胡祖強2021年8月酒店財務管理酒店財務管理綜述酒店營業收入的管理與控制酒店本錢費用的管理與控制酒店固定資產管理與存貨控制酒店預算管理酒店財務分析目錄酒店收益和利潤分配管理酒店財務管理的概念以貨幣表現的商品的價值和價值運動過程稱為資金或資金運動，企業的資金及其運動過程稱為企業的財務。企業財務管理是對企業生產過程中的價值所進行的規劃與控制，其目的是通過財務決策等手段，實現企業經濟價值的增長。酒店的財務活動表現為酒店再生產過程中周而復始、循環往復的資金運動。酒店財務管理的內容籌資管理資產管理本錢費用管理收益和利潤分配管理企業資金運動從經濟內容上觀察，可以劃分為資金的籌集、資金投放和使用、資金消耗、資金收回和分配等四個方面。財務管理的主要內容：酒店財務管理的內容——籌資管理任何一個企業從事生產經營活動都必須從籌集資金開始，酒店也不例外。酒店籌集資金可以采取多種形式，歸納起來無外乎兩種：內部籌資、外部籌資內部籌資：酒店通過計提折舊和利潤留成而形成的。確定了企業的籌資方式以后，企業還要考慮籌資的組合，籌資的風險和籌資的本錢等問題。從而合理安排企業的資金來源，優化企業的資本結構，控制企業的籌資本錢，降低企業的籌資風險。企業籌資的目的是為了使用，資金只有在使用中才會產生增值。2、制定多種可供選擇的方案進行論證，通過反復比較、分析，選出一個比較合理的方案。酒店財務管理的內容——資產管理企業外部企業內部資產固定資產流動資產無形資產遞延資產其他資產酒店財務管理的內容——本錢費用管理本錢費用是酒店在向客人提供產品和勞務過程中發生的各項直接支出和消耗。本錢費用反映了酒店在經營過程中資金的消耗。本錢費用的管理構成了酒店財務管理的重要內容。嚴格地進行本錢費用的控制，不斷地降低本錢費用，對于企業在當前劇烈的市場競爭中立于不敗之地，擴大企業的盈利具有重要意義。本錢費用按經濟內容分為：主營業務本錢、營業費用、管理費用、財務費用確定本錢費用管理目標編制本錢費用預算本錢費用控制對本錢費用實際消耗情況進行考核分析，發現問題，及時糾正酒店財務管理的內容——收益和利潤分配管理凈利潤＝利潤總額＋所得稅營業利潤－＋補貼收入＋營業外收入－營業外支出＋主營業務利潤其他業務利潤－營業費用－管理費用－財務費用－主營業務收入主營業務本錢－主營業務稅金及附加－其他業務收入其他業務支出酒店的財務關系2、酒店與債權人、債務人之間的財務關系3、酒店與稅務機關之間的財務關系4、酒店內部各部門之間的財務關系5、酒店與員工之間的財務關系酒店資金的運動從外表上看是錢和物的流動，而實質卻表達了企業在經營過程中與企業內外部的各有關方面的經濟利益關系，我們把這種經濟利益關系稱之為財務關系。酒店財務管理的特點1、酒店的經濟成分多元化和經營方式多樣化經濟成分：國有、集體所有、民營、中外合資、中外合作，股份制經營方式：綜合性效勞行業住宿、餐飲、娛樂既是固定資產密集型企業，又是勞動密集型企業酒店財務管理的特點2、實行多種核算形式客房、公寓、會議室出租核算形式餐飲經營核算形式商場、商店銷售核算形式康樂工程核算形式招商外包經營核算形式酒店財務管理的特點3、固定資產比重大，而被視作高收益、高風險行業通常，酒店的固定資產要占飯店全部資產的70%以上加強固定資產管理，使固定資產保值增值，充分發揮其使用效益積極經營、降低風險，實現預算回報，提高回報率重視設備設施的維護維修和更新改造工作設施設備既是企業的固定資產，又是提供給客人使用的商品酒店財務管理的特點4、營運資金周轉快，需建立嚴格、快捷、正確的控制手段酒店營運資金平均100天周轉一次餐飯局部20天周轉一次，客房局部15天周轉一次管理和控制好營業收入管好用好營運資金酒店財務管理的特點酒店財務管理的特點6、酒店財務管理機構是綜合性的，應能充分發揮酒店全面經濟管理的職能事前、事中、事后對財務工作的全面控制和監督，負責預算管理和本錢控制的組織和實施。把財務管理和經營業務整合起來，滲透于經營活動中，搞好資金運營，以較少的投入取得較大的產出，也就是要以科學的理念和方法去當家和理財。參與飯店的經營決策，以維護業主權益的身份，參與酒店的資本運作，保證酒店的持續經營和開展。酒店財務管理的根本職能酒店財務管理的根本職能是財務決策。在這個前提下，財務管理還具有組織、監督和調節的具體職能，即組織酒店資金運動，監督酒店資金運動按照酒店目標和國家法令運行，及時調節資金運動及資金運動中各方面的關系。財務決策這一根本職能統帥各項具體職能，各項具體職能歸根到底是為財務決策效勞的。要實現酒店財務管理的根本職能和具體職能，需要使用財務管理工具。酒店財務管理工具財務預測財務方案財務控制財務分析酒店財務管理工具——財務預測財務預測是根據財務活動的歷史資料，考慮現實的要求和條件，對酒店未來的財務活動和財務成果作出科學的預計和測算。作用：１、測算各項經營方案的經濟效益，為決策提供可靠的依據。２、預計財務收支的開展變化情況，以確定經營目標。３、測定各項定額和標準，為編制方案、分解方案指標效勞。財務預測通常是在前一個財務管理循環的根底上進行的，運用已取得的規律性的認識指導未來。酒店財務管理工具——財務預測內容：1、明確預測對象和目的。2、搜集和整理資料。3、確定預測方法、利用預測模型進行測算。4、確定最優值，提出最正確方案。酒店財務管理工具——財務方案酒店財務管理工具——財務方案編制財務方案，做好以下工作：1、分析主客觀原因，全面安排方案指標。