歷年（中級）審計理論與實務試題（一）

一、單項選擇題（共50題，每小題2分，共100分）

1、審計組的審計報告送達被審計對象征求意見后，被審計對象提交書面意見的

時限是接到審計報告之日起（）。

A、5日內

B、10日內

C、C日內

D、30日內

2、關于應付款項的函證程序，下列說法不正確的是（）。

A、必須要對應付款項實施函證程序

B、函證時，審計人員應預先向企業采購部門取得本期供應商一覽表，以便

確定函證對象

C、進行函證不能完全查明未入賬的應付款項

D、如果回函表明不符，應查明原因

3、正確的授權審批是銷貨業務中重要的內部控制措施c注冊會計師應當關注以

下四個關鍵點上的審批程序。其中，為了防止因審批人決策失誤而造成嚴重損

失的是：

A、在銷貨發生之前，賒銷經正確批準

B、非經正當審批，不得發出實物

C、銷售價格、條件、運費、折扣必須經過審批

D、審批應在授權范圍內進行，不得超越審批權限

4、（2012年）通過對財務報表中某一項目的金額與相關的另一項目的金額相比

所得的值進行分析，以獲取審計證據的方法是（）o

A、回歸分析法

B、比率分析法

C、價值分析法

D、趨勢分析法

5、審計人員在審查被審計單位應納稅所得時發現下列支出項目在稅前作了扣

除，其中正確的是（）。

A、稅收滯納金

B、向下屬公司的捐贈

C、非法經營的罰款支出

D、占年度利潤總額2$的公益性捐贈

6、下列各項中，屬于對產品成本實質性審查的是（）。

A、審查有關憑證是否經過適當審批

B、運用分析方法檢查產品成本的總體合理性

C、審查生產通知單等原始憑證是否連續編號

D、詢問成本管理制度的遵循情況

7、對我國審計監督制度做出規定的最高層次法律是（）。［2011年中級真

題］

A、《中華人民共和國憲法》

B、《中華人民共和國注冊會計師法》

C、《中華人民共和國審計法》

D、《中華人民共和國公司法》

8、下列各項中，審計人員認為不屬于財務報告舞弊行為的是：

A、以虛假發票入賬

B、濫用會計政策

C、誤報或隱瞞交易

D、對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷

9、被審計單位將銀行存款的收款500元錯誤記錄在日記賬的貸方，審計人員認

為銀行存款日記賬余額應（）。

A、調增1000元

B、調減1000元

C、調增500元

D、調減500元

10、下列選項中，屬于審計取證的基本方法的是（）c

A、觀察

B、檢查

C、詳查法

D、詢問

11、下列關于審計報告的說法中，正確的是（）。

A、審計報告應詳細記錄審計過程和結果

B、國家審計、內部審計和社會審計的審計報告具有相同的法律效力

C、社會審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告

D、審計報告是社會經濟信息的客觀反映

12、下列各項中，符合審計職業道德要求的是：

A、注冊會計師對其能力進行廣告宣傳

B、審計人員根據被審計單位的意愿形成審計意見

C、審計人員的客觀性受到嚴重影響時停止參與有關審計業務

D、審計人員知悉被審計上市公司內幕消息后告知親屬購買該公司股票

13、下列有關審計獨立性的表述，正確的是（）o［2011年中級真題］

A、國家審計的獨立性不包括經費來源上的獨立性

B、內部審計人員不需要保持獨立性

C、社會審計的獨立性要求適用于其所從事的所有業務

D、獨立性是審計的本質特征

14、在對資產負債表進行審計時，下列屬于審計人員應執行的內部控制測試程

序的是：

A、檢查編制資產負債表的各環節、各崗位責任制的健全性和嚴密性

B、審查資產負債表編制方法的合規性

C、審閱資產負債表的格式

D、審查資產負債表所列主要指標的可信性

15、下列情況中可以采用審計抽樣進行審查的是：

A、檢查總體的完整性

B、抽樣單位較少

C、有特殊風險或需要特別關注的情況

D、審計事項包含的數量較多

16、在責任保險中，保險人在經過特別約定后，可以承保的責任是（

[2005年真題]

A、刑事責任

B、行政責任

C、故意責任

D、合同責任

17、根據國家審計準則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工作職責的是

（）o

A、保持審計的獨立性

B、按照分工完成審計任務，獲取審計證據

C、如實記錄實施的審計工作

D、對審計報告提出審理意見

18、以下屬于專門的計算機審計技術方法的是（）c

A、嵌入審計模塊法

B、分析

C、監盤

D、檢查

19、下列關于經濟監督的表述中，不正確的是：

A、經濟監督體系中除了審計監督，其他監督都需要結合自身的業務進行

B、經濟監督體系中只有審計監督才是由專門機構、專職人員進行的獨立經

濟監督

C、審計活動只能從微觀的角度對具體的經營者的行為進行檢查

D、審計監督之所以能夠嚴格區別于其他經濟監督工作，是因為它具有獨立

性

20、下列關于審計機關管轄范圍的表述，正確的是（）。

A、上級審計機關對下級審計機關管轄范圍內的審計事項不能直接進行審計

B、審計機關之間對審計管轄范圍有爭議的，雙方不得自行協商解決，須報

請其共同的上級審計機關確定

C、對中央被審計單位進行審計，不受已劃定審計管轄范圍和審計分工的限

制

D、軍隊系統的審計管轄范圍由中國人民解放軍審計署和國家審計署共同協

商確定

21、通過樣本記錄值與審計值的差異來推斷總體記錄值與審計值差異，進而對

總體記錄值做山評價的變量抽樣方法為：

A、單位均值法

B、差異估計法

C、比率估計法

D、屬性抽樣法

22、下列有關審計獨立性的表述中，不正確的是()

