學習情境一會計基本理論知識

項目一會計基礎理論項目概述技能目標知識目標項目講解專項訓練項目概述要想學好會計，首先我們要了解一些關于會計的基礎理論知識，如會計的產生和發展，會計到底如何定義，在企業中又發揮了什么樣的作用，將來同學們步入社會應該具備哪些會計基礎知識，等等。作為剛剛接觸會計學的同學們，對會計還是非常陌生，通過本項目的學習，可以了解會計的產生和發展，理解會計的一些基礎概念，只有這樣才能更好地學習會計核算理論，掌握會計核算技能。技能目標能夠理解會計的含義。能夠掌握會計理論的基本框架。能夠理解會計的職能。能夠理解會計核算的假設條件，并熟悉會計信息的相關質量要求。

知識目標會計的含義。會計的基本職能。會計核算的基本假設。會計信息質量要求。項目講解任務一認識會計任務二認識會計職能任務三認識會計核算基本假設任務四認識會計信息質量要求任務一認識會計一、會計的產生和發展（一）西方國家的會計產生發展史（二）我國的會計產生發展史（三）我國會計的相關政策法規二、會計的含義和特點（一）會計的含義（二）會計的特點一、會計的產生和發展（一）西方國家的會計產生發展史1、復式記賬法的出現

15世紀中葉以前2、對內會計的產生

18世紀末到20世紀初3、財務會計與管理會計的分支

20世紀30年代以后（二）我國的會計產生發展史時期重要的會計特征和方法原始社會結繩記事、刻契記數西周時期官廳會計秦漢時期“簿書”出現，用“入、出”作為記賬符號唐宋時期四柱結算法明末清初龍門賬清朝中葉天地合賬借貸記賬法在我國的應用19世紀中葉以后，西式簿記傳入新中國成立后收付、增減、借貸記賬法（三）我國會計的相關政策法規1、最早的會計機構（會計司）2、《會計法》的產生和修訂產生：1985年；第一次修訂：1993年；第二次修訂：1999年3、《企業會計準則》的產生和修訂

1992年11月，財政部出臺《企業會計準則》和《企業財務通則》；2006年出臺新《企業會計準則》。4、《企業會計制度》的產生

2001年，我國實施全新的《企業會計制度》。5、《金融企業會計制度》和《小企業會計制度》的出臺

2002年和2005年，分別出臺《金融企業會計制度》和《小企業會計制度》。6、《小企業會計準則》即將實施

《小企業會計準則》于2011年10月18日由中華人民共和國財政部以財會〔2011]17號文件印發，自2013年1月1日起在全國小企業范圍內實施。二、會計的含義和特點

（一）會計的含義含義

中國會計學界對會計的定義是:會計是以貨幣為主要計量單位，對會計主體的經濟活動進行連續、系統、全面和綜合的反映和監督，并進行預測、控制、分析和決策的管理活動，并且是一個以提供信息為主的管理活動。

二、會計的含義和特點

（二）會計的特點以貨幣為主要計量單位具有連續性、系統性、全面性和綜合性具有一套科學、完整的核算方法提高企業經濟效益任務二認識會計職能基本職能其他職能會計職能核算職能監督職能控制職能預測職能決策職能分析職能任務三認識會計核算基本假設

會計主體持續經營會計分期貨幣計量任務四認識會計信息質量要求

一、可靠性二、相關性三、可理解性四、可比性五、實質重于形式六、重要性七、謹慎性八、及時性學習情境三

會計基本操作流程項目十賬務處理程序項目概述技能目標知識目標項目講解專項訓練項目概述

在實際工作中，由于各單位的業務性質、組織規模不同，經濟業務也有繁簡之別，因此對憑證、賬簿的格式和種類也會有不同的要求。不同的賬務處理程序繁簡程度不一，耗費的成本不同，提供的信息詳細程度也有差別。因此，各單位應本著科學、適用的原則，根據自身的實際情況和具體條件，在保證會計信息準確、及時，滿足使用者需求的前提下，設計實施適當的賬務處理程序，盡可能提高會計工作效率。技能目標能夠使用記賬憑證賬務處理程序能夠使用科目匯總表賬務處理程序進行會計核算能夠使用匯總記賬憑證賬務處理程序進行會計核算知識目標賬務處理程序的含義記賬憑證賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序項目講解任務一認識賬務處理程序任務二記賬憑證賬務處理程序任務三匯總記賬憑證賬務處理程序任務四科目匯總表賬務處理程序任務一認識賬務處理程序

一、賬務處理程序的作用1、賬務處理程序有利于會計工作程序的規范化。2、賬務處理程序有利于保證會計記錄的完整性、正確性。3、賬務處理程序有利于減少不必要的會計核算環節。二、賬務處理程序的要求1、適應本單位經濟活動的特點2、滿足各方面對會計信息質量和效率的要求3、有利于會計人員和會計工作的分工協作4、簡化手續、減少重復三、賬務處理程序的分類1、記賬憑證賬務處理程序2、匯總記賬憑證賬務處理程序3、科目匯總表賬務處理程序任務二記賬憑證賬務處理程序一、記賬憑證賬務處理程序的基本內容二、記賬憑證賬務處理程序的主要步驟三、記賬憑證賬務處理程序的優缺點及適用范圍任務二記賬憑證賬務處理程序一、記賬憑證賬務處理程序的基本內容記賬憑證賬務處理程序是指對發生的經濟業務事項，都是根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后據以逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。其特點是直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。

任務二記賬憑證賬務處理程序二、記賬憑證賬務處理程序的主要步驟1、根據原始憑證編制匯總原始憑證；2、根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3、根據收款憑證和付款憑證及所附原始憑證，逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；4、根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；5、根據各種記賬憑證逐筆登記總分類賬；6、月末，現金日記賬、銀行存款日記賬和各明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額相核對；7、月末，根據總分類賬和明細分類賬的有關資料，編制會計報表。任務二記賬憑證賬務處理程序三、記賬憑證賬務處理程序的優缺點及適用范圍1、記賬憑證賬務處理程序的優點（1）記賬憑證上能夠清晰地反映賬戶之間的對應關系。（2）總賬比較詳細地反映經濟業務的發生情況。（3）總賬登記方法簡單，易于掌握。

