PAGEPAGE1批發(fā)商品儲(chǔ)存的核算（二）教學(xué)設(shè)計(jì)授課題目批發(fā)商品儲(chǔ)存的核算（二）教學(xué)單元學(xué)時(shí)2［√］4［］教學(xué)目標(biāo)［知識(shí)目標(biāo)］：了解批發(fā)商品儲(chǔ)存的主要業(yè)務(wù)的處理程序，掌握庫(kù)存商品明細(xì)賬的登記。［能力目標(biāo)］：會(huì)對(duì)批發(fā)商品庫(kù)存商品明細(xì)賬的登記［素質(zhì)目標(biāo)］：1.培養(yǎng)學(xué)生分析問(wèn)題解決問(wèn)題的能力；2樹(shù)立學(xué)生愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正的職業(yè)道德；3.樹(shù)立團(tuán)隊(duì)協(xié)作的精神。重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)：庫(kù)存商品明細(xì)賬的登記難點(diǎn)：庫(kù)存商品明細(xì)賬的登記教學(xué)方法講授法、指導(dǎo)法、對(duì)比法能力訓(xùn)練（作業(yè)）見(jiàn)作業(yè)題簽教學(xué)體會(huì)授課班級(jí)授課時(shí)間及地點(diǎn)年月日（星期）第節(jié)，樓室年月日（星期）第節(jié)，樓室年月日（星期）第節(jié)，樓室年月日（星期）第節(jié)，樓室年月日（星期）第節(jié)，樓室教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容備注導(dǎo)入新課（5分鐘）講授新課（80分鐘）教學(xué)小結(jié)（3分鐘）布置作業(yè)（2分鐘）批發(fā)商品儲(chǔ)存都有哪些業(yè)務(wù)？如何處理？第三節(jié)商品儲(chǔ)存的核算（二）商品儲(chǔ)存是商品購(gòu)進(jìn)與銷(xiāo)售之間的重要環(huán)節(jié)，它是商品離開(kāi)生產(chǎn)領(lǐng)域尚未進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域之前，在流通領(lǐng)域所形成的停留，是保證商品銷(xiāo)售的基礎(chǔ)，是商品流轉(zhuǎn)的重要組成部分。凡是企業(yè)已經(jīng)取得所有權(quán)而尚未出售的商品，不論存放的地點(diǎn)如何，都屬于儲(chǔ)存中的商品，包括庫(kù)存的外購(gòu)商品、委托代銷(xiāo)的商品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品等。商品儲(chǔ)存是商品流通企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行的必要條件和物質(zhì)基礎(chǔ)，其占用的資金較多，因此，加強(qiáng)對(duì)商品儲(chǔ)存的核算，對(duì)于合理組織商品的流轉(zhuǎn)、保護(hù)商品的安全完整、減少商品損失、節(jié)約商品的儲(chǔ)存費(fèi)用，具有重要的意義。商品儲(chǔ)存核算中最基本、最大量的工作就是庫(kù)存商品的明細(xì)分類核算，它包括合理地設(shè)置和登記“庫(kù)存商品”明細(xì)賬兩個(gè)方面。二、“庫(kù)存商品”明細(xì)賬的設(shè)置在實(shí)行“數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算”的企業(yè)，庫(kù)存商品的明細(xì)分類核算既包括商品大類核算，又包括商品明細(xì)核算，但以后者為主。按照數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算的要求，凡經(jīng)過(guò)企業(yè)儲(chǔ)備環(huán)節(jié)的商品都要通過(guò)“庫(kù)存商品”賬戶核算。庫(kù)存商品的賬戶體系包括：總賬(一級(jí)賬)、類目賬(二級(jí)賬)、明細(xì)賬(三級(jí)賬)三個(gè)層次，層層銜接、逐級(jí)控制。一級(jí)和二級(jí)核算在企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行，分別核算企業(yè)全部自有的庫(kù)存商品和各大類庫(kù)存商品的收入、發(fā)出及結(jié)存的進(jìn)價(jià)金額情況。三級(jí)核算則應(yīng)同時(shí)在業(yè)務(wù)部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行，本著既方便各部門(mén)業(yè)務(wù)需要，又要貫徹簡(jiǎn)化、節(jié)省和高效率的原則，分別采用下列三種方法：1．三賬分設(shè)，即業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)各設(shè)一套庫(kù)存商品明細(xì)賬。業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)商品調(diào)撥賬，登記商品數(shù)量，掌握庫(kù)存商品的“可調(diào)庫(kù)存”，憑以辦理商品的購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售、調(diào)撥的開(kāi)單工作；財(cái)會(huì)部門(mén)設(shè)“庫(kù)存商品”明細(xì)賬，登記進(jìn)價(jià)金額和數(shù)量，核算“會(huì)計(jì)庫(kù)存”，憑以掌握考核商品資金運(yùn)用和周轉(zhuǎn)情況，計(jì)算商品銷(xiāo)售成本，控制業(yè)務(wù)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的商品賬；倉(cāng)庫(kù)部門(mén)設(shè)商品保管賬，登記商品數(shù)量，掌握商品“保管庫(kù)存”，憑以保管商品，辦理發(fā)貨，安排倉(cāng)位。