企業納稅核算及申報鄒春梅

梁延萍主編程

琨副主編模塊二新設企業主要涉稅業務辦理

企業新設立時的一般工作步驟主要如下。（1）確定經營場所，擬訂公司章程，新公司命名及辦理名稱核準手續。（2）開設銀行臨時賬戶，投資各方按規定繳足出資額，并聘請會計師事務所出具驗資報告。（3）到工商行政管理局申請辦理工商注冊登記，隨后到所在地縣、市以上公安機關辦理企業刻制印章備案登記。（4）到當地質量技術監督部門申辦組織機構代碼證后，方可辦理后面的稅務登記證、銀行基本戶開戶手續。（5）到當地稅務機關申請辦理稅務登記證。（6）到銀行開設企業基本賬戶及其他賬戶，辦理完開戶許可證后可將注冊資本金劃轉到基本賬戶。（7）納稅人自領取稅務登記證件之日起15日內應向稅務機關報備財會制度。（8）向所在稅務局申領發票領購簿。企業申購發票時，必須向稅務機關出具《發票購用印制簿》。

（9）申購發票，企業開始實際經營運轉。項目1開業稅務登記辦理學習目標1．說出辦理開業稅務登記應提供的材料2．會辦理開業稅務登記相關業務流程3．會與稅務機構溝通協調，培養良好的表達、溝通和協調能力知識引導

開業稅務登記又叫初始登記，是指從事生產、經營的納稅人自領取營業執照或非從事生產、經營的納稅人自有關部門批準或依照法律、行政法規規定成為納稅人后到稅務機關進行首次稅務登記。

從事生產、經營的納稅人，應當自領取營業執照之日起30日內，持有關證件、資料，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記活動描述

濱海市百里香酒業有限公司于2012年2月1日取得工商營業執照后前往稅務機關辦理開業登記。

濱海市百里香酒業有限公司基本資料。活動指導【步驟1】填寫《稅務登記表》。

辦理稅務登記首先要填寫《稅務登記表》，《稅務登記表》可以到辦稅大廳索取或在主管稅務機關網站下載。【步驟2】遞交材料。

納稅人辦理設立登記時應提供以下證件、資料。（1）營業執照或其他核準執業證件及工商登記表，或其他核準執業登記表復印件。（2）有關機關、部門批準設立的文件。（3）有關合同、章程、協議書。（4）法定代表人和董事會成員名單。（5）法定代表人（負責人）或業主居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件。（6）組織機構代碼證書（7）住所或經營場所證明。（8）委托代理協議書復印件。（9）其他需要提供的有關證件、資料。【步驟3】領取稅務登記證。

稅務部門審核納稅人上交的資料，確認無誤后核發稅務登記證。納稅人到指定辦事窗口領取稅務登記證的正本和副本。項目2增值稅一般納稅人資格認定學習目標1．知道增值稅一般納稅人資格的認定條件、認定程序和辦理認定申請須提交的資料2．會辦理增值稅一般納稅人資格認定的申請3．會與稅務機構溝通協調，具有良好的表達能力、溝通能力和協調能力知識引導

新開業的、符合一般納稅人條件的企業，應在辦理稅務登記之日起30日內，申請辦理一般納稅人認定手續。增值稅一般納稅人認定申請流程如圖所示。知識拓展一般納稅人認定的條件

根據我國《增值稅暫行條例》規定，凡是符合以下條件的，可以申請認定為一般納稅人：①從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以上的；②除上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以上的。活動描述

濱海市百里香酒業有限公司符合一般納稅人認定條件，辦理一般納稅人認定手續。活動指導

【步驟1】填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》。

新開業的符合一般納稅人條件的企業，應在辦理稅務登記起30日內向主管稅務機關提交申請，辦理一般納稅人認定手續。【步驟2】提交申請。

納稅人向主管稅務機關遞交《增值稅一般納稅人申請認定表》以及相關資料的原件和復印件，待主管稅務機關當場核對后領取《文書受理回執單》。納稅人在前臺報送的資料主要有以下幾種。（1）《增值稅一般納稅人申請認定表》。（2）《稅務登記證》副本。（3）財務負責人和辦稅人員的身份證明及復印件。（4）會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及復印件（5）經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及復印件（6）國家稅務總局規定的其他有關資料。【步驟3】配合實地調查。

