工業企業經濟活動的會計核算2024/12/122

本章主要學習內容:

借貸記賬法在工業企業經濟活動會計核算中的運用第一節工業企業的主要經濟業務貨幣貨幣進入企業退出企業第二節資金籌集業務的核算一、企業籌集資金的渠道

投資者投入、金融機構借入、發行股票、債券二、資金籌集業務核算的有關會計科目“實收資本”“長期借款”“短期借款”“應付債券”“應付利息”“財務費用”2024/12/124第二節資金籌集業務的核算三、企業接受投資業務的核算

【例4-1】

長安福特汽車制造股份有限公司由中國重慶長安汽車與美國福特汽車公司共同出資300000000元人民幣注冊成立，其中中方占股51%，合同約定的注冊資金均已到位并存入新公司賬戶。根據此項業務，長安福特公司會計應作如下分錄：借：銀行存款300000000

貸：實收資本—長安汽車153000000

—福特汽車1470000002024/12/125第二節資金籌集業務的核算

【例4-2】

某公司以評估價值1000萬元人民幣的國有土地使用權向天宏電器公司投資。根據此項業務，天宏公司會計應作如下分錄：借：無形資產10000000

貸：實收資本—某公司10000000三、企業接受投資業務的核算四、企業向金融機構貸款業務的核算見教科書P.060

～061頁【例4-3】和【例4-4】2024/12/126第二節資金籌集業務的核算

【例4-5】

某公司經批準采用向社會公開發行債券的方式籌集資金。所發行債券面值總計100000000元人民幣，期限3年，年利率4.5%。債券全部銷售完畢，款項收存銀行。根據此項業務，該公司會計應作如下分錄：借：銀行存款100000000

貸：應付債券100000000五、企業發行債券業務的核算2024/12/127第二節資金籌集業務的核算(一)向金融機構貸款應付的利息，應分期計提，列入財務費用，并按期支付。六、貸款與債券利息的核算(1)借：財務費用貸：應付利息(2)借：應付利息貸：銀行存款(二)發行長期債券應付的利息，應分期計提，列入相關費用科目，可分期也可到期一次性支付。(1)借：相關科目貸：應付利息(分期付息)

應付債券(到期付息)

(2)借：應付利息(債券)貸：銀行存款第二節資金籌集業務的核算練習一

.籌資過程

（一）投資者投入的各項財產物資

1.投資者投入貨幣資金，按實際收到數入帳。

借：銀行存款（庫存現金）

貸：實收資本

2.投資者投入原材料，按雙方確認價入帳。

借：原材料

貸：實收資本

3.投資者投入無形資產，按雙方確認價入帳。

借：無形資產

貸：實收資本

4.投資者固定資產，按雙方確認價入帳。

借：固定資產

貸：實收資本第二節資金籌集業務的核算練習(二)借入資金的核算

1.向銀行借入款項時，按實際收到數入帳，一年之內的記入短期借款，一年以上記入長期借款。

借：銀行存款

貸：短期借款（長期借款）

2.核算利息：借：財務費用

（在建工程）

貸：應付利息

第二節資金籌集業務的核算練習3.歸還時，借款連本帶息一并歸還。

借：短期借款（長期借款）

應付利息

貸：銀行存款

第二節資金籌集業務的核算練習單選1.某企業發行分期付息、到期一次還本的債券，按其票面利率計算確定的應付未付利息，應該記入（

）科目。

A.應付債券—應計利息

B.應付利息

C.應付債券—利息調整

D.應付債券—面值【答案】B第二節資金籌集業務的核算練習2024/12/1213第三節生產準備業務的核算

(一)材料采購的核算

反映材料的買價、增值稅、采購費用，確定材料的采購成本，以及與供應單位的款項結算和材料在途與驗收入庫情況。

(二)固定資產購建的核算反映外購固定資產的買價、增值稅、采購費用、安裝調試費用和自建固定資產的建造費用，確定固定資產的原始價值，以及固定資產購建完畢投入使用的情況。一、生產準備業務核算的內容2024/12/1214第三節生產準備業務的核算“材料采購”二、生產準備核算的主要會計科目“在途物資”“原材料”“材料成本差異”“應付賬款”“應付票據”“應交稅費”“預付賬款”“固定資產”“在建工程”2024/12/1215第三節生產準備業務的核算