2、記賬憑證賬務處理程序的缺點（1）總賬登記工作量過大。（2）賬頁耗用多，難以把握預留賬頁的多少。

3、記賬憑證賬務處理程序的適用范圍記賬憑證賬務處理程序一般只適用于規模較小、經濟業務量較少、會計憑證不多的會計主體。任務三匯總記賬憑證賬務處理程序

一、匯總記賬憑證賬務處理程序的基本內容二、匯總記賬憑證賬務處理程序的步驟三、匯總記賬憑證的編制四、匯總記賬憑證賬務處理程序的優缺點及適用范圍任務三匯總記賬憑證賬務處理程序

一、匯總記賬憑證賬務處理程序的基本內容匯總記賬憑證賬務處理程序是指對發生的經濟業務事項，先根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再定期根據記賬憑證分類編制匯總記賬憑證(匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證)，然后根據匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。其特點是：按照會計賬戶的對應關系，定期根據記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬。

任務三匯總記賬憑證賬務處理程序二、匯總記賬憑證賬務處理程序的步驟1、根據原始憑證編制匯總原始憑證；2、根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3、根據收款憑證和付款憑證及所附原始憑證，逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；4、根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；5、根據各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證；6、根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬；7、月末，現金日記賬、銀行存款日記賬和各明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額相核對；8、月末，根據總分類賬和明細分類賬的有關資料，編制會計報表。任務三匯總記賬憑證賬務處理程序三、匯總記賬憑證的編制（一）匯總收款憑證（二）匯總付款憑證（三）匯總轉賬憑證四、匯總記賬憑證賬務處理程序的優缺點及適用范圍1、匯總記賬憑證賬務處理程序的優點（1）在匯總記賬憑證賬務處理程序下，利用匯總記賬憑證，將許多記賬憑證的數據匯總起來，月終一次記人總分類賬，減輕了登記總分類賬的工作量。（2）相比科目匯總表而言，編制的匯總記賬憑證能夠反映賬戶對應關系，便于分析經濟業務和查對賬日。2、匯總記賬憑證賬務處理程序的缺點（1）由于這種賬務處理程序的匯總轉賬憑證，是按每一賬戶的貸方而不是按業務的性質歸類匯總，因而不利于會計工作的合理分工。（2）定期編制匯總記賬憑證的工作量比較大。（3）對匯總過程中可能存在的錯誤難以發現。3、匯總記賬憑證賬務處理程序的適用范圍匯總記賬憑證賬務處理程序適用于規模較大、經濟業務量多、轉賬憑證少的會計主體。任務四科目匯總表賬務處理程序一、科目匯總表賬務處理程序的基本內容二、科目匯總表賬務處理程序的主要步驟三、科目匯總表的編制四、科目匯總表賬務處理程序的優缺點及適用范圍任務四科目匯總表賬務處理程序一、科目匯總表賬務處理程序的基本內容科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，是指對發生的經濟業務事項，先根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再根據記賬憑證定期編制科目匯總表，然后根據科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。其特點是：根據記賬憑證定期編制科目匯總表并據以登記總分類賬。任務四科目匯總表賬務處理程序二、科目匯總表賬務處理程序的主要步驟1、根據原始憑證編制匯總原始憑證；2、根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3、根據收款憑證和付款憑證及所附原始憑證，逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；4、根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；5、根據各種記賬憑證編制科目匯總表；6、根據科目匯總表登記總分類賬；7、月末，現金日記賬、銀行存款日記賬和各明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額相核對；8、月末，根據總分類賬和明細分類賬的有關資料，編制會計報表。任務四科目匯總表賬務處理程序三、科目匯總表的編制科目匯總表是將一定時期的所有記賬憑證按照總分類科目進行歸類，計算該時期每一個總賬科目借方發生額、貸方發生額的一種匯總表。科目匯總表的編制期間可以根據業務量的大小確定，業務量大的可以5天編制一次；業務量小的可以10天甚至1個月編制一次；可以每匯總一次填制一張科目匯總表，也可以將每次匯總結果填列到一張匯總表中，月末一次據以登記總賬。任務四科目匯總表賬務處理程序四、科目匯總表賬務處理程序的優缺點及適用范圍1、科目匯總表賬務處理程序的優點（1）可以利用該表的匯總結果進行賬戶發生額的試算平衡，保證總賬登記的正確性。（2）可以大大減輕登記總賬的工作量。（3）適用性比較強，任何規模的會計主體都可以采用。2、科目匯總表賬務處理程序的缺點（1）編制科目匯總表的工作量比較大。（2）科目匯總表不能清晰地反映賬戶之間的對應關系。（3）不便于分析經濟業務和查對賬目。3、科目匯總表賬務處理程序的適用范圍科目匯總表賬務處理程序適用于規模大、經濟業務多、轉賬憑證多的企業。謝謝！學習情境一會計基本理論知識項目二會計核算理論項目概述技能目標知識目標項目講解專項訓練項目概述

在項目一中，我們了解了會計的產生和發展，理解了會計的一些基礎概念，但是在具體的會計實務操作中，對于企業發生的各項經濟業務，如何來進行賬務處理?這就需要掌握會計核算理論，運用會計核算技能指導操作，并真正運用到企業實際工作中。

技能目標能夠理解會計核算對象，了解資金運動。能夠理解會計的六大要素及會計等式。能夠熟練掌握經濟業務變動對會計等式的影響。能夠理解會計核算的七種方法。知識目標會計對象。會計要素。會計等式。會計要素的計量。權責發生制。會計核算方法。項目講解

任務一認識會計核算對象任務二認識會計要素及會計等式任務三認識會計核算基礎任務四認識會計核算方法

任務一認識會計核算對象

會計對象：一般對象：會計核算和監督的內容一般表述：資金運動會計對象制造業企業的資金運動

貨幣資金庫存現金銀行存款

儲備資金材料物資

生產資金在產品半成品

成品資金庫存商品貨幣資金庫存現金銀行存款資金進入企業資金退出企業供應過程生產過程銷售過程資金運動任務二認識會計要素及會計等式

一、靜態會計要素及會計等式二、動態會計要素及會計等式三、會計要素的計量四、經濟業務對會計等式的影響一、靜態會計要素及會計等式

（一）資產（二）負債（三）所有者權益（四）靜態三要素形成的會計等式一、靜態會計要素及會計等式

（一）資產1、含義：資產是指過去交易或事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。

2、特征：（1）資產從本質上講是一種經濟資源。（2）資產是由過去的交易或事項所形成的。（3）資產是由企業擁有或控制的。（4）資產應該預期能給企業帶來經濟利益。3、確認條件：（1）與該資源有關的經濟利益很可能流人企業。（2）該資源的成本或價值能夠可靠地計量。4、分類：非流動資產資產流動資產庫存現金銀行存款其他貨幣資金交易性金融資產應收及預付款項存貨等持有至到期投資長期股權投資長期應收款固定資產無形資產長期待攤費用等一、靜態會計要素及會計等式