主管稅務機關在受理納稅人申請以后，根據需要進行實地查驗。實地查驗的內容包括以下幾點。（1）核對法定代表人、財務負責人、辦稅人員的身份證明、會計人員從業資格和與中介機構簽訂的代理記賬協議等原件，核實納稅人提交的申請資料是否與實際情況相符。（2）通過查看經營場地土地使用證或房屋產權證、租賃合同等，核實實際生產經營地址與注冊登記經營地址是否相符，判斷其有無固定的生產經營場所。（3）查看納稅人是否設置有總賬、日記賬、明細賬和其他輔助性賬簿，能否按照財務會計制度要求填制會計憑證、登記賬簿。（4）所有開戶銀行賬戶、賬號的證明材料。（5）購銷合同原件及公證資料，或書面意向及供貨企業證明。【步驟4】領取資格證書。

主管稅務機關在獲批納稅人的《稅務登記證》副本上加蓋“增值稅一般納稅人”戳記，并核發《增值稅一般納稅人資格證書》項目3發票申購學習目標1．知道增值稅專用發票領購、使用的要求2．會辦理增值稅專用（普通）發票申購手續3．建立規范企業納稅行為、科學降低稅收支出、有效防范納稅風險的意識知識引導

發票是指在銷售商品、提供勞務以及從事其他經營活動中，由收款方向付款方開具的收款憑證。發票是記錄購銷業務的合法憑證，既是會計核算的原始依據，又是稅務機關控制稅源、征收稅款的重要依據。

我國《稅收征收管理法》規定，稅務機關是我國發票的主管機關，負責發票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。

依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，向主管稅務機關申請領購發票。經稅務機關核準后，發給發票領購簿。領購發票的單位和個人，憑核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。（1）一般納稅人首次申請和領購增值稅專用發票。納稅人經當地國家稅務機關審批具有一般納稅人資格后，即可向主管稅務機關申請領購發票，具體流程如圖①購買和安裝防偽稅控系統。②申請開票限額、發票領購簿。企業提出專用發票限額申請時，應提供如下材料：第一，企業基本生產經營情況書面報告原件；第二，企業法人、經辦人員身份證明原件和復印件；第三，《最高開票限額申請審批表》原件；第四，《稅務行政許可申請表》原件；第五，對企業偶然發生大宗交易業務的，需要提供相關購銷合同、協議或已認證的進項發票原件及復印件等；第六，稅務機關規定應當提供的其他材料。（2）一般納稅人再次領購。納稅人持稅控IC

卡、《增值稅專用發票領購簿》、財務專用章或發票專用章、上次領購已開具的增值稅發票記賬聯和經辦人身份證明到辦稅大廳領購增值稅發票。

（3）小規模納稅人領購發票。首次申請領購發票須先進行票種核定，經稅務機關審批通過后核發《發票領購簿》即可購買發票；須電腦開票的可以在主管稅務機關網站下載并安裝開票軟件。知識拓展發票的種類

常見的發票按照行業特點和納稅人的生產經營項目可以分為三大類：增值稅專用發票、普通發票和專業發票。

一般增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，而增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。專業發票主要是指國有金融、國有郵政、國有鐵路等行業使用。活動描述2013年2月15日，濱海市百里香酒業有限公司首次申請領購增值稅專用發票，申請領購增值稅專用發票20本、普通發票10本。活動指導【步驟1】遞交《防偽稅控資格認定申請審批表》

增值稅一般納稅人需要購買并安裝防偽稅控系統，在購買防偽稅控設備并在操作培訓合格后，填寫《防偽稅控資格認定申請審批表》

稅務機關審批后，向納稅人發放“稅控IC卡”，并通過防偽稅控系統將納稅人資料錄入，對納稅人的稅控IC卡進行發行初始化。在納稅人電腦終端安裝防偽稅控系統

納稅人應用防偽稅控系統后，可憑“稅控1C卡”向主管稅務機關申請領購電腦版專用發票；納稅人取得的購貨專用發票，應在確認符合抵扣條件后，及時逐筆錄入稅控系統；納稅人不得在系統外開具增值稅專用發票，如未通過防偽稅控系統開具專用發票，屬于偷稅行為。【步驟2】填寫《稅務行政許可申請表》。

納稅人已取得一般納稅人資格，首次購票時，須辦理專用發票領購資格審核，填寫《稅務行政許可申請表》【步驟3】填寫《納稅人領購發票票種核定申請表》

納稅人已取得一般納稅人資格，首次購票時，須辦理發票票種核定，填寫《納稅人領購發票票種核定申請表》，【步驟4】填寫《增值稅防偽稅控系統最高