A、獨立性是審計的本質特征，也是審計區別于其他管理活動的獨特之處

B、我國的《憲法》及其他法律法規對國家審計、內部審計和社會審計獨立

性做出了規定

C、審計人員既要保持形式的獨立，也要保持實質上的獨立

D、業務工作的獨立要求審計人員與被審計單位不存在經濟利害關系，不參

與被審計單位的行政或者經營管理活動

23、關于產品責任保險，下列說法不正確的是()￡

A、產品責任保險是指以產品生產者、銷售者或者修理商等應承擔的產品責

任為承保風險的責任保險

B、只有生產商和銷售商可以投保產品責任保險

C、一切可能對產品責任事故造成的損害依法負有賠償責任的人都可以投保

D、產品責任保險可以有一個或多個被保險人

24、下列有關國家審計機關審計計劃管理的提法中，正確的是()。［2009

年初級真題］

A、制定審計項目計劃應征求被審計單位的意見

B、審計署負責管理審計署統一組織的審計項目計劃

C、審計署授權地方審計機關審計的項目，其計劃的調整由省級審計機關審

批

D、審計機關應自上而下地逐級編報審計項目計劃草案

25、外部調查取得的審計證據作為一種有力的審計證據來源，可主要用來證實

()o

A、財產的存在性

B、往來賬項

C、財產的價值

D、財產的完整性

26、下列有關財務審計一?般審計目標的表述中，正確的是

A、一般審計目標與管理層財務報表認定密切相關

B、一般審計目標是指按每個審計項目分別確定的目標

C、一般審計目標中的“披露正確性”是指記錄的各類業務符合法律法規的

規定

D、一般審計目標中的“分類正確性”是指實際存在或發生的金額均已記錄

或列報

27、下列屈丁雇主責任保險承擔的責任有（）o

A、雇員在上班時處理私事時發生車禍

B、雇員在上班期間與同事打架死亡

C、雇員在上班期間心臟病發作死亡

D、雇員在星期天為老板送貨時意外致殘

28、審計證據的相關性是指（）。

A、審計證據與審計目標的內在聯系程度

B、審計證據與審計組織的內在聯系程度

C、審計證據與審計成本的內在聯系程度

D、審計證據與審計風險的內在聯系程度

29、在下列有關被審計單位營業外收支業務中，審計人員認為不正確的是：

A、將業務招待費列入營業外支出

B、將公益救濟性捐贈列入營業外支出

C、將合同違約金列入營業外支出

D、將固定資產的報廢損失列入營業外支出

30、在某足球比賽中，體育場看臺在球迷的瘋狂中局部坍塌，死傷人數超過50

人。賽事組委會對此依法承擔賠償責任。賽事組委會承擔的這種法律責任被稱

作（［2008年真題］

A、行政責任

B、刑事責任

C、公眾責任

D、組織責任

31、下列各項中，屬于社會審計組織業務范圍的是（）。［2010年中級真

題］

A、對未來事項可實現程度做出保證

B、代行被審計單位的部分管理職能

C、驗證企業資本，出具驗資報告

D、對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

32、下列有關審計方法的表述中，錯誤的是（）o

A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

B、B法一般適用于業務規模較小、會計資料較少的被審計單位

C、逆查法是指從分析檢查財務報表入手的審計方法

D、逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

33、注冊會計師擬在被審計單位審計報告增加其他事項段，以下做法不正確的

是（）。

A、如果擬在審計報告中增加強調事項段或其他事項段，注冊會計師應當就

該事項和擬使用的措辭與治理層溝通

B、其他事項段應放在審計報告的最后一個段落進行說明

C、其他事項段不應包括法律法規或其他職業準則禁止注冊會計師提供的信

息

D、注冊會計師需要根據職業判斷，確定其他事項段提及未在財務報表中列

報或披露的事項，該事項與財務報表使用者理解審計工作、注冊會計師的責任

或審計報告相關

34、取證順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相反的審計取證方法是（）.