（二）負債1、含義：負債是指由企業過去的交易或事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。2、特征：（1）負債是企業承擔的現時義務。（2）清償債務會導致企業預期經濟利益的流出。（3）負債是企業過去的交或事項的一種后果。3、確認條件：（1）與該義務有關的經濟利益很可能流出企業。（2）未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。4、分類：應付票據負債流動負債非流動負債短期借款應付賬款預收賬款其他應付款應付職工薪酬應付股利應交稅費等長期借款應付債券長期應付款等一、靜態會計要素及會計等式（三）所有者權益1、含義：

所有者權益是指在企業資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。公司所有者權益又稱為股東權益。2、特征：（1）是一項永久性投資。（2）所有者權益是一種剩余權益。（3）所有者對企業的經營管理權利。3、內容：（1）所有者投入的資本。（2）直接計入所有者權益中的利得和損失。（3）留存收益。（四）靜態三要素形成的會計等式資產=負債+所有者權益二、動態會計要素及會計等式（一）收入（二）費用（三）利潤（四）動態三要素形成的會計等式二、動態會計要素及會計等式（一）收入1、含義：收人是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投人資本無關的經濟利益的總流人。2、特點：(1)收人是日常活動產生的，而不是從偶發的交易或事項中產生的。(2)收人的取得應當導致經濟利益的流入。(3)收人最終能導致所有者權益的增加。(4)收人只包括本企業經濟利益流人，而不包括為第三方或客戶代收的款項。3、確認條件：(1)與收人相關的經濟利益很可能流入企業。(2)經濟利益流入企業的結果會導致企業資產的增加或者負債的減少。(3)經濟利益的流入額能夠可靠地計量。4、分類：按經營業務的不同分為：主營業務收入、其他業務收入和投資收益。二、動態會計要素及會計等式（二）費用1、含義：費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。

2、特點：（1）費用是企業在日常活動中發生的各項支出。（2）費用的發生會導致經濟利益流出。（3）費用最終能導致所有者權益的減少。3、確認條件：（1）與費用相關的經濟利益很可能流出企業。（2）經濟利益流出企業的結果會導致企業資產的減少或負債的增加。（3）經濟利益的流出額能夠可靠地計量。4、分類：按是否計入產品分為：生產費用和期間費用二、動態會計要素及會計等式（三）利潤1、含義：利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，包括收人減去費用后的凈額、直接計人當期利潤的利得和損失等。2、構成：(1)營業利潤。(2)利潤總額。(3)凈利潤。（四）動態三要素形成的會計等式收入一費用=利潤三、會計要素的計量

（一）歷史成本：指資產取得或購建時發生的實際成本。（二）重置成本：

指在當前市場條件下，重新取得同樣一項資產所需支付的現金或現金等價物。（三）可變現凈值：在可變現凈值計量下，資產按照其正常對外銷售所能收到現金或現金等價物的金額扣減該資產至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量。（四）現值：是對未來現金流量以恰當的折現率進行折現后的價值。（五）公允價值：指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或債務清償的金額。四、經濟業務對會計等式的影響（一）經濟業務變動對會計等式的影響1、一項資產增加，一項資產減少，增減金額相等。2、資產與負債同時增加，增加金額相等。3、資產與所有者權益同時增加，增加金額相等。4、資產與負債同時減少，減少金額相等。5、資產與所有者權益同時減少，減少金額相等。6、一項負債增加，一項負債減少，增減金額相等。7、一項所有者權益增加，一項所有者權益減少，增減金額相等。8、一項負債增加，一項所有者權益減少，增減金額相等。9、一項所有者權益增加，一項負債減少，增減金額相等。（二)結論

企業無論哪一種類型經濟業務的發生，都不會破壞會計等式的平衡關系。任務三認識會計核算基礎

一、收付實現制收付實現制以本期款項的實際收付作為確定本期收人、費用的基礎，不論款項是否屬于本期，只要在本期實際發生，即作為本期的收入和費用，所以又稱收付實現制、實收實付制。二、權責發生制

權責發生制以應收、應付作為計算收人、費用的依據。凡屬本期的收人和費用，不論其是否發生，均要計人本期；凡不屬本期的收人、費用，盡管發生了，也不計人本期，故又稱應收應付制。

任務四認識會計核算方法一、會計核算方法（一）設置會計科目和賬戶（二）復式記賬（三）填制和審核會計憑證（四）登記會計賬簿（五）成本計算（六）財產清查（七）編制財務會計報告二、會計核算方法配合運用的程序(1)根據會計科日和管理要求在賬簿中開設賬戶。(2)經濟業務發生后，根據業務內容取得或填制會計憑證并加以審核(3)根據審核后的憑證，運用復式記賬法登記賬簿。(4)對生產經營過程中發生的各種費用按成本計算對象進行歸集和分配，并計算各對象的成本。(5)通過財產清查對賬簿記錄加以核實，以保證賬實相符。(6)期末，根據賬簿記錄資料和其他資料編制財務會計報告。

學習情境二

會計基本核算方法項目三設置會計科目和賬戶項目概述技能目標知識目標項目講解專項訓練項目概述

在項目二中，我們已經學習了會計要素。企業在經營過程中，隨著經濟業務的發生，會計要素是不斷變化的。為了連續、系統、全面地核算和監督經濟活動所引起的各會計要素的增減變化，就有必要對會計要素進行進一步分類，并且給會計要素的每個具體內容都規定一個名稱，會計上稱之為會計科日;然后根據各個會計科日設置相應的記錄核算內容的場所，會計上稱之為賬戶。這就是會計科目和賬戶的設置。技能目標能夠運用會計科目反映經濟事項熟悉工業企業主要的會計科目表能夠正確地設置賬戶并計算賬戶的期末余額知識目標會計科目的含義、分類和設置原則。會計賬戶的含義、分類和賬戶結構。會計科目和賬戶的關系。項目講解任務一認識會計科目任務二認識會計賬戶任務一認識會計科目一、會計科目的含義二、會計科目的設置原則三、會計科目的分類四、會計科目表一、會計科目的含義會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。二、會計科目的設置原則（一）合法性（二）相關性（三）實用性三、會計科目的分類（一)按會計科目所反映的經濟內容分類1、資產類科目2、負債類科目3、共同類科目4、所有者權益類科目5、成本類科目6、損益類科目（二）按會計科目所提供核算指標的詳細程度分類1、總分類科目2、明細分類科目四、會計科目表見書38至39頁表3—2任務二認識會計賬戶一、會計賬戶的含義二、會計賬戶的結構三、會計賬戶的分類四、會計賬戶與會計科目的關系一、會計賬戶的含義

