2023年審計理論與實務考試刷題題庫及

答案

1.審查M材料成本差異，月初借方余額30萬元，本月借方和貸方發

生額分別為270萬元、100萬元，月初和當月M材料計劃成本合計為

1000萬元，該材料成本差異率應為（）。

A.借差20%

B.借差30%

C.貸差20%

D,貸差30%

【答案】：A

【解析】：

材料成木差異率=（月初結存材料成木差異+木月入庫材料成木差

異）+（月初結存材料計劃成本+本月入庫材料計劃成本）X100%

=（30+270-100）4-1000X100%=20%,因此該材料成本差異率為

借差20%o

2.在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比，

并借鑒其實踐經驗的評價方法是（）o[2010年中級真題]

A.評分法

B.標桿法

C.目標成果法

D.目標評價法

【答案】：B

【解析】：

A項，評分法是預先確定若干評價項目（內容），然后按評價標準評

分，最后按評分多少進行評價。B項，標桿法是將被審計單位的產品、

服務、管理等方面與同類事項中一直領先或做得最好的同類單位或部

門相對照，并借鑒其實踐經驗的一種評價方法。C項，目標成果法是

根據實際產出成果評價被審計單位或審計項目的目標是否實現。D

項，目標評價法是指審計人員對被審計單位或審計項目目標的科學

性、合理性、可計量性進行評價。

3?審計準則要求審計人員應保持合理的職業謹慎，就是要求審計人員

必須（）o

A.具備從事審計工作必要的技能和知識

B.保持超然獨立的態度

C.嚴格遵循審計準則的各項要求

D.謹慎小心地從事審計工作

【答案】：C

【解析】：

公認審計準則所規定的合理的職業謹慎的含義就是遵循執業準則進

行審計，因此只要切實遵照這些規則進行審計，就可以避免法律訴訟

案的發生，即便受到牽連，也可以據此抗訴。

4.下列各項中，屬于按照審計主體劃分的審計類別是（）o[2008年

初級真題]

A.定期審計和不定期審計

B.國家審計、內部審計和社會審計

C.授權審計和委托審計

D.全部審計和局部審計

章制度；③預算、計劃、合同；④業務規范和技術經濟標準。

6.在下列內部審計機構設置的不同體制中，獨立性最弱的是（）。［2008

年中級真題］

A.監事會或審計委員會領導體制

B.總經理領導體制

C.財務副總經理領導體制

D.董事會領導體制

【答案】：C

【解析】：

內部審計機構是對部門、單位實施內部審計監督，按照一定標準檢查

會計賬目及其相關資料，查證單位內部各項財務收支和經濟活動的真

實性、合法性和效益性的專門組織。內部審計機構設置的不同體制中,

獨立性由強到弱依次是董事會領導型、監事會或審計委員會領導型、

總經理領導型和財務副總經理領導型。因此，財務副總經理領導體制

與財務部門之間的獨立性最弱。

7.下列關于制度基礎審計的說法正確的有（）o

A.制度基礎審計的運用在提高審計質量和效率的同時，也間接地促進

了被審計單位內部控制系統的不斷完善

B.由于不同被審計單位的差異，內部控制有效性的整體評價缺少統一

的標準

C.內部控制所依賴的程度與實質性測試所需要的檢查工作之間缺乏

量化關系模式

D.制度基礎審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價

E.審計人員需要運用詳細審計方法，對大量的憑證、賬目、會計報表

等進行逐項審查

【答案】:A|B|C

【解析】：

制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制入手，根據對內部控制

評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數量和重點，根據檢查結

果形成審計意見和結論。D項，風險基礎（導向）審計立足于對審計

風險進行系統的分析和評價；E項，賬目基礎審計需要運用詳細審計

方法，對大量的憑證、賬目、會計報表等進行逐項審查。

8.《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任是（）。

A.國家審計的法律責任

B.社會審計的法律責任

C.內部審計的法律責任

D.國家審計、內部審計和社會審計的法律責任

【答案】：A

【解析】：

《審計法》所規定的審計法律責任是指在國家審計監督活動中發生的

有關法律責任。它是國家審計的法律責任，不包括內部審計和社會審

計的法律責任，是在國家審計監督過程中發生的與審計機關履行審計

監督職能密切相關的法律責任。

9.審查T公司夏季使用的空調設備，總價值12萬元，預計使用期10

年，殘值為0,按實際使用月份（6?9月）計提折舊3000元。該項

業務處理（）o

A.正確

B.錯誤,應為12000元

C.錯誤，應為9000元

D.錯誤，應為4000元

【答案】：B

【解析】：

雖然T公司的空調設備一年中僅在夏季使用，但不能按照實際使用月

份折舊，應按會計期間正常折舊，應計提折舊額=（固定資產原值一

預計凈殘值）+使用年數=（120000-0）4-10=12000（元）。

10.審查財務報表的目標有（）o[2009年中級真題]