A、詳查法

B、抽查法

C、順查法

D、逆查法

35、被審計單位采用計算機處理采購業務，訂貨單、驗收單均沒有紙質憑證，

審計人員準備對付款正確性進行測試，最佳審計程序是（）。

A、以供應商為抽樣總體，抽查付款正確性

B、抽查大額應付賬款，追蹤相應的原始憑證

C、以付款業務為抽樣總體，抽取樣本并與儲存在計算機中的訂貨單、驗收

單及發票核對

D、以月末驗收單為重點，追蹤相應付款環節

36、下列有關審計取證基本方法的表述中，正確的是：

A、詳查法即全面詳細審查，相當于全部審計

B、順查法的取證順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致

C、抽查法即抽取部分業務和資烽進行檢查，相當于局部審計

D、逆查法主要適用于業務規模小，內部控制弱的被審計單位

37、審計產生的前提條件是（）。

A、法律規定

B、受托經濟責任

C、道德需要

D、政府規定

38、下列各項中，屬于國家審計人員的法律責任是（）

A、行政責任和民事責任

B、行政責任和刑事責任

C、刑事責任和民事責任

D、行政責任、刑事責任和民事責任

39、應收賬款詢證函負責簽章的是：

A、注冊會計師

B、會計師事務所

C、被審計單位

D、項目合伙人

40、下列關于審計證據特征的表述，正確的是：

A、審計人員獲取的審計證據越多越好

B、對存貨的監盤結果能夠證明存貨的存在性和計價的正確性

C、審計證據與審計目標或其他證據的內在聯系越強，審計證據的質量越好

D、審計人員從被審計單位獲取的銀行對賬單比從銀行獲取的函證復函更可

罪

41、下列各項中，屬于判斷審計事項是非優劣準繩的是（）。

A、審計證據

B、審計程序

C、審計標準

D、審計記錄

42、以下針對關聯方審計目標，說法不恰當的是（）。

A、就財務報告受到關聯方關系及其交易的影響，確定財務報表是否公允反

映。

B、確定關聯方關系及其交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當

識別、會計處理和披露

C、如果適用的財務報告編制基礎沒有對關聯方做出規定，無須確定財務報

表的公允性是否受到關聯方交易的影響

D、充分了解關聯方關系及其交易，以便能夠確認由此產生的，與識別和評

估由于舞弊導致的重大錯報風險相關的舞弊風險。

43、按每個審計項目分別確定的目標，只適用于特定的審計項目是指（

A、一般審計目標

B、總體審計目標

C、個別審計目標

D、特殊審計目標

44、建立適當的防范措施以限制非相關人員接近資產或記錄的控制活動屬于：

A、業務授權控制

B、職責分工控制

C、憑證與記錄控制

D、實物控制

45、以下針對函證應付款項，說法不正確的是（）。

A、主要用于確定應付款項的完整性

B、存在低估應付賬款的重大錯報風險時，通常可以不函證

C、欠賬時間較長的應付賬款，有必要實施函證

D、為了證實應付賬款的真實性，對于往來頻繁，但余額為零的賬戶也有必

要實施函證

46、下列有關審計機關作出審計決定的表述中，正確的是（）

A、被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，不可以

依法申請行政復議或者提起行政訴訟

B、上級審計機關認為下級審計機關作出的審計決定違反國家有關規定的，

應當直接作出變更或者撤銷的決定

C、審計決定書與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計

機關應當按照有關法律法規的規定及時告知被審計對象和有關責任人員，聽取

其陳述和申辯

D、被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，可以提

請審計機關的上級人民政府裁決

47、審計人員為了確定甲公司是否在發貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，

應當實施的控制測試為（）。

A、追蹤一筆發貨業務的處理流程

B、檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字

C、要求甲公司填寫發貨環節的內部控制調查表

D、重新編制應收賬款賬齡分析表

48、被審計單位“銷售費用明細賬”記錄以下費用項目，應予以確認的是（）。

A、生產車間領用的產品包裝費

B、為購貨單位墊付的運雜費

C、管理部門人員工資

D、常設銷售機構經費

49、（2011年）2011年4月，某審計組對甲公司2010年度財務收支情況進行審

計。有關的情況和資料如下：

銷售部經理負責公司銷售業務。具體的產品銷售折扣由銷售人員根據客戶情況

談判決定。

“資料1”所述情況違反了內部控制的要求，具體是（）。

A、實物控制

B、業務授權控制

C、獨立檢查

D、憑證與記錄控制

50、對計劃、預算和決策進行審查，包括對被審計單位的計劃、方案和預算的

編制、投資方案的選擇、經營決策的制定及其可行性研究報告等進行審查的審

計是（）。

A、詳細審計

B、事前審計

C、事中審計

D、局部審計

參考答案

一、單項選擇題

1、B

【解析】審計組的審計報告按照審計機關規定的程序審批后，以審計機關的名

義征求審計對象的意見。審計對象在接到審計組的審計報告之日起10日內，將

其書面意見送交審計組。審計對象自收到審計報告之日起10日內沒有提出書面

意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。

2、A

【解析】內部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證。如果付款內

部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則應對應付款項金額較大、欠賬時

間較長，核對時發現賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶及其他

有代表性的賬戶進行函證，以證實應付款項的實有數額。函證時，審計人員應

預先向企業采購部門取得本期供應商一覽表，以便確定函證對象。

3、D

【解析】選項AB的目的在于防止企業向虛構的或無力支付貨款的顧客發貨而蒙

受損失；選項C的目的在于保證銷貨業務按照定價政策規定的價格開票收款。

4、B

【解析】選項B,通過對財務報表中的某一項目同其相關的某一項目相比所得

的值進行分析，以獲取實際證據的審計方法屬于比率分析法。

5、D

【解析】稅收滯納金，向下屬公司的捐贈，非法經營的罰款支出應計入應納稅

所得。

6、B

7、A

【解析】1982年12月4日，第五屆全國人民代表大會第五次會議通過《中華

人民共和國憲法》，明確規定了審計體制、審計機關的主要職責、審計監督的基

本原則，標志著中國特色社會主義審計制度作為國家的一項基礎性制度確立起

來。

8、D

9、A

【解析】本月收款應記借方增加500元，現登記于貸方減少了500元，被審計

單位首先需要沖銷錯誤的會計分錄，即調增500元以抵消減少部分，然后再做

正確分錄，于借方登記增加500元，因此借方共調增1300元。

10、C

【解析】其他選項，屬于具體方法。

H、C

【解析】A項，審計報告分為簡式和詳式審計報告，簡式審計報告無需詳細記

錄審計過程和結果。B項，國家審計、內部審計和社會審計的審計報告具有不

同的法律效力。D項，審計報告是審計工作和結果的綜合反映，而非社會經濟

信息的客觀反映。

12、C

【解析】審計人員應該遵守誠信、客觀和公正原則，保持專業勝任能力，保持

獨立性等。四個選項中只有C是符合的。

13、D

【解析】A項，國家審計機關的獨立性包括經費來源的獨立性，這是審計工作

保持獨立性的物質基礎。B項，內部審計人員需要保持獨立性，其審計工作不

能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質上的獨

立，對被審查事項做出獨立的評價和鑒定。C項，社會審計的獨立性要求適用

于其所從事的審計業務，而非所有業務。

14、A

【解析】BCD屬于實質性程序。

15、D

【解析】選項ABC屬于審計抽樣不適用的情況。

16、D

【解析】責任保險一般不承保被保險人的合同責任，但經過特別約定，保險人

也可以承保。

17、D

【解析】審計組成員的職責包括：①遵守國家審計準則，保持審計獨立性；②

按照分工完成審計任務，獲取審計證據；③如實記錄實施的審計工作并報告工

作結果；④完成分配的其他工作。D項，對審計報告提出審理意見屬于審計機

關審理機構的工作職責。

18、A

【解析】測試信息系統的方法是信息系統審計獨有的。測試信息系統主要是一

些計算機輔助方法，如測試數據法、平行模擬法、嵌入審計模塊法、虛擬實體

法、受控處理法、受控再處理法、程序代碼檢查法等。嵌入審計模塊法是在被

審計單位的信息系統中加入為審計而編寫的程序代碼，嵌入的模塊成為信息系

統的組成部分，并可以在特定的時間間隔或是條件觸發時為審計人員提供有關

數據和報告。BCD三項均為人工審計方法。

19、C

【解析】審計活動可以從宏觀的高度對各級政府及其財政、金融等綜合管理部

門的經濟活動進行監督，也可以從微觀的角度對具體的經營者的行為進行檢

查。

20、C

【解析】選項A,上級審計機關對下級審計機關審計管轄范圍內的重大審計事

項可以直接進行審計；選項B,對審計管轄范圍有爭議的，爭議雙方協商解

決，協商不成的，報請其共同的上級審計機關確定；選項D,軍隊系統的審計

管轄范圍由中國人民解放軍審計署確定，報審計署備案。

21、B

22、D

【解析】業務工作的獨立：是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干

擾，并且審計人員要保持形式和實質上的獨立，對被審查事項作出評價和鑒

定。人員的獨立：要求審計人員與被審計單位不存在經濟利害關系，不參與被

審計單位的行政或者經營管理活動。

