一、單項選擇題：

1.貨幣資金內部控制的以下關鍵環節中，存在重大缺陷的是（）。C

A.財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管

B.對重要貨幣資金支付業務，實行集體決策

C.現金收入及時存入銀行，特殊情況下，經主管領導審查批準方可坐支現金

D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬

面余額與銀行對賑單調節相符

2.按照審計的主體不同，審計可以分為（）。D

A.整體審計和局部審計B.財務報表審計和合規性審計

C.詳細審計和資產負債表審計D.政府審計、內部審計和審計師審計

3.注冊會計師審計的依據是（）?B

A.財政部制定的會計準則B.中國注冊會計師協會制定的審計準則

C.審計署制定的國家審計準則I）.中國審計師協會制定的國家審計準則

4.被審計單位新研發一項專利技術，審計師審計時發現，研究階段的費用計入了無形資產的

成本。顯然，違反被審計單位無形資產項目的（）認定。C

A.發生B.完整性

C.準確性或計價與分攤D.存在

5.下列各項中，為獲取審計證據，所實施的審計程序與審計目標無關的是（）?D

A.對應收賬款進行函證以確定應收賬款是否存在

B.將銀行存款日記賬、明細賬與總賬進行核對，以確定銀行存款余額正確

C.檢查資產負債表日前后幾天的發貨單、發票日期與記賬日期，以確定銷售業務是否計入恰

當的期間

D.抽查營業收入明細賬，并追查至有關原始憑證，以確定營業收入的完整性

6.為了證明銷售業務的“準確性”認定，應當實施的審計程序是（）?D

A.實施存貨監盤程序

B.檢查發貨單和銷售發票的編號是否完整

C.觀察存貨的現狀

D.比較價格清單與發票上的價格、發貨單與銷售訂購單上的數量是否一致，重新計算發票上

的金額

7.被審計單位財務報表，其將在一年內到期的長期借款仍在長期借款項目列示，直接違背了

長期借款的（）認定。B

A.計價和分攤B.分類和可理解性

C.權利和義務D.完整性

8.檢查發貨單和銷售發票的編號和銷售明細賬，主要是為了實現（）認定。B

A.存在性B.完整性

C.準確性D.截止

9.在對資產存在性認定獲取審計證據時、正確的測試方向是（）。C

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表

C.從會計記錄到支持性證據D.從支持性證據到會計記錄

10.審計師已獲取被審計單位將2012年12月銷售業務的營業收入記入了2013年1月的營業

收入的充分適當的審計證據，則審計師應當界定營業收入的（）認定存在重大錯報。C

A.發生B.準確性C.截止D.存在

11.審計師如果發現方宇公司的會計處理存在下列事實，其中表明“準確性”認定錯誤的是

（）。A

A.公司將營業收入150萬元記為1500萬元

B.虛構一筆30萬元的營業收入

C.將營業收入10萬元錯記為營業外收入

D.將2010年12月28日營業收入20萬元計入2011年1月5日營業收入賬戶中

12.（）是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委托與受托關

系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告格式等事項的書面協議。B

A.審計計劃B.審計業務約定書

C.總體審計策略D.具體審計計劃

13.會計師應當在本期審計業務開始時開展初步業務活動，以確保在計劃審計工作時執行審

計工作的注冊會計師達到（）的要求。B

A.合理利用專家工作B.獨立性和專業勝任能力

C.對客戶的商業機密保密D.按適當的方式收費

14.下列哪一項工作不是簽訂審計業務約定書前應做的工作（）oD

A.會計師事務所應明確被審計單位應協助的工作

B.初步了解被審計單位的基本情況

C.會計師事務所評價專業勝任能力

I）.確定總體審計策略

15.具體審計計劃不包括下列哪一項內容（）。D

A.計劃實施的風險評估程序

B.計劃實施的進步審計程序

C.評估的重大錯報風險

D.向具體審計領域調配的資源

16.下列說法中，不正確的有（）oC

A.審計業務約定書是由會計師事務所與被審計單位簽訂的

B.注冊會計師應對執業過程中獲知的信息保密

C.業務約定書中必須包括利用專家工作的安排

D.業務約定書中應對審計收費予以約定

17.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（）。B

A.持續經營產生的利潤B.非經常性收益

C.資產總額D.營業收入

18.下列文件中，不屬于銷售和收款循環審計中應該審查的文件是（）0D

A.客戶對賬單B.發運單

C.銷售合同D.生產統計表