(一)材料采購成本的構成材料的采購成本由買價+采購費用構成。采購費用包括：運費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸過程中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。材料買價所附的增值稅、采購人員差旅費、材料的市內運輸費、專設采購機構的各項費用等，不列入材料采購成本。三、材料采購業務的核算2024/12/1216第三節生產準備業務的核算

(二)材料采購核算的賬務處理(按實際成本)

【例4–6】購入材料一批，總價58000元，增值稅額9800元，運雜費1200元。1、材料驗收同時結付款項(驗收與付款同月)

借：原材料59200

應交稅費—應交增值稅(進項稅)9800

貸：銀行存款69000三、材料采購業務的核算2024/12/1217第三節生產準備業務的核算

(二)材料采購核算的賬務處理(按實際成本)

【例4–6】購入材料一批，總價58000元，增值稅額9800元，運雜費1200元。2、款項已付，材料月末仍未到達

(1)借：在途物資59200

應交稅費—應交增值稅(進項稅)9800

貸：銀行存款69000材料入庫(2)借：原材料59200

貸：在途物資59200三、材料采購業務的核算2024/12/1218第三節生產準備業務的核算

(二)材料采購核算的賬務處理(按實際成本)

【例4–6】購入材料一批，總價58000元，增值稅額9800元，運雜費1200元。3、材料已驗收，但月末仍未收到結算單證

(1)借：原材料貸：應付賬款-暫估款項

(2)下月初用金額為紅字的相同分錄沖銷原記錄。

(3)待結算單證到達再按第1種情況入賬。三、材料采購業務的核算暫估入賬2024/12/1219第三節生產準備業務的核算

(二)材料采購核算的賬務處理(按實際成本)

【例4–6】購入材料一批，總價58000元，增值稅額9800元，運雜費1200元。4、材料已驗收，款項以商業匯票結算

(1)借：原材料59200

應交稅費—應交增值稅(進)9800

貸：應付票據69000(2)借：應付票據69000

貸：銀行存款69000三、材料采購業務的核算2024/12/1220第三節生產準備業務的核算

(二)材料采購核算的賬務處理(按實際成本)

【例4–6】購入材料一批，總價58000元，增值稅額9800元，運雜費1200元。

5、采購人員報銷差旅費及材料市內運費3000元

借：管理費用3000

貸：庫存現金(無借款)

3000

其他應收款(有借款)3000三、材料采購業務的核算2024/12/1221第三節生產準備業務的核算

(三)采購費用在多種材料之間的分配

【例4-7】購入木材100m3，單價1200元/m3；水泥100噸，單價500元/噸；共支付采購費用計8500元，試確定木材與水泥的實際采購成本。三、材料采購業務的核算2024/12/1222第三節生產準備業務的核算

(一)外購不需安裝設備的核算

【例4–7】購入不需安裝生產設備，總價10萬元，增值稅額1.7萬元，運雜費0.58萬元，所有款項均已付訖，設備已投入使用。

借：固定資產105800應交稅費—應交增值稅（進)17000貸：銀行存款122800四、固定資產購建業務的核算2024/12/1223第三節生產準備業務的核算

(二)外購需要安裝設備的核算

【例4–8】假設上例設備為需要安裝設備。

(1)

設備購入進行安裝調試時借：在建工程105800應交稅費—應交增值稅(進)

17000貸：銀行存款122800四、固定資產購建業務的核算2024/12/1224第三節生產準備業務的核算

(二)外購需要安裝設備的核算

【例4–8】假設上例設備為需要安裝設備。

(2)

安裝過程中發生材料費用計5000元，人工費用計8000元。借：在建工程13000貸：原材料5000

應付職工薪酬8000四、固定資產購建業務的核算2024/12/1225第三節生產準備業務的核算

(二)外購需要安裝設備的核算

【例4–8】假設上例設備為需要安裝設備。

(3)

安裝完畢投入使用借：固定資產118800貸：在建工程118800

(三)自行建造固定資產的核算比照上述設備安裝工程的核算辦法進行。四、固定資產購建業務的核算二.

供應過程

（一）購買材料的核算

1.