23、B

【解析】產品責任保險是以產品的生產商、銷售商或者修理商等為被保險人。

24>B

【解析】A項，制定審計項目計劃不應征求被審計單位的意見；C項，審計署授

權地方審計機關審計項目計劃的調整，由省級審計機關提出意見，報審計署審

批；D項，審計機關應自下而上地逐級編報審計項目計劃草案，即各級地方審

計機關根據國家最高審計機關下達的審計工作設想，結合本地區實際情況，編

制本級審計機關年度審計項目計劃草案，上報上一級審計機關，并逐級匯總。

25、B

【解析】外部調查，是指向與審計事項有關的第三方進行調查。根據調查方式

的不同，外部調查可分為現場調查和函證。審計人員應當對銀行存款、借款及

與金融機構往來的其他重要信息進行外部調查。ACD三項均通過檢查、詢問、

重新計算等其他審計程序證明。

26、A

【解析】一般審計目標與管理層財務報表認定密切相關。

27、D

【解析】雇主責任保險是以被保險人（雇主）因其工作人員在保險期間從事本

職工作或與工作有關的活動時遭受職業傷害或者視同職業傷害而依法應該承擔

的經濟賠償責任作為保險標的的一種責任保險。但被保險人的工作人員因投保

時已患有的疾病發作或分娩、流產導致死亡或者在48小時之內搶救無效死亡等

均屬于除外責任。

28、A

【解析】相關性是指審計證據與審計事項及其具體審計目標之間具有實質性聯

系。

29、A

【解析】業務招待費列入管理費用。

30、C

【解析】公眾責任風險是指可能因為行為人在公眾場所的某（些）行為致使他

人人身或者財產遭受損害，責任人依法應對受害人進行經濟賠償的風險。公眾

責任保險是指行為人在公眾場所從事生產、經營或者日常生活中由于過失或者

意外事故造成他人人身傷亡或者財產損失，依法應該由被保險人承擔的各種民

事損害賠償責任為保險標的的一種責任保險，通常被分為場所責任保險、承運

人責任保險、環境責任保險、綜合公共責任保險和個人（家庭）責任保險。案

例中的法律責任屬于公眾責任保險中的場所責任保險。

31、C

【解析】目前，我國社會審計組織的業務范圍主要有審計業務和會計咨詢、會

計服務業務。審計業務包括：①審查企業會計報表，出具審計報告；②驗證企

業資本，出具驗資報告；③辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出

具有關的報告；④法律、行政法規規定的其他審計業務。會計咨詢和會計服務

業務包括?：①設計財務會計制度，培訓會計人員；②擔任會計顧問，提供會

計、財務、稅務和其他經濟管理咨詢；③代理記賬；④代理納稅申報；⑤代辦

申請注冊登記，協助擬定合同、協議、章程及其他經濟文件；⑥資產評估；⑦

參與進行可行性研究。C項屬于審計業務范圍，因而屬于社會審計組織業務范

圍。

32、D

【解析】逆查法一般適用于管理基礎較好的被審計單位。

33、B

【解析】其他事項段放置的位置取決于擬溝通信息的性質，所以選項B不正

確。

34、D

【解析】逆查法是指審計取證的順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相反

的方法。

35、C

【解析】ABD三項，可用于審查應付賬款的真實性。

36、B

【解析】A：詳查法，指對被審計的某類經濟業務和會計資料的全部內容毫無遺

漏地進行全面詳細審查的方法。C：抽查法是指對被審計單位的部分經濟業務和

會計資料進行檢杳，并根據檢查結果推斷總體狀況的方法。抽查法不同于局部

審計，對局部審計中的某些審計事項可以采用抽查法，也可以采用詳查法。D：

逆查法是指審計取證的順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相反的方法。

適用于業務規模較大，內部控制系統比較健全，管理基礎較好的被審計單位。

37、B

【解析】受托經濟責任是審計產生的前提條件。

38、B

【解析】《審計法》規定國家審計人員的法律責任是:

1.它是國家審計的法律責任，不包括社會審計和內部審計的法律責任；

2.它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任

的主體，包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員；

3.它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責

任。

39、C

【解析】應收賬款詢證函應當由被審計單位簽章。

40、C

【解析】本題考查審計證據的特征知識點。選項A,審計人員獲取的審計證

據，應當具有適當性和充分性。選項B,對存貨的監盤結果不能證明計價的正

確性；選項D,審計人員從銀行獲取的函證復函比從被審計單位獲取的銀行對

賬單更可靠。

41、C

【解析】審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優劣的準繩，是做出審計

決定的依據。

42、C

【解析】關聯方審計目標

1.無論適用的財務報告編制基礎是否對關聯方做出規定，充分了解關聯方關系

及其交易，以便能夠確認由此產生的，與識別和評估由于舞弊導致的重大錯報

風險相關的舞弊風險。根據獲取的審計證據，就財務報告受到關聯方關系及其

交易的影響，確定財務報表是否公允反映。

2.如果適用的財務報告編制基礎對關聯方做出規定，獲取充分、適當的審計證

據，確定關聯方關系及其交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當識

別、會計處理和披露。

43、C

【解析】個別審計目標是按每個審計項目分別確定的目標，只適用于特定的審

計項目

44、D

【解析】參見實物控制定義。實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄，均

應當有適當的防范措施。

45、A

【解析】向債權人函證應忖賬款，主要用于確定應付款項的真實性。

46、C

【解析】選項AD,被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服

的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟；被審計單位對審計機關作出的

有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本

級人民政府的裁決為最終決定。選項B,上級審計機關認為下級審計機關作出

的審計決定違反國家有關規定的，可以責成下級審計機關予以變更或撤銷，必

要時也可以直接作出變更或者撤銷的決定。

47、B

【解析】A：用丁了解業務流程。C：用丁了解發貨環節內部控制的執行情況。

D：用于復核壞賬準備的計提是否準確。

48、D

【解析】A項應計入生產成本，B項應計入應收賬款，C項應計入管理費用。

49、B

【解析】選項B，銷售折扣要經過授權枇準，不能由銷售人員直接決定。

50、B

【解析】按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審

計。事前審計是指審計人員在被審計單位的財政財務收支和經濟業務發生之前

所進行的審計。這種審計主要是對計劃、預算和決策進行審查，包括對被審計

單位的計劃、方案和預算的編制、投資方案的選擇、經營決策的制定及其可行

性研究報告等進行審查。

歷年（中級）審計理論與實務試題（二）

一、單項選擇題（共50題，每小題2分，共100分）

1、（2013年）審計人員對其產品生產成本會計記錄進行抽查，發現其生產成本明

細賬中記錄了下列項目：

①直接人工費350萬元：

②因自然災害造成的A材料凈損失250萬元；

③用于公益性捐助的B材料成本50萬元；

④由制造費用明細賬分攤轉入的車間水電費70萬元。

審計人員可以做出的初步判斷是本期該產品生產成本（）。

A、會計記錄正確

B、被高估250萬元

C、被高估300萬元

D、被高估370萬元

2、下列有關審計人員法律責任的表述，正確的是：

A、內部審計人員不需要承擔法律責任

B、判定社會審計人員法律責任的法律依據不包括刑法和公司法

C、《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任包括行政責任和刑事

責任

D、《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任包括國家審計、社會

審計和內部審計的法律責任

3、（2013年）在績效審計中，將被審計單位的管理活動與同類先進單位相比，

并借鑒其經驗的分析方法是（）。

A、目標評價法

B、目標成果法

C、評分法

D、標桿法

4、在對被審計單位存貨進行監盤時，審計人員應當做的是：

A、指揮盤點工作的進行

B、作為盤點小組成員進行盤點

C、監督盤點工作的進行

D、親自編制盤點表

5、下列各項中，不符合審計人員對庫存現金監盤要求的是；

A、采取突擊方式

B、要求被審計單位出納員回避

C、盡量安排在營業前或營業終了后

D、對存放在各處的現金同時進行清點

6、下列關于選擇效益審計項目應考慮因素的表述，正珈的是（）。

A、公眾關注程度越低的項目，被選作效益審計項目的機會越大

B、缺乏統?明確評價標準的項目，被選作效益審計項目的機會越大

C、項目的管理風險越小，被選作效益審計項目的機會越大

D、項目的資金規模越大，被選作效益審計項目的機會越大

7、（2013年）下列關于運用檢查這一具體審計取證方法的表述，正確的是

（）o

A、檢查記錄或文件僅針對被審計單位內部或外部產生的紙質文件，不包括

電了文件

B、檢查記錄或文件所提供審計證據的可靠性，取決于所檢查的記錄或文件

的來源和性質

C、檢查有形資產可以為資產的存在性和所有權提供可靠的審計證據

D、檢查有形資產的方法主要適用于存貨、現金和固定資產，不適用于有價

證券和應收票據

8、績效審計檢查和評價的是被審計單位（項目）管理和使用資源的（）.