19.為了確保年度內所有發出的貨物均已開具發票，審計人員應從中抽取樣本并與相關發票

核對的樣本總體是（）?C

A.當年的銷售合同B.當年的銷貨單

C.當年的發運單D.當年的訂購單

20.審計人員根據主營業務收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發票，追查銷貨合同、發貨單

等資料，其目的是（）。B

A.證實主營業務收入的完整性B.證實主營業務收入的真實性

C.證實主營業務收入的總體合理性D.證實主營業務收入的披露充分性

21.審計人員使用函證程序審查應收賬款時，最難發現的錯弊是（）。C

A.應收賬款提前入賬B.應收賬款金額記錄錯誤

C.漏記應收賬款D.虛列應收賬款

22.審計人員實施銷售截止測試的目的是（）。D

A.確定已入賬俏售業務的真實必性

B.確定主營業務收入的數額是否正確

C.查找未入賬的銷售業務

D.確定主營業務收入的會計記錄歸屬期是否正確

23.在銷售與收款循環的內部控制中，下列不正確的說法是指（）。B

A.企業應當分別設立辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門（或崗位）

B.由一名財務人員編制銷售單并開具銷售發票

C.銷售人員應當避免接觸銷售現款

D.企業應收票據的取得和貼現必須經由保管票據以外的主管人員的書面批準

24.在企業內部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關采購交易的“發生”認定的

憑據之一，同時也是采購交易軌跡的起點的是（）。B

A.訂購單B.請購單

C.驗收單D.付款憑單

25.注冊會計師如果對應付賬款進行函證，通常采用的函證方式為（）。A

A.積極式B.消極式

C.積極式和消極式的結合D.積極式或消極式均可

26.在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產時，最有可能實施的是（）。B

A.以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產的明細賬和投保情況

B.以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保情況

C.以分析折舊費用為起點，檢查固定資產實物

D.以檢查固定資產實物為起點，分析固定資產維修和保養費用

27.在購貨'業務中，采購部門在收到請購單后，只能對經過批準的請購單發出訂購單。訂購

單一般為一式四聯，其副聯無需交送（）。A

A.編制請購單的部門B.驗收部門

C.應付憑單部門D.供應部

28.下列有關固定資產審計程序的表述中，注冊會計師認為不恰當的是（）。C

A.對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，注冊會計師應檢查其是否已暫估入賬

并計提折舊

B.實施實地觀察審計程序時一，注冊會計師可以以固定資產明細賬為起點進行追查

C.注冊會計師實地觀察固定資產的重點應放在當期增加和減少的固定資產

D.審計固定資產減少的目的在于查明已減少的固定資產是否已做相應的會計處理

29.采購與付款循環中屬于采購交易的“完整性”認定的關鍵內部控制是（）。A

A.驗收單均經事先連續編號并以登記入賬

B.采購經適當級別批準

C.采購的價格和折扣均經適當批準

D.注銷憑證以防止重復使用

30.屬于固定資產內部控制弱點的是（）。D

A.出租設備時，將所得收益貸記其他業務收入

B.設備通常在所估計使用壽命即將結束時才重置固定資產

C.出售設備時，將所得收益貸記營業外收入

D.所有設備的購買均由使用設備部門自行辦理

31.審計人員在審計某企業應付賬款時，發現應付某公司貨款200萬元，賬齡2年以上但通

過查閱憑證，詢問被審計單位有關人員，未能取得證據證實其存在性。審計人員下一步應當

（）oB

A.做出賬實不符結論B.向債權人進行詢證

C.核對會計報表D.直接調整賬項

32.向生產負責人詢問的以下事項中，最有可能獲取審計證據的是（）。D

A.固定資產的抵押情況B.固定資產折舊的計提情況

C.固定資產的投保及其變動情況D.固定資產的報廢或毀損情況

33.驗收商品是購貨業務中的重要環節，驗收單作為這一環節中關鍵憑證，備受審計人員的

重視。在以下關于驗收單的各種說法中，注冊會計師不認可的是（）。D

A.驗收部門應對已收到貨物的每張訂購單編制一式多聯、預先編號的驗收單

B.驗收人員在將已驗收商品送交倉庫或其他請購部門時,可要求接收人在驗收單副聯上簽字,

以確定簽收部門的保管責任

C.驗收人員應將驗收單的副聯之一送交應付憑單部門

D.驗收單是支持“發生”的重要憑據，但被審計單位無法通過驗收單發現購貨交易“完整性”