購買時，在材料未入庫之前，買價和采購費用通過在途物資核算。

借：在途物資—甲

—乙

貸：銀行存款（應付賬款）2.支付材料的運雜費等采購費用直接記入在途物資。

借：在途物資—甲

---乙

貸：庫存現金（銀行存款）第三節生產準備業務的核算練習3.材料驗收入庫后，在途物資轉入原材料（買價+采購費用）。

借：原材料---甲

---乙

貸：在途物資—甲

---乙（二）購買固定資產

1.不需安裝的全新設備，按實際支付的買價、包裝費、運雜費等記帳。

借：固定資產

貸：銀行存款

第三節生產準備業務的核算練習2.需要安裝的設備（自行建造），通過在建工程核算。

購入時：

借：在建工程

貸：銀行存款

安裝時：

借：在建工程

貸：原材料

應付職工薪酬

銀行存款交付使用時：

借：固定資產

貸：在建工程

第三節生產準備業務的核算練習2024/12/1229

一、《基礎會計》綜合題第(一)、(二)題二、購入需安裝生產設備一套，價款計150000元,增值稅額25500；安裝過程中發生材料費用8800元，人工費用6400元；設備安裝調試完畢，投入生產使用。要求：編制購買、安裝、投產的會計分錄。資金籌集與生產準備業務核算練習與實訓一、綜合練習題（一）練習資金籌集業務的核算資料：甲公司發生下列經濟業務：（1）某單位投入一批原材料，總成本200000元。（2）向銀行借入3個月期借款100000元存入銀行。（3）向銀行借入3年期借款800000元存入銀行。（4）以銀行存款支付本季度短期借款利息32000元，本季度前兩個月已預提利息21000元。資金籌集與生產準備業務核算練習與實訓（5）計提長期借款利息90000元，其中固定資產在建期間的借款利息70000元，固定資產完工交付使用并已辦理竣工手續后的利息20000元。（6）以銀行存款償還短期借款50000元，長期借款100000元。（7）收到某公司投入本企業商標權一項，投資雙方確認的價值為200000元。資金籌集與生產準備業務核算練習與實訓（8）按規定將盈余公積金30000元轉作資本金。（9）接受外商捐贈汽車1輛，價值120000元。要求：根據上述資料編制會計分錄。資金籌集與生產準備業務核算練習與實訓2024/12/1233資金籌集與生產準備業務核算練習與實訓題解答

一、綜合練習題（一）答案

(1)借：原材料200000

貸：實收資本200000(2)借：銀行存款100000

貸：短期借款100000(3)借：銀行存款800000

貸：長期借款8000002024/12/1234

一、綜合練習題（一）答案

(4)借：財務費用11000

應付利息21000

貸：銀行存款32000(5)借：在建工程70000

財務費用20000

貸：應付利息90000資金籌集與生產準備業務核算練習與實訓題解答2024/12/1235

一、綜合練習題（一）答案(6)借：短期借款50000

長期借款100000

貸：銀行存款150000(7)借：無形資產200000貸：實收資本200000資金籌集與生產準備業務核算練習與實訓題解答2024/12/1236

一、綜合練習題（一）答案

(8)借：盈余公積30000

貸：實收資本30000(9)借：固定資產120000貸:營業外收入120000資金籌集與生產準備業務核算練習與實訓題解答2024/12/1237二、編制設備購買、安裝、投產的會計分錄。

(1)借：在建工程150000

應交稅費—應交增值稅(進)25500

貸：銀行存款175500(2)借：在建工程15200

貸：原材料8800

應付職工薪酬6400(3)借：固定資產165200

貸：在建工程165200資金籌集與生產準備業務核算練習與實訓題解答二、綜合練習（二）：練習供應過程業務的核算（1）購進1臺設備，買價80000元，運輸費400元，包裝費300元，所有款項均以銀行存款支付，設備支付使用。（2）向大明工廠購進甲材料1500千克，單價30元，計45000元，增值稅7650元，乙材料2000千克，單價15元，計30000元，增值稅5100元，全部款項以銀行存款支付。（3）用銀行存款支付上述甲、乙材料運雜費7000元（按重量分配費用）資金籌集與生產準備業務核算練習與實訓題解答（4）向宏天工廠購進丙材料3000千克，單價25元，計75000元，增值稅12750元，款項尚未支付。（5）用現金支付丙材料的運費及裝卸費3000元。（6）甲、乙、丙三種材料發生入庫前的挑選整理費3250元（按材料重量比例分攤），用現金支付。（7）本期購進的甲、乙、丙材料均已驗收入庫，現結轉實際采購成本。要求：根據上述經濟業務編制會計分錄資金籌集與生產準備業務核算練習與實訓題解答2024/12/1240

二、綜合練習題（二）答案

(1)借：固定資產80700

貸：銀行存款80700(2)借：在途物資—甲材料45000—乙材料30000

應交稅費—應交增值稅（進）12750

貸：銀行存款87750

資金籌集與生產準備業務核算練習與實訓題解答2024/12/1241資金籌集與生產準備業務核算練習與實訓題解答2024/12/1242

二、綜合練習題(二)