賬戶是根據會計科目開設的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動及其結果的一種工具。二、會計賬戶的結構

賬戶是根據會計科目開設的，不但要有明確的核算內容，而且要有一定的結構。在借貸記賬法下，賬戶的基本結構如下：賬戶名稱（會計科目）日期憑證號數摘要增加金額較少金額余額二、會計賬戶的結構

為了方便教學，上述賬戶的基本結構可簡化為“T”字型。

借方貸方賬戶名稱二、會計賬戶的結構

通過賬戶的記錄，可以提供期初余額、本期增加發生額、本期減少發生額和期末余額四個方面的核算資料，其數量關系式可表示為：本期期末余額＝本期期初余額＋本期增加額－本期減少額三、會計賬戶的分類（一）按提供信息的詳細程度分類1、總分類賬戶2、明細分類賬戶（二）按經濟內容分類1、資產類賬戶2、負債類賬戶3、所有者權益類賬戶4、成本類賬戶5、損益類賬戶（三）按用途和結構分類1、盤存賬戶2、結算賬戶3、成本計算賬戶4、集合分配賬戶5、跨期攤配賬戶6、期間賬戶7、財務成果賬戶8、調整賬戶四、會計賬戶與會計科目的關系

會計賬戶與會計科目是兩個不同的概念，它們既有聯系又有區別。聯系：會計賬戶與對應科目之間的關系非常密切。沒有了會計科日，賬戶就成了一張白紙，毫無意義；同樣，只有會計科目，而沒有與之對應的賬戶，也就達不到記錄經濟業務的目的了。區別：會計科日是賬戶的名稱，只是規定了賬戶核算的經濟業務的內容，本身沒有什么結構;賬戶是根據會計科目開設的，具有一定的結構和格式，是用來連續地、系統地記錄會計要素的增減變動情況及其結果的場所。學習情境二

會計基本核算方法項目四復式記賬法項目概述技能目標知識目標項目講解專項訓練項目概述

通過項目三的學習，我們已經掌握了會計科目和會計賬戶。本項目主要說明將經濟業務記入賬戶的基本方法，會計上稱為復式記賬法，而借貸記賬法是復式記賬法的一種，也是國際通用的記賬方法。這種記賬方法是通過什么原理和方法將企業的經濟業務記入賬戶的呢?技能目標能夠運用借貸記賬法編寫經濟業務的會計分錄能夠運用試算平衡檢查賬戶記錄的正確性知識目標復式記賬法的概念和特征借貸記賬法的基本原理借貸記賬法下不同類型賬戶的結構會計分錄的編制試算平衡在會計核算中的地位和作用項目講解任務一認識復式記賬法任務二認識借貸記賬法任務三認識會計分錄任務四認識試算平衡任務五總分類賬與明細分類賬的平行登記任務一認識復式記賬法

一、復式記賬法的含義復式記賬法是一種比較科學、完善的記賬方法。它是以“資產=負債+所有者權益”的會計等式為理論依據，對于每一項經濟業務都要在兩個或兩個以上的賬戶中，以相等金額進行對應記錄的記賬方法。二、復式記賬法的特點

1、它對發生的每項經濟業務至少要在兩個相互聯系的賬戶中以相等的金額做雙重的記錄。

2、所有賬戶之間的數字存在平衡關系，可以進行試算平衡。三、復式記賬法的作用

1、復式記賬法能夠把所有經濟業務相互聯系地、全面地記入到有關賬戶中，不僅可以了解每一項經濟業務的來龍去脈，而且通過賬戶記錄還可以全面、系統地反映各項經濟活動的過程和結果。

2、由于對每項經濟業務都以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行記錄，這樣所有賬戶的相關發生額必然保持一種平衡關系。根據這種必然相等的關系，可以檢查賬戶中的記錄是否正確，便于及時查找原因，加以更正。任務二認識借貸記賬法

一、借貸記賬法的原理二、借貸記賬法的記賬符號三、借貸記賬法的賬戶結構四、借貸記賬法的記賬規則一、借貸記賬法的含義借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，以會計基本等式作為理論基礎，以有借必有貸、借貸必相等作為記賬規則，對每一項經濟業務均在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行全面登記的一種復式記賬方法。二、借貸記賬法的記賬符號“借”、“貸”三、借貸記賬法的賬戶結構

（一）資產類賬戶借方

資產類賬戶

貸方期初余額×××本期增加數×××……

本期減少數×××……本期發生額×××本期發生額×××期末余額×××

三、借貸記賬法的賬戶結構

（二）權益類賬戶借方

負債、所有者權益類賬戶

貸方本期減少數

×××……

期初余額

×××本期增加數×××……本期發生額×××本期發生額×××

期末余額×××

三、借貸記賬法的賬戶結構

（三）成本類賬戶借方

成本類賬戶

貸方期初余額×××本期增加數×××……

本期減少數×××……本期發生額×××本期發生額×××期末可能有余額，也可能無余額

三、借貸記賬法的賬戶結構

（四）損益類賬戶借方

損益類賬戶

貸方

本期借方發生額

×××(費用增加數，收入減少數)

本期貸方發生額

×××(收入增加數，費用減少數)本期發生額×××本期發生額×××

四、借貸記賬法記賬規則“有借必有貸，借貸必相等”。任務三認識會計分錄

一、會計分錄的含義會計分錄是指在借貸記賬法下，表明每項經濟業務應借、應貸的賬戶及其金額的記錄。二、會計分錄的分類

1、簡單會計分錄

2、復合會計分錄三、會計分錄的編寫

1、編寫步驟

2、書寫形式四、賬戶的對應關系和對應賬戶在借貸記賬法下，某項經濟業務發生時，都會在相關的兩個或兩個以上的賬戶中以相等的金額進行登記，賬戶之間就形成了應借、應貸的相互關系，我們把這種關系稱為賬戶的對應關系，把構成這種對應關系的賬戶稱為對應賬戶。