A、經濟性

B、效率性

C、效果性

D、有效性

9、下列各項中，屬于合并財務報表編制所特有的控制是（）o

A、結賬控制

B、對賬控制

C、審核控制

D、抵銷分錄控制

10、下列關于審計職能的表述中，正確的是（）。

A、經濟評價職能是審計的基本職能

B、績效審計最能體現審計的經濟監督職能

C、注冊會計師接受委托對財務報表審計并出具審計報告，體現了審計的經

濟鑒證職能

D、審計機關依法檢查、評價并做出審計處理處罰決定，體現了審計的經濟

評價職能

11、（2012年）下列各項中，可能導致不可控審計風險的是（）

A、審計人員的素質

B、審計方法的選用

C、被審計單位內部控制的健全程度

D、審計機構對審計工作的管理

12、下列屬于國家審計的審計報告的是（）o

A、審計組的審計報告

B、內部審計報告

C、標準審計報告

D、非標準審計報告

13、審計準則要求審計人員應保持合理的職業謹慎，就是要求審計人員必須

（）o

A、具備從事審計工作必要的技能和知識

B、保持超然獨立的態度

C、嚴格遵循審計準則的各項要求

D、謹慎小心地從事審計工作

14、為了確保年度內所有發出的貨物均已開具發票，審計人員應從中抽取樣本

并與相關發票核對的樣本總體是：

A、銷售合同

B、發運單

C、銷貨單

D、訂購單

15、審計機關依法向社會公布審計報告所反映內容及相關情況的專門文書是

（）。［2008年初級真題］

A、審計決定書

B、審計結果公告

C、審計結果報告

D、審計工作報告

16、下列關于全部審計的表述，正確的是（）。

A、適用于業務復雜、業務量大的單位

B、既可運用詳查法，也可運用抽查法

C、與詳細審計的含義相同

D、審查重點突出，針對性強

17、下列關于審計質量管理的表述中，錯誤的是（

A、加強審計質量管理可以降低審計風險

B、審計質量管理的對象是審計行為，不包括審計人員

C、加強審計質量管理可以提高審計結論的可靠性

D、審計質量管理應貫穿審計工作全過程

18、下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是（）

A、已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有

B、與貨幣資金有關的經濟業務已全部登記入賬

C、貨幣資金在財務報表中的列示符合會計準則要求

D、已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金

19、下列關于匯兌損益的表述中，不正確的是（）。

A、生產經營期間發生的，應計入財務費用。

B、清算期間發生的匯兌損益，應該計入清算收益

C、與購進固定資產直接有關的匯兌損益，計入資產的價值

D、籌建期間發生的，直接計入長期待攤費用，并右開始生產經營的當月

起，一次計入開始經營當月的損益

20、以下針對國家審計報告和審計決定書的編審程序的說法中，不恰當的是

（）o

A、審計組的審計報告按照審計機關規定的程序審批后，以審計機關的名義

征求被審計對象的意見

B、審計機關業務部門應當將復核修改后的審計報告、審計決定書等審計項

目材料報送審理機構審理

C、審計報告和審計決定書應當由審理機構負責簽發

D、審計機關應當依照有關規定向社會公布審計結果

21、審計人員審計資產負債表項目時，檢查固定資產折舊、存貨計價等會計處

理是否與前期所采用的方法一致，是為了證實被審計單位是否遵循了（）

A、一貫性原則

B、實際成本計價原則

C、穩健性原則

D、重要性原則

22、國家審計中，審計人員應當嚴格依照法定的審計職責、權限和程序進行審

計監督，規范審計行為是指（）o

A、嚴格守法

B、嚴格依法

C、正直坦誠

D、客觀公正

23、被審計單位下列貨幣資金業務的內部控制制度中，與銀行存款無直接關系

的是（）

A、每日清點現金，做到賬實相符

B、當口收入的現金及時送存銀行

C、對貨幣資金業務實施內部審計

D、貨幣資金收支與記賬崗位分離

24、下列各項中，符合貨幣資金業務內部控制職責分工要求的是：

A、出納員編制銀行存款余額調節表

B、出納員根據審核后的憑證登記現金日記賬

C、出納員簽發支票

D、出納員登記應收賬款明細賬

25、下列有關內部控制的表述中，錯誤的是（）o[2009年初級真題]

A、內部控制的設置和運行受制于成本效益原則

B、內部控制可以絕對保證會計信息的真實可靠

C、內部控制為實行制度基礎審計提供了必要的條件

D、內部控制一般僅針對常規業務活動設置

26、下列不屬于財務報告的審計目標是（）

A、評價企業的經營業績

B、揭示現金收支變化趨勢，為確定審計范圍和重點提供依據

C、證實合并財務報表合并范圍的正確性

D、確認報表編制方法的合規性

27、下列各項中，屬于業務授權控制的是（）。

A、客戶賒銷限額的批準

B、表賬證之間的定期核對

C、原材料采購和會計記錄職貨的分離

D、財產物資的專人保管制度

28、以下屬于控制測試中的抽樣風險的有（）o

A、信賴不足風險

B、非抽樣風險

C、誤拒風險

D、誤受風險

29、有關應付賬款函證程序表述錯誤的是（）。

A、函證程序適用于證實應付賬款入賬的完整性

B、應付賬款函證方式為肯定式函證

C、應付款項余額為零、業務往來頻繁的賬戶有必要進行函證

D、在內部控制健全有效、賣方對賬單齊備的情況下可不必函證

30、審計人員審查材料采購成本時，不應審查的內容是（）。

A、材料采購成本的構成是否完整

B、材料采購費用分配比例是否合理

C、未收到采購發票的入庫存貨是否單獨存放并暫估入賬

D、材料采購成本的計算方法是否符合有關規定

31、下列有關審計風險的表述中，正確的是

A、重大錯報風險是指審計人員未能發現重大錯報的可能性

B、認定層次的重大錯報風險可進一步分為固有風險和檢查風險

C、控制風險是指被審計單位的內部控制沒有及時預防、發現和糾正重大錯

報的可能性

D、在既定審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估

結果是正向關系

32、審計人員對乙公司存貸進行監盤后，發現A材料短缺了200公斤。乙公司

相關人員解釋，該批材料生產車間已經領用，但領料單尚未提交財會部門。審

計人員可采取的進一步審計程序為（）

A、直接認定賬實不符

B、審查A材料明細賬記錄

C、審查該批材料的領用單

D、直接要求調減A材料明細賬

33、在生產與存貨業務循環中，下列各項中不屬于生產成本控制措施的是：

A、審核領料憑證

B、控制廠部辦公經費開支

C^制訂成本計劃

D、編制成本預算

34、對關聯方交易審查時，審計人員應當重點審查（底

A、確認關聯方的權利和義務

B、函證關聯方的真實性

C、關聯方交易的披露

D、證實關聯方交易價格的公允性

35、下列有關審計準則的表述，錯誤的是（）o

A、審計準則是衡量審計質量的尺度

B、審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范

C、審計準則是確定和解脫審計責任的依據

D、審計準則是判斷審計事項是非優劣的準繩

36、以下情況需要進行數據清理的是（）。

A、數據類型不一致

B、數據格式不一致

C、事先設定的代碼

D、數據值為“NULL”