(4)借：在途物資—丙材料75000

應交稅費—應交增值稅（進）12750

貸：應付賬款87750(5)借：在途物資—丙材料3000貸：庫存現金3000資金籌集與生產準備業務核算練習與實訓題解答2024/12/1243資金籌集與生產準備業務核算練習與實訓題解答2024/12/1244

二、綜合練習題(二)(7)甲材料實際采購成本=45000+3000+750=48750元乙材料實際采購成本=30000+4000+1000=35000元丙材料實際采購成本=75000+3000+1500=79500元借：原材料—甲材料48750—乙材料35000

—丙材料79500

貸：在途物資163250

資金籌集與生產準備業務核算練習與實訓題解答2024/12/1245(一)各種費用的發生、歸集與分配企業從事生產經營活動，必然會發生各種人、財、物的耗費。這些耗費的發生是經常和零散的，發生的部門與用途也各不相同，有的直接用于產品生產，有的則用于組織和管理生產經營活動。為了加強對耗費的控制與管理，就必需對這些耗費進行分時、分類的歸集，并在各受益對象之間進行分配。

(二)產品成本的確定產品成本的高低，對于企業經營效益的好壞，具有舉足輕重的作用，必須采用專門方法來進行計算確定。一、生產過程核算的主要內容第四節生產過程業務的核算2024/12/1246第四節生產過程業務的核算二、費用的概念與分類(一)按耗用內容分類材料費、人工費、折舊費、水電費、辦公費、……。

(二)按與產品生產的關系分類

直接費用—直接用于產品生產的費用。這類費用應在發生時直接記入產品的生產成本。

間接費用

—企業生產部門用于組織管理生產的費用。這類費用應先按部門歸集，期末再分配記入產品成本。

期間費用

—企業銷售與行政管理部門發生的費用，包括銷售費用、管理費用、財務費用。這類費用應記入當期損益。2024/12/1247第四節生產過程業務的核算三、生產過程核算的主要會計科目“生產成本”“制造費用”“管理費用”“應付職工薪酬”“原材料”“累計折舊”“銷售費用”2024/12/1248第四節生產過程業務的核算四、費用歸集與分配的核算(一)材料費用的歸集與分配

1、生產部門用于產品生產,能分清對象的直接記入相關產品成本;不能分清的則采用適當標準分配記入相關產品成本。

2、生產部門一般耗用，先記入制造費用，期末再分配記入產品成本。

3、企業管理與銷售部門耗用，作為期間費用，列入管理費用和銷售費用。2024/12/1249第四節生產過程業務的核算四、費用歸集與分配的核算(一)材料費用的歸集與分配

【例4–9】某企業某月發出材料匯總如下：部門與用途A材料B材料總計(元)數量(千克)金額(元)數量(件)金額(元)生產車間甲產品生產500035000100002000055000乙產品生產100007000050001000080000一般耗用30021002100企業管理部門100700700企業銷售部門100200200合計1540010780015100302001380002024/12/1250第四節生產過程業務的核算四、費用歸集與分配的核算(一)材料費用的歸集與分配

【例4–9】根據上述發料匯總表編制會計分錄：

借：生產成本—甲產品55000—乙產品80000

制造費用2100

管理費用700

銷售費用200

貸：原材料—A材料107800—B材料302002024/12/1251第四節生產過程業務的核算四、費用歸集與分配的核算(一)材料費用的歸集與分配

【例4–10】甲、乙兩種零件生產共同領用A材料計6000千克，單價5.8元/千克。兩種零件計劃產量及A材料消耗定額如下：產品名稱計劃產量(件)消耗定額(千克/件)甲零件44010乙零件200182024/12/1252第四節生產過程業務的核算四、費用歸集與分配的核算(一)材料費用的歸集與分配

【例4–10】甲、乙兩種零件生產共同領用A材料計6000千克，單價5.8元/千克。產品名稱A材料計劃消耗量(千克)分配率應分配金額甲零件44006000×5.8/8000=4.3519140乙零件360015660合計8000—348002024/12/1253第四節生產過程業務的核算四、費用歸集與分配的核算(一)材料費用的歸集與分配

【例4–10】甲、乙兩種零件生產共同領用A材料計6000千克，單價5.8元/千克。根據上述計算，編制會計分錄如下：借：生產成本—甲零件19140—乙零件15660