任務四認識試算平衡

一、試算平衡表的分類和作用（一）發生額試算平衡法

全部賬戶借方發生額合計＝全部賬戶貸方發生額合計（二）余額試算平衡法

全部賬戶借方余額合計＝全部賬戶貸方余額合計（三）作用試算表上的平衡，只能說明通過賬戶按復式記賬要求進行會計處理的數據在會計分錄中和過入分類賬戶后的借貸發生額相等，并不能證明全部數據處理沒有錯誤，有些錯誤并不影響借貸平衡關系。例如，漏記某筆經濟業務，重復記錄某筆經濟業務，借貸方向記錄相反，把金額記入錯誤賬戶，金額差錯相互抵消，等等。二、試算平衡表的編制見書59頁表4—1。任務五總分類賬與明細分類賬的平行登記

所謂平行登記，就是對于涉及明細分類賬戶的每一筆經濟業務，都要根據會計憑證，在總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶中按照同時期登記、同方向登記、同金額登記和同依據登記的要求進行登記。平行登記的要點為：（1）依據相同（2）期間相同（3）方向相同（4）金額相等學習情境二

會計基本核算方法項目五借貸記賬法的應用項目概述技能目標知識目標項目講解專項訓練項目概述

根據前面項目的介紹，企業應采用借貸記賬法來處理全部的經濟業務。本項目通過模擬一個制造企業的資金籌集過程、供應采購過程、生產過程、銷售過程和利潤的形成與分配五個任務來詳細講述借貸記賬法在企業中的應用。為了體現會計核算的連續性與完整性，各任務中的例題如無特別說明均為該企業2011年12月發生的業務。同時為了體現經濟業務的真實性，在每個任務中的典型例題都有原始憑證作為依據，可以對企業中的經濟業務有更為直觀的體會。通過本項目的學習，可以掌握一般制造業中主要經濟業務的核算，對所涉及的會計科目(賬戶)進行熟練的運用，充分體會借貸記賬法在企業中的應用。技能目標

能夠掌握籌資業務的會計處理能夠掌握采購業務的會計處理能夠掌握生產業務的會計處理能夠掌握銷售業務的會計處理能夠掌握期末利潤形成與分配業務的會計處理能夠根據原始憑證辨認上述典型的經濟業務知識目標籌資過程核算內容及賬戶設置采購過程核算內容及賬戶設置生產過程核算內容及賬戶設置銷售過程核算內容及賬戶設置利潤形成與分配過程核算內容及賬戶設置項目講解

任務一認識資金籌集過程任務二認識供應采購過程任務三認識生產過程任務四認識銷售過程任務五認識利潤的形成與分配任務一認識資金籌集過程

一、借入款項業務處理（一）主要賬戶設置1、“銀行存款”賬戶2、“短期借款”賬戶3、“財務費用”賬戶4、“應付利息”賬戶5、“長期借款”賬戶（二）典型業務處理二、接受投資業務處理（一）主要賬戶設置1、“實收資本”賬戶2、“固定資產”賬戶（二）典型業務處理任務二認識供應采購過程一、材料采購業務處理（一）主要賬戶設置1、“材料采購”賬戶2、“原材料”賬戶3、“應交稅費”賬戶4、“應付賬款”賬戶5、“應付票據”賬戶6、“預付賬款”賬戶（二）典型業務處理二、固定資產購建業務處理（一）主要賬戶設置1、“在建工程”賬戶2、“固定資產”賬戶（二）典型業務處理任務三認識生產過程一、領用材料業務處理（一）主要賬戶設置1、“生產成本”賬戶2、“制造費用”賬戶3、“管理費用”賬戶（二）典型業務處理二、薪資核算業務處理（一）主要賬戶設置1、“應付職工薪酬”賬戶（二）典型業務處理三、其他費用業務處理（一）主要賬戶設置1、“累計折舊”賬戶2、“制造費用”賬戶3、“管理費用”賬戶(二）典型業務處理任務三認識生產過程四、結轉制造費用業務處理（一）制造費用的歸集與分配（二）典型業務處理五、結轉完工產品業務處理（一）主要賬戶設置1、“庫存商品”賬戶2、“生產成本”賬戶（二）典型業務處理任務四認識銷售過程一、產品銷售業務處理（一）主要賬戶設置1、“主營業務收入”賬戶2、“應收賬款”賬戶3、“應收票據”賬戶4、“預收賬款”賬戶（二）典型業務處理二、結轉銷售成本業務處理（一）主要賬戶設置1、“主營業務成本”賬戶2、“庫存商品”賬戶（二）典型業務處理三、材料銷售業務處理（一）主要賬戶設置1、“其他業務收入”賬戶2、“其他業務成本”賬戶（二）典型業務處理任務四認識銷售過程四、銷售費用及稅金業務處理（一）主要賬戶設置1、“銷售費用”賬戶2、“營業稅金及附加”賬戶（二）典型業務處理五、收回銷售款業務處理六、計提壞賬準備業務處理（一）主要賬戶設置1、“資產減值損失”賬戶2、“壞賬準備”賬戶（二）典型業務處理任務五認識利潤的形成與分配一、營業外收支業務處理（一）主要賬戶設置1、“營業外收入”賬戶2、“營業外支出”賬戶（二）典型業務處理二、投資收益業務處理（一）主要賬戶設置1、“投資收益”賬戶（二)典型業務處理三、利潤形成業務處理（一）主要賬戶設置1、“本年利潤”賬戶2、“所得稅費用”賬戶（二）典型業務處理任務五認識利潤的形成與分配四、利潤分配業務處理（一）利潤分配的程序1、彌補企業以前年度虧損2、提取法定盈余公積3、提取任意盈余公積4、向投資者分配利潤（二）主要賬戶設置1、“利潤分配”賬戶2、“盈余公積”賬戶3、“應付股利”賬戶（三）典型業務處理學習情境二

