

2X18年12月31日，甲公司根據產品質量保證條款，對其2X18年第四季度

銷售的D產品計提保修費。根據歷史經驗，所售D產品的80%不會發生質量問

題；15%將發生較小質量問題，其修理費為銷售收入的3%；5%將發生較大質量

問題，其修理費為銷售收入的6%。2X18年第四季度，甲公司D產品的銷售收

入為1500萬元。A產品、B產品、C產品轉移給客戶時，控制權隨之轉移。本

題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。

【答案】(1)根據資料一，分別編制甲公司2X18年9月1日確認A產品銷售

收入并結轉成本、2X18年9月30日重新估計退貨率和2X18年10月31日實

際發生銷售退回時的相關會計分錄。借：銀行存款(2000X0.4)800貸：主營

業務收入(2000X0.4X90%)720預計負債(2000X0.4X10%)80借：主營業

務成本(2000X0.3X90%)540應收退貨成本(2000X0.3X10%)60貸：庫存

商品(2000X0.3)6002X18年9月30日：借：預計負債(2000X0.4X5%)

40貸：主營業務收入40借：主營業務成本(2000X0.3X5%)30貸：應收退貨

成本302X18年10月31日：借：庫存商品(120X0.3)36

四、甲公司系生產銷售機床的上市公司，期末存貨按成本與可變現凈值孰低計

量，并按單個存貨項目計提存貨跌價準備。相關資料如下：資料一：2016年9

月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的S型機床銷售合同。合同約

定，甲公司應于2017年1月10日向乙公司提供10臺S型機床，單位銷售價格

為45萬元/臺。2016年12月31日，甲公司S型機床的庫存數量為14臺，單

位成本為44.25萬元/臺，該機床的市場銷售價格為42萬元/'臺。估計甲公司向

乙公司銷售該機床的銷售費用為0.18萬元/臺，向其他客戶銷售該機床的銷售

費用為0.15萬元/臺。2016年12月31日，甲公司對存貨進行減值測試前，未

曾對S型機床計提存貨跌價準備。資料二：2016年12月31日，甲公司庫存一

批用于生產W型機床的M材料。該批材料的成本為80萬元，可用于生產W型機

床10臺，甲公司將該批材料加工成10臺W型機床尚需投入50萬元。該批M材

料的市場銷售價格總額為68萬元，估計銷售費用總額為0.6萬元。甲公司尚無

W型機床訂單。W型機床的市場銷售價格為12萬元/臺，估計銷售費用為0.1萬

元/臺。2016年12月31日，甲公司對存貨進行減值測試前，“存貨跌價準備

—M材料”賬戶的貸方余額為5萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他

因素。要求：（1）計算甲公司2016年12月31日S型機床的可變現凈值。

（2）判斷甲公司2016年12月31日S型機床是否發生減值，并簡要說明理

由。如果發生減值，計算應計提存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。

（3）判斷甲公司2016年12月31日是否應對M材料計提或轉回存貨跌價準

備，并簡要說明理由。如果發生計提或轉回存貨跌價準備，計算應計提或轉回

存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。

【答案】（1）對于有合同部分，S型機床可變現凈值=10X（45-0.18）=448.2

（萬元）；對于無合同部分，S型機床可變現凈值=4X（42-0.15）=167.4（萬

元）。所以，S型機床的可變現凈值=448.2+167.4二615.6（萬元）。（2）S型

機床中有合同部分未減值，無合同部分發生減值。理由：對于有合同部分：S

型機床成本=44.25X10=44

2.5（萬元），可變現凈值為448.2萬元，成本小于可變現凈值，所以有合同部

分S型機床未發生減值；對于無合同部分：S型機床成本=44.25X4=177（萬

元），可變現凈值為167.4萬元，成本大于可變現凈值，所以無合同部分S型

機床發生減值，應計提存貨跌價準備二177-167.4=9.6（萬元）。借：資產減值

損失9.6貸：存貨跌價準備

9.6（3）甲公司2016年12月31日應對M材料計提存貨跌價準備。理由：M材

料用于生產W型機床，所以應先確定W型機床是否發生減值，W型機床的可變

現凈值二10義（12-0.1）=119（萬元），成本=80+50=130（萬元），W型機床可

變現凈值低于成本，發生減值，據此判斷M材料發生減值。M材料的可變現凈

值=（12-0.1）X10-50=69（萬元），M材料成本為80萬元，所以存貨跌價準

備余額=80-69=11（萬元），因“存貨跌價準備一一M材料”科目貸方余額5萬

元，所以本期末應計提存貨跌價準備=1b5=6（萬元）。借：資產減值損失

6貸：存貨跌價準備6

五、甲公司2018年發生的與職工薪酬相關的事項如下：（1）4月10日甲公司

董事會通過表決，以本公司的自產產品作為獎品，對乙車間全體員工超額完成

一季度生產任務進行獎勵，每位員工獎勵一件產品，該車間員工總數200人，

其中車間管理人員30人，一線生產工人170人。發放給員工的本公司產品市場

售價為3000元/件，成本為1800元/件。4月20日，甲公司將200件產品發放

給員工。（2）甲公司共有2000名員工，從2018年1月1日起該公司實行累積

帶薪缺勤制度，規定每個職工可享受7個工作日的帶薪假，未使用的年休假可

以向后結轉1個會計年度，超過期限作廢，員工離職后不能取得現金支付。

2018年12月31日，每位職工當年平均未使用的假期為2天。根據過去經驗的

預期（該經驗將繼續適用），甲公司預計2019年有1800名員工將享受不超過

7天的帶薪假期，剩余200名員工每人平均享受8.5天的帶薪休假。該200名