認定的錯誤

34.證實已記錄應付賬款存在的是（）。C

A.抽取購貨合同、購貨發票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬

B.檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單

C.從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發票和入庫單等憑證

D.向供應商函證零余額的應付賬款

35.審計人員對實存于企業的固定資產，收集查閱了契約、產權證明書、財產稅單等有關憑

證文件，其目的是為了證實（）。B

A.固定資產的存在性B.固定資產的所有權

C.固定資產折舊計算的準確性D.固定資產的完整性

36.審計人員應當確認被審計單位負責永續盤存記錄的部門是A

A.會計部門B.倉儲部門

C.驗收部門D.采購部門

37.與采購相關的內部控制的總體目標是（）。B

A.所有的交易都已經做出了適當的記錄

B.所有交易都己經獲得適當的授權與批準

C.確保與存貨的接觸必須得到管理層的指示和批準

I）.所有收到的商品都已得到記錄

38.對存貨進行定期盤點是管理當局的責任，盤點計劃應由（）負責制定。B

A.注冊會計師B.被審計單位管理層

C.管理層和注冊會計師D.會計師事務所

39.下列哪項不屬于存貨監盤計劃應當包括的內容（）。B

A.存貨監盤的目標、范圍及時間安排B.產品成本的計算

C.參加存貨監盤人員的分工D.檢查存貨的范圍

40.在執行存貨監盤程序時，下列做法不正確的是（）。C

A.未將受托代管的存貨納入存貨的盤點范圍

B.對于存在放在公共倉庫中的存貨注冊會計師應通過函證進行查驗

C.對于在途存貨注冊會計師將其排除在盤點范圍之外

D.對于由于性質特殊而無法實施監盤的存貨，注冊會計師應當實施替代的審計程序

41.甲公司從事某種放射性極強的有害物質的生產，因輻射及政府機密的原因，導致注冊會

計師及所聘用的專家無法對存貨實施直接監盤。可供審計人員選擇的下列替代監盤程序中，

效果最好的是（）。B

A.檢查甲公司資產負債表日后發生的銷貨交易

B.向甲公司的顧客或供應商函證

C.實施分析性程序或利用甲公司內部審計人員的工作

D.檢查甲公司進貨交易憑證或追查至生產、使用及處置報告

42.下列情形中，不違背“不相容崗位相互分離”原則的是（）。D

A.出納人員兼任會計檔案保管工作

B.出納人員保管簽發支票所需全部印章

C.出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作

D.出納人員兼任固定資產明細賬的登記工作

43.下列與現金業務有關的職責可以不分離的是（）。B

A.現金支付的審批與執行

B.現金保管與現金日記賬的記錄

C.現金的會計記錄與審計監督

D.現金保管與現金總分類賬的記錄

44.企業一般不得從本單位的現金收入中直接支付現金，因特殊情況需要支付現金的，應事

先報經（）審查批準。C

A.董事長B.總經理

C.開戶銀行D.財務總監

45.下列各項中，可以用來調查了解內部控制的方法是（）C

A.計算

B.監盤

C.觀察

D.函證

46.下列各項審計風險中，屬于審計人員可控的風險是（）C

A.控制風險

B.固有風險

C.檢查風險

D.重大錯報風險

47.下列情形中，審計人員應擴大應收賬款函證范固和數量的是（）B

A.采用積極式函證

B.相關內部捽制有缺陷

C.應收賬款占資產總額比重較低

D.以前年度函證結果良好

48.在采購與付款業務循環中，可以由生產或使用部門填寫的文件是（）B

A.訂購單

B.驗收單

C.請購單

D.付款憑單

49.在生產與存貨業務循環中，產品生產部門與檢驗部門相互獨立，可以防止（）A

A.不合格產品入庫

B.生產計劃不合理

C.篡改會計記錄

D.多領材料

50.下列各項中，審計人員認為不應當記作營業外支出的是（）D

A.固定資產盤虧

B.違約金

C.公益性捐贈

D.業務招待費

51.政府審計、內部審計、審計師審計共同構成了審計的監督體系。其中，政府審計與審計

師審計在（）方面是基本相似的。C

A.審計中取證的權限B.審計要實現的目標

C.對內部審計的利用D.審計所依據的準則

52.下列關于政府審計與審計師審計的論斷中，正確的是（）?C

A.二者的經費和收入來源相同

B.二者的審計目標基本一致

C.二者都是外部審計，都具有較強的獨立性

D.二者對發現問題的處理方式相同

53.以下關于審計師審計方法演進的說法中，錯誤的是（）。C

A.審計的根本目標隨著時間的推移，并沒有發生重大的變化

B.審計環境隨著時間的推移發生了很大的變化

C.在審計歷史上，先有制度基礎審計，再有賬項基礎審計，最后形成風險導向審計

D.審計方法從賬項基礎審計發展到風險導向審計

54.下列關于財務報表審計的說法，正確的是（）。A

A.審計師對財務報表進行審計并發表審計意見，旨在提高財務報表的可信賴程度

B.財務報表審計是對被審計單位未來生存能力或管理層經營效率、經營效果提供的保證

C.財務報表審計能對財務報表整體不存在重大錯報提供絕對保證

D.財務報表審計對被審計單位是否存在違反法規行為提供鑒證

55.下列有關財務報表審計責任劃分的說法中錯誤的是（）。B

A.財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任

B.財務報表中如果含有錯報，管理層和治理層應承擔部分責任

C.為了履行編制財務報表的職責，管理層通常設計、執行和維護與財務報表編制相關的內部

控制，以保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報

D.按照中國注冊會計師審計準則的規定對財務報表發表審計意見是審計師的責任

56.以下關于認定的說法，正確的是（）。C

A.管理層是否把不應包含的項目計入財務報表，和“完整性”相關

B.存貨監盤中，對存貨的完整性認定，起點是存貨盤點表

C.銷售發生認定中，起點是明細記錄

D.將應計入客戶程頤公司的應收賬款計入客戶網易公司，違背了應收賬款的計價與分攤認定

57.在實施進一步審計程序后，如果審計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交

易存在重大錯報，這種風險是（）。C

A.抽樣風險B.非抽樣風險

C.檢查風險1）.重大錯報風險

58.在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（）oC

A.甲公司連續編號的采購訂單B.甲公司編制的成本分配計算表

C.甲公司提供的銀行對賬單D.甲公司管理層提供的聲明書

59.下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是（）。D

A.從華豐公司銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察華豐公司固定資產，以確定固定資產的所有權