2、協調人力、物力、財力，落實增產節約措施。3、編制方案表格，協調各項同方案指標。酒店財務管理工具——財務控制財務控制是指在進行經營活動的過程中，以方案任務和各項定額為依據，對資金的收入、支出、占用、消耗進行日常的計算和審核，以實現方案指標，提高經濟效益。財務控制的工作：1、制定標準2、執行標準3、確定差異4、消除差異5、考核獎懲財務控制是實現財務目標的中心環節。酒店財務管理工具——財務分析財務分析是以核算資料為主要依據，對酒店財務活動的過程和結果進行調查，評價方案完成情況，分析影響方案執行的因素，挖掘酒店內部的潛力，提出改進措施。財務分析包括以下程序：1、進行比照，作出評價2、因素分析，抓住關鍵3、落實措施，改進工作酒店財務管理的目標產值最大化利潤最大化股東財富最大化企業價值最大化只講產值、只講數量、只抓生產、只重投入不考慮時間價值、不考慮風險，注重短期行為沒有考慮投入資本額酒店財務管理的目標企業價值最大化從理論上來講，各個得益相關者的目標都可以折衷為長期穩定開展和酒店總價值的不斷增長，各個利益相關者都可以借此來實現他們的最終目的。因此，以企業價值最大化作為財務管理的目標，比以股東財富最大化作為財務管理目標更科學。利益相關者的標準：必須對酒店有投入必須分享酒店收益必須承擔酒店風險酒店所有者酒店債權人酒店員工政府酒店財務管理的目標企業價值最大化酒店財務法規制度美國飯店業會計制度的開展1926年，美國紐約市飯店業協會指派了一個會計師小組，專門負責設計和推行一套適合于酒店業的財務會計制度。此后又經紐約和全美會計師協會屢次修訂1961年，美國飯店與汽車旅館協會授權全國會計師協會開發設計了?小飯店、汽車飯店和汽車旅館統一會計制度和費用指南?1986年，兩個會計制度修訂并統一被稱為第八版?美國飯店業統一會計制度?UniformSystemofAccountsfortheAmericanHotelUniformSystemofAccountsfortheAmericanHotel&LodgingAssociation美國飯店業會計制度的特點和優勢專業性強行業標準是現代市場經濟高度開展的表達是管理會計職能作用的表達美國飯店業統一會計制度的結構1、劃分核算單位按經營的工程、性質以及核算的不同形式劃分出不同部門的分部會計賬戶核算單位和行政部門的隸屬關系不是一個概念遵照收入費用配比的原那么，確立每個核算單位的核算內容美國飯店業統一會計制度與其他行業的會計制度一樣，都遵循會計原理、會計原那么和一般會計慣例，根據飯店業特點，從經營損益核算出發，提供了有關會計賬戶、科目以及各種財務報表和報告的種類和內容。美國飯店業統一會計制度的結構2、劃分收益中心部門和本錢中心部門收益中心部門：營業收入銷售本錢、部門費用〔工資及相關費用〕、其他費用本錢中心部門：部門費用〔工資及相關費用〕、其他費用其他費用：行政管理費用、人力資源費用、住處系統費用、保安費用、市場營銷費用、特許經營費、交通費、資產運營、維護費用及根底設施本錢美國飯店業統一會計制度的結構2、劃分收益中心部門和本錢中心部門飯店整體的會計核算系統和單位收益中心部門成本中心部門房務分部餐飲分部電話分部洗衣分部康樂中心分部商場分部其他分部行政管理分部營銷公關分部人力資源分部工程維修分部能源分部美國飯店業統一會計制度的結構3、劃分經營性費用〔本錢〕和資本性費用〔本錢〕經營性費用：經營管理部門運作并承擔全部責任的費用美國飯店業統一會計制度的結構4、確立考核利潤〔盈虧〕①核算部門利潤②核算營業毛利③核算凈利潤美國飯店業統一會計制度的結構按所發生的收入成本及費用歸入所屬部門的賬戶內設置不同部門的分部會計賬戶UniformSystemofAccounts損益表減（銀行利息）（開辦費攤銷）（折舊）（董事會費）（土地使用費）（所得稅項）（其他基金提取）非經營費用可供分配凈利第三階段各部門收入合計減（成本合計）（費用合計）部門經營費用部門經營利潤第一階段減（行政管理）（市場推廣）（人力資源）（維修保養）（能源耗用）不可分配費用經營毛利（ＧＯＰ）第二階段酒店財務應用軟件系統微軟飯店管理軟件公司：FidelioIBM飯店管理軟件：HIS飯店前臺管理系統：預訂管理、接待管理、前臺收銀、房務中心、夜間稽核、信貸控制系統、計費接系統、收銀機接口系統、餐飲銷售和宴會預訂系統飯店后臺管理系統：總賬管理、應收賬管理、應付賬管理、薪資管理、固定資產管理、庫存管理貨幣的時間價值貨幣的時間價值起初，法國政府準備不惜重金贖回拿破侖的聲譽，但卻又被電腦算出的數字驚呆了：原本3路易的許諾，本息竟高達1,375,596法郎。經苦思冥想，法國政府斟詞酌句的答復是：“以后，無論在精神上還是在物質上，法國將始終不渝地對盧森堡大公國的中小學教育事業予以支持與贊助，來兌現我們的拿破侖將軍那一諾千金的玫瑰花信譽。〞這一措辭最終得到了盧森堡人民地諒解。貨幣的時間價值一般概念：貨幣時間價值是扣除風險報酬和通貨膨脹貼水后的真實報酬率貨幣的時間價值復利終值：一定量資金按復利計算的在未來某一時點的價值，又稱本利和。FVn=PV(1+i)n其中：FVn—復利終值；PV—復利現值；i—利息率；n—計息期數復利現值：以后年份收到或支出資金的現在的價值。PV=FVn·1/(1+i)n單利：一定時期內，每一計息期都以本金計算利息單利終值=本金×〔1+利率×期數〕貨幣的時間價值——單利