37、查驗固定資產所有權時，審計人員應采取的審計桂序是（）。［2008年初

級、2009年中級真題］

A、將固定資產原值與全年總產量的比率與上年度該比率相比較

B、檢查使用的折舊率是否正確

C、檢查固定資產賬、卡的設置情況

D、檢查相關契約、財產稅單和發票等憑證

38、下列審計程序中，最能有效證明應收賬款真實性的是（）。

A、向債務人寄發詢證函

B、觀察賒銷信用審批流程

C、編制應收賬款賬齡分析表

D、對應收賬款變動進行趨勢分析

39、（2016年）根據國家審計準則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工工

作職責的是：

A^保持審計的獨立性

B、按照分工完成審計任務

C、如實記錄實施的審計工作

D、對審計報告提出審理意見

40、下列有關信息系統測試方法的表述中，錯誤的是：

A、虛擬實體法是對測試數據法的改良

B、測試數據的受控處理法測試的數據都是虛擬的數據

C、平行模擬法的優點是不會干擾被審計單位信息系統的運行

D、嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關的情況

41、世界上最早的審計準則是（）。

A、《國際審計準則》

B、《美國公認審計準則》

C、《中華人民共和國獨立審計準則》

D、《審計準則試行方案一一公認的意義和范圍》

42、下列關于審計工作底稿的表述中，錯誤的是（[2009年中級真題]