C.對已盤點的華豐公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正

確性

D.復核華豐公司編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的正確性

60.在確定審計證據的數量時，下列表述中錯誤的是（）。D

A.錯報風險越大，需要的審計證據可能越多

B.審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少

C.審計證據的質量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據予以彌補

D.通過調高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據的數量

61.在確定審計證據的可靠性時，下列表述中錯誤的是（）?C

A.以電子形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

C.從復印件獲取的審計證據比從傳真件獲取的審計證據更可靠

D.直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠

62.對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，審計師認為最可能證實的是（）oC

A.計價和分攤B.分類

C.存在D.完整性

63.對于下列存貨認定，通過向生產和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨，審計

師認為最可能證實的是（）。A

A.計價和分攤B.權利和義務

C.存在D.完整性

64.對于下列銷售收入認定，通過比較資產負債表日前后幾天的發貨單日期與記賬日期，審

計師認為最可能證實的是（）?C

A.發生B.完整性

C.截止D.分類

65.下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。A

A.如果完成審計業務，歸檔期限為審計報告日后六十天內

B.如果完成審計業務，歸檔期限為外勤審計工作結束II后六十天內

C.如果未能完成審計業務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內

D.如果未能完成審計業務，歸檔期限為審計業務中止日后三十天內

66.下列各情形中，審計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿做出事務性變動的是（）o

D

A.審計師刪除被取代的審計工作底稿

B.審計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.審計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.審計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據

67.東方會計師事務所承接了順達上市公司2012年度的財務報表審計業務，派出了注冊會計

師張敏進入順達股份有限公司進行審計，注冊會計師張敏按資產總額5000萬元的2%。計算

了資產負債表的重要性水平，按凈利澗600萬元的2%計算了利潤表的重要性水平，則其最

終應取（）萬元作為財務報表層次的重要性水平。C

A.8B.0

C.10D.12

68.在簽署審計業務約定書之前，注冊會計師初步了解被審計單位基本情況時，一般不會將

）作為了解的重點。c

A.組織結構B.經營風險

C.重大錯報風險D.以前年度接受審計的情況

69.注冊會計師了解被審計單位及其環境，其目的是（）?A

A.識別和評估財務報表重大錯報風險

B.識別和評估財務報表層次重大錯報風險

C.識別和評估認定層次重大錯報風險

D.設計和實施進?步審計程序

70.注冊會計師在了解被審計單位的內部控制時，需要針對（）得出結論。D

A.被審計單位內部控制設計的是否合理

B.被審計單位內部控制是否得到執行

C.被審計單位內部控制執行的效果

D.一項控制單獨或者連同其他控制是否能夠有效防止或發現并糾正重大錯報,并確定控制得

到執行

71.注冊會計師為了解被審計單位及其環境而實施的程序稱為（）。A

A.風險評估程序B.分析程序

C.實質性程序D.控制測試

72.注冊會計師對被審計單位所有權結構的了解有助于識別（）。A

A.關聯方關系B.財務報告

C.治理結構D.組織結構

73.審計風險準則要求注冊會計師在審計的所有階段都要實施風險評估程序，并且應當將識

別的風險與（）可能發生錯報的領域相聯系。B

A.財務報表層次B.認定層次

C.披露D.各類賬戶余額

74.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對重大的各類交易、賬戶余額

和披露實施（）。B

A.細節測試B.實質性程序

C.分析程序D.控制測試

75.銷售與收款循環主要憑證和記錄按業務順序依次為（）。B

A.訂貨單、貸項通知單、現金日記賬

B,訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發運憑證、銷貨發票

C.銷貨日記賬、發票、貸項通知單、收款憑證

D.發貨單、銷貨合同、訂貨單

76.對被審計單位注銷應收某客戶95萬元賬款，審計人員應重點審查的內容是（）。A

A.注銷壞賬的審批文件B.賒銷政策

C.全年銷售計劃D.壞賬準備的計提政策

77.在采用下列結算方式中，不得以產品發出作為收入實現的是（）oD

A.預收貨款結算方式B.支票結算方式

C.商業匯票結算方式D.分期收款結算方式

78.審查某企業壞賬準備項目，發現其中1戶已過期3年。據調查，對方單位現金流量不足。

近期無法改善其財務狀況，所欠貨款700萬元。被審計單位按1%計提壞賬準備，審計人員

判斷此項業務處理為（）。C

A.提取過高，應按0.3%提取，并對有關項目數額調整

B.提取過高，應按0.5%提取，并對有關項目數額調整

C.提取過低，應加大提取比例，并對有關項目數額調整

D.提取正確

79.抽查被審計單位隨產品發出的全新包裝箱400個，出租給M公司，每個包裝箱收取抵押

金60元，收款24000元的銀行存款。被審計單位所作的分錄正確的是（）。D

A.應借記“銀行存款”、貸記“預收賬款”

B.應借記“銀行存款”、貸記“其他應收款”

C.應借記“現金”、貸記“其他業務收入”

D.應借記“銀行存款”、貸記“其他應付款”