會計基本核算方法項目六會計憑證項目概述技能目標知識目標項目講解專項訓練項目概述

在項目五中，我們熟悉了經濟活動，也了解了一些典型經濟業務發生的原始憑證，會計人員要根據原始憑證編寫會計分錄即填制記賬憑證。填制和審核會計憑證，是會計核算的專門方法之一，也是進行會計核算工作的第一步。會計憑證是會計信息的載體之一，是記載會計主體經濟活動情況的書面文件，是會計人員進行賬務處理的平臺，是實行會計監督的重要手段，對于保證會計資料的正確性和合法性有著直接影響。本項目主要介紹會計憑證的含義、種類、填制審核的方法以及會計憑證的傳遞和保管等內容，其目的是掌握填制和審核會計憑證的正確方法，為以后依法從事會計活動打下堅實的基礎。技能目標能夠熟練填制各種原始憑證能夠熟練填制各種記賬憑證能夠正確審核會計憑證能夠正確地傳遞、裝訂和保管憑證知識目標會計憑證的含義和種類原始憑證的內容、填制與審核記賬憑證的內容、填制與審核會計憑證的傳遞與保管會計憑證的裝訂項目講解任務一認識會計憑證任務二認識原始憑證任務三認識記賬憑證任務四會計憑證的傳遞與保管任務五會計憑證的裝訂任務一認識會計憑證

一、會計憑證的含義和作用（一）會計憑證的含義會計憑證是記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據。（二）會計憑證的作用1、記錄經濟業務，提供記賬依據2、明確經濟責任，強化內部控制3、監督經濟活動，控制經濟運行二、會計憑證的分類（一）原始憑證原始憑證又稱原始單據，是在經濟業務發生時由經辦人員直接取得或填制，用以表明某項經濟業務已經發生或完成，以明確有關經濟責任的憑據，如發票、收據、入庫單、領料單等。（二）記賬憑證記賬憑證亦稱傳票，是會計人員以審核無誤的原始憑證為依據，對經濟業務進行歸類整理，確定會計分錄并作為記賬依據的書面證明，如收款憑證、付款憑證、轉賬憑證等。任務二認識原始憑證一、原始憑證的分類二、原始憑證的主要內容三、原始憑證的填制四、原始憑證的審核任務二認識原始憑證一、原始憑證的分類（一）按來源分類1、外來原始憑證2、自制原始憑證（二）按填制手續和內容分類1、一次原始憑證2、累計原始憑證3、匯總原始憑證（三）按格式分類1、通用原始憑證2、專用原始憑證任務二認識原始憑證二、原始憑證的主要內容（1）原始憑證的名稱及編號（2）填制原始憑證的日期（3）填制原始憑證的單位名稱或填制人姓名（4）接受憑證的單位名稱（5）經濟業務的內容（6）填制單位簽章（7）有關人員簽章任務二認識原始憑證三、原始憑證的填制填制要求：1、記錄真實2、內容完整3、手續完備4、書寫規范、清楚5、編號連續6、不得涂改、挖補、刮擦7、填制及時四、原始憑證的審核（一）審核原始憑證的真實性（二）審核原始憑證的合法性、合理性（三）審核后的原始憑證的處理任務三認識記賬憑證一、記賬憑證的分類二、記賬憑證的主要內容三、記賬憑證的填制四、記賬憑證的審核任務三認識記賬憑證一、記賬憑證的分類（一）按用途分類1、專用記賬憑證（1）收款憑證（2）付款憑證（3）轉賬憑證2、通用記賬憑證（二）按填制方法分類1、復式記賬憑證2、單式記賬憑證3、匯總記賬憑證任務三認識記賬憑證二、記賬憑證的主要內容(1)記賬憑證的名稱。(2)填制記賬憑證的日期。(3)記賬憑證的編號。(4)經濟業務事項摘要。(5)經濟業務所涉及的會計科目(6)經濟業務的金額。(7)記賬標記。(8)所附原始憑證的張數。(9)會計主管人員、記賬人員、審核人員、出納人員、制單等有關人員的簽名或印章。任務三認識記賬憑證三、記賬憑證的填制填制要求：（1）記賬憑證必須根據審核無誤的原始憑證填制。（2）記賬憑證應當具備的基本要素都應當具備。（3）記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，也可以根據若干張同類原始憑證匯總填制，或者根據原始憑證匯總表填制，但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（4）記賬憑證應當連續編號。（5）除結賬和更正錯誤外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數。所附原始憑證的張數，一般以原始憑證的自然張數為準。（6）一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位。（7）正確使用改錯方法。（8）實行會計電算化的單位，其機制記賬憑證應當符合記賬憑證的一般要求。（9）填制完經濟業務事項后的記賬憑證，如有空行，應當在金額欄目自最后一筆金額數字下空行處至合計數上的空行處畫斜線注銷。任務三認識記賬憑證四、記賬憑證的審核（一）真實性審核（二）完整性審核（三）正確性審核任務四會計憑證的傳遞與保管一、會計憑證的傳遞（一）內部牽制原則與制度（二）內部牽制制度的建立（三）會計憑證傳遞的實施二、會計憑證的保管（一）日常保管（二）歸檔保管任務五會計憑證的裝訂一、會計憑證裝訂前的準備二、會計憑證的裝訂學習情境二

會計基本核算方法項目七會計賬簿項目概述技能目標知識目標項目講解專項訓練項目概述

會計賬簿是依據經濟業務編制記賬憑證之后，將經濟業務記入適當的賬戶中進行分類反映和核算的一種工具。根據審核無誤的會計憑證，完整、正確地登記賬簿是會計核算的重要環節。本項目主要介紹有關會計賬簿的基本知識，目的是了解賬簿的種類、設置和登記各種賬簿的方法，能夠更正賬簿記錄的錯誤，從而能夠進行對賬和結賬工作。技能目標能夠熟練填寫總分類賬、日記賬和明細分類賬。能夠正確運用錯賬更正的方法進行錯賬更正。能夠進行對賬和結賬。知識目標會計賬簿的含義、種類和格式。會計賬簿的啟用方法。序時賬、分類賬的設置和登記方法。錯賬更正方法。對賬和結賬的方法。項目講解任務一認識會計賬簿任務二會計賬簿的設置與登記任務三錯賬更正任務四對賬與結賬任務五會計賬簿的更換與保管任務一認識會計賬簿

一、會計賬簿的含義和作用二、會計賬簿的分類三、會計賬簿的啟用規則四、會計賬簿的記賬規則任務一認識會計賬簿

一、會計賬簿的含義和作用（一）會計賬簿的含義會計賬簿簡稱賬簿，是由一定格式的賬頁組成，用來分類、序時和全面記錄經濟業務內容及其價值變動情況的簿籍。（二）會計賬簿的作用1、為信息需求者提供對決策有用的會計信息2、為財務報告提供編制依據3、便于管理者了解企業，改善經營管理任務一認識會計賬簿