貸：原材料—A材料34800

2024/12/1254第四節生產過程業務的核算四、費用歸集與分配的核算(二)人工費用的歸集與分配

1、生產部門從事產品生產工人的薪酬，能分清對象的直接記入相關產品成本；不能分清的則采用適當標準分配記入相關產品成本。

2、生產部門管理人員的薪酬，先記入制造費用，期末再與其他費用項目合并，分配記入產品成本。

3、企業管理與銷售部門人員的薪酬，則作為期間費用，列入管理費用和銷售費用。2024/12/1255第四節生產過程業務的核算四、費用歸集與分配的核算(二)人工費用的歸集與分配

【例4–11】某企業某年5月工資費用匯總表如下：部門與人員類別工資福利費總計生產車間產品生產工人15800022120180120生產管理人員13300186215162企業管理人員26400369630096企業銷售人員29500413033630合計227200318082590082024/12/1256第四節生產過程業務的核算四、費用歸集與分配的核算(二)人工費用的歸集與分配

【例4–11】某企業某年5月工資費用分配

假設該企業生產甲、乙兩種產品，則本月生產工人的工資與福利費，必需在兩種產品之間進行分配，以便正確確定每種產品的成本。工資費用一般按產品生產耗用的工時比例分配。產品工資總額實耗工時分配率應分配金額甲產品1801202400180120/4000=45.03108072乙產品1600720482024/12/1257第四節生產過程業務的核算四、費用歸集與分配的核算(二)人工費用的歸集與分配

【例4–11】某企業某年5月工資費用分配

借：生產成本—甲產品108072—乙產品72048

制造費用15162

管理費用30096

銷售費用33630

貸：應付職工薪酬2590082024/12/1258第四節生產過程業務的核算四、費用歸集與分配的核算(二)人工費用的歸集與分配

【例4–12】通過銀行轉賬方式發放本月工資

借：應付職工薪酬259008貸：銀行存款259008

注：若以現金方式發放工資，則必需先編制從銀行提取現金的分錄，然后再編制用現金發放工資的分錄。一定不能合并兩筆分錄。(例見教科書P.071頁)2024/12/1259第四節生產過程業務的核算四、費用歸集與分配的核算(三)計提固定資產折舊借：制造費用(生產車間所用固定資產的折舊費)

管理費用(企業管理部門所用固定資產的折舊費)

銷售費用(企業銷售部門所用固定資產的折舊費)

貸：累計折舊(例見教科書P.071～072頁)

(四)支付其他費用借：相關費用科目(按誰耗用誰負擔的原則)

貸：銀行存款(或庫存現金)

2024/12/1260第四節生產過程業務的核算四、費用歸集與分配的核算(四)制造費用的分配與結轉生產車間為組織和管理生產所發生的各項費用，通過“制造費用”科目歸集完畢后，要在期末根據一定標準，分配記入相關產品的成本。(例見教科書P.072頁)制造費用期末轉出額：

162000本期發生額：

162000借方貸方——生產成本–甲97200借方貸方生產成本–乙64800借方貸方2024/12/1261第四節生產過程業務的核算五、產品生產成本的計算(一)產品生產成本的概念即企業為生產一定種類、數量的產品而發生的各種耗費與支出的總和。

(二)產品生產成本計算的一般程序

1、確定成本計算對象與方法(品種、批次、生產步驟等)2、確定成本計算期(會計報告期、產品生產周期等)3、確定成本項目(直接材料、直接人工、制造費用)4、按對象歸集和分配生產費用(登記生產成本明細賬)5、計算各個對象的總成本與單位成本，編制成本計算單。2024/12/1262第四節生產過程業務的核算五、產品生產成本的計算【例-13】見教科書P.075～077X年憑證摘要借方月日字號直接材料直接人工制造費用合計X1期初在產品成本16000800030002700030分配本月材料費用3500350030分配本月工資費用5750575030分配本月制造費用5750575030本月生產費用合計3500575057501500030結轉完工產品成本1950013750875042000生產成本明細賬產品名稱：甲產品三.