80.對兩次發出積極式詢證函后仍未得到回復的某筆應收賬款，審計人員應當（）。C

A.將該筆應收賬欲確認為壞賬

B.認定被審計單位虛構應收賬款戶名，捏造應收賬款

C.查閱有關銷貨合同、發貨單，驗證應收賬款的真實性

D.編制應收賬款賬齡分析表

81.在驗證某公司應付賬款不存在漏報時，注冊會計師獲取的以下審計證據中，證據力最強

的是（）。A

A.供應商提供的月對賬單B.供應商開具的銷售發票

C.該公司編制的連續編號的訂貨單D.該公司編制的連續編號的驗收報告

82.下列不屬于注冊會計師對被審計單位的采購與付款業務實施的控制測試的是（）。C

A.檢查采購與付款業務相關崗位及人員設置情況，有無不相容職務混崗的現象

B.檢查采購與付款業務授權批準手續是否健全，有無存在越權審批行為

C.檢查有無長期掛賬的應付賬款，注意其是否可能無需支付

D.檢查憑證的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。

83.對于應付賬款項目，注冊會計師常常將檢查有無未入賬的業務作為重要的審計目標。在

以下程序中，難以達到這一目標的程序是（）。C

A.結合存貨監盤，檢查在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證，但未收到購貨發票的經濟

業務

B.檢查資產負債表日后收到的購貨發票，關注購貨發票的日期

C.檢查資產負債表日前應付賬款明細賬及現金、銀行存款日記賬

D.檢查資產負債表日后應付賬款貸方發生額的相應憑證

84.B注冊會計師在檢查乙公司存貨時，注意到某些存貨項目實際盤點的數量大于永續盤存

記錄中的數量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導致這種情況的是（）oA

A.供應商向乙公司提供購貨折扣

B.乙公司向客戶提供銷貨折扣

C.乙公司已將購買的存貨退給供應商

D.客戶已將購買的存貨退給乙公司

85.下列有關注冊會計師進行的存貨計價測試中的表述不正確的有（）。C

A.抽樣方法一般采用分層抽樣法，抽樣規模應足以推斷總體的情況

B.被審計單位的計價方法-經確定，在同一會計年度內不得隨意變動

C.選擇樣本時應著重選擇結存余額較小且價格變動很小的項目

D.選擇樣本時應著重選擇結存余額較大且價格變化比較頻繁的項目

86.注冊會計師在審計時發現被審計單位銷售了?批存貨，賬面余額為100萬元，已計提的

存貨跌價準備為20萬元，取得的銷售價款為130萬元，則注冊會計師認為被審計單位該銷

售應該結轉的成本為（）萬元。D

A.100B.130C.110D.80

87.審計人員執行的以下實質性程序中屬于審查企業收到的現金是否已經全部登記入賬的是

（）oC

A.核對庫存現金日記賬與總賬金額是否相符

B.檢查庫存現金是否在財務報表中做出恰當的列報

C.從被審計單位當期收據存根中抽取大額現金收入追查到相關的憑證和賬薄記錄

D.從現金日記賬中選取項目追查至與現金收付相關的原始憑證

88.盤點庫存現金，不能實現的審計目標是（）。D

A.確定現金的余額是否正確

B.確定現金在財務報表日是否確實存在

C.確定在特定期間內發生的現金收支業務是否均一記錄

D.確定現金在報表上的列報是否恰當

89.審計小組在資產負債表日監盤庫存現金后，應編制庫存現金監盤表，分幣種面值列示盤

點金額。以下有關庫存現金監盤表的說法中，不正確的是（）oA

A.庫存現金監盤表必須由出納自行編制，并經審計人員簽字

B.被審計單位的會計主管與出納員均應在監盤表上簽字

C.庫存現金監盤表中的金額應當與庫存現金I卜記賬核對相符

D.庫存現金監盤表需注明報表日至盤點日的收支金額

90.審計人員為證實資產負債表所列現金是否真實存在，下列程序中必須執行的是（）oA

A.監盤庫存現金B.編制現金預算表

C.函證銀行存款余額D.取得并審查銀行存款余額調節表

91.一年以上定期存款或限定用途存款應在資產負債表的（）項目下反映。D

A.貨幣資金B.銀行存款

C.其他流動資產D.其他非流動資產

92.注冊會計師在對被審計單位實施風險評估程序時發現存在未經授權人員接觸現金的情況,

在評估重大錯報風險時，首先應將貨幣資金的（）認定確定為重點審計領域。B

A.存在B.完整性

C.計價和分攤D.權利和義務

93.審計證據具有充分性和適當性的特征，以下有關審計證據特征的理解中，恰當的是（）。

D

A.獲取的審計證據數量越多，越能增進審計證據的適當性

B.如果審計證據越適當，需要的數量越多

C.如果審計證據質量不高，則需要更多的證據增強其證明力

D.審計證據質量存在缺陷，無法依靠證據的數量彌補

94.注冊會計師接受A公司的審計委托，審核時發現其無法勝任該項工作，他應該（）A

A.建議A公司另請其他注冊會計師

B.發表拒絕表示意見的審計報告

C.發表保留意見的審計報告

D.依賴A公司職員的能力協助完成本項審計工作

95.會計師事務所接受委托對被審計單位所形成的審計工作底稿，其所有權歸屬于（）C

A.被審計單位

B.委托人

C.事務所

D.負責審計的注冊會計師

96.會計師事務所接受委托對被審計單位所形成的審計工作底稿，其所有權歸屬于（）C

A.被審計單位

B.委托人

C.事務所

D.負責審計的注冊會計師

97.當可接受的檢查風險降低時，審計人員可能采取的措施是（）。A

A.將計劃實施實質性程序的時間從期中移至期末

B.降低評估的重大錯報風險

C.縮小實質性程序的范圍

D.消除固有風險

98.在執行審計業務時,需要區分被審計單位管理層職責、治理層職責和注冊會計師的責任。

下列關于管理層、治理層和注冊會計師對財務報表的責任的表述中，不正確的是（C）。

A.管理層對編制財務報表負有直接責任

B.管理層對設計、執行和維護內部控制負有責任

C.經審計后的財務報表出現重大錯報，管理層可以相應減輕責任

D.注冊會計師對出具的審計報告負責

99.A注冊會計師在審查2011年財務報表上的應收賬款時，發現賬上某筆記錄“借：應收

賬款一A公司1000000,貸：主營業務收入1000000”，通過函證A公司，檢查銷貨記

錄等，證實此筆銷售發生于2012年1月5日。那么，甲注冊會計師首先認為管理層對營業

收入賬戶的（）認定存在問題。D

A、發生

B、完整性

C、準確性

D、截止

100.關于財務報表審計，下列說法中正確的是（A）?

