注會(huì)稅法-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》名師預(yù)測(cè)試卷5單選題（共24題，共24分）(1.)下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅納稅人和征稅范圍的說法，錯(cuò)誤的是()。A.在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域，直接向（江南博哥）環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅B.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅C.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅D.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅正確答案：C參考解析：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。(2.)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)按照實(shí)際履行的功能和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相配比的原則，準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在()內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。A.月度終了之日起5日B.月度終了之日起15日C.季度終了之日起5日D.季度終了之日起15日正確答案：D參考解析：外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)按照實(shí)際履行的功能和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相配比的原則，準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，并在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。(3.)甲公司2019年年初房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2019年4月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬元，2019年4～6月為免租使用期間。甲公司所在地計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2019年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()元。（不考慮增值稅的影響）A.65.49B.66.21C.66.54D.67.26正確答案：C參考解析：稅法規(guī)定，對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅＝8000×（1－30%）×1.2%×1/2＋7500×（1－30%）×1.2%×1/2＝33.6＋31.5＝65.1（萬元）；從租計(jì)征房產(chǎn)稅＝2×6×12%＝1.44（萬元）；甲公司2019年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝65.1＋1.44＝66.54（萬元）。(4.)下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)公司進(jìn)行土地增值稅清算的是()。A.已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為80%，剩余的可售建筑面積沒有出租或自用B.取得銷售（預(yù)售）許可證滿2年仍未銷售完畢的C.申請(qǐng)變更稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)D.已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為80%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租正確答案：D參考解析：符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。(5.)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是()。A.要求李某補(bǔ)繳稅款B.要求張某補(bǔ)繳稅款C.應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至3倍的罰款D.應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至3倍的罰款正確答案：B參考解析：委托個(gè)體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅(6.)根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法不正確的是（）。A.股份制企業(yè)為股東購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)登記到股東個(gè)人名下，該股東應(yīng)就其按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者個(gè)人向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋，將房屋所有權(quán)登記在該個(gè)人名下，并且年度終了后未歸還借款，按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅C.合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為家庭成員支付的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出，按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅D.股份制企業(yè)為股東購(gòu)買房屋并將房屋所有權(quán)登記到股東個(gè)人名下，該股東應(yīng)就其按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征稅正確答案：A參考解析：股份制企業(yè)為股東購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)登記到股東個(gè)人名下，該股東應(yīng)就其按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征稅。(7.)2019年1月，李某在出版設(shè)工作，因工作原因出版一本小說取得稿酬80000元，李某是獨(dú)生子女，父母年滿60周歲。李某1月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅()元。A.30B.4780C.4980D.7300正確答案：B參考解析：李某因工作原因出版作品，取得的所得應(yīng)該按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝（80000-5000-2000）×10%-2520＝4780（元）(8.)下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是()。A.高嶺土B.蜂窩煤C.人造石油D.以已稅原煤加工的洗選煤正確答案：A參考解析：高嶺土屬于非金屬礦產(chǎn)；蜂窩煤、人造石油和以已稅原煤加工的洗選煤不繳納資源稅。(9.)納稅人購(gòu)買使用下列車輛時(shí)，需要繳納車輛購(gòu)置稅的是()。A.汽車掛車B.地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛C.排氣量不超過一百五十毫升的摩托車D.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛；選項(xiàng)B，排氣量超過一百五十毫升的摩托車，屬于車輛購(gòu)置稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛，免征車輛購(gòu)置稅。(10.)下列情形屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的是()。A.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC，屬于納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。注意納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的適用情形是不同的。