A.評價企業的經營業績

B.評價企業的風險管理水平

C.證實報表內容的真實性

D.確認報表編制方法的合規性

E.確認報表編制方法的一貫性

【答案】：C|D|E

【解析】：

財務報告的審計目標包括：①證實報表內容的真實性；②確認報表編

制方法的合規性；③確認報表編制方法的一貫性；④揭示現金收支變

化趨勢，為確定審計范圍和重點提供依據；⑤證實合并會計報表合并

范圍的正確性。

11.下列各項中，屬于內部控制中控制環境要素內容的有（）。

A.管理當局的經營風格

B.員工的素質

C.職責分工控制

D.業務授權控制

E.董事會及其所屬審計委員會

【答案】：A|B|E

【解析】：

內部控制環境要素的內容包括：①管理層的觀念和經營風格；②組織

結構；③董事會及其所屬審計委員會；④責權配置；⑤員工的素質；

⑥人力資源制度；⑦外部影響。CD兩項，屬于內部控制中的控制活

動要素。

12.訪談法是績效審計中常用的信息收集方法，其優點是（）。

A.不需要經過充分的準備，簡便易行

B.對實施訪談的審計人員沒有任何溝通技巧和能力方面的要求

C.可以根據被訪談者的情緒、狀況，及時深入地進行溝通，從而了解

更多的有關審計事項的情況

D.獲取的審計證據具有較強的證明力，不需要審計人員進一步證實

【答案】：C

【解析】：

訪談法就是通過訪談者與被訪談者之間的交流來獲得信息的方法。訪

談法的優點為可以根據被訪談者當時的情緒、狀況，及時深入地進行

溝通，可以了解更多的有關審計事項的情況。A項，一個成功的訪談

需要經過充分的準備；B項，訪談需要溝通技巧；D項，通過訪談取

得的信息通常只能為審計人員提供一些“線索”，為增強訪談方法取

得證據的證明力，需要審計人員對訪談取得的信息進行進一步的證

實，有的時候需要被訪談人進一步確認訪淡信息的真實性和完整性。

13.以下各項中，通常應當納入實質性程序重點的有（）。

A.缺少內部控制的重要業務領域

B.內部控制設置健全、運行有效的業務領域

C.內部控制沒有發揮作用的領域

D.內部控制設置不合理、控制目標不能實現的領域

E.內部控制設置過于復雜、控制成本過高的領域

【答案】：A|C|D

【解析】：

確定實質性程序重點領域時應考慮的方面包括：①缺少內部控制的重

要業務領域；②內部控制設置不合理、控制目標不能實現的領域；③

內部控制沒有發揮作用的領域。B項，若內控健全且運行有效，審計

人員可以較多地依賴、利用內部控制，并相應減少實質性程序的數量

和范疇；E項，對于內部控制設置過于復雜、控制成本過高的領域，

應實施內控測試。

14.下列各項中，通常可以作為審計標準的有（）o

A.國家審計準則

B.業務規范、技術經濟標準

C.預算、計劃、合同

D.國家法律法規

E.國家有關方針政策

【答案】：B|C|D|E

【解析】：

按審計標準的來源分類：①內部制定的審計標準；②外部制定的審計

標準（國家制定的法律、法規、政策，地方政府、上級主管部門頒發

的規章制度，下達的通知等）。按審計標準的性質和內容分類：①法

律、法規；②規章制度；③預算、計劃、合同，業務規范；④技術經

濟標準。

15.下列各項中可以作為審計標準的是（）。

A.增值稅暫行條例

B.會計報表

C.會計準則和財務通則

D.國際慣例和條約

E.法律、法規和規章制度

【答案】：A|C|D|E

【解析】：

審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優劣的準繩，是做出審計

決定的依據。在判斷反映經濟活動的財務報表和其他經濟資料的真實

性時，要以公認的會計準則和財務制度作為衡量的標準。在判斷財務

報表和其他經濟資料所反映經濟活動的合法性時，要以國家的法律、

法規和有關規章制度為衡量標準。在判斷經濟活動的效益性時，要以

計劃、預算、技術指標等作為衡量的標準。B項，只能以國家統一制

定的會計準則為審計標準，不能以單位自身的會計報表為審計標準。

16.下列各項中，可以用來調查了解內部控制的方法是（）。［2011.