生產過程1.領用材料，按材料的用途，直接用于產品生產的，記入生產成本；車間用于一般耗費的，記入制造費用；廠部用于一般耗費的，記入管理費用。

借：生產成本—A

---B

制造費用

管理費用

貸：原材料

第四節生產過程業務的核算2.核算工資（福利費），按工人的崗位，生產工人的記入生產成本；車間管理、技術人員的記入制造費用；廠部管理、技術人員的記入管理費用。

借：生產成本—A

---B

制造費用

管理費用

貸：應付職工薪酬第四節生產過程業務的核算3.對于車間發生的其他間接費用（綜合費用），一律通過制造費用核算。

主要包括：車間的辦公費、水電費、折舊費等以及由車間負擔的各種費用等。

支付辦公費、水電費時：借：制造費用

貸：現金（銀行存款）

計提折舊費：

借：制造費用（車間）

管理費用（廠部）

貸：累計折舊

第四節生產過程業務的核算支付待攤費用和內部單位和個人臨時借款：

借：其他應收款

貸：銀行存款

攤銷時：

借：制造費用（車間負擔）

管理費用（廠部負擔）

貸：其他應收款

第四節生產過程業務的核算4.月末把制造費用分配結轉到生產成本中，一般根據生產工人工資比例、生產工時、機器工時等。

借：生產成本---A

---B

貸：制造費用

5.產品完工，結轉其實際成本：包括直接材料、直接人工、制造費用。

借：庫存商品---A

---B

貸：生產成本---A

---B

第四節生產過程業務的核算三、綜合練習（三）：練習產品生產業務的核算資料：某工廠某年10月份發生下列經濟業務：（1）本月生產領用材料情況如下：用途甲材料乙材料合計A產品320004500077000B產品6800038000106000車間一般耗用20005002500合計10200083500185500生產過程業務核算練習與實訓（2）結算本月應付薪酬68000元，其中生產A產品生產工人薪酬30000元，生產B產品生產工人薪酬20000元，車間管理人員薪酬10000元，廠部管理人員薪酬8000元。（3）按薪酬總額14%計提職工福利費。（4）從銀行存款提取現金68000元。（5）用現金發放上月職工薪酬68000元。生產過程業務核算練習與實訓（6）用銀行存款支付廠部第四季度的報刊雜志費660元。（7）分攤本月廠部應負擔的報刊雜志費220元。（8）預提車間機器設備的大修理費1200元。（9）用銀行存款支付本月水電費5200元，其中車間分配3700元，廠部分配1500元。生產過程業務核算練習與實訓（10）按規定標準計提本月固定資產折舊費4830元，其中生產用固定資產折舊費為3800元，廠部固定資產折舊費1030元。（11）按生產工人薪酬的比例分攤并結轉本月制造費用。（12）本月投入A產品100件，全部完工；B產品300件，全部完工。A產品已全部完工入庫，結轉完工入庫產品成本。要求：根據上述經濟業務編制會計分錄。生產過程業務核算練習與實訓2024/12/1272(1)借：生產成本—A產品77000

—B產品106000

制造費用2500貸：原材料—甲材料102000—乙材料835000生產過程業務核算練習與實訓解答2024/12/1273(2)借：生產成本—A產品30000

—B產品20000

制造費用10000

管理費用8000貸：應付職工薪酬68000(3)會計分錄同上，金額=上述金額×14%生產過程業務核算練習與實訓解答2024/12/1274(4)借：庫存現金68000貸：銀行存款68000(5)借：應付職工薪酬68000

貸：庫存現金68000(6)與(7)借：管理費用660

貸：銀行存款660根據新會計準則，此類費用不再采用待攤方式處理。生產過程業務核算練習與實訓解答2024/12/1275(8)借：管理費用1200貸：銀行存款1200根據新會計準則，此類費用不再采用預提方式，而是在發生時全部記入當期成本費用。

(9)借：制造費用3700

管理費用1500

貸：銀行存款5200生產過程業務核算練習與實訓解答2024/12/1276制造費用分配率生產過程業務核算練習與實訓解答2024/12/1277(12)本月完工A產品總成本

=77000+30000+12720=119720元單位成本=119720÷100=1197.20元借：庫存商品—A產品119720

貸：生產成本—A產品119720生產過程業務核算練習與實訓解答2024/12/1278第五節銷售過程業務的核算一、銷售過程業務核算的主要內容(一)反映產品銷售收入與其他業務收入的取得

(二)計算確定應交納的各項銷售稅費

(三)計算結轉產品銷售成本與其他業務的成本

(四)反映各種銷售費用的發生

(五)反映與銷售對象之間款項的往來結算情況2024/12/1279第五節銷售過程業務的核算二、銷售過程核算使用的主要會計科目“主營業務收入”“主營業務成本”“營業稅金與附加”“應收票據”“應收賬款”“應交稅費”“銷售費用”“其他業務收入”“其他業務成本”“預收賬款”2024/12/1280第五節銷售過程業務的核算三、銷售過程主要業務的核算(一)產品銷售收入與成本的核算