(11.)關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額的表述，不正確的是()。A.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額B.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)后的余額為銷售額C.一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額D.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，相關(guān)稅費(fèi)不得扣除。(12.)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整的跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年()之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。A.1月1日B.5月31日C.6月20日D.6月30日正確答案：C參考解析：在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整的跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料(13.)甲建筑公司與乙企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同上注明承包金額為1500萬元，施工期間，甲建筑公司將其中300萬元的安裝工程分包給丙安裝公司，并簽訂了分包合同。甲建筑公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A.3600B.4500C.5400D.6000正確答案：C參考解析：建筑安裝工程總承包合同和分包合同都要按照“建筑安裝工程承包合同”貼花，甲建筑公司應(yīng)繳納印花稅=（1500+300）×0.3‰×10000=5400（元）。(14.)某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，以1個(gè)月為1個(gè)納稅期，2019年2月銷售副食品取得含稅銷售額106950元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)繳納的增值稅為()元。A.3447.04B.2291.96C.2448D.2477.88正確答案：A參考解析：應(yīng)繳納的增值稅＝106950÷（1+3%）×3%+17098÷（1+3%）×2%＝3447.04（元）(15.)納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從()分起評(píng)。A.70B.80C.90D.100正確答案：D參考解析：納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng)。(16.)某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，2019年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)取得收入220萬元。收入對(duì)應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬元，期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬元，營(yíng)業(yè)外支出100（其中90萬元通過公益性組織對(duì)目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)）。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為()萬元。A.90B.40.8C.44.4D.23.4正確答案：A參考解析：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。(17.)下列關(guān)于居民個(gè)人扣除公益捐贈(zèng)支出的規(guī)定，表述正確的是()。A.居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出可以自行決定在分類所得、綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中扣除B.在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，不得在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除C.居民個(gè)人取得工資薪金所得的，公益捐贈(zèng)支出一律在年度匯算清繳時(shí)扣除D.居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)可扣除公益捐贈(zèng)支出，也可在匯算清繳時(shí)扣除正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除；選項(xiàng)C，居民個(gè)人取得工資薪金所得的，公益捐贈(zèng)支出可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除；選項(xiàng)D，居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。(18.)下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是()。A.卷煙B.白酒C.鉆石首飾D.超豪華小汽車正確答案：D參考解析：自2016年12月1日起，對(duì)超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征10%的消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，僅僅在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)無需繳納消費(fèi)稅，不符合題意。(19.)一般情況下，可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易方法的是()。A.可比非受控價(jià)格法B.再銷售價(jià)格法C.成本加成法D.利潤(rùn)分割法正確答案：A參考解析：一般情況下，可比非受控價(jià)格法適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。(20.)我國(guó)甲居民企業(yè)2018年境內(nèi)所得為500萬元，同時(shí)有來源于乙國(guó)的稅前所得200萬元，我國(guó)與乙國(guó)的所得稅稅率分別為25%、20%，但乙國(guó)對(duì)外國(guó)企業(yè)來源于本國(guó)的所得實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率，按照饒讓抵免法，甲企業(yè)2018年應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.125B.135C.145D.175正確答案：B參考解析：抵免限額=200×25%=50（萬元）；甲企業(yè)視同在乙國(guó)實(shí)際繳納的稅額=200×20%=40（萬元），需在我國(guó)補(bǔ)稅=50-40=10（萬元）；甲企業(yè)2018年應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅=500×25%+10=135（萬元）。(21.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于納稅申報(bào)管理的表述正確的是()。A.納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人，不包括扣繳義務(wù)人B.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不需要辦理納稅申報(bào)C.納稅申報(bào)的形式只有直接申報(bào)和郵寄申報(bào)D.納稅人因有特殊情況，不能按期進(jìn)行納稅申報(bào)的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人；選項(xiàng)B，納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)；選項(xiàng)C，納稅申報(bào)的形式主要有三種，即直接申報(bào)、郵寄申報(bào)和數(shù)據(jù)電文。(22.)下列各項(xiàng)中屬于現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰主要類型的是()。A.注銷稅務(wù)登記B.取消增值稅一般納稅人資格C.停止出口退稅權(quán)D.