另外，在堆放商品處，設(shè)置商品堆垛卡，以隨時(shí)掌握各堆商品的存量。“三賬分設(shè)”賬簿體系健全完整，便于控制商品變動(dòng)，便于對(duì)賬，但使登賬工作量大，重復(fù)勞動(dòng)多，且容易造成三賬之間的“未達(dá)賬項(xiàng)”。2．兩賬合一，即業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)合設(shè)一套庫(kù)存商品明細(xì)賬。有些企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)在同一場(chǎng)所辦公，可將業(yè)務(wù)部門(mén)的商品調(diào)撥賬與財(cái)會(huì)部門(mén)的商品明細(xì)賬合并為一套賬，放在業(yè)務(wù)部門(mén)。倉(cāng)庫(kù)部門(mén)則單獨(dú)設(shè)置商品保管賬，商放處仍設(shè)數(shù)卡。這種方法適用于業(yè)務(wù)與財(cái)會(huì)兩部門(mén)在同一場(chǎng)所辦公，且相互配合協(xié)調(diào)好的3．三賬合一，即業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)部門(mén)合設(shè)一套賬。這種設(shè)置商品明細(xì)賬的方法適用于“前店后倉(cāng)”的企業(yè)，務(wù)財(cái)會(huì)、倉(cāng)庫(kù)三個(gè)部門(mén)同在一個(gè)場(chǎng)所合并辦公，共同使用一本賬。三、庫(kù)存商品明細(xì)賬的登記1．庫(kù)存商品類目賬的登記。庫(kù)存商品類目賬是介于庫(kù)存商品總賬與庫(kù)存商品明細(xì)賬之間的二級(jí)賬，它既受總賬的控制，又控制所屬三級(jí)明細(xì)賬。其格式與一般三欄式賬頁(yè)相同，應(yīng)根據(jù)記賬憑證連同所附原始憑證進(jìn)行登記，記載各大類商品收入、發(fā)出及結(jié)存的進(jìn)價(jià)金額。庫(kù)存商品進(jìn)行大類核算，有利于三級(jí)庫(kù)存商品賬簿之間的相互控制與核對(duì)，若發(fā)生數(shù)額不符，可以只在某一大類范圍內(nèi)檢查，還有利于按商品大類考核進(jìn)、銷(xiāo)、存情況和經(jīng)營(yíng)毛利。但“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”兩個(gè)賬戶也應(yīng)與庫(kù)存商品類目賬同口徑進(jìn)行二級(jí)核算。2．“庫(kù)存商品”明細(xì)賬的登記。“庫(kù)存商品”明細(xì)賬是企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)組織庫(kù)存商品明細(xì)核算的重點(diǎn)賬戶，格式如表所示，必須認(rèn)真做好其登記工作。“庫(kù)存商品明細(xì)賬”的登記方法：①商品購(gòu)進(jìn)驗(yàn)收入庫(kù)，記入“收入”欄下的購(gòu)進(jìn)數(shù)量、單價(jià)和金額欄；進(jìn)貨退出用紅字記入購(gòu)進(jìn)數(shù)量和金額欄。②非購(gòu)進(jìn)而收入的商品，如加工商品收回、商品溢余等，記入“收入”欄下的其他數(shù)量、單價(jià)和金額欄。③銷(xiāo)售商品記入“發(fā)出”欄下的銷(xiāo)售數(shù)量欄，銷(xiāo)貨退回在銷(xiāo)售數(shù)量欄用紅字注銷(xiāo)。是否登記單價(jià)和金額，則視結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的方法而定。④非銷(xiāo)售而發(fā)出的商品，如加工商品發(fā)出、商品短缺等。記入“發(fā)出”欄下的其他數(shù)量、單價(jià)和金額欄。注：根據(jù)“收入”欄和“發(fā)出”欄結(jié)出商品結(jié)存數(shù)，登記在“結(jié)存”欄。有的“庫(kù)存商品”明細(xì)賬還設(shè)有“存放地點(diǎn)”欄，登記庫(kù)存商品存放的倉(cāng)庫(kù)和數(shù)量。商品在倉(cāng)庫(kù)與倉(cāng)庫(kù)之間轉(zhuǎn)移時(shí)，只要根據(jù)移庫(kù)單在本欄內(nèi)存放地點(diǎn)欄之間登記調(diào)整。“庫(kù)存商品明細(xì)賬”的登記方法：收入付出結(jié)存1.購(gòu)進(jìn)記數(shù)、單、金1.銷(xiāo)售記數(shù)量平時(shí)只結(jié)計(jì)出結(jié)存數(shù)量，期末采用相應(yīng)的方法結(jié)計(jì)出單價(jià)、金額2.加工收回記數(shù)（其他）、單（加成）金2.加工付出記數(shù)（其他）、單（初）、金3.溢余記數(shù)（其他）、單（期初）、金3.短缺記數(shù)（其他）、單（初）、金4.補(bǔ)價(jià)只記金4.退價(jià)只記金額5.上月銷(xiāo)售退回記數(shù)、單、金5.本月銷(xiāo)售退回記數(shù)量（紅）6.進(jìn)貨退出記數(shù)、單、金（紅）例如：某食品批發(fā)商城，期初結(jié)存白糖4000千克，@3.20元，計(jì)12800元，本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：5月1日購(gòu)入白糖1000千克，@3.00元，稅率17%，商品入庫(kù)，款已付。3日購(gòu)入白糖2000千克，@3.30元，稅率17%，商品入庫(kù)，款暫欠。4日銷(xiāo)售白糖1000千克，@4.00元，稅率17%，款存入銀行。6日前購(gòu)入的白糖2000千克，每公斤少記0.10元，補(bǔ)價(jià)款已經(jīng)匯出，商品在庫(kù)。10日銷(xiāo)售白糖1000千克，@4.00元，稅率17%，款存入銀行