2009年初級真題］

A.計算

B.監盤

C.觀察

D.函證

【答案】：C

【解析】：

審計人員可以采用以下方法，對內部控制進行調查了解：①詢問；②

檢查；③觀察；④追蹤有關業務的處理過程。

17.2018年3月，中共中央印發了《深化黨和國家機構改革方案》，明

確規定，組建中央審計委員會。中央審計委員會辦公室設在（）o

A.全國人民代表大會

B.審計署

C.財政部

D.全國人民代表大會常務委員會

【答案】：B

【解析】：

為加強黨中央對審計工作的領導，構建集中統一、全面覆蓋、權威高

效的審計監督體系，更好發揮審計監督作用，組建中央審計委員會，

作為黨中央決策議事協調機構。中央審計委員會辦公室設在審計署。

18.下列各項中，符合授權審計要求的是（）。

A.審計機關授權某國有企業內部審計機構對該企業財務收支進行審

B.審計署授權地方審計機關對某國際組織貸款項目財務收支進行審

計

C.審計署授權地方審計機關對中國人民銀行某分行財務收支進行審

計

D.審計機關授權某會計師事務所對某政府投資建設項目情況進行審

計

【答案】：C

【解析】：

AD兩項，授權審計的雙方當事人都必須是審計機關，并且存在業務

領導關系，不能對內部審計機構和社會審計組織進行授權；B項，授

權審計的事項只能是授權的上級審計機關職權范圍內的事項，不能超

越自己的權限進行授權。

19.下列國家審計機關中，隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作

的是（）o

A.瑞士國家審計機關

B.日本審計院

C.美國審計署

D.西班牙的審計法院

【答案】：C

【解析】：

美國審計署、英國國家審計署及加拿大審計長公署隸屬于議會并向議

會或國家元首報告工作。它們獨立行使審計監督職權，對國會或議會

負責，不受行政當局的控制和干涉，其地位較高，獨立性較強。A項,

瑞士國家審計機關隸屬于政府并向議會或政府報告工作；B項，日本

審計院獨立于議會、政府和司法機關，向漢會或國家元首報告工作；

D項，西班牙的審計法院具有司法性質，以審計法院形式開展工作，

向議會或國家元首報告工作。

20.關于現金監盤，下列做法中正確的是（）。［2008年初級真題］

A.事先通知出納員

B.審計人員親自查點現金的數量

C.監盤時會計主管人員在場

D.僅監盤保險柜內現金

【答案】：c

【解析】：

A項，庫存現金的監盤，應采取突擊式監盤；B項，出納員填制“現

金出納報告書”或“現金余額表”后，應在會計主管人員和審計人員

在場的情況下清點現金，并做出記錄；D項，審計人員應充分了解企

業除封存在保險柜的現金外，是否還有現金存入在辦理現金收付業務

的其他部門，或其他人員手中。對于所有的庫存現金，無論存放何處,

應同時全面地進行清點。

21.下列各項，屬于我國內部審計準則體系的有（）。

A.內部審計基本準則

B.內部審計具體準則

C.內部審計人員職業道德規范

D.獨立審計準則

E.通用審計準則

【答案】：A|B|C

【解析】：

中國內部審計準則由內部審計基本準則、內部審計人員職業道德規范

和22個內部審計具體準則組成。

22.下列各項中，屬于內部控制要素的有（）。

A.控制環境

B.風險管理

C.控制活動

D.信息與溝通

E.對控制的監督

【答案】：A|C|D|E

【解析】：

內部控制的要素包括：①控制環境；②風險評估；③控制活動；④信

息與溝通；⑤對控制的監督。

23.2011年3月，某企業集團派出審計組對下屬丙公司2010年度財務

收支情況進行了審計。有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對貨幣資金業務相關內部控制進行調查時了解到：