二、會計賬簿的分類（一）按賬簿的用途分類1、序時賬簿2、分類賬簿3、備查賬簿（二）按賬簿的外表形式分類1、訂本式賬簿2、活頁式賬簿3、卡片式賬簿（三）按賬簿的賬頁格式分類1、三欄式賬簿2、多欄式賬簿數量金額式賬簿任務一認識會計賬簿三、會計賬簿的啟用規則（一）會計賬簿的基本內容1、封面2、扉頁3、賬頁（二）會計賬簿的啟用任務一認識會計賬簿四、會計賬簿的記賬規則（1）會計人員應當根據審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（2）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經登賬的符號，表示已經記賬。（3）賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2（4）登記賬簿要用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)或鉛筆書寫。（5）下列情況，可以用紅色墨水記賬。①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數。③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，則在余額欄內登記負數余額。④根據國家統一會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計記錄。（6）各種賬簿按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空自”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。（7）凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或“貸”等字樣；沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”等欄內寫“平”字，并在余額欄內用0表示。庫存現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。（8）每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣。任務二會計賬簿的設置與登記一、會計賬簿設置的總體要求（一）設置會計賬簿的基本原則（二）設置會計賬簿的基本要求（三）設置會計賬簿的基本程序二、現金日記賬設置與登記三、銀行存款日記賬設置與登記四、總分類賬設置與登記五、明細分類賬設置與登記任務三錯賬更正一、錯賬的類型二、錯賬的查找三、錯賬的更正方法任務三錯賬更正一、錯賬的類型（一）影響借貸平衡的錯誤（二）不影響借貸平衡的錯誤二、錯賬的查找（一）個別檢查1、差額法2、尾數法3、除2法4、除9法（二）全面檢查1、順查法2、逆查法3、抽查法任務三錯賬更正三、錯賬的更正方法（一）劃線更正法前提

在結賬以前，如果發現賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。方法

先將錯誤的文字或數字全部劃一條紅線予以注銷，使原有字跡仍可辨認，以備查考；然后在劃線上方空白處用藍字填寫正確的文字或者數字，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責任。應當注意，文字錯誤，可更正個別錯字。任務三錯賬更正三、錯賬的更正方法（二）紅字更正法前提

在記賬后在當年內發現記賬憑證所記的會計科目錯誤，或者會計科目無誤而所記金額大于應記金額，從而引起記賬錯誤。適用范圍

記賬以后發現記賬憑證中應借、應貸會計科目名稱錯誤，或者科目名稱及金額均有錯誤；記賬以后發現記賬憑證中應借、應貸會計科目并無錯誤，只是所記金額大于應記金額。任務三錯賬更正三、錯賬的更正方法（三）補充登記法前提

記賬以后，如果發現記賬憑證中填寫的應借、應貸會計科目沒有錯，只是少記了金額，即所記金額小于應記金額，造成賬簿記錄出現錯誤的情況。方法

應將少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內注明“補充某月某日第×號憑證少記金額”，并據以用藍字金額登記入賬，用以補充原少記金額。任務四對賬與結賬一、對賬二、結賬任務四對賬與結賬一、對賬對賬概念：對賬簿記錄所進行的核對工作內容賬證核對賬賬核對賬實核對總分類賬中全部賬戶的借方期末余額合計數與貸方期末余額合計數核對相符總分類賬各賬戶的期末余額與其所屬各明細分類賬戶的期末余額之和核對相符總分類賬中“庫存現金”賬戶和“銀行存款”賬戶的期末余額分別與現金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額核對相符會計部門有關財產物資的明細賬余額與財產物資保管和使用部門的相應的明細賬余額核對相符現金日記賬的余額應同實際庫存現金數核對相符銀行存款日記賬的余額應定期與銀行對賬單核對相符有關財產物資明細賬的結存數量應定期同實存數量核對相符各種應收、應付款明細賬的余額應與有關債務、債權單位或者個人核對相符任務四對賬與結賬二、結賬結

賬概念：把一定時期內發生的經濟業務全部登記入賬的基礎上，將各種賬簿的記錄結算出本期發生額和期末余額，并將期末余額轉入下期的一項會計工作一般程序應當根據不同賬戶的記錄，分別采用不同的方法方法將本期發生的經濟業務全部登記入賬，并保證其正確性根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用將損益類賬戶轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶結出資產、負債和所有者權益賬戶的本期發生額和余額，并結轉下期任務五會計賬簿的更換與保管一、會計賬簿的更換二、會計賬簿的保管（一）賬簿平時管理的具體要求（二）舊賬歸檔保管學習情境二

會計基本核算方法項目八財產清查項目概述技能目標知識目標項目講解專項訓練項目概述

財產清查是一種會計核算方法，通過本項目的學習，使學生理解財產清查的意義、種類，初步掌握財產清查的基本知識和技能，熟悉各種財產清查的程序和方法，掌握銀行存款余額調節表的編制及清查結果的賬務處理。技能目標能夠理解財產清查的工作流程能夠掌握盤存制度能夠掌握財產清查的具體方法及清查后的賬務處理能夠進行銀行存款余額調節表的編制及清查結果的賬務處理知識目標財產清查的含義、分類盤存制度庫存現金的財產清查方法及賬務處理銀行存款的財產清查方法及銀行存款余額調節表的編制實物資產的財產清查方法及賬務處理往來款項的財產清查方法項目講解任務一認識財產清查任務二認識盤存制度任務三庫存現金清查任務四銀行存款清查任務五存貨清查任務六固定資產清查任務七往來款項的清查任務一認識財產清查

一、財產清查的含義和作用二、財產清查的分類三、財產清查的組織程序任務一認識財產清查一、財產清查的含義和作用（一）財產清查的含義所謂財產清查就是通過對財產物資、貨幣資金和債權債務等的盤點與核對，確定其實存數額同賬存數額是否相符，并據此調整賬面記錄的一種專門方法。（二）賬實不符的原因（1）物資在保管過程中發生的自然損益。（2）清查財產、物資時，由于計量、計算、檢驗不準確而發生的品種、數量、質量上的差錯。（3）在財產物資增減變動時，由于沒有及時辦理手續或在計算、登記上發生了差錯。（4）由于管理不善、制度不嚴造成財產物資的損壞、丟失、被盜。（5）在賬簿記錄中發生的重記、漏記、錯記。（6）由于自然災害造成的非常損失。（7）未達賬項引起的賬賬、賬實不符等。（三）財產清查的作用（1）通過財產清查，做到賬實相符，保證會計信息的真實性、可靠性，保護各項財產的安全、完整。（2）通過財產清查，可以查明財產物資盤盈盤虧的原因，落實經濟責任，從而完善企業管理制度，挖掘財產物資潛力，提高資金的使用效能，加速資金周轉。（3）通過財產清查，可以發現問題，及時采取措施彌補經營管理中的漏洞，建立健全各項規章制度，提高企業的管理水平。任務一認識財產清查二、財產清查的分類（一）按財清查的范圍分類1、全面清查2、局部清查（二）按財產清查的時間分類1、定期清查2、不定期清查三、財產清查的組織程序任務二認識盤存制度一、方法永續盤存制期末結存數＝期初結存數＋本期增加數－本期減少數實地盤存制本期減少數＝期初結存數＋本期增加數－期末結存數任務二認識盤存制度二、永續盤存制與實地盤存制的比較永續盤存制與實地盤存制的比較相同點