A、審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關的工作記

錄

B、審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎

C、審計工作底稿要經過被審計單位復核

D、審計工作底稿是考核審計人員工作質量的依據

43、以下針對非抽樣風險的說法中，不恰當的是（）o

A、非抽樣風險是由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的

B、非抽樣風險對審計效率和效果都有一定的影響

C、精心設計審計程序，可以降低非抽樣風險

D、調整樣本量，增加樣本量可以降低非抽樣風險

44、下列各項中，不符合內部審計人員耿業道德要求的是：

A、不得從事損害所在組織利益的活動

B、保持合理的職業謹慎，并合理使用職業判斷

C、在履行職責時，做到獨立、客觀、正直和勤勉

D、在審計報告中依據被審計單位的意愿披露相關事項

45、下列有關績效審計方法的表述中，正確的是

A、邏模型法可以幫助審計人員了解被審計位的職責

B、案例研究適合獲取關于某一具體問題或主題的量化信息

C、評分法將定性與定量評價相結合可以克服單純財務評價的某些缺陷

D、結構化訪談可以包括很多開放式的問題，也可以問一些比較復雜的問題

46、被審計單位生產成本明細賬所記錄的成本項目中，應認定為錯誤的是

（）o

A、生產車間領用的材料

B、生產工人的工資

C、季節性停工損失

D、存貨盤虧損失

47、下列有關現金審計的相關說法中，錯誤的是：

A、為了能正確確定庫存現金的實存數額和應有數額，明確出納員和有關人

員的責任，應適時組織安排庫存現金監盤工作

B、庫存現金的監盤，應采用突擊式監盤

C、監盤時間一般安排在營業即將結束時進行

D、庫存現金盤點表由出納、會計主管、審計人員共同簽字

48、下列關于審計證據質量特征的表述，正確的是（）。

A、審計人員獲取的審計證據越多越好

B、對存貨的監盤結果能夠證明存貨的存在性和計價的正確性

C、審計證據與審計目標或其他證據的內在聯系越強，審計證據的質量越好

D、審計人員從被審計單位獲取的銀行對賬單比從銀行獲取的函證復函更可

罪

49、K公司購入一批價值86萬元的貨物，2019年12月26口發票己到；2020

年1月3日貨物運達，貨款尚未支付。K公司2019年對此業務未作賬務處理。

下列說法中正確的是（）。

A、K公司2019年年末存貨虛減86萬元

B、K公司2019年年末應付賬款虛減86萬元

C、K公司的處理是正確的

D、K公司可不進行記錄，但要在2019年度的財務報表附注中說明

50、下列關于評價抽樣結果形成審計結論的說法中，正確的是（）。

A、明細賬串戶統計無需記錄

B、如果推斷的總體誤差接近或超過可容忍誤差，審計人員應當重估抽樣風

險，如經重估后的抽樣風險不能接受，應直接實施實質性程序

C、對無法按照既定的審計程序取得審計證據的樣本，應當實施替代程序。

如果審計人員無法或者沒有執行替代審計程序，則應將該項目視為一項誤差

D、內控測試時，如果無法達到預期信賴程度，要考慮對審計意見的影響

參考答案

一、單項選擇題

1、C

【解析】250+50=300（萬元）。按照企業會計準則，自然災害造成的材料損失和

公益性捐贈的材料成本不應計入產品生產成本中。

2、C

【解析】選項A,我國內部審計法規雖然沒有明確規定內部審計人員的法律貢

任，如果構成犯罪應移交司法機關處理；選項B,社會審計人員法律責任的法

律依據包括刑法和公司法；選項D,《中華人民共和國審計法》所規定的審計法

律責任僅包括國家審計、不包括社會審計和內部審計的法律責任。

3、D

4、C

【解析】審計人員必須到現場，自始至終地監督盤點工作的進行；監盤可以證

實資產是否真實存在，而不能證實資產的所有權和報表中資產的披露和分類是

否正確。

5、B

【解析】庫存現金監時，出納人員必須在場。

6、D

【解析】預計的審計效果越大，被選擇作為審計項目的機會越大。資金規模越

大，被選擇作為績效審計項目的機會越大。管理風險越大，被選中作為績效審

計項目的機會越大。影響力強的審計項目容易被選中作為績效審計項目。審計

成本和可操作性強的績效審計項目，容易被選中作為績效審計項目。

7、B

【解析】檢查，是指對紙質、電子或者其他介質形式存在的文件、資料進行審

查，或者對有形資產進行審查。檢查有形資產可為其存在性提供可靠的審計證

據，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據。檢查有形資

產的方法主要適用于存貨和現金，也適用于有價證券、應收票據和固定資產

等。

8、D

【解析】綜合不同國家、不同審計組織對績效審計的認識，結合我國國情及績

效審計的實踐情況，可以對我國的績效審計概念做出如下界定：績效審計是指

對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。

9、D

【解析】抵銷分錄控制是合并財務報表編制所特有的控制。

10、C

【解析】A選項，經濟監督職能是審計的基本職能；B選項，績效審計最能體現

審計的經濟評價職能；D選項，審計機關和審計人員依法檢杳、評價并做出審

計處理處罰決定，體現著審計的經濟監督職能。（國家審計機關經授權提交的審

計結果報告也體現了審計的經濟鑒證職能）

11、C

【解析】選項A、B、D屬于可控風險。

12、A

【解析】我國國家審計的審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財

政收支、財務收支的真實、合法、效益發表審計意見的書面文件。根據審計法

的規定，我國國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機關的審計報

告兩種。

13、C

【解析】公認審計準則所規定的合理的職業謹慎的含義就是遵循執業準則進行

審計，因此只要切實遵照這些規則進行審計，就可以避免法律訴訟案的發生，

即便受到牽連，也可以據此抗訴。

14、B

15、B

【解析】審計結果公告是指審計機關依法向社會公布審計報告所反映內容及相

關情況的專門文書。審計機關公告審計結果，應保證質量，做到事實清楚，證

據確鑿，定性準確，評價客觀公正。

16、B

【解析】全部審計是指對被審計單位審計期內的全部財務收支及有關經濟活動

的真實性、合法性和效益性進行審計。但是，取證方法不一定是詳細審計。

17、B

【解析】AC兩項，加強審計質量管理的重大意義包括：①加強審計質量管理可

以提高審計監督的權威性；②加強審計質量管理可以降低審計風險；③加強審

計質量管理，提高審計信息的質量，可為國家宏觀經濟管理提供可靠的信息。B

項，審計質量管理的對象既包括審計行為，又包括審計人員，加強對審計人員

的管理可從根本上控制審計質量。D項，審計工作過程中每一階段的工作質量

都會對最終的審計結果產生影響，因此審計質量管理應貫穿審計工作全過程。

18、B

【解析】與貨幣資金有關的經濟業務已全部登記入賬體現完整性；選項A體現

所有權；選項D體現真實性。選項C與目標無關。

19、C

【解析】與購進固定資產直接有關的匯兌損益，在資產尚未達到預定可使用狀

態之前，計入資產的價值。

20、C

【解析】C：審計報告和審計決定書應當由審計機關負責人簽發。

21、A

【解析】一貫性原則要求會計處理是否與前期所采用的方法一致。

22、B

【解析】嚴格依法就是審計人員應當嚴格依照法定的審計職責、權限和程序進

行審計監督，規范審計行為。

23、A

【解析】A僅與現金有關。

24、B

【解析】由出納員以外人員編制銀行存款調節表；支票的簽發與出納相互獨

立。

25、B

【解析】內部控制在實踐中所固有的局限性體現在：①內部控制的設置和運行

受制于成本效益原則；②內部控制一般僅針對常規業務活動而設置；③即使是

設置完善的內部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效；④

內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效；⑤內部控制可能因執行

人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效；⑥內部控制可能因經營環境、業務性

質的改變而削弱或失效。B項，因其固有的局限性，內部控制并不能絕對保證

會計信息的真實可靠。

26、A

【解析】財務報告審計目標：證實報表內容的真實性；完整性；確認報表編制

方法的合規性；的一貫性；揭示現金收支變化趨勢；證實合并財務報表的合并

范圍的正確性。

27、A

【解析】選項B屬于憑證與記錄控制；選項C屬于職責分工控制；選項D屬于

實物控制。

28、A

【解析】C、D屬于實質性審查中的抽樣風險。B與抽樣風險無關。

29、A

【解析】由于多數企業對應付款項進行舞弊的目的是低估應付款項，手段以漏

記賒購業務為主，因此，進行函證不能完全查明未入賬的應付款項，函證程序

是用于證實應付賬款入賬的真實性，不適用于證實應收賬款的完整性。

30、C

【解析】材料采購成本審查的內容包括：①材料采購成本的構成項目是否完

整；②材料采購費用分配比例是否合理；③材料采購成本是否合規、正確；④

材料采購成本的計算方法是否符合有關規定。C項為存貨截止期的審查內容。

31、C

【解析】檢查風險是指審計人員未能發現重大錯報的可能性，選項A錯誤；認

定層次的重大錯報風險可進一步分為固有風險和控制風險，選項B錯誤；在既

定審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結果呈反向