（1）會計人員開具收入單據后，由會計主管進行審核；

（2）出納人員辦理費用報銷付款手續后，同時登記庫存現金、銀行

存款日記賬和相關費用明細賬；

（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行

存款余額調節表；

（4）出納人員保管支票和印章，支出業務發生時，由其直接簽發支

票。

2.2011年3月12日營業終了，審計人員對庫存現金進行了監盤。

監盤確認實際庫現金為800元。現金日記賬反映，2011年1月1日

至2011年3月12日，現金收入總額為158000元，現金支出總領為

162000元，審計人員審核后確認無誤。

3.審計人員對該公司銀行存款業務實施了如下審計程序：

（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；

（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；

（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；

（4）函證銀行存款余額。

4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調節表，并對銀行存款余額

進行審查，具體做法如下：

（1）向所有在審計年度內存過款的銀行和非銀行金融機構函證銀行

存款期末余額；

（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以

核對；

（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步

查找原因；

（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相

等而公司遺漏入賬的情況。

（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答

案。［2011年初級真題］

（1）“資料1”中，違反內部控制要求的有（）。

A.會計人員開具收入單據后，由會計主管進行審核

B.出納人員辦理費用報銷付款手續后，同時登記庫存現金、銀行存款

日記賬和相關費用明細賬

C.出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款

余額調節表

D.出納人員保管支票和印章，支出業務發生時，由其直接簽發支票

【答案】：B|C|D

【解析】：

B項，出納與會計應相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不

入賬、虛列支出、貪污或挪用。C項，現金、銀行存款日記賬的登記

與總賬應相互獨立，防止連貫性差錯，并且由出納員以外人員編制銀

行存款調節表和對現金進行稽核，防止連貫性差錯。D項，支票與印

章應由不同的人保管，防止管理失控。并且支票的簽發與出納相互獨

立，防止虛列支出、貪污或挪用。

⑵“資料2”中，官計人員對庫存現金進行監盤是為了證實（）。

A.庫存現金余額的真實性

B.現金收付業務賬務處理的正確性

C.現金收付業務的合法性

D.外幣計價的正確性

【答案】：A

【解析】：

證實貨幣資金余額的真實性，是指通過對貨幣資金有關賬戶記錄的審

查，核實其各項收入與支出項目，監盤庫存現金，核對銀行存款，確

定其賬面金額是否真實存在并為被審計單位所擁有，找出核算工作中

的差錯或故意高估賬面余額的舞弊行為。

⑶針對“資料2”，審計人員可以推斷2010年12月31日該公司庫存

現金余額應為（）。

A.3200元

B.4800元

C.4000元

D.1200元

【答案】：B

【解析】：

庫存現金余額=（162000-158000）+800=4800（元）。

（4）“資料3”中，屬于對銀行存款進行內部挖制測評的審計程序有（）。

A.核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符

B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確

C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況

D.函證銀行存款余額

【答案】：C

【解析】：

貨幣資金業務內部控制測試的內容包括：①調查了解貨幣資金內部控

制；②抽查收款憑證；③抽驗付款憑證；④抽查一定期間現金、銀行

存款日記賬并與總賬核對；⑤抽查銀行存款余額調節表與庫存現金盤

點表；⑥現金監盤；⑦查閱制度；⑧檢查貨幣資金收付憑證的管理情

況；⑨評價貨幣資金業務內部控制。ABD三項均屬于對銀行存款進行

實質性審查時實施的審計程序。

(5)“資料4”中，官計人員的做法正確的有()。

A.向所有在審計年度內存過款的銀行和非銀行金融機構函證銀行存

款期末余額

B.索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對

C.對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找

原因

D.核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而

公司遺漏入賬的情況

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

A項，為了達到函證目的，審計人員應對被審計單位銀行存款（包括

零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他

重要信息實施函證程序；B項，審計人員應利用被審計單位的銀行存