A.財務報表審計中，注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證

B.財務報表審計中，注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報獲取有限保證

C.財務報表審計中，注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報獲取絕對保證

D.財務報表審計中，注冊會計師以消極方式提出結論

101.審計師進行年度財務報表審計時，應對被審計單位的內部審計進行了解，并可以利用內

部

審計的工作成果，這是因為（）oD

A.內部審計和審計師審計在工作上是完全??致的

B.利用內部審計工作成果可以提高審計師的工作效果

C.內部審計的獨立性比審計師審計差

D.內部審計是被審計單位內部控制的重要組成部分

102.下列說法中不正確的是（）。A

A.審計師應當對發表的審計意見獨立承擔責任，但其責任可因為利用內部審計工作而減輕

B.審計師應當考慮內部審計活動及其可能對審計師審計程序的影響

C.內部審計的范圍和目標因被審計單位的規模、組織結構和管理層需求的不同而存在很大差

異

D.審計師應當充分了解內部審計工作，以識別和評估財務報表重大錯報風險，并設計和實施

進一步的審計程序

103.以下關于審計抽樣的說法中，錯誤的是（）。C

A.審計抽樣是對交易和賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序

B.審計抽樣是為了評價某賬戶余額或交易類型的某一特征

C.審計抽樣在所有的審計程序中都可以使用

D.所有抽樣單元都有被選取的機會

104.以下關于抽樣風險的說法中，不恰當的是（）。B

A.抽樣風險伴隨著抽樣技術的運用而產生

B.抽樣風險影響審計效率，非抽樣風險影響審計效果

C.控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險

D.細節測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險

105.下列內容中，不屬于具體審計計劃的是（）?A

A.對高風險領域安排的審計時間預算,對專家工作的利用和對其他注冊會計師工作的復核范

圍

B.為識別和評估財務報表重大錯報風險計劃實施的風險評估程序的性質、時間和范圍

C.針對所有重大交易、賬戶余額、列報認定的重大錯報風險計劃實施的進一步審計程序的性

質、時間和范圍

D.注冊會計師針對審計業務需要實施的其他審計程序

106.對于（），注冊會計師應當根據具體情況評估是否要求對審計業務約定條款作出修改,

以及是否需要提醒被審計單位注意現有的條款。A

A.連續審計B.常年審計

C.年報審計D.首次審計

107.在制定（）時，注冊會計師應當確定財務報表整體的重要性。A

A.總體審計策略B.具體審計計劃

C.審計方案D.質量控制制度

108.下列有關審計重要性的表述中，錯誤的有（）oC

A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決

策，則該項錯報是重要的

C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數接近但不超過重要性水平,注冊會計師無須要求管理

層調整

D.重要性的確定離不開職業判斷

109.在執行審計業務時，注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。

C

A.通過調高重要性水平，降低評估的重大錯報風險

B.通過調低重要性水平，降低評估的重大錯報風險

C.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對丙公司及其環境的了解

D.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果

110.在確定計劃實施的審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險

將增加。下列做法正確的是（）。B

A.如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加控制測試，降低評估的檢查風險

B.通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險

C.如有可能，通過擴大實質性程序范圍或實施追加的實質性程序，降低評估的重大錯報風險

D.通過修改計劃實施的控制測試的性質、時間和范圍，降低評估的審計風險

111.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是（）。D

A.在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的

低水平

B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制重

大錯報風險

C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以消除檢

查風險

D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可

接受的低審計風險對財務報表整體發表意見

112.注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風險的影響。下列表述正確的是（）。A

A.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越多

B.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越少

C.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少

D.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越多

113.下來各項中，與天麟公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）oD

A.應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

B.持有大量高價值且易被盜竊的資產

C,生產成本計算過程相當復雜

D.控制環境薄弱

114.在進行風險評估時，注冊會計師通常采用的審計程序是（）。B

A.將財務報表與其所依據的會計記錄相核對