單利終值公式的推導第一年：FV1=PV+PV×i=PV·(1+i)第二年：FV２=PV+PV×i+PV×i=PV·(1+i+i)=PV·(1+i×2)第三年：FV３=PV+PV×i+PV×i+PV×i=PV·(1+i+i+i)=PV·(1+i×3)···第n年：FVn=PV·(1+i×n)FVn—單利終值；PV—單利現值；i—利息率；n—計息期數貨幣的時間價值——單利單利終值的計算【例】：假設銀行的1年期存款利率為12％。某人將本金1000元存入銀行。按單利計算，5年后本利共有多少？【答案】FV5=PV·(1+i×n)=1000(1+12%×5)=1600〔元〕貨幣的時間價值——復利終值復利終值公式的推導：FVn—復利終值；PV—復利現值；i—利息率；n—計息期數第一年：FV1=PV·(1+i)第二年：FV２=FV1·(1+i)=PV·(1+i)·(1+i)=PV·(1+i)2第三年：FV３=FV２·(1+i)=PV·(1+i)2·(1+i)=PV·(1+i)３···第n年：FVn=FVn-1·(1+i)=PV·(1+i)n-1·(1+i)=PV·(1+i)n(1+i)n也稱為復利終值系數，通常用〔F/P，i，n〕表示貨幣的時間價值——復利終值復利終值的計算【例】：假設銀行的1年期存款利率為12％。某人將本金1000元存入銀行。按復利計算，5年后本利共有多少？【答案】FV5=PV·(1+i)n=1000(1+12%)5=1762.3〔元〕貨幣的時間價值——復利終值復利終值的計算【答案】FV5=PV·(1+i)n=10(1+20%)5=24.883〔萬元〕貨幣的時間價值——復利現值復利現值公式的推導FVn=PV·(1+i)-n(1+i)-n··(1+i)nPV=FVn·1/(1+i)n(1+i)-n也稱為復利現值系數，通常用〔P/F，i，n〕表示貨幣的時間價值——復利現值復利現值的計算【答案】P＝FVn·1/(1+i)-n＝F·(P/F，i，n)P＝10000×〔P/F，10％，5〕＝10000×0.621＝6210〔元〕貨幣的時間價值——復利現值復利現值的計算【例】：酒店擬在5年后得到一筆10萬元的資金，利率為5%，那么現在需要向銀行一次存入多少？【答案】P＝FVn·1/(1+i)-n＝F·(P/F，i，n)P＝100000×〔P/F，5％，5〕＝100000×0.621＝78350〔元〕貨幣的時間價值——年金年金——在一個特定時期內，每隔一段相同的時間，收入或支出相等金額的款項。年金按其收支時間不同，可分為：普通年金〔后付年金〕——每期期末收支的年金即付年金〔先付年金〕——每期期初收支的年金延期年金——第一次支付發生在第二期期末或第二期期末以后的年金永續年金——無期限定額支付的年金貨幣的時間價值——年金終值年金終值〔普通年金終值〕指一定時期內，每期期末等額收入或支出的本利和，也就是將每一期的金額，按復利換算到最后一期期末的終值，然后加總，就是該年金終值.例如：每年存款1元，年利率為10%，經過5年，逐年的終值和年金終值，可計算如下：1元1年的終值=1.000元