款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調節表，并與被審計

單位編制的銀行存款余額調節表進行比較：CD兩項，對于對賬單與

銀行存款賬余額不一致的情況，不僅要調節未達賬項，而且要注意有

無賬務處理上的差錯。即使在余額一致的情況下，也應注意有無一收

一付金額相等而一方遺漏入賬的情況。

24.2009年4月，某審計組對內公司2008年度財務收支情況進行審計。

有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對貨幣資金業務相關內部控制進行調查時了解到：

（1）出納員同時負責現金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；

（2）為便于及時支付款項，支票和印章由出納員統一保管；

（3）3萬元以下的付款業務，會計人員可以直接辦理，3萬元以上的

付款業務，則需會計主管審批后方可辦理：

（4）會計主管定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行

存款余額調節表。

2.通過調查了解內部控制并進行相關測試，審計人員確定貨幣資金

業務審計的重點為證實貨幣資金業務的真實性、截止期和收付業務的

合法性。

3.審計人員對該公司庫存現金進行監盤，并采取了以下程序：

（1）4月16日臨近下班時進行監盤；

（2）事先未通知財務部門；

（3）要求出納員清點現金，會計主管和審計人員在旁監督；

（4）“庫存現金盤點表”由出納員、會計主管和審計人員共同簽字后,

作為審計工作底稿留存。

4.通過現金監盤，審閱現金日記賬及有關收付款憑證，審計人員發

現：

（1）4月16日現金日記賬余額為7693.30元，實際庫存現金監盤數

為2243.30元

（2）審計人員在保險柜中發現一些單據：一是職工王某差旅費借款

單一張，金額為3000元；二是已付款的報銷憑證3張，金額合計4050

元；三是已經收到款的現金銷售憑證2張，金額合計2200元。

5.審計人員發現該公司2008年12月銀行對賬單余額與銀行存款日

記賬余額不符，決定采取進一步審計程序進行追蹤。

（-）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答

案。［2009年中級真題］

（1）“資料1”中，違反內部控制相關要求的有（）o

A,出納員同時負責現金日記賬和銀行存款日記賬的記錄

B.支票和印章由出納員統一保管

C.會計人員直接辦理3萬元以下的付款業務

D.會計主管定期編制銀行存款余額調節表

【答案】：B|C

【解析】：

A項，及時登記現金及銀行存款日記賬是出納的職責；B項，貨幣資

金業務中的內部控制要求支票與印章應由不同的人保管，防止管理失

控；C項，出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入

不入賬、虛列支出、貪污或挪用；D項，符合由出納員以外人員編制

銀行存款調節表和對現金進行稽核，防止連貫性差錯的內部控制相關

要求。

(2)“資料中，為了證實貨幣資金收支截止期的正確性，審計人員

應重點審查的收付款業務期間是()o

A.整個會計期間

B.年度資產負債表日當天

C.上一個會計期間

D.年度資產負債表日前后數天

【答案】：D

【解析】：

審計人員應審查決算日前后一段時間內現金收支原始憑證，檢查現金

收支截止期正確性，注意有無跨期處理事項。

(3)“資料3”中，審計人員對庫存現金進行監盤的程序正確的有()。

A.臨近下班時進行監盤

B.采用突擊方式

C.出納員清點現金

D.“庫存現金盤點表”的簽字和留存

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

A項，監盤庫存現金的時間一般安排在營業前或營業終了后，避免現

金收支的高峰時間；B項，庫存現金的監盤，應采取突擊式監盤；C

項，要在被審計單位的有關領導或主管會計、出納員始終在場的情況

下，庫存現金由出納員自點，審計人員只是監盤；D項，出納員清點

庫存現金以后，應由其填制“庫存現金盤點表”，該表由出納員、會

計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。

(4)“資料-4”中，該公司4月16日現金日記賬余額應是()o

A.2243.30兀

B.2843.30元

C.7693.30元

D.12543.30元

【答案】：B

【解析】：

現金日記賬余額=上期余額+本期收入一本期支出=7693.30—3000

-4050+2200=2843.30（元）。

（5）“資料5”中，審計人員應進一步采取的最有效的審計程序是（）o

A.重新調查了解相關內部控制

B.對當年各月份銀行存款余額進行趨勢分析

C.隨機抽取部分銀行存款日記賬記錄并加以審核

D.審查被審計單位編制的銀行存款余額調節表

【答案】：D

【解析】：

檢查銀行存款余額調節表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要

程序。審查中可采取編制銀行存款余額調節表或復核被審計單位自行

編制的余額調節表的方法。選用哪一種方法，取決于企業內部控制的

健全程度。如果企業的貨幣資金內部控制可以信賴，審計人員可采取

復核企業自編的銀行存款余額調節表的方法；反之，如果內部控制不

可靠，審計人員則需要采取自行獨立編制銀行存款余額調節表的方

法，對銀行存款余額加以驗證。

25.審計人員審查庫存現金時，發現賬面結存4298.20元，實際庫存

3028.20元，另有已支付的150元勞務費和已報銷的520元差旅費單

據未入賬。審計人員由此可以得出的結論是（）o[2010年中級真題]