員工中150名為銷售人員，50名為高級管理人員。甲公司平均每名員工每個工

作日的工資為400元，甲公司職工年休假以后進先出為基礎，即帶薪假期先從

本年度享受的權利中扣除。（3）甲公司正在研發丙研發項目，2018年共發生

項目研發人員工資200萬元，其中自2018年年初至6月30日期間發放的研發

人員工資120萬元，屬于費用化支出，7月1日至11月30日研發項目達到預

定用途前發放的研發人員工資80萬元屬于資本化支出，研發人員工資已經以銀

行存款支付。其他有關資料：甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增

值稅稅率為13%,本題不考慮其他因素。要求：就甲公司2018年發生的與職工

薪酬有關的事項，逐項說明其應進行的會計處理，并編制相關會計分錄。

【答案】事項（1）,以自產產品發放給職工，作為非貨幣性福利處理，視同銷

售確認收入以及增值稅銷項稅額，同時結轉成本。借：生產成本

57.63[170X0.3X（1+13%）]制造費用10.17

[30X0.3X（1+13%）]貸：應付職工薪酬

67.8借：應付職工薪酬67.8貸：主

營業務收入60應交稅費一一

應交增值稅（銷項稅額）7.8借:：主營業務成本

36（0.18X200）貸：庫存商品

36事項（2）,作為累積帶薪缺勤處理，2018年年末應該根據預計2019年將使

用的累積帶薪休假確認相關成本費用和負債。借：銷售費用

9（150X1.5X0.04）管理費用3

（50X1.5X0.04）貸：應付職工薪酬一一累積帶薪缺勤

12事項（3）,自行研發項目，不符合資本化條件的應當費用化，先計入研發

支出（費用化支出），年末轉為管理費用；符合資本化條件的，先計入研發支

出（資本化支出），該項目研發成功達到預定可使用狀態后，轉為無形資產。

六、（2014年）甲公司適用的所得稅稅率為25版且預計在未來期間保持不

變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20口完成；2013年度財務報告批

準報出日為2014年4月5日，甲公司有關資料如下：（1）2013年10月

12H,甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日

以每件5萬元的價格向乙公司出售100件A產品，甲公司如不能按期交貨，應

在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價款10%的違約金。簽訂合同

時，甲公司尚未開始生產A產品，也未持有用于生產A產品的原材料。至2013

年12月28日甲公司為生產A產品擬從市場購入原材料時，該原材料的價格已

大幅上漲，預計A產品的單位生產成本為6萬元。2013年12月31日，甲公司

仍在與乙公司協商是否繼續履行該合同。（2）2013年10月16日，甲公

司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2013年口月20日之前向丙公

司支付首期購貨款500萬元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購

貨物。2013年11月25日，日公司因資金周轉困難未能按期支付首期購貨款而

被丙公司起訴，至2013年12月31日該案尚未判決。甲公司預計敗訴的可能性

為70%,如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區間內每個金額

發生的可能性大致相同。（3）2014年1月26日，人民法院對上述丙公司

起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均

表示不再上訴。當日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。（4）

2013年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售

合同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發貨。甲公司因2014年1月

23日遭受嚴重自然災害無法按時交貨，與丁公司協商未果。2014年2月15

日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100

萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償額對甲公司具有較大影響。（5）其他

資料：①假定遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、預計負債在2013年1月

1日的期初余額均為零。②涉及遞延所得稅資產的，假定未來期間能夠產

生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。③與預計負債相關的

損失在確認預計負債時不允許從應納稅所得額中扣除，只允許在實際發生時據

實從應納稅所得額中扣除。④調整事項涉及所得稅的，均可調整應交所得

稅。⑤按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。⑥不考慮其他因素。

要求：（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】1.資料（1）中的事項應當確認預計負債。理由：甲公司與乙公司簽訂

的合同因A產品單位生產成本上漲而變成虧損合同，該合同產生的義務很可能

導致經濟利益流出企業，且金額能夠可靠計量。履行合同發生的損失=（6

-5）X100=100（萬元）不履行合同應支付的違約金=5X100X10%=50

（萬元）因此，甲公司選擇不履行合同，確認預計負債的金額為5