暫停營(yíng)業(yè)正確答案：C參考解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰主要有：（1）罰款；（2）沒收財(cái)物違法所得；（3）停止出口退稅權(quán)；（4）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。(23.)下列應(yīng)稅污染物中，以污染當(dāng)量數(shù)作為環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A.大氣污染物B.工業(yè)噪聲C.煤矸石D.粉煤灰正確答案：A參考解析：應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：（1）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；（2）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)暈數(shù)確定；（3）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；（4）應(yīng)稅噪聲按照超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。(24.)營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價(jià)稅合計(jì)金額從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)()計(jì)算扣除。A.5%B.10%C.15%D.20%正確答案：A參考解析：轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，加計(jì)扣除的比例為5%。多選題（共14題，共14分）(25.)下列關(guān)于稅法要素的說法中，正確的有（）。A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，與負(fù)稅人不一定一致B.征稅對(duì)象是稅法規(guī)定的征稅的標(biāo)的物或客體C.稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收程度，是計(jì)算稅額的尺度D.稅目是課稅對(duì)象的量化表現(xiàn)，是計(jì)算稅額的依據(jù)正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D：稅目是對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。(26.)下列關(guān)于煙葉稅的說法中，正確的有()。A.納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼B.價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算C.煙葉稅的納稅人是種植煙葉的單位和個(gè)人D.煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C，煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位。(27.)下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有()。A.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.外購(gòu)已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒C.外購(gòu)已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表D.外購(gòu)已稅實(shí)木素板涂漆生產(chǎn)的實(shí)木地板正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)B、C不可以扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅。(28.)下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有()。A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心B.稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收部門規(guī)章的效力，體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則C.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本D.制定稅法時(shí)禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠，這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則正確答案：A、B、C、D參考解析：稅收法定原則是稅法基本原則的核心。法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上。法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，對(duì)此還可以進(jìn)一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收部門規(guī)章的效力。稅收效率原則包含兩方面：一是經(jīng)濟(jì)效率；二是行政效率。稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國(guó)家的稅法在貫徹稅收公平原則時(shí)，都特別強(qiáng)調(diào)“禁止不平等對(duì)待”的法理，禁止對(duì)特定納稅人給予歧視性對(duì)待，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對(duì)特定納稅人給予特別優(yōu)惠。(29.)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)的內(nèi)容包括()。A.一般稅務(wù)咨詢B.專業(yè)稅務(wù)顧問C.代理建賬記賬D.納稅申報(bào)代理正確答案：A、B、C、D參考解析：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容包含：納稅申報(bào)代理、一般稅務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查、其他稅務(wù)事項(xiàng)代理、其他涉稅服務(wù)。(30.)下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)的有()。A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》B.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》D.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)A，屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)D，屬于稅收部門規(guī)章。(31.)納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，按照簡(jiǎn)易辦法依照征收率征收增值稅的有（）。A.銷售舊貨B.銷售自己使用過的2009年1月1日之前購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備C.一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日之后購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備D.銷售自己使用過的2013年8月1日之前購(gòu)進(jìn)的小汽車、摩托車、游艇正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C按照適用稅率征收增值稅。(32.)下列可以當(dāng)期直接或者分期間接在企業(yè)所得稅前扣除的稅金有()。A.出口關(guān)稅B.企業(yè)所得稅C.購(gòu)買設(shè)備允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.車船稅正確答案：A、D參考解析：不得在企業(yè)所得稅前扣除的稅金包括企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅。（1）可直接稅前扣除的稅金包括：消費(fèi)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。（2）計(jì)入資產(chǎn)成本分期扣除的稅金包括：耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅、契稅等。