【例–14】見教科書P.079～080頁

【例–15】假設產品出庫單列明上述甲產品的單位成本為55000元。根據出庫單作會計分錄如下：借：主營業務成本275000

貸：庫存商品—甲產品2750002024/12/1281第五節銷售過程業務的核算三、銷售過程主要業務的核算(一)產品銷售收入與成本的核算由于不同批次完工入庫產品的生產成本不可能一致，因此即使同一種庫存商品，由于入庫先后不同，其賬面記錄的生產成本也會不同。那么發出產品該如何計價呢？

1、先進先出法2、個別計價法

3、移動加權平均法4、全月一次加權平均法

例.某商店2009年5月1日A商品期初結存1000件，每件進價15元。5月A商品購進和銷售情況如下（銷售和購買均以銀行支付）（1）5月2日，購入500件，每件進價16元（2）5月8日，銷售900件，每件售價25元（3）5月14日，購入800件，每件進價17元（4）5月23日，銷售1100件，每件售價25元第五節銷售過程業務的核算方法發出商品成本（主營業務成本）的計算先進先出法900*15=13500100*15+500*16+500*17=18000，合計：31500后進先出法500*16+400*15=14000800*17+300*15=18100，合計：32100加權平均法2000*【（1000*15+500*16+800*17）/(1000+500+800)】=2000*15.91=31820移動平均法900*【（1000*15+500*16）/（1000+500）】=900*15.33=137971100*【（600*15.33+800*17）/(600+800)】=1100*16.28=17908合計31705第五節銷售過程業務的核算四.

銷售過程

1.銷售產品，取得收入。

借：銀行存款（應收賬款）

貸：主營業務收入---A

---B

2.結轉已售產品的銷售成本。

借：主營業務成本—A

---B

貸：庫存商品---A

---B銷售過程業務的核算習題3.支付廣告費、展覽費、包裝，運輸等銷售費用。

借：銷售費用貸：銀行存款（庫存現金）

4.核算各種銷售稅金：消費稅、資源稅、城建稅和教育費附加。

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費—應交消費稅等銷售過程業務的核算習題5.

交納上述各項稅金。

借：應交稅費--營業稅等

貸：銀行存款銷售過程業務的核算習題2024/12/1287第六節利潤形成與分配的核算一、利潤形成與分配核算的主要內容(一)正確計算企業一定會計期間經營活動的盈虧

(二)反映利潤的分配去向二、利潤形成與分配核算的主要會計科目“本年利潤”“營業外收入”“投資收益”“營業外支出”“所得稅費用”“利潤分配”“盈余公積”“應付股利”2024/12/1288第六節利潤形成與分配的核算三、利潤形成的核算(一)利潤形成核算的程序

1、將本期所有收入、費用登記入賬。

2、將損益類賬戶本期發生額結轉至“本年利潤”科目

3、計算本期所得稅費用并記錄入賬

4、將本期所得稅費用結轉至“本年利潤”科目

5、將“本年利潤”科目余額結轉至“利潤分配—未分配利潤”科目。(本項一般在年末進行)2024/12/1289第六節利潤形成與分配的核算三、利潤形成的核算(二)利潤形成核算的賬務處理四、利潤分配的核算(一)利潤分配的含義及時間利潤分配，即對企業經營活動的成果作出處理。利潤分配通常每年年末進行一次。2024/12/1290第六節利潤形成與分配的核算四、利潤分配的核算(二)利潤分配的去向

1、彌補以前年度虧損

2、提取法定盈余公積經過上述分配后的剩余利潤，加上以前年度未分配的利潤，再作如下分配

3、提取任意盈余公積

4、向投資者分配利潤經過以上分配后的剩余部分，稱“未分配利潤”。若有凈利潤必須進行是否分配及分配額度，均由企業自行決定。2024/12/1291第六節利潤形成與分配的核算四、利潤分配的核算(三)利潤分配的賬務處理見教科書P.089頁【例4-34～例4-36】

五.利潤的形成及分配過程（一）利潤的形成1.對外投資取得收益，通過投資收益核算。借：銀行存款貸：投資收益2.出售閑置材料，出租無形資產、固定資產等取得收入，并結轉其成本。借：銀行存款貸：其他業務收入同時：利潤的形成與分配過程練習借：其他業務成本