B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和

趨勢

C.對應收賬款進行函證

D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對

115.下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（）0C

A.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的

B.重大錯報風險是假定不存在相關內容控制，某一認定發生重大錯報的可能性

C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制

116.在控制檢查風險時，注冊會計師應當采取的有效措施是（）。D

A.調高重要性水平

B.測試內部控制的有效性，以降低控制風險

C.進行穿行測試，以降低固有風險

D.合理設計和有效實施進一步審計程序

117.以下針對風險評估程序的觀點中，錯誤的是（）。C

A.注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險

B.了解被審計單位及其環境是風險評估的基礎和前提，是注冊會計師執行財務報表審計的必

要程序

C.風險評估程序主要以詢問、觀察和檢查為主

D.注冊會計師通過詢問獲取的大部分信息來自于管理層和負責財務報告的人員。注冊會計師

也可以通過詢問被審計單位內部的其他不同層級的人員獲取信息。

118.下列情形中，最有可能導致王維注冊會計師不能執行財務報表審計的是（）。D

A.晨星公司管理層沒有清晰區分內部控制要素

B.晨星公司管理層沒有根據變化的情況修改相關的內部控制

C.晨星公司管理層凌駕于內部控制之上

I）.王維注冊會計師對晨星公司管理層的誠信存在嚴重疑慮

119.王維注冊會計師沒有義務實施的程序是（）。A

A.查找丙公司內部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情況及其環境

C.實施審計程序，以了解丙公司內部控制的設計

D.實施穿行測試，以確定丙公司相關控制活動是否得到執行

120.注冊會計師針對銷售交易，追蹤從訂單處理一核準信用狀況及賒銷條款一填寫訂單并準

備發貨一編制貨運單據一訂單運送/遞送至客戶或由客戶提貨一開具銷售發票一復核發票的

準確性并郵寄/送至客戶f生成銷售H記賬一匯總銷售H記賬，并過賬至總賬和應收賬款明

細賬等交易的整個流程，考慮之前對相關控制的了解是否正確和完整，并確定相關控制是否

得到執行，這是（）。D

A.重新執行測試B.抽樣測試C.實質性測試D.穿行測試

121.風險評估程序中，詢問采購和生產人員的主要目的是（）。C

A.了解編制財務報表的環境

B.了解倉庫管理及庫存情況

C.了解原材料采購和生產數量以及管理情況

D.了解內部控制設計和運行有效性而實施的內部審計程序，以及管理層是否對實施這些程序

的結果采取了適當的應對措施

122.以下（）屬于應對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施。D

A.在進行存貨審計時擴大存貨監盤的范圍

B.在進行應收賬款審計擴大函證的范圍

C.在進行收入審計時對某些金額沒有超過重要性水平的明細進項抽查

D.指派更有經驗或具有特殊技能的審計人員

123.進一步審計程序，指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯

報風險實施的審計程序，以下不屬于進一步審計程序的是（）。A

A.風險評估程序B.控制測試程序

C.實質性程序D.細節測試

124.如果控制環境存在缺陷，注冊會計師對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總

體修改，以下錯誤的是（）。D

A.在期末而非期中實施更多的審計程序

B.通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據

C.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

D.在期中而非期末實施更多的審計程序

125.以下屬于認定層次重大錯報風險的是（）。C

A.在經濟不穩定的國家和地區開展業務

B.管理層不減信

C.應收賬款壞賬準備計提比例不足

D.新的信息系統的引用

126.審計人員重點抽查了12月份產品銷售業務。發現以下情況（售價均不含增值稅）：

（1）12月6日，該企業向A公司出售設備一臺，并負責安裝調試，售價120000元，當日

收到A公司20000元貨款，其余貨款待安裝完畢并檢驗合格后支付。該企業當日確認銷售

收入120000元。經調查，該設備目前尚未安裝完畢。

（2）12月10日，該企業與B公司簽訂售價600000元的設備銷售合同，并于當日確認銷

售收入600000元。

（3）12月18日，C公司交來支票，向該企業購買售價為300000元的不需安裝設備一臺。

該企業當日即將提貨單和銷售發票開出交給C公司，并于當II確認了銷售收入300000元。

要求：根據對資料中3筆銷售業務的分析，該企業共虛增主營業務收入為（）。C

A.100000元B.600000元

C.720000元D.1020000元

127.華威公司于2012年12月30日接收了一份顧客賒購訂購單，經注冊會計師審查發現，

該筆銷售業務，入賬日期為2012年12月31日，出庫單日期為2013年1月9日，發運憑證

為2013年1月10日，財務人員解釋因為元旦放假，所以推遲了發貨。針對該事項，注冊會

計師以下觀點正確的是（）。D

A.該筆銷售甲公司應于2012年12月30日入賬

B.該筆銷售甲公司應于2012年12月31日入賬

C.該筆銷售甲公司應于2013年1月9日入賬

D.該筆銷售甲公司應于2013年1月10日入賬

128.文川公司2012年經過審計的財務報表顯示應收賬款周轉率為3.5,注冊會計師在審計

該公司2013年財務報表時，發現應收賬款周轉率提高到5.5,在2013年甲公司銷售平穩,

未發生并購、債務重組等相關事宜，且應收賬款期末余額與上年基本持平的情況下，注冊會

計師在評估重大錯報風險時，應當首要關注的問題是（）。A

A.營業收入的高估B.營業收入的低估

C.應收賬款的低估D.應收賬款的高估

129.注冊會計師在確定應收賬款函證數量的范圍時;下列做法不正確的是（D

A.應收賬款在全部資產中的比重越大，應收賬款函證數量應越多

B.被審計單位內部控制越弱，應收賬款函證數量應越多

C.以前年度的回函差異越大，應收賬款函證數量應越多

D.欠款糾紛較多的企業，應收賬款函證數量應越少