（3）不得稅前扣除的稅金包括：企業(yè)所得稅、增值稅。(33.)下列關(guān)于煙葉稅的說法正確的有()。A.煙葉稅的納稅人為收購(gòu)煙葉的單位和個(gè)人B.煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉C.納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅D.煙葉稅按年計(jì)征正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)A，煙葉稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位，不包括個(gè)人；選項(xiàng)D，煙葉稅按月計(jì)征。(34.)下列各項(xiàng)中，屬于增值稅租賃服務(wù)的有()。A.融資租賃業(yè)務(wù)B.車輛停放服務(wù)C.融資性售后回租業(yè)務(wù)D.汽車出租業(yè)務(wù)正確答案：A、B、D參考解析：租賃服務(wù)包括融資租賃業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，涉及動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)租賃。車輛停放服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅；選項(xiàng)C，屬于貸款服務(wù)。(35.)下列情形中，不繳納水資源稅的有()。A.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫(kù)中取用水的B.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的C.為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的D.為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的正確答案：A、B、C、D參考解析：以上四項(xiàng)均不繳納水資源稅。(36.)下列屬于BEPS行動(dòng)計(jì)劃的有()。A.稅收協(xié)定濫用B.利息扣除C.關(guān)聯(lián)申報(bào)D.常設(shè)機(jī)構(gòu)正確答案：A、B、D參考解析：(37.)下列行為申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解的有()。A.行政訴訟B.行政賠償C.行政獎(jiǎng)勵(lì)D.行政處罰正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，不適用調(diào)解原則。對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。（2）行政賠償。（3）行政獎(jiǎng)勵(lì)。（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。(38.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”征收印花稅的有()。A.房屋產(chǎn)權(quán)證B.商標(biāo)注冊(cè)證C.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證正確答案：A、B、C參考解析：征收印花稅的權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。問答題（共6題，共6分）(39.)某高校趙教授2019年取得部分收入項(xiàng)目如下：（1）1月從學(xué)校取得的收入包括基本工資3200元、教授津貼6000元，因公出差取得差旅費(fèi)津貼420元，按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“三險(xiǎn)一金”1455元。（2）5月10日因擔(dān)任另一高校的博士論文答辯評(píng)委取得答辯費(fèi)5000元，同日晚上為該校作一場(chǎng)學(xué)術(shù)報(bào)告取得收入3000元。（3）自1月1日起將自有的面積為120平方米的住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給李某居住，每月租金5500元，租期為一年，全年租金收入66000元。其中，7月份因墻面開裂發(fā)生維修費(fèi)用3200元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票。（4）7月取得國(guó)債利息收入1850元、一年期定期儲(chǔ)蓄存款利息收入375元、某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1000元。（5）8月份因持有兩年前購(gòu)買的某上市公司股票13000股，取得該公司年中股票分紅所得2600元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計(jì)算趙教授1月從學(xué)校取得收入被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算趙教授5月10日取得的答辯費(fèi)和作學(xué)術(shù)報(bào)告收入被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅合計(jì)。（3）計(jì)算趙教授7月取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮租金收入應(yīng)繳納的其他稅收及附加）。（4）計(jì)算趙教授7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）計(jì)算趙教授8月份取得的上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。正確答案：參考解析：（1）1月預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=3200+6000-1455-5000=2745（元）1月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=2745×3%=82.35（元）（2）答辯費(fèi)收入被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=5000×（1-20%）×20%=800（元）學(xué)術(shù)報(bào)告收入被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=（3000-800）×20%=440（元）合計(jì)被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=800+440=1240（元）（3）7月取得的租金收入應(yīng)納稅所得額=（5500-800）×（1-20%）=3760（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=3760×10%=376（元）（4）7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1000×20%=200（元）（5）自2015年9月8日起，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。本業(yè)務(wù)取得的上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為0。(40.)某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊玉石首飾作價(jià)88萬元，實(shí)際收取新舊首飾差價(jià)款共計(jì)85萬元；采取以舊換新方式銷售原價(jià)為5500元的金項(xiàng)鏈200件，每件收取差價(jià)款2000元。（2）銷售1500件唱片給某單位，不含稅價(jià)300元/件，開具了增值稅專用發(fā)票，后發(fā)現(xiàn)部分唱片存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商支付給該單位折讓4萬元（含稅），按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。（3）接受當(dāng)?shù)谹運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）的貨運(yùn)服務(wù)，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)15萬元，接受B運(yùn)輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）的貨運(yùn)服務(wù)，取得B企業(yè)委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運(yùn)費(fèi)8萬元。