關系，選項D錯誤。

32、C

【解析】應該檢查材料的領用單來核實其真實性

33、B

【解析】控制廠部辦公經費開支屬于管理費用。

34、C

【解析】對關聯方交易審查時，審計人員應當重點審查關聯方交易的披露，企

業報表中應充分披露所有關聯方關系及其交易的相關信息。

35、D

【解析】選項D是審計標準的表述，選項ABC是審計準則的表述。

36、D

【解析】數據清理是數據審計的重要一環，是對所采集到的被審計單位的源數

據進行一系列的操作，使之規范化的過程。數據不規范的情形包括：①值缺

失；②數據值為空（NULL）；③冗余數據；④數據值明顯錯誤；⑤其他不規范地

方。ABC三項需要進行數據轉換。

37、D

【解析】對實存于企業的固定資產，審計人員需收集各種憑證，如契約、產權

證明書、財產稅單、發票等，以確定固定資產確實屬企業所有。A項用于查明

有無已減少的固定資產未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產等問題；B

項用于審查折舊額的計算是否正確；C項用于檢查固定資產相關的內部控制是

否健全、有效。

38、A

【解析】函證應收賬款是對客戶是否存在，以及應收賬款資產是否存在的最好

證實。

39、D

【解析】審計組成員的職責包括：遵守國家審計準則，保持審計獨立性；按照

分工完成審計任務，獲取審計證據；如實記錄實施的審計工作并報告工作結

果；完成分配的其他工作，選項D,屬于審計機關審理機構的工作職責。

40、B

【解析】受控處理法是審計人員在對被審計單位的真實業務數據在處理之前先

進行核實，不是虛擬的數據。

41、D

【解析】在探求公認會計原則的同時，社會審計職業開始致力于公認審計準則

的開發。從1917年美國會計師協會制定的第一個關于審計范圍的權威性公告

《統一會計》開始，到1947年美國審計程序委員會頒布的第一部審計準則《審

計準則試行方案一一公認的意義和范圍》的問世，審計準則的制定取得了突飛

猛進的發展。

42、C

【解析】審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有

關的工作記錄，具有以下幾方面的作用：①審計工作底稿是編寫審計報告、發

表審計意見或作出審計決定的依據；②審計工作底稿是聯結整個審計工作的紐

帶；③審計工作底稿是控制審計工作質量的手段；④審計工作底稿是明確審計

人員責任和考核審計人員的依據；⑤審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐

證資料；⑥審計工作底稿是總結審計工作和進行審計理論研究的資料。C項，

審計工作底稿應當由審計組組長在編制審計報告前進行復核，并簽署復核意

見。

43、D

【解析】D是降低抽樣風險的方法。

44、D

【解析】選項D不符合審計的客觀原則。

45、C

【解析】邏輯模型法無法幫助審計人員了解被審計單位的職責，選項A表述錯

誤；案例研究并不適合獲取量化信息，選項B表述錯誤；非結構化訪談可以包

括很多開放式的問題，選項D表述錯誤。

46、D

【解析】存貨盤虧損失應根據造成盤虧的原因，分別情況進行轉賬，屬于定額

內損耗以及存貨日常收發計量上的差錯，經批準后轉作管理費用。

47、C

【解析】監盤庫存現金的時間，一般安排在營業前或營業終了后，避開現金收

支的高峰時間。

48、C

【解析】選項A,審計意見必須建立在有足夠數量的審計證據的基礎之上，但

并不是說審計證據的數量越多越好；選項B,監盤對于?證明實物資產是否存在

具有較強的證明力，但所有權歸屬、資產的質量和分類還需要取得其他的審計

證據；選項D,審計人員親自獲取的證據比被審計單位提供的證據更可靠。

49、C

【解析】根據企業會計準則，購進貨物，屬于“票到貨未到”的情況時，應等

貨物驗收入庫以后再做賬務處理，因此被審計單位的會計處理是正確的

50、C

【解析】明細賬用戶統計誤差時排除，但仍應記錄，選項A錯誤。如果推斷的

總體誤差接近或超過可容忍誤差，審計人員應當重估抽樣風險，如經重估后的

抽樣風險不能接受，應考慮是否增加樣本量或執行替代程序，選項B錯誤。內

控測試時，如果無法達到預期信賴程度，考慮增加樣本量或調增控制風險的評

估水平，修改實質性審查程序，選項D錯誤。

歷年（中級）審計理論與實務試題（三）

一、單項選擇題（共50題，每小題2分，共100分）

1、下列各項中，屬于內部控制中實物控制的是（）￡

A、顧客賒銷限額的批準

B、憑證的預先連續編號

C、財產物資的定期盤點

D、重大資產購置的授權

2、審計報告按照詳略程度可以分為（）。

A、標準審計報告和非標準審計報告

B、簡式審計報告和詳式審計報告

C、審計組的審計報告和審計機關的審計報告

D、無保留意見審計報告和非無保留意見審計報告

3、國家審計的根本目標是（）o

A、維護市場秩序健康發展

B、維護人民群眾根本利益

C、推進全面依法治國

D、推動全面深化改革

4、在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比，并借鑒其

實踐經驗的評價方法是：

A、評分法

B、標桿法

C、目標成果法

D、目標評價

5、（2017年）下列有關審計取證模式的表述中，正確的是：

A、應用制度基礎審計模式需要大量采用詳查法

B、制度基礎審計模式直接解決了全部審計風險問題

C、賬目基礎審計以對內部控制系統的檢查和評價為基礎

D、風險基礎審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價

6、（2013年）對于多次發函后仍無法收到回函的應收賬款，為驗證其真實性，

審計人員可采取的替代審計程序是（）。

A、將本期應收賬款余額與上期比較，分析變動是否異常

B、審查與應收賬款相關的壞賬注銷申請報告和審批文件

C、審查與應收賬款相關的銷貨合同、發貨憑證等

D、重新測試相關的內部控制

7、建立適當的防范措施以限制非相關人員接近資產或記錄的控制活動屬于

（）。

A、業務授權控制

B、職責分工控制

C、憑證與記錄控制

D、實物控制

8、在電子數據審計中，對于被審計單位的源數據存在類型不一致、格式不一致

的情況，審計人員應該進行的是：

A、數據采集

B、數據清理

C、數據轉換

D、數據驗證

9、對有因果關系的兩類或多類經濟數據之間的關系進行分析，推導出相應的因

果模型的績效審計分析方法是（）。

A、內容分析法

B、回歸分析法

C、價值分析法

D、成本效果法

10、（2017年）從證據來源看，下列審計證據中最可靠的是：

A、從稅務機關直接獲取的納稅證明

B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本

C、被審計單位提供的對未決訴訟預期判決結果的分析

D、審計人員利用客戶提供的數據親自計算的賬務比率

11、下列有關審計分類的表述中，正確的是（）。

A、全部審計可以查出被審計單位存在的所有差錯

B、績效審計與統計部門所進行的經濟活動分析性質相同

C、就地審計是指審計人員對正在進行的經濟業務開展的審計

D、與績效審計相比較，財經法紀審計更加突出合法性目標

12、下列關于庫存現金監盤的表述中，錯誤的是（）

A、應采取突擊方式進行監盤

B、出納和會計主管應在盤點表上簽字

C、由出納自行盤點，會計主管和審計人員在旁邊觀察監督

D、對存放于不同地點的現金，應分別安排不同的監盤時間

13、下列有關內部審計報告的表述中，錯誤的是（）o

A、應當在正式出具之前征求被審計單位意見

B、應當提交被審計單位管理層，并要求在規定的期間內整改

C、應當包括針對被審計單位經營活動和內部控制杈限提出審計建議

D、應當清楚表達被審計單位財務報表的意見，并向社會公開審計結果

14、我國社會審計人員參加審計機關組織實施的審計項目時，應遵循的審計準

則是（）o

A、國家審計準則

B、內部審計準崩

C、注冊會計師審計準則

D、國際內部審計準則

15、下列有關受托經濟責任的表述中，錯誤的是

A、受托經濟責任是審計產生的前提條件

B、受托經濟責任是指受托人在管理或經營方面所承擔的義務和所應履行的

耿責

C、受托經濟責任在不同的歷史條件下有著相同的內涵

D、現代受托經濟責任的內容不局限于單純的財務費任

16、末新制定的《中國注冊會計師審計準則第1504號一一在審計報告中溝通關

鍵審計事項》要求在上市公司的審計報告中增設的內容是（）,,

A、強調事項段和其他事項段

B、與治理層的溝通

C、關鍵審計事項部分

D、注冊會計師對其他信息的責任

17、（2017年）下列有關審計職能的表述中，正確的是：

A、經濟評價是審計的基本職能

B、績效審計最能體現審計的經濟監督職能

C、注冊會計師接受委托對財務報表審計并出具審計報告，體現了審計的經

濟鑒證職能

D、審計機關依法檢查、評價并做出審計處理處罰決定，體現了審計的經濟

評價職能

18、下列不屬于內部控制的局限性的是（）。

A、內部控制的設置和運行受制于成本效益原則；

B、內部控制針對常規業務活動和重大的非常規業務活動而設置

C、即使是設置完善的內部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯

誤而失效

D、內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通不失效

19、銷售與收款業務循環中，用來表示由于銷售退回或經批準折讓而引起的應

收賬款減少的憑證是（）。［2010年中級真題］

A、銷貨合同

B、銷貨單

C、貸項通知單

D、客戶訂貨單

20、審計取證模式的演變先后經歷的三個階段依次是（）。

A、制度基礎審計——