130.注冊會計師在對甲公司2011年度財務報表進行審計時，發現該公司2010年6月20日

開始自行建造的一條生產線，2011年6月1II達到預定可使用狀態，2011年7月1II辦理

竣工決算,2011年8月1日投入使用,該生產線建造成本為740萬元，預計使用年限為5年，

預計凈殘值為20萬元。在采用年數總和法計提折舊的情況下，2011年該設備應計提的折舊

額為（）萬元。B

A.240B.120C.100D.80

131.審計人員觀察被審計單位存貨盤點的主要目的是（）。D

A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項目

B.鑒定存貨的質量

C.了解盤點指示是否得到貫徹執行

D.獲得存貨期末是否實際存在以及其狀況的證據

132.被審計單位健全有效的存貨內部控制要求山獨立的采購部門負責（）oB

A.編制請購定單B.編制購貨訂單

C.控制存貨水平以免出現積壓D.檢驗購入貨物的數量和質量

133.一般來說，（）與存貨與倉儲循環有關，而與其他任何循環無關。D

A.采購材料和儲存材料B.購置設備和維護設備

C.購買債券D.生產產品和儲存完工產品

134.被審計單位對存貨實地盤點時，審計人員應當（）0C

A.指揮盤點工作順利進行B.作為盤點小組成員進行盤點

C.根據觀察情況進行抽查D.收集盤點單、編制盤點表

135.與倉儲相關的內部控制的總體目標是（）。C

A.所有的生產過程做出適當的記錄

B.所有交易都已經獲得適當的授權與批準

C.確保與存貨實物的接觸必須得到管理層的指示和批準

D.所有收到的商品都已得到記錄

136.以下不屬于存貨監盤范圍的大小取決于（）。D

A.評估的重大錯報風險B.存貨的性質

C.與存貨相關的內部控制D.存貨盤點的次數

137.在對存貨實施抽查程序時，以下做法中，B注冊會計師應該選擇的是（）。A

A.盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍

B.事先就擬抽取測試的存貨項H與乙公司溝通，以提高存貨監盤的效率

C.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性

D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求乙公司更正盤點記錄

138.對監盤庫存現金的下列說法中不正確的是（）。I）

A.企業盤點庫存現金，通常包括對已收到但未存入銀行的現金、零用金、找換金等的盤點

B.庫存現金監盤表中應注明沖抵庫存現金的借條、未提現支票和未作報銷的原始憑證

C.對庫存現金的監盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時

D.如被審計單位庫存現金存放部門有兩處或兩處以上的，應分不同的時間進行盤點

139.三合公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元。在審查三合公司編制的該賬戶銀

行存款余額調節表時，審計人員注意到以下事項：三合公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷

貨款100000元；三合公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款50000元；銀行已收、

三合公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行代扣、三合公司尚未入賬的水電費

25000元。假定不考慮審計重要性水平，審計人員審計后確認該賬戶調整后的銀行存款日

記賬余額應是（）元。B

A.625000B.635000

C.575000D.595000

140.以下與銀行存款相關的各種說法中，你認為不正確的是（）。C

A.如果在同一銀行開立多個賬戶，應針對每一賬戶分別編制對應的銀行存款余額調節表

B.如果在不同銀行開戶，應針對每一銀行的每一賬戶分別編制對應的銀行存款余額調節表

C.如果在同?銀行存有不同幣種的存款，應按當日匯率折合后編制在同張調節表中

D.取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調節表是證實銀行存款是否存在的重要

程序

141.在資產負債表試算平衡表中，各資產項目的期末審定數為（）?C

A.期末未審數+賬項調整借方-賬項調整的貸方

B.期末未審數-賬項調整借方+賬項調整的貸方

C.期末未審數+賬項調整借方-賬項調整的貸方+重分類調整借方-重分類調整貸方

D.期末未審數-賬項調整借方+賬項調整的貸方-重分類調整借方+重分類調整貸方

142.以下關于管理層和注冊會計師的責任說法正確的是（）。D

A.注冊會計師應當根據企業會計準則的規定，對持續經營能力做出評估

B.管理層的責任是考慮所運用持續經營假設的適當性和披露的充分性

C.注冊會計師對被審計單位能夠持續經營做出保證

D.編制財務報表是管理層的責任

143.管理層對持續經營能力進行評估時，所涵蓋的期間應該是（）。B

A.自管理層開始評估日起的十二個月B.自財務報表日起的十二個月

C.自財務報表日起的一個生產經營周期I）.自當年財務報告批準報出日起的十二個月

144.以下屬于第一時段的期后事項的是（）oA

A.財務報表II至審計報告H之間發生的期后事項

B.財務報表日至財務報表報出日之間發生的期后事項

C.審計報告日后至財務報表報出日之前發現的事實

D.財務報表報出日后知悉的事實

145.在（）的情況下，注冊會計師應發表無法表示意見。B

A.被審計單位拒絕接受注冊會計師就重大事項提出的調整或披露建議

B.被審計單位管理層拒絕簽發聲明書

C.被審計單位拒絕就重大的期后事項進行調整或披露

D.被審計單位拒絕接受就內部控制中的嚴重缺陷所提出的改進建議

146.注冊會計師王紅于2013年1月28II開始對嘉華公司2012年度財務報表進行審計，2

月18日完成審計工作，2月22日管理層簽署已審計財務報表，并于2月23日將審計報告

送交A公司，則嘉華公司管理層聲明書的日期通常應為（）?C

A.2013年1月28日B.2013年2月18日

C.2013年2月22日D.2013年2月23日

147.注冊會計師獲取的被審計單位管理層書面聲明通常不需要包括的內容是（）。A

A.被審計單位的戰略目標的可實現性

B.管理層對財務報表的責任

C.被審計單位提供的董事會會議記錄的完整性

D.公允價值計量和披露中涉及的重大假設的合理性

148.以下針對增加強調事項段的說法，不正確的是（）。D

A.如果被審計單位附注中披露了異常訴訟存在不確定性，注冊會計師需要增加強調事項段

B