（4）接受當(dāng)?shù)啬扯悇?wù)師事務(wù)所的稅務(wù)咨詢服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元；接受當(dāng)?shù)匾患覐V告公司提供廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額8萬元。（5）因倉(cāng)庫(kù)保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)的一批速凍食品霉?fàn)€變質(zhì)，該批速凍食品賬面成本34萬元，其中運(yùn)費(fèi)成本4萬元（當(dāng)?shù)匾话慵{稅人運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)），進(jìn)項(xiàng)稅額均已于上月抵扣。其他資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)（不考慮進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）。（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額。正確答案：參考解析：（1）業(yè)務(wù)（1）：以舊換新方式銷售玉石首飾，按新玉石首飾的作價(jià)征稅，不得扣除舊首飾的作價(jià)；以舊換新方式銷售金銀首飾，按實(shí)際收取的價(jià)款征收。銷項(xiàng)稅＝（88＋85＋200×2000÷10000）÷（1＋13%）×13%＝24.5（萬元）業(yè)務(wù)（2）：銷售折讓，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，按退貨或折讓金額沖減原銷售額，用紅字貸記銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅＝1500×300÷10000×9%－4÷1.09×9%＝3.72（萬元）企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)＝24.5+3.72＝28.22（萬元）（2）外購(gòu)貨物因管理不善霉?fàn)€變質(zhì)，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額＝（34－4）×13%＋4×9%＝4.26（萬元）（3）接受運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝15×9%＋8×3%＝1.59（萬元）稅務(wù)咨詢和廣告服務(wù)均屬于“現(xiàn)代服務(wù)”，適用6%的稅率，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝（20＋8）×6%＝1.68（萬元）當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝1.59＋1.68＝3.27（萬元）（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝33.52－（3.27－4.26）＝34.51（萬元）(41.)北京市甲房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年6月銷售2017年3月份開發(fā)的一個(gè)項(xiàng)目，有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）該項(xiàng)目商品房全部銷售，取得不含稅銷售收入4000萬元，并簽訂了銷售合同。（2）簽訂土地使用權(quán)購(gòu)買合同，支付與該項(xiàng)目相關(guān)的土地使用權(quán)價(jià)款600萬元，相關(guān)稅費(fèi)50萬元。（3）發(fā)生勞動(dòng)力安置費(fèi)200萬元，前期工程費(fèi)100萬元，支付工程價(jià)款750萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi)150萬元，開發(fā)間接費(fèi)用60萬元。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元，管理費(fèi)用80萬元。（5）該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫ⅲ?dāng)?shù)卣?guī)定的開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，不考慮地方教育附加。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。（2）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。（3）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。（4）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本。（5）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的合計(jì)金額。（6）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。正確答案：參考解析：1.該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅=4000×0.05%+600×0.05%=2.3（萬元）2.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=4000×9%×（7%+3%）=36（萬元）3.準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=600+50=650（萬元）4.準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=200+100+750+150+60=1260（萬元）5.準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（650+1260）×10%=191（萬元）準(zhǔn)予扣除的“其他扣除項(xiàng)目”金額=（650+1260）×20%=382（萬元）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)金額=650+1260+191+382+36=2519（萬元）6.增值額=4000－2519=1481（萬元）增值率=1481÷2519×100%=58.79%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)納土地增值稅=1481×40%－2519×5%=466.45（萬元）(42.)甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2019年度發(fā)生部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）1月份取得國(guó)有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為4000萬元，并約定當(dāng)月交付；然后委托施工企業(yè)建造倉(cāng)庫(kù)，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗(yàn)收手續(xù)。該倉(cāng)庫(kù)在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值（已含地價(jià)）為9500萬元。（2）3月份該企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，購(gòu)置了乙企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價(jià)格為1200萬元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬元，取得了房屋權(quán)屬證書。（其它相關(guān)資料：已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，以上價(jià)格均不含增值稅，小數(shù)點(diǎn)保留2位）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。正確答案：參考解析：1.土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)納印花稅＝4000×0.5‰÷10000＝2（萬元）購(gòu)置土地使用權(quán)應(yīng)納契稅＝4000×4%＝160（萬元）2.