1/6會計實操文庫記賬實操-工程技術有限公司賬務處理示例一、收入核算1.工程施工合同收入示例：公司與客戶簽訂一項建筑工程施工合同，合同總金額為1000萬元。工程預計工期為兩年，采用完工百分比法確認收入。第一年：經評估，第一年工程完工進度為40%。計算應確認的收入：1000times40%=400（萬元）賬務處理：借：應收賬款客戶400貸：主營業務收入建筑工程400第二年：工程全部完工，第二年應確認的收入為：1000400=600（萬元）賬務處理：借：應收賬款客戶600貸：主營業務收入建筑工程6002.工程技術服務收入示例：公司為客戶提供工程技術咨詢服務，收取咨詢費50萬元，服務已完成，款項已收到。賬務處理：借：銀行存款50貸：主營業務收入工程技術咨詢50二、成本核算1.工程施工成本示例：承接上述建筑工程合同，第一年發生直接材料成本200萬元、直接人工成本100萬元、機械使用費50萬元。賬務處理：借：工程施工合同成本直接材料200工程施工合同成本直接人工100工程施工合同成本機械使用費50貸：原材料200應付職工薪酬100累計折舊（或銀行存款等，用于支付機械租賃等費用）50期末，將工程施工成本結轉至主營業務成本（假設按完工百分比法）：借：主營業務成本建筑工程350貸：工程施工合同成本3502.工程技術服務成本示例：提供工程技術咨詢服務過程中，發生人工成本10萬元、資料費等其他直接費用5萬元。賬務處理：借：勞務成本工程技術咨詢15貸：應付職工薪酬10銀行存款（或庫存現金等）5服務完成后結轉成本：借：主營業務成本工程技術咨詢15貸：勞務成本工程技術咨詢15三、資產核算1.固定資產購置示例：公司購買一臺施工設備，價值100萬元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉賬支付。賬務處理：借：固定資產施工設備100應交稅費應交增值稅（進項稅額）13貸：銀行存款1132.固定資產折舊假設：上述施工設備預計使用年限為10年，采用直線法計提折舊，無殘值。每月折舊額計算：100div10div12=0.83（萬元）賬務處理：借：工程施工合同成本機械使用費（或管理費用等，根據設備用途）0.83貸：累計折舊0.83四、費用核算1.管理費用示例：公司行政部門發生辦公費5萬元、管理人員工資20萬元。賬務處理：借：管理費用辦公費5管理費用工資20貸：銀行存款5應付職工薪酬202.銷售費用示例：為拓展業務，公司參加工程展會，支付展會費3萬元。賬務處理：借：銷售費用展會費3貸：銀行存款3五、稅務處理1.增值稅示例：假設公司為一般納稅人，本月建筑工程收入（不含稅）400萬元，工程技術咨詢收入（不含稅）50萬元，購進原材料等取得增值稅專用發票注明的進項稅額為30萬元。計算銷項稅額：(400+50)times9%=40.5（萬元）（建筑服務和工程技術服務一般適用9%稅率）應繳納增值稅：40.530=10.5（萬元）賬務處理：借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）10.5貸：應交稅費未交增值稅10.5實際繳納時：借：應交稅費未交增值稅10.5貸：銀行存款10.52.企業所得稅示例：公司全年利潤總額為300萬元，企業所得稅稅率為25%。計算應繳納企業所得稅：300times25%=75（萬元）賬務處