1元2年的終值=(1+10%)1=1.100(元)

1元3年的終值=(1+10%)2=1.210(元)

1元4年的終值=(1+10%)3=1.331(元)

1元5年的終值=(1+10%)4=1.464(元)

1元年金5年的終值=6.105(元)

貨幣的時間價值——年金終值如果年金的期數很多，用上述方法計算終值顯然相當繁瑣.由于每年支付額相等，折算終值的系數又是有規律的，所以，可找出簡便的計算方法.設每年的支付金額為A，利率為i，期數為n，那么按復利計算的年金終值S為：

S=A+A×(1+i)+…+A×(1+i)n-1，(1)

等式兩邊同乘以(1+i)：

S(1+i)=A(1+i)+A(1+i)2+…+A(1+i)n，〔n等均為次方〕〔2)

上式兩邊相減可得：

S(1+i)-S=A(1+i)n-A,

S=A[(1+i)n-1]/i

式中[(1+i)n-1]/i的為普通年金、利率為i，經過n期的年金終值記作(S/A，i，n),可查普通年金終值系數表.貨幣的時間價值——年金終值年金終值的計算【例】：某人擬購房，開發商提出兩種方案，一是5年后一次性付120萬元，另一方案是從現在起每年末付20萬元，連續5年，假設目前的銀行存款利率是7%，應如何付款？【答案】方案1終值：

S1=120

方案2的終值：

S2=20〔S/A，7%，5〕=115.01〔萬元〕

按照方案2付款年金終值的計算【答案】Sn==1000000×(S/A,5%,5)=1000000×5.5256=5525600〔元〕貨幣的時間價值——年金終值貨幣的時間價值——年金現值普通年金現值是指為了在每期期末取得或支付相等金額的款項，現在需要投入的金額。例如：每年取得收益1元，年利率為10%，為期5年，上例逐年的現值和年金現值，可計算如下：

1年1元的現值=(1+i)-1=0.