建造的倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝9500×（1－30%）×1.2%÷12×7＝46.55（萬元）購(gòu)置土地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝4000×20÷12×11÷10000=7.33（萬元）3.購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納契稅＝1200×4%＝48（萬元）購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納印花稅＝1200×0.5‰＋1×5÷10000＝0.60（萬元）4.購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1250×（1－30%）×1.2%÷12×9＝7.88（萬元）(43.)某市服裝生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2019年度取得銷售收入40000萬元、投資收益1000萬元，發(fā)生銷售成本28900萬元、稅金及附加1800萬元、管理費(fèi)用3500萬元、銷售費(fèi)用4200萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1300萬元，營(yíng)業(yè)外支出200萬元。企業(yè)自行計(jì)算實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額1100萬元。2020年初聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）收入、成本中包含轉(zhuǎn)讓自建舊辦公樓合同記載的含稅收入1300萬元、成本700萬元（其中土地價(jià)款200萬元），但未繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)。經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估該辦公樓的重置成本為1600萬元，成新度折扣率為5成。（2）8月中旬購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍）一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額4.68萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將其一次性計(jì)入了成本扣除。（3）接受非股東單位捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.9萬元，直接計(jì)入了“資本公積”賬戶核算。（4）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用130萬元。（5）成本、費(fèi)用中含實(shí)發(fā)工資總額1200萬元、職工福利費(fèi)180萬元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)40萬元。（6）投資收益中含轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益85萬元，該國(guó)債購(gòu)入面值72萬元，發(fā)行期限3年，利率5%，轉(zhuǎn)讓時(shí)持有天數(shù)為700天。（7）營(yíng)業(yè)外支出中含通過當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門向環(huán)保設(shè)施建設(shè)捐款180萬元并取得合法票據(jù)。（其他相關(guān)資料：假設(shè)安全生產(chǎn)專用設(shè)備折舊年限為10年，不考慮殘值；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰；銷售舊辦公樓采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）（1）計(jì)算舊辦公樓銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅和土地增值稅。（2）計(jì)算專用設(shè)備投入使用當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。（3）計(jì)算該企業(yè)2019年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）計(jì)算公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（8）計(jì)算該企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額。（9）計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。正確答案：參考解析：（1）計(jì)算舊辦公樓銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費(fèi)：應(yīng)繳納的增值稅＝1300÷（1＋5%）×5%＝61.90（萬元）應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和印花稅＝61.90×（7%＋3%＋2%）＋1300×0.5‰＝7.43＋0.65＝8.08（萬元）應(yīng)繳納的土地增值稅：扣除項(xiàng)目金額＝200＋8.08＋1600×50%＝1008.08（萬元）增值額＝[1300－1300÷（1＋5%）×5%]－1008.08＝230.02（萬元）增值率＝230.02÷1008.08×100%＝22.82%，適用稅率為30%應(yīng)繳納的土地增值稅＝230.02×30%＝69.01（萬元）（2）專用設(shè)備投入使用當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用＝36÷10÷12×4＝1.2（萬元）（3）該企業(yè)2019年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝1100－8.08－69.01＋36－1.2＋（30＋3.9）＝1091.61（萬元）（4）標(biāo)準(zhǔn)1：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)＝130×60%＝78（萬元）標(biāo)準(zhǔn)2：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)＝40000×5‰＝200（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝130－78＝52（萬元）（5）職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額合計(jì)＝（180－1200×14%）＋（28－1200×2%）＝16（萬元）（6）轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝72×（5%÷365）×700＝6.90（萬元）（7）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝180－1091.61×12%＝49.01（萬元）（8）該企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額＝1091.61＋52＋16－6.90＋49.01－（36－1.2）＝1166.92（萬元）（9）該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝1166.92×25%－36×10%＝288.13（萬元）(44.)某大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2019年12月份發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口高爾夫球具一批，關(guān)稅完稅價(jià)格855萬元；支付從海關(guān)運(yùn)往商貿(mào)公司的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用2萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（2）進(jìn)口2輛小汽車自用，每輛關(guān)稅完稅價(jià)格28萬元、關(guān)稅2.8萬元、進(jìn)口消費(fèi)稅3.42萬元。支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)2.4萬元，取得增值稅普通發(fā)票。（3）購(gòu)進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬元、增值稅額26萬元，待貨物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)由于管理不善，短缺商品金額10萬元（占支付金額的5%）；取得運(yùn)