索引號：注冊會計師與管理層的溝通函XXX總經理（副經理、財務總監、總會計師）：我們接受委托，對ABC公司（以下簡稱“貴公司”）××年度的財務報表進行審計。貴管理層責任是編制和公允列報財務報表，這種責任包括：（1）按照企業會計準則的規定編制財務報表，并使其實現公允反映；（2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。我們的責任是按照中國注冊會計師審計準則的規定執行審計程序，在實施審計工作的基礎上對貴管理層在董事會的監督下編制的財務報表發表審計意見?！緦τ谛枰瑫r單獨出具內部控制審計報告的整合審計項目，溝通函中應包括有關內控審計方面的內容。上段內容變更為：我們接受委托，對ABC公司（以下簡稱“貴公司”）××年度的財務報表和貴公司XX年12月31日的財務報告內部控制的有效性進行審計。貴管理層責任是編制和公允列報財務報表，這種責任包括：（1）按照企業會計準則的規定編制財務報表，并使其實現公允反映；（2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。貴公司的責任還包括按照《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》的規定，建立健全和有效實施內部控制，并評價其有效性。我們的責任是按照《中國注冊會計師審計準則》和《企業內部控制審計指引》的規定執行審計程序，在實施審計工作的基礎上對貴管理層在董事會的監督下編制的財務報表和財務報告內部控制的有效性發表審計意見。因此，我們設計審計程序，評價財務報告內部控制的有效性，以便對貴公司20×1年12月31日的財務報告內部控制是否存在重大缺陷獲取合理保證。在審計過程中，我們可能發現單獨或匯總起來嚴重程度低于重大缺陷的缺陷。】根據《中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通》和《中國注冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內部控制缺陷》的規定，在【審計工作期間】【外勤審計工作結束之后】，我們需要就以下事項與貴管理層進行溝通。保持有效的雙向溝通關系，有利于我們與貴管理層履行各自的職責?！臼轮袦贤ɑ蚴潞鬁贤▋热荩ň唧w內容舉例見后面）】必須特別強調的是，除法律法規和審計準則另有規定的情形之外，這份書面溝通文件僅供貴管理層使用，我們對第三方不承擔任何責任，未經我們事先書面同意，溝通文件不得被引用、提及或向其他人披露。

【事中溝通】【視具體情況而定，也可以列入事后溝通】對貴公司所采用的會計政策、會計估計和財務報表披露的看法【就事前了解的情況與審計工作注意到的實際會計核算中有較大差異、且與董事會責任相關的部分進行再次溝通和確認】2、審計工作中遇到的重大困難【根據已經出現的具體情況進行描述】。【如：管理層在提供審計所需信息時出現故意拖延；不合理地要求縮短完成審計工作的時間；為獲取充分、適當的審計證據需要付出的努力遠遠超過預期或無法獲取預期的證據；管理層對注冊會計師施加的限制；管理層不愿按照注冊會計師的要求對持續經營能力作出評估，或拒絕將評估期間延伸至資產負債表日起的十二個月等等。】……【事后溝通】對貴公司所采用的會計政策、會計估計和財務報表披露的看法【根據審計過程中注意到的可能對財務報表產生重大影響、且與管理層管理責任相關的內容】；根據職業判斷認為需要出具管理層聲明【如：缺乏其他證據能對管理層聲明的內容提供進一步的證據；審計取得的證據與管理層聲明不符；因管理層意圖不同而選用不同的會計處理方式對財務報表的有較大影響（如有關投資性房地產的界定、金融資產的分類、無形資產開發階段的劃分等等）?！繉徲嬛邪l現的重大事項：【如管理層已更正的錯報（可做簡要介紹），對管理層就會計或審計事項向其他專業人士進行咨詢的重要事項，管理層就會計準則和審計準則應用、審計或其他服務費用與注冊會計師進行的討論或書面溝通(視具體情況選擇描述，非全部進行溝通)】。尚未更正的重大錯報【逐項具體描述例】內部控制重要缺陷：（注：本段內容適用于僅承做財務報表審計，不承做內部控制審計業務的情況。在同時需出具內部控制審計報告的情況下，應把內部控制缺陷的溝通集中到后面的“二、內控審計方面的問題”部分中。）需要特別說明的是：（1）注冊會計師執行審計工作的目的是對財務報表發表審計意見；（2）審計工作包括考慮與財務報表編制相關的內部控制，其目的是設計適合具體情況的審計程序，并非對內部控制的有效性發表意見；（3）報告的事項僅限于注冊會計師在審計過程中識別出的、認為足夠重要從而值得向治理層報告的缺陷。【注冊會計師應當在內部控制重要缺陷的書面溝通文件中包括：（1）對缺陷的描述以及對其潛在影響的解釋；使管理層能夠了解溝通背景的充分的信息?！繉徲嬛邪l現的、根據職業判斷認為重大且與管理層履行財務報告過程監督責任直接相關的其他事項：【如已更正的、含有已審計財務報表的文件中的其他信息存在的對事實的重大錯報或重大不一致等?！科渌马棥緦τ谛枰瑫r需要單獨出具內部控制審計報告的整合審計項目，應當刪除事后溝通的第5項內容，將前述內容作為“一、財務報表審計方面的問題”并且增加“二、內控審計方面的問題”，具體內容如下：二、內控審計方面的問題在按照《企業內部控制審計指引》的規定計劃和執行貴公司20×1年12月31日的財務報表和財務報告內部控制審計工作時，我們的責任是基于審計工作對財務報表和財務報告內部控制發表意見。因此，我們設計審計程序，評價財務報告內部控制的有效性，以便對貴公司20×1年12月31日的財務報告內部控制是否存在重大缺陷獲取合理保證。在審計過程中，我們可能發現單獨或匯總起來嚴重程度低于重大缺陷的缺陷。按照《企業內部控制審計指引實施意見》的規定，重大缺陷是內部控制中存在的、可能導致不能及時防止或發現并糾正財務報表出現重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。重要缺陷是內部控制中存在的、其嚴重程度不如重大缺陷但足以引起負責監督被審計單位財務報告的人員(如審計委員會或類似機構)關注的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。一般缺陷是內部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷。我們已經向貴公司董事會和審計委員會詳細通報了我們在整合審計中識別出的以下重大缺陷和重要缺陷。重大缺陷[列明具體缺陷情況……]重要缺陷[列明具體缺陷情況……]此外，我們還注意到以下一般缺陷：一般缺陷[列明具體缺陷情況……]】瑞華會計師事務所（特殊普通合伙）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）（蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）二○××年×月×日貴公司管理層的意見：結論：是否同意上述本所就獨立性問題所作的聲明以及就上述重大