A.庫存現金短缺1270元

B.庫存現金短缺670元

C.庫存現金短缺600元

D.庫存現金溢余600元

【答案】：c

【解析】：

調整后的賬面結存金額=4298.20-150—520=3628.20（元），實際庫

存為3028.20元，則庫存現金短缺金額=3628.20—3028.20=600（元）。

26.審計人員審查無形資產攤銷的主要內容包括（）o

A.無形資產取得的合法性

B.無形資產攤銷的期限

C.無形資產攤銷金額的計算

D.無形資產攤銷的賬務處理

E.無形資產轉讓的合規性

【答案】:B|C|D

【解析】：

無形資產攤銷額正確與否直接影響企業費用和利潤的真實性，并影響

國家稅收。無形資產攤銷合規性的審查內容包括：①無形資產攤銷期

限的審查，即審計人員可按企業會計準則和有關規定，審查評價無形

資產攤銷期的正確性和合規性；②審查無形資產攤銷額，主要應查明

攤銷額計算的正確性和賬務處理的合規性。

27,下列各項中，審計人員認為不屬于財務報告舞弊行為的是（）。

［2011年初級真題］

A.以虛假發票入賬

B.濫用會計政策

C.誤報或隱瞞交易

D.對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷

【答案】：D

【解析】：

財務報告舞弊是指管理層有意識地操縱財務報告結果來偽造企業財

務狀況、經營成果等。常見的財務報告舞弊方式包括：①操縱、偽造

或者篡改會計記錄或支持文件；②誤報或隱瞞事件、交易或其他重要

信息；③錯誤運用會計政策。D項，對記賬錯誤的會計憑證進行紅字

沖銷屬于正確的賬務處理。

28.下列各項中，不屬于財務報告編制程序控制的是（）。［2010年初

級真題］

A.結賬控制

B.試算平衡控制

C.對賬控制

D.報送時間控制

【答案】：D

【解析】：

財務報告編制程序的控制包括：①結賬控制；②對賬控制；③試算平

衡控制。D項，報送時間控制和財務報告編制程序控制同屬于財務報

告內部控制的主要環節。

29.被審計單位銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致時，審

計人員應采取的措施有（）。

A.編制或取得銀行存款余額調節表

B.審核銀行存款日記賬余額是否正確

C.要求被審計單位調整銀行存款日記賬

D.檢查未達賬項銀行存款收支憑證是否合規

E.重新測試與銀行存款業務有關的內部控制

【答案】：A|B|D

【解析】：

C項，對于銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致，審計人員

應首先查明原因，判斷是否存在未達賬項，不能要求被審計單位直接

進行調整。E項，此時審計人員應采取實質性審查，不需要重新測試

與銀行存款有關的內部控制。

30,下列各項中，屬于審計質量控制客體的有（）o

A.審計的全過程，從計劃到實施，再到最終發表意見

B.專門審計組織和人員

C.審計組織內部各項管理

D.審計人員素質和工作技能的控制

E.審計人員的培訓、晉升管理

【答案】：A|C|D|E

【解析】：

審計質量控制的客體既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終表

達意見，簽發審計報告的全部工作，也包括審計組織內部的各項管理,

如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓、晉升管理等。其

重點是對審計的整個過程、審計人員素質和工作技能的控制。B項屬

于審計質量控制的主體。

31.實地觀察固定資產可以達到的審計目標是（）。

A.證實固定資產真實性

B.證實固定資產完整性

C.證實固定資產交易事項的合法性

D.確定固定資產的所有權

【答案】：A

【解析】：

實地觀察固定資產，可以核實固定資產是否真實存在，但不能判斷其

所有權、合法性以及完整性。

32.審計人員對所采集到的被審計單位的源數據，進行一系列的操作

以使之規范化的過程稱為（）。［2011年中級真題］

A.數據清理

B.數據轉換

C.數據驗證

D.數據分析

【答案】：A

【解析】：

數據清理是數據審計的重要一環，是對所采集到的被審計單位的源數

據，進行一系列的操作，使之規范化的過程。數據清理的主要工作是

檢查、控制和分析審計數據的質量，并在數據質量問題上發現審計線

索，修改或者刪除存在不正確、不完整或者重復等有質量問題的數據,

為后續的審計數據分析服務。

33.審計的性質應當表述為（）o

A.經濟監督

B.財政財務收支審查

C.會計檢查

D.獨立性經濟監督

【答案】：D

【解析】：

在我國，經濟監督體系包括審計監督、財政監督、稅務監督、金融監

督、工商行政監督、物價監督、統計監督和會計監督等。其中，除了

審計監督，其他監督都需要結合自身的業務進行，其監督職能都是從

其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執行其具體業務而進行的

監督，只有審計監督才是由專門機構、專職人員進行的獨立經濟監督。

34.下列審計程序中，最能有效證實應收賬款真實性的是（）。

A.向債務人寄發詢證函

B.觀察賒銷信用審批流程

C.編制應收賬款賬齡分析表

D.對應收賬款變動進行趨勢分析

【答案】：A

【解析】：

審查應收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務單位函證是最

重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資

產是否存在的最好證實。

35.審計人員對銷售與收款循環進行內部控制測試的內容有（）。

A.發函詢證應收賬款

B.檢查是否按期編制應收賬款賬齡分析表

C.實地觀察不相容職務劃分情況

D.審查銷售發票是否經過授權批準

E.抽查驗證營業收入賬務處理的正確性

【答案】：B|C|D

【解析】：

銷售與收款、業務循環的內部控制測評包括：①了解并描述該循環的內

部控制；②檢查不相容職責的劃分；③測試制度執行情況；④審查銷

售合同；⑤觀察對賬單是否按期寄出；⑥審查有關憑證上內部核查的

標記；⑦抽查賬齡分析表；⑧審查銷貨折扣與收款的合理性；⑨審核

壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續；⑩評價該循環內部控制。AE兩

項屬于實質性程序的內容。

36.審查現金收付業務是否合法，應檢查庫存現金日記賬的要點是

()。

A.檢查對應科目欄

B.審閱摘要欄

C.檢查發生額

D.檢查每日余額

【答案】：B

【解析】：

A項，檢查對應科目欄，檢查各項現金收付業務的賬務處理是否正確;

