會計實操文庫PAGE1-做賬實操-各行各業的期末結轉賬務處理分錄實例一、餐飲行業食材盤點：年末對庫存食材進行盤點，發現蔬菜類食材因變質損耗3000元，肉類食材盤盈1500元，經核實肉類盤盈是由于前期計量誤差。借：管理費用—食材損耗3000貸：原材料—蔬菜3000借：原材料—肉類1500貸：管理費用—存貨盤盈1500固定資產折舊：餐廳的廚房設備原值80萬元，預計使用10年，殘值率5%，采用直線法折舊，當年應計提折舊7.6萬元；餐廳裝修按5年攤銷，年初裝修支出50萬元，當年應攤銷10萬元。借：主營業務成本—廚房設備折舊76000主營業務成本—裝修攤銷100000貸：累計折舊—廚房設備76000累計攤銷—餐廳裝修100000收入確認與成本結轉：期末統計本月堂食收入50萬元，外賣收入30萬元，開具增值稅普通發票（假設小規模納稅人，征收率3%），同時結轉對應的食材成本、人工成本等。食材成本共40萬元，人工成本20萬元。不含稅堂食收入=50萬÷(1+3%)≈485436.89元，增值稅=485436.89×3%≈14563.11元不含稅外賣收入=30萬÷(1+3%)≈291262.14元，增值稅=291262.14×3%≈8737.86元借：銀行存款800000（50萬+30萬）貸：主營業務收入—堂食收入485436.89主營業務收入—外賣收入291262.14應交稅費—應交增值稅23301（14563.11+8737.86）借：主營業務成本—食材成本400000主營業務成本—人工成本200000貸：原材料—食材400000應付職工薪酬200000費用結轉：當年發生管理費用，如房租15萬元、水電費3萬元、管理人員工資8萬元，共26萬元；銷售費用包括廣告宣傳費5萬元等，計5萬元。借：本年利潤260000貸：管理費用260000借：本年利潤50000貸：銷售費用50000所得稅核算與結轉：假設當年利潤總額30萬元，無納稅調整事項，稅率25%，應繳所得稅7.5萬元。借：所得稅費用75000貸：應交稅費—應交企業所得稅75000借：本年利潤75000貸：所得稅費用75000二、教育培訓行業教材教具盤點：年末清查教材教具，發現部分教材因版本更新淘汰，價值減值8000元，做減值處理。借：資產減值損失8000貸：存貨跌價準備—教材8000固定資產折舊：教學場地租賃裝修按3年攤銷，年初支出60萬元，當年應攤銷20萬元；教學設備原值30萬元，預計使用5年，無殘值，當年應計提折舊6萬元。借：主營業務成本—場地裝修攤銷200000主營業務成本—設備折舊60000貸：累計攤銷—場地裝修200000累計折舊—教學設備60000收入確認與成本結轉：期末確認培訓課程收入，如一對一課程收入100萬元，小班課程收入60萬元，開具增值稅專用發票（假設一般納稅人，稅率6%），同時結轉教師薪酬、教材成本等。教師薪酬80萬元，教材成本10萬元。一對一課程不含稅收入=100萬÷(1+6%)≈943396.23元，增值稅銷項稅額=943396.23×6%≈56603.77元小班課程不含稅收入=60萬÷(1+6%)≈566037.74元，增值稅銷項稅額=566037.74×6%≈33962.26元借：應收賬款1600000（100萬+60萬）貸：主營業務收入—一對一課程收入943396.23主營業務收入—小班課程收入566037.74應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）90566.03（56603.77+33962.26）借：主營業務成本—教師薪酬800000主營業務成本—教材成本100000貸：應付職工薪酬800000原材料—教材100000費用結轉：當年發生管理費用，如辦公場地租金12萬元、管理人員工資10萬元、招生宣傳費8萬元，共30萬元；財務費用包括貸款利息3萬元。借：本年利潤300000貸：管理費用300000借：本年利潤300000母項：財務費用30000所得稅核算與結轉：假設當年利潤總額40萬元，考慮納稅調整事項（如業務招待費超標2萬元），應納稅所得額42萬元，稅率25%，應繳所得稅10.5萬元。借：所得稅費用105000貸：應交稅費—應交企業所得稅105000借：本年利潤105000貸：所得稅費用105000三、物流行業運輸工具清查：年末對運輸車輛進行清查，發現一輛貨車因事故大修，預計后續維修及減值損失共5萬元，計提減值準備。借：資產減值損失50000貸：固定資產減值準備—貨車50000折舊與攤銷：運輸車輛原值200萬元，預計使用10年，殘值率5%，當年應計提折舊19萬元；倉庫租賃按5年攤銷，年初支出80萬元，當年應攤銷16萬元。借：主營業務成本—車輛折舊190000主營業務成本—倉庫攤銷160000貸：累計折舊—運輸車輛190000累計攤銷—倉庫租賃160000收入確認與成本結轉：期末確認運輸收入300萬元，倉儲收入100萬元，開具增值稅專用發票（假設一般納稅人，運輸服務稅率9%，倉儲服務稅率6%），同時結轉燃油成本、司機薪酬等。燃油成本120萬元，司機薪酬80萬元。運輸不含稅收入=300萬÷(1+9%)≈275229.36萬元，增值稅銷項稅額=275229.36×9%≈24770.64萬元倉儲不含稅收入=100萬÷(1+6%)≈94339.62萬元，增值稅銷項稅額=94339.62×6%≈5660.38萬元借：應收賬款4000000（300萬+100萬）貸：主營業務收入—運輸收入275229.36主營業務收入—倉儲收入94339.62應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）30431.02（24770.64+5660.38）借：主營業務成本—燃油成本1200000主營業務成本—司機薪酬800000貸：原材料—燃油1200000應付職工薪酬800000費用結轉：當年發生管理費用，如辦公場地租金10萬元、管理人員工資15萬元、差旅費5萬元，共30萬元；銷售費用包括業務拓展費8萬元。借：本年利潤300000貸：管理費用300000借：本年利潤80000貸：銷售費用80000所得稅核算與結轉：假設當年利潤總額60萬元，無納稅調整事項，稅率25%，應繳所得稅15萬元。借：所得稅費用150000貸：應交稅費—應交企業所得稅150000借：本年利潤150000貸：所得稅費用150000不同行業由于業務特性不同，期末結轉賬務處理各有側重，這些實例展示了各行業圍繞自身核心業務進行的財務核算與結轉，你可以參考對比。會計做賬流程一、建賬1.根據企業所屬行業、規模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業會計準則、小企業會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據企業業務特點，細化設置明細科目，例如制造業需細分原材料、生產成本等科目，服務業則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創建電子賬簿，手工記賬時需準備規范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統初始化設置，錄入企業基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業務發生后，獲取相關原始憑證，如采購業務的發票、入庫單，銷售業務的發貨單、銷項，費用支出的報銷單、發票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發票真偽查驗，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業務內容，如“采購辦公用品支付現金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續，附件張數準確填寫原始憑證數量。不同業務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據審核后的記賬憑證，將業務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現金日記賬、銀行存款日記賬每日按業務發生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數字規范、摘要完整，按規定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業務收入50,000元：借：主營業務收入50,000貸：本年利潤50,