項目四生產與庫存

任務4核算人工成本（工資）人力資源成本類型薪酬成本+福利成本+獎勵成本+勞動保障成本+健康保障成本招聘成本+選擇成本+錄用成本+安置成本取得成本開發成本崗前培訓成本+崗中培訓成本+脫產培訓成本使用成本離職補償成本+離職低效成本+崗位空缺成本離職成本職工薪酬業務職工薪酬有哪些形式？會核算工資、福利嗎？會代扣個稅和社保公積金嗎？公司承擔和個人承擔的社保、公積金分得清嗎？職工教育經費什么時候發生？工會經費如何計提和繳納？端午節發的粽子等節令物品會核算嗎？企業免費/低價提供食宿會核算嗎？財務系統中如何實現發放工資的信息化操作？【思考】【目標】【知識準備】

——職工薪酬的含義及內容（一）含義：指企業為獲得職工提供的服務,或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工有勞動合同雙無但提供類似服務正式任命注意：勞務派遣的情形：1.費用直接付給勞務公司（勞務派遣合同），不通過職工薪酬核算；2.費用直接付給個人（勞務合同），通過職工薪酬核算，需代扣個稅。【注意】職工薪酬的特殊范疇企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。短期薪酬離職后福利辭退福利其他長期職工福利（二）職工薪酬的內容：——職工薪酬的類型報酬性質（1、2、4）補償性質（3）短期薪酬短期帶薪缺勤短期利潤分享計劃及其他（醫療、工傷、生育、補充醫療）【知識準備】

1、短期薪酬：職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬。（因解除與職工的勞動關系給予的補償除外）離職后福利【知識準備】

2、離職后福利，是指企業為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業解除勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利。設定提存計劃+設定受益計劃。(短期薪酬和辭退福利除外)基本養老保險失業保險補充養老保險其他，如企業年金計劃辭退福利【知識準備】

3、辭退福利：是指企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。強行解約的違約金鼓勵辭職的補償內退職工薪酬其他其他長期職工福利【知識準備】

4、其他長期職工福利：是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外的所有職工薪酬。（*）長期帶薪缺勤長期殘疾福利長期利潤分享計劃其他【考點】哪些項目通過應付職工薪酬核算？

注意差旅費不屬于。【例題·多選題】下列各項中，屬于企業應付職工薪酬核算內容的有（）。

A.離職后福利B.醫療保險費

C.長期殘疾福利D.辭退福利

E.報銷的差旅費

F.報銷的職工子女醫藥費練一練『正確答案』ABCDF應付職工薪酬實際發放職工薪酬的數額代扣抵減的職工薪酬分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額應付未付的職工薪酬1、負債類賬戶；2、按應付職工薪酬項目設置明細賬：——短期薪酬——離職后福利——辭退福利——其他長期職工福利——應付職工薪酬的核算明細核算：可以再設置三級明細賬戶：工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費、非貨幣性福利、帶薪缺勤、利潤分享計劃等——應付職工薪酬的核算一、工資的內容

工資通常包括支付給職工的基本工資、崗位工資、績效獎金、各類津貼和補貼等明細項目。短期薪酬——工資二、職工工資的核算步驟1、工資的確認2、工資的發放企業應當在職工為其提供服務的會計期間，根據職工提供服務的受益對象，計入相關資產成本或當期損益，同時確認為應付職工薪酬。

借：成本費用類科目

貸：應付職工薪酬企業通常以貨幣形式按月發放工資。在發放工資前，還將從工資中計算并扣除由職工個人承擔的個稅、社會保險和住房公積金，按實發金額：

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款1、工資的確認

“職工薪酬結算單”“職工薪酬結算匯總表”

“職工薪酬分配表”表4-4-1職工薪酬結算表

2023年10月

單位：元1、工資的確認

借：生產成本——嬰兒睡袋134620

——圍兜5920制造費用——06車間6640制造費用——11車間6520管理費用——職工薪酬21220銷售費用——職工薪酬16750

……

……貸：應付職工薪酬——短期薪酬（工資）7850002、工資的發放用友U8系統執行銀行代發，自動生成銀行代發表，導出到excel將財務軟件導出的工資代發excel，再導入銀行客戶端軟件，即在企業網銀中操作銀行代發工資業務。（首先需要員工在該銀行辦理銀行卡）企業開出轉賬支票并填寫進賬單供銀行代發，或者簽代發協議，在銀行賬戶留足余額供銀行自動代扣。實際發放工資時：（按實發工資）

借：應付職工薪酬——短期薪酬（工資）651395

貸：銀行存款——中國工商銀行江寧支行651395結轉代扣個稅時：

借：應付職工薪酬——短期薪酬（工資）1820

貸：應交稅費——應交個人所得稅1820說明：代扣的由職工個人承擔的社會保險和住房公積金在企業繳納社保和住房公積金時，在繳納社保和住房公積金時，直接沖減應付職工薪酬，貸記銀行存款。【練習】工資的確認與發放借：生產成本-光伏組件290W-直接人工

82775.00

生產成本-光伏組件340W-直接人工

77000.00

生產成本-光伏組件280W-直接人工

80850.00

生產成本-光伏組件330W-直接人工

70400.00

制造費用-職工薪

44167.20

管理費用-職工薪酬

97936.00

銷售費用-職工薪酬

71129.60

貸：應付職工薪酬-短期薪酬-工資

402304.11

應付職工薪酬-短期薪酬-醫療保險

28620.00

應付職工薪酬-短期薪酬-工傷保險

572.40

應付職工薪酬-短期薪酬-生育保險

2289.60

應付職工薪酬-離職后福利-養老保險

45792.00

應付職工薪酬-離職后福利-失業保險

2289.60

應付職工薪酬-短期薪酬-住房公積金

34344.00

應付職工薪酬-短期薪酬-工會經費

8046.09發放工資：借：應付職工薪酬-短期薪酬-工資322447

貸：銀行存款322447代扣個稅：借：應付職工薪酬-短期薪酬-工資1744.07

貸：應交稅費——應交個人所得稅1744.07代扣社保公積金：借：應付職工薪酬-短期薪酬-工資63695.4

貸：其他應付款——代扣社會保險29351.4

——代扣住房公積金34344（或者直接在繳納社保公積金時直接貸銀行存款）一、職工福利的內容短期薪酬——職工福利職工生活困難補助（困難補助無需繳納個稅）；集體福利機構（醫務室、職工食堂、健身會所等）人員的工資薪金、經費；職工因公負傷赴外地就醫路費；未實行醫療統籌企業職工醫療費用；其他職工福利：如喪葬補助費、撫恤費、獨生子女費、探親假路費、誤餐費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼、職工供養直系親屬醫療補貼及救濟費、離休人員的醫療費及節日慰問費、離退休人員統籌項目外費用等。確認職工福利費支付職工福利費

【任務】

【業務4-4-2】2023年10月寧佳公司組織員工集體聚餐，發生餐費12508元，行政部門張雨霏以公司公務信用卡刷卡支付，取得增值稅電子發票（如圖4-4-3）及支付回單（回單憑證略），財務人員根據參加聚餐的人員編制了職工福利費分配表（見表4-4-3）。請準確做出員工集體聚餐的會計處理。（1）職工福利費的確認：

借：生產成本——嬰兒睡袋822.90

生產成本——圍兜

329.16

制造費用——06車間411.45

管理費用——職工薪酬822