B項，檢查現金日記賬摘要欄，看其現金收付業務是否合法；C項，

檢查現金日記賬金額欄，看其現金收付金額是否過大；D項，檢查庫

存現金每日余額，看其是否超過了規定的限額。

37.2010年4月，某審計組對丙公司2009年度財務收支情況進行了審

計。有關固定資產業務審計的情況和資料如下：

1.審計人員對內公司固定資產業務內部控制進行測評。

2.在查驗固定資產的所有權時，為了確定某固定資產確實屬丙公司

所有，審計人員審查了有關憑證。

3.審計人員發現丙公司于2009年6月對一建筑物進行了改擴建。該

建筑物的賬面原值為2000萬元，已提折舊800萬元，減值準備為0。

在改擴建過程中，取得變價收入50萬元，領用工程物資300萬元，

發生其他支出100萬元，內公司確認改擴建后的建筑物入賬價值為

2400萬元。

4.審計人員發現丙公司2009年固定資產核算中存在以下事項：將為

建造廠房購買土地使用權的費用計入在建工程；將與尚未辦理竣工決

算但已投入使用的熾工宿舍相關的借款費用計入財務費用；對市價持

續下跌導致可收回金額低于賬面價值的固定資產計提了減值準備；對

于融資租賃取得的設備未作任何賬務處理。

5.審計人員運用分析方法，對丙公司固定資產變動的合理性進行檢

查，發現用2009年末的固定資產原值除以全年總產量所得的比率與

以前年度相比大大提高。

（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答

案。［2010年中級真題］

⑴針對“資料1”，下列審計程序中，屬于固定資產業務內部控制測

評的有（）

0

A.驗證固定資產的新增手續是否齊全

B.審查固定資產報廢是否經過審批

C.檢查固定資產入賬價值的正確性

D.驗證固定資產驗收部門工作的獨立性

【答案】：A|B|D

【解析】：

固定資產內部控制測試包括：①了解固定資產的內部控制；②驗證固

定資產的新增手續；③驗證固定資產退廢手續；④抽驗固定資產驗收

報告；⑤檢查固定資產賬、卡的設置情況。C項屬于固定資產業務實

質性測試程序。

⑵針對“資料2”，下列各項中，可用以證明丙公司固定資產所有權

的有（）o

A.產權證明書

B.固定資產明細賬

C.財產稅單

D.購貨發票

【答案】：A|C|D

【解析】：

對實存于企業的固定資產，審計人員需收集各種憑證，如契約、產權

證明書、財產稅單、發票等，以確定固定資產確實屬企業所有。

⑶針對“資料3”，對于改擴建后建筑物的入賬價值，假定不考慮相

關稅費，審計人員應建議丙公司做如下調整（）。

A.調減固定資產800萬元

B.調減固定資產850萬元

C.調減固定資產750萬元

D.調減固定資產50萬元

【答案】：B

【解析】：

改擴建后的建筑物的入賬價值=2000—800—50+300+100=1550

（萬元），故應調減固定資產金額=2400—1550=850（萬元）。

⑷針對“資料4”，審計人員認為丙公司賬務處理正確的有（）o

A,將為建造廠房購買土地使用權的費用計入在建工程

B.將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關的借款費用

計入財務費用

C.對市價持續下跌導致可收回金額低于賬面價值的固定資產計提了

減值準備

D.對于融資租賃取得的設備未作任何賬務處理

【答案】：B|C

【解析】：

A項，在建工程不包括購買土地使用權的費用；D項，對于融資租賃

的設備應該計提折舊。

⑸針對“資料5”，審計人員初步判斷所計算比率發生較大變動的原

因有（）。

A.當年折舊額的計算不準確

B.本年新增大量固定資產

C.當年報廢的固定資產未在賬面上注銷

D.當年存在閑置的固定資產

【答案】：B|C|D

【解析】：

A項，折舊額計算的不準確影響的金額比較小，不會導致比率發生較

大變動。

38,下列方法中可提高審計人員審計風險承受能力的有（

A.回避風險較大的審計項目

B.明確審計范圍

C.聘請法律顧問

D.辦理職業保險

E.建立風險基金制度

【答案】：C|D|E

【解析】：

對于不可控的審計風險，審計人員應提高風險承受能力。例如，建立

風險基金制度，辦理職業保險。雖然這些措施不能防范審計風險，但

可減少訴訟失敗時的經濟損失。審計組織還可聘請法律顧問，對可能

發生的法律責任問題及時同法律顧問商洽，以便采取合理的對策。

39.下列項目中，被審計單位可以在營業外支出中列支的是（）。［2008

年初級真題］

A.固定資產折舊

B.抗震救災捐款

C.車船使用稅

D.聘請會計師事務所的審計費用

【答案】：B

【解析】：

按照有關規定，營業外支出包括非季節性和修理期間的停工損失、債

務重組損失、職工子弟學校經費、非常損失、盤虧損失、公益性捐贈

支出、非流動資產毀損報廢損失、賠償金、違約金等。A項，固定資

產折舊按其使用用途記入“管理費用”“銷售費用”“制造費用”等；

C項，車船使用稅應記入“稅金及附加”；D項，聘請會計師事務所的

審計費用應記入“管理費用二

40.下列有關重大錯報風險的表述中，正確的是（）o

A.財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

B.財務報表在審計后依然存在重大錯報的可能性

C.審計人員未能發現重大錯報的可能性

D.被審計單位內部控制未能有效預防發生重大錯報的可能性

【答案】：A

【解析】：

重大錯報風險是指財務報表在審計前存在錯報的可能性。C項屬于檢

查風險，D項屬于控制風險。

41.空白收據和支票等憑證要由專人負責保管的要求屬于（）。

A,憑證與記錄控制

B.實物控制

C.職責分工控制

D.業務授權控制

【答案】：A

【解析】：

憑證與記錄控制一般要求：①建立嚴格的憑證制度。憑證種類要齊全、

內容要完整、預先連續編號、空白收據和支票等憑證要由專人負責保

管。②建立嚴格的簿記制度。如對經濟業務的會計處理程序實行標準

化控制，規定嚴格的憑證傳遞程序和記賬手續等。③建立嚴格的定期

核對、復核與盤點制度。

42.對外提供合并財務報表時，下列有關關聯方披露的提法中，正確

的是（）。［2010年中級真題］

A.僅披露與合并范圍外的各關聯方之間的關系

B.僅披露本年度發生關聯方交易的關聯方關系

C.應當披露所有的關聯方關系

D.由企業根據重要性原則，選擇需要披露的關聯方關系

【答案】：C

【解析】：

按照有關規定，當關聯方為企業，并且存在控制與被控制關系時，無

論關聯方有無交易，均應在會計報表中披露關聯企業的詳細資料，具

體資料內容在企業會計準則中有明確規定。當存在共同控制、重大影

響時,在沒有發生交易的情況下，可以不披露關聯方關系，在發生交

易時，應當披露關聯方關系的性質。對于關聯方交易的披露內容和原

則，企業會計準則有詳細明確的要求。

43.下列有關審計取證方法的表述，正確的是（）o

A,詳查法即全面詳細審查，相當于全部審計

B.順查法的取證順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致

C.抽查法即抽取部分業務和資料進行檢查，相當于局部審計

D.逆查法主要適用于業務規模小、內部控制薄弱的被審計單位

【答案】：B

【解析】：

AC兩項，詳查法不同于全部審計，抽查法也不同于局部審計。詳查

法和抽查法是對應的，二者屬于審計方法。全部審計和局部審計是對

應的，是審計的類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分

類。D項，逆查法主要適用于業務規模大，內部控制系統比較健全，

管理基礎比較好的被審計單位。

44.審查銀行存款余額時，銀行存款余額調節表可由審計人員自行編

制或向被審計單位索取，究竟選用哪種方式取決于（）。

A.審計人員的業務能力

B.被審計單位的會計人員的素質

C.被審計單位內部控制的健全程度

D.審計人員是否遵守審計準則

【答案】：C

【解析】：

審查銀行存款余額調節表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要

程序。審查中可采取編制銀行存款余額調節表或復核被審計單位自行

編制的余額調節表的方法。選用哪一種方法，取決于企業內部控制的

健全程度。如果企業的貨幣資金內部控制可以信賴，審計人員可采取

復核企業自編的銀行存款余額調節表的方法；反之，如果內部控制不

可靠，審計人員則需要采取自行獨立編制銀行存款余額調節表的方

法，對銀行存款余額加以驗證。

45.審計的職能包括（）o[2009年中級真題]