(1)兩者均要求對財產物資設置數量金額式明細賬

(2)對于財產物資增加都要求根據有關憑證及時入賬不同點(1)對于財產物資銷售、耗用等減少業務，永續盤存制要求及時登記明細賬，實地盤存制則在明細賬上不做記錄；

(2)永續盤存制下能夠隨時結計財產物資的賬面結存資料，而實地盤存制下平時沒有財產物資的賬面結存記錄；

(3)永續盤存制下可以將賬存情況與盤點實際結存進行核對，有利于加強對財產物資的核算和管理。實地盤存制期末先盤點實際結存，然后通過以存計耗的方式計算銷售或耗用成本，是一種不完善的財產物資核算和管理制度。任務三庫存現金清查一、庫存現金清查的時間和方法二、庫存現金清查程序三、庫存現金清查結果的賬務處理任務三庫存現金清查一、庫存現金清查的時間和方法（一）方法實地盤點法（二）時間1、出納人員每日終了前現金清查2、清查小組定期或不定期進行現金清查二、庫存現金清查程序（1）盤點前，出納人員應先將現金收、付憑證全部登記入賬，并結出余額。（2）盤點時，出納人員必須在場，現金應逐張點清，如發現盤虧、盤盈，必須會同出納人員核實清楚;除查明賬實是否相符外，還要查明有無違反現金管理制度的規定，如有無以“白條”沖抵現金，現金庫存是否超過銀行核定的限額，有無坐支現金等情況。（3）盤點結束時，應根據盤點結果及時填制庫存現金盤點報告表，并由檢查人員和出納人員簽名并蓋章。任務三庫存現金清查三、庫存現金清查結果的賬務處理（一）賬戶設置發生額：（1）財產物資盤虧、毀損數額（凈值）（2）已批準核銷的財產物資盤盈數（凈值）發生額：（1）財產物資盤盈數（凈值）（2）已批準核銷的財產物資盤虧、毀損數（凈值）

待處理財產損溢借方貸方期末余額：尚未核銷的凈盤虧期末余額：尚未核銷的凈盤盈任務三庫存現金清查（二）庫存現金清查結果的賬務處理1、屬于違反現金管理有關規定，應及時予以糾正。2、屬于賬實不符，應及時查明原因，并將短款或長款先計入“待處理財產損溢”，待查明原因，分不同情況處理：①屬于記賬差錯的應及時予以更正。②現金短款：應由責任人賠償的，計入“其他應收款”，無法查明原因的，計入“管理費用”。③現金溢余：應支付給有關人員或單位的，計入“其他應付款”，無法查明原因的，計入“營業外收入”。任務四銀行存款清查一、銀行存款清查的時間和方法二、銀行存款清查程序三、銀行存款余額調節表的編制任務四銀行存款清查一、銀行存款清查的時間和方法（一）方法企業與開戶銀行核對賬目（二）時間每個月進行一次，一般在月底進行。二、銀行存款清查程序1、清查前，出納人員應先將銀行收、付款憑證全部登記入賬，并結出余額。2、清查時，為了明確責任，應由清查人員會同現金出納人員共同負責盤點。出納人員必須在場，如發現盤虧、盤盈，清查人必須會同出納人員核實清楚;除查明賬實是否相符外，還要查明有無違反銀行管理制度的規定，如超出零星支出的現金是否入存銀行等情況。銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單不一致，需要查明是否存在未達賬項，如果存在未達賬項，應當編制銀行存款余額調節表。3、盤點結束時，應根據盤點結果及時填制銀行存款余額調節表，并由檢查人員和出納人員簽名并蓋章。任務四銀行存款清查三、銀行存款余額調節表的編制

項目金額項目金額企業銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：銀行已收、企業未收款加：企業已收、銀行未收款減：銀行已付、企業未付款減：企業已付、銀行未付款調節后的存款余額調節后的存款余額銀行存款余額調節表×年×月×日任務五存貨清查一、存貨清查的方法（一）實地盤點法（二）技術推算法二、存貨清查程序三、存貨清查結果的賬務處理（1）存貨盤盈批準前：借記“原材料”、“庫存商品”等賬戶，貸記“待處理財產損溢”賬戶；批準后：借記“待處理財產損溢”賬戶，貸記“管理費用”等賬戶。（2）存貨盤虧批準前：借記“待處理財產損溢”賬戶，貸記“原材料”、“庫存商品”等賬戶。批準后：①殘值入庫部分，借記“原材料”等賬戶②應由保險公司和責任人賠償部分，借記“其他應收款”賬戶③扣除殘值和應由保險公司和責任人賠償后的凈損失，屬于一般經營損失的部分，借記“管理費用”賬戶，屬于非常損失的部分，借記“營業外支出”賬戶。任務六固定資產清查一、固定資產清查的方法實地盤點法二、固定資產清查程序三、固定資產清查結果賬務處理（1）固定資產盤盈批準前：借記“固定資產”賬戶，貸記“以前年度損益調整”賬戶；批準后：借記“以前年度損益調整”賬戶，貸記“應交稅費”、“盈余公積”、“利潤分配”等賬戶。（2）固定資產盤虧批準前：借記“待處理財產損益”、“累計折舊”等賬戶，貸記“固定資產”賬戶；批準后：借記“營業外支出”賬戶，貸記“待處理財產損益”賬戶。任務七往來款項的清查一、往來款項清查的方法發函詢證二、往來款項清查的程序三、往來款項清查結果的賬務處理1、對于經查明確實無法支付的應付款項可按規定程序報經批準后，轉做營業外收人。2、對于無法收回的應收款項則作為壞賬損失沖減壞賬準備。學習情境二

會計基本核算方