貸：原材料（累計攤銷）3.收到偶然的、意外的各種收入，通過營業外收入核算。如收到違約款，收到的捐贈、無法支付應付款項、處理固定資產的凈收益等。

借：銀行存款

貸：營業外收入利潤的形成與分配過程練習4.發生的各種意外的、偶然的支出，通過營業外支出核算。如罰沒款、自然災害、非常損失、捐贈支出、處理固定資產的凈損失等。

借：營業外支出

貸：銀行存款等5.發生的各種利息，金融手續費通過財務費用核算。

借：財務費用

貸：銀行存款利潤的形成與分配過程練習6.由廠部負擔的各種費用通過管理費用核算。

借：管理費用

貸：銀行存款

7.核算由本期負擔的所得稅。

借：所得稅費用

貸：應交稅費—所得稅8.交納所得稅。借：應交稅費—所得稅

貸：銀行存款利潤的形成與分配過程練習9.

結轉各種收入。

借：主營業務收入

其他業務收入

營業外收入

投資收益

貸：本年利潤

利潤的形成與分配過程練習10.結轉各種支出。

借：本年利潤

貸：主營業務成本

營業稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

其他業務成本

營業外支出

所得稅費用利潤的形成與分配過程練習（二）利潤的分配

1.轉入利潤分配

借：本年利潤

貸：利潤分配-未分配利潤

2.提取盈余公積的核算

借：利潤分配—提取盈余公積

貸：盈余公積

利潤的形成與分配過程練習3.向投資者分配利潤。

借：利潤分配—應付利潤（股利）

貸：應付利潤（股利）

4.結轉未分配利潤。

借：利潤分配—未分配利潤

貸：利潤分配—提取盈余公積

---應付利潤（股利）利潤的形成與分配過程練習四、綜合實訓（四）：練習銷售過程和財務成果業務核算資料：某工廠10月份發生下列經濟業務：（1）銷售A產品10件，單價1920元，貨款19200元，銷項稅3264元，款項已存入銀行。（2）銷售B產品150件，單價680元，計102000元，銷項稅17340元，款項尚未收到。（3）用銀行存款支付銷售費用及1350元。（4）預提本月銀行借款利息1200元。銷售過程和財務成果業務的核算練習與實訓解答（5）結轉已銷產品生產成本，A產品12476元，B產品69000元。（6）計算城市維護建設稅1100元，教育費附加610元。（7）銷售丙材料200千克，單價26元，計5200元，貨款已存入銀行，其采購成本為4900元。（8）盤盈1臺設備，其重置完全價值8000元，估計折舊額5200元，作為前期會計差錯處理。銷售過程和財務成果業務的核算練習與實訓解答（9）以現金260元，支付延期提貨的罰款。（10）月末將“主營業務收入”、“其他業務收入”賬戶結轉到“本年利潤”賬戶（11）月末將“主營業務成本”、“營業稅金及附加”、“其他業務成本”、“銷售費用”、“財務費用”、“營業外支出”結轉到“本年利潤”賬戶。銷售過程和財務成果業務的核算練習與實訓解答（12）計算并結轉本月應交所得稅，稅率為25%。（13）將本月實現的凈利潤轉入“利潤分配”賬戶。（14）按稅后利潤的10%提取盈余公積。（15）該企業決定向投資者分配利潤15000元。要求：根據經濟業務作會計分錄。銷售過程和財務成果業務的核算練習與實訓解答2024/12/12104四、綜合題(四)解答

1、編制會計分錄

(1)銷售A產品，款項已收借：銀行存款22464

貸：主營業務收入19200

應交稅費—應交增值稅3264銷售過程和財務成果業務的核算練習與實訓解答2024/12/12105四、綜合題(四)解答

1、會計分錄

(2)銷售B產品，款項未收借：應收賬款119340

貸：主營業務收入102000

應交稅費—應交增值稅17340銷售過程和財務成果業務的核算練習與實訓解答2024/12/12106四、綜合題(四)解答

1、會計分錄

(3)支付銷售費用借：銷售費用1350

貸：銀行存款1350(4)計提本月銀行借款利息借：財務費用1200

貸：應付利息1200銷售過程和財務成果業務的核算練習與實訓解答2024/12/12107四、綜合題(四)解答

1、會計分錄

(5)結轉主營業務成本借：主營業務成本81476

貸：庫存商品81476(6)計算本月應交營業稅金與附加借：營業稅金與附加