A.經濟監督

B.經濟監察

C.經濟管理

D.經濟評價

E.經濟鑒證

【答案】:A|D|E

【解析】：

審計的職能是指審計本身固有的、體現審計本質屬性的內在功能。它

是不以人們意志為轉移的客觀存在。審計的職能包括：①經濟監督;

②經濟評價；③經濟鑒證。

46.對關聯方交易審查時，審計人員應當重點審查（）。

A.確認關聯方的權利和義務

B.函證關聯方的真實性

C.關聯方交易的披露

D.證實關聯方交易價格的公允性

【答案】：C

【解析】：

對關聯方交易審查時，審計人員應當重點審查關聯方交易的披露，企

業報表中應充分披露所有關聯方關系及其交易的相關信息。

47.為了核實銀行存款收付的截止期，審計人員可以實施的審計程序

有（）。［2008年初級真題］

A.對資產負債表日前后數天發生的銀行存款收付業務進行審查

B.向開戶銀行進行函證

C.審閱支票收入與送存記錄，檢查年終未送存銀行的支票及其收入的

記錄日期

D.查閱資產負債表日后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行

存款日記賬，檢查是否將資產負債表日后的收入提前入賬

E.檢查被審計單位資產負債表日簽發的最后一張支票序號，并檢查該

序號前的支票是否均已寄出并入賬

【答案】：A|C|D|E

【解析】：

審計人員應對決算日前后數天所發生的銀行存款收付業務進行審查，

可采用的方法包括：①檢查支票（包括匯票等各種單據）收入與送存

記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期；②檢查期后銀

行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后

收入提前入賬的錯誤；③查驗被審計單位決算日簽發的最后一張支票

序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發

出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當行為。

48.以下有關審計結果報告的表述正確的有（）。

A.報告的對象為政府首長和上一級審計機關

B.目的是為人大常委會審查和批準財政預算提供客觀依據

C.報告內容應當根據人大常委會的要求確定

D.主要是關于上一年度審計本級預算執行情況和其他財政收支情況

結果

E,是審計法對審計機關提出的明確要求

【答案】：A|D|E

【解析】：

B項，審計結果報告的目的是讓領導機關全面了解預算執行審計的情

況和結果，向領導機關完整反映財政預算資金管理和使用的真實情

況，并針對發現的問題提出意見和建議，供政府決策時參考；審計工

作報告的目的是讓人大常委會了解本級財政預算執行的真實情況和

執行過程中存在的問題，了解政府在預算管理中所做的主要工作和采

取的措施，為人大常委會審查和批準財政決算提供客觀依據。C項，

審計結果報告是指審計機關依照法律規定，每年向政府首長和上一級

審計機關提出的，關于上一年度審計木級預算執行情況和其他財政收

支情況結果的報告。

49.證明被審計事項真相的是（）。

A.審計人員

B.審計證據

C.會計憑證

D.審計工作底稿

【答案】：B

【解析】：

審計證據是評價審計事項的事實根據。對審計事項的判斷，必須建立

在獲取充分、適當的審計證據，了解客觀事實真相的基礎上，審計人

員不能憑想當然做出審計判斷。

50.被審計單位M產品毛利大幅度下降，該產品是由一家分廠專門生

產的，審計人員調查了解毛利下降原因，首先應（）。

A.分析廢品損失及材料耗用

B.檢查生產記錄及成本預算

C.營'Ik收入明細賬與原始憑證核對

D.分析產品成本構成并與前期成本比較

【答案】：D

【解析】：

毛利的影響因素為產品的收入與成本。毛利變動可能存在的原因包

括：①售價變動；②產品單位成本變動；③產品總體結構變動；④產

品銷售結構變動。在調查毛利大幅度下降的原因時，首先應關注成本

有無明顯提高，需要分析產品成本構成并與前期成本比較。

51.審計人員在審查被審計單位固定資產減值準備時，應關注的內容

有（年中級真題]

）o[2011

A,減值準備增減變動記錄的完整性

B.減值準備計提方法的適當性

C.減值準備賬戶期末余額的正確性

D.減值準備轉回的充分性

E.減值準備披露的正確性

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

審計人員在審查被審計單位固定資產減值準備時，應關注的內容包

括：①確定減值準各計提方法及比例的適當性和計提額是否充分；②

確定減值準備增減變動完整記錄情況；③確定固定資產減值準備賬戶

期末余額的正確性；④結合累計折舊賬戶，確認已計提減值準備的固

定資產是否按照賬面價值和尚可使用壽命調整折舊計提金額；⑤審查

固定資產減值準備是否按照企業會計準則進行正確披露。D項，固定

資產一經計提減值準備，不得轉回。

52.信賴不足風險和誤拒風險將直接導致（）。

A.審計結論錯誤

B.樣本量增加

C.審計效率降低

D.審計成本增加

E.測試范圍擴大

【答案】:B|C|D|E