管理會計實務20XXWORK演講人：03-28目錄SCIENCEANDTECHNOLOGY管理會計概述管理會計的基礎理論決策會計控制會計業(yè)績評價會計管理會計信息系統(tǒng)管理會計概述01管理會計，又稱為成本管理會計，是從傳統(tǒng)會計系統(tǒng)中分離出來的一個企業(yè)會計分支。它主要服務于企業(yè)的內部管理，通過一系列專門方法，利用財務會計提供的資料及其他資料進行加工、整理和報告，使企業(yè)各級管理人員能據(jù)以對日常發(fā)生的各項經濟活動進行規(guī)劃與控制，并幫助決策者作出各種專門決策。定義管理會計側重于面向未來，履行預測、決策、規(guī)劃、控制和考核的職能。它主要為企業(yè)內部管理者提供信息，強調信息的相關性、及時性、準確性和靈活性。此外，管理會計還廣泛運用數(shù)學方法，如回歸分析、概率論等，進行定量分析和決策。特點管理會計的定義與特點管理會計的職能主要包括預測、決策、規(guī)劃、控制和考核。預測是指對未來經濟事項的預計和測算；決策是指在經濟活動中，根據(jù)預測的結果，考慮各種可行方案，并從中選擇最優(yōu)方案的過程；規(guī)劃是指根據(jù)決策所確定的目標，制定實現(xiàn)該目標的具體計劃；控制是指通過一定的手段對實際經濟活動施加影響，使其能按預定目標進行的過程；考核是對經濟活動結果的業(yè)績進行評價。職能管理會計在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用。首先，它有助于企業(yè)加強內部管理，提高經濟效益；其次，管理會計能為企業(yè)提供各種管理信息，幫助管理者做出正確決策；最后，管理會計還能參與企業(yè)的經營管理過程，對經濟活動進行控制與監(jiān)督。作用管理會計的職能與作用聯(lián)系管理會計與財務會計同屬于會計系統(tǒng)，它們的信息來源相同，都來自企業(yè)的生產經營活動。此外，兩者的部分職能相互重疊，如核算和監(jiān)督等。在實際工作中，兩者往往相互滲透、相互補充。區(qū)別管理會計與財務會計在服務對象、工作重點、核算方法、信息特征等方面存在明顯的區(qū)別。財務會計主要服務于企業(yè)外部的利益相關者，如投資者、債權人等，側重于過去已經發(fā)生的經濟事項的核算和監(jiān)督；而管理會計則主要服務于企業(yè)內部管理者，側重于未來經濟事項的預測、決策和規(guī)劃。此外，財務會計必須遵循公認的會計準則和制度，而管理會計則不受此限制，可以根據(jù)企業(yè)的實際情況和管理需要靈活采用多種方法。管理會計與財務會計的關系管理會計的基礎理論02成本性態(tài)分類成本性態(tài)是指成本總額與特定業(yè)務量之間在數(shù)量方面的依存關系，又稱為成本習性。全部成本按其性態(tài)分類可分為固定成本、變動成本和混合成本三大類。變動成本法變動成本法是一種成本計算方法，在這種方法下，產品成本只包括直接材料、直接人工和變動制造費用，即變動生產成本，變動生產成本隨生產量的變化呈正比例變化。成本性態(tài)與變動成本法本量利關系本量利分析是成本--業(yè)務量--利潤關系分析的簡稱，是指在變動成本計算模式的基礎上，以數(shù)學化的會計模型與圖文來揭示固定成本、變動成本、銷售量、單價、銷售額、利潤等變量之間的內在規(guī)律性的聯(lián)系，為會計預測決策和規(guī)劃提供必要的財務信息的一種定量分析方法。盈虧平衡點分析盈虧平衡點又稱零利潤點、保本點、盈虧臨界點、損益分歧點、收益轉折點。通常是指全部銷售收入等于全部成本時的產量。以盈虧平衡點的界限，當銷售收入高于盈虧平衡點時企業(yè)盈利，反之，企業(yè)就虧損。本量利分析銷售預測銷售預測是指根據(jù)以往的銷售情況以及使用系統(tǒng)內部內置或用戶自定義的銷售預測模型獲得的對未來銷售情況的預測。銷售預測可以直接生成同類型的銷售計劃。利潤預測利潤預測是指按照影響公司利潤變動的各種因素，對公司未來可能達到的利潤水平和變化趨勢所進行的科學預計和合理推斷；或者按照實現(xiàn)目標利潤的要求，對未來需要達到的銷售量或銷售額所進行的科學預計和合理推斷。成本預測成本預測是指運用一定的科學方法，對未來成本水平及其變化趨勢作出科學的估計。通過成本預測，掌握未來的成本水平及其變動趨勢，有助于減少決策的盲目性，使經營管理者易于選擇最優(yōu)方案，作出正確決策。預測分析決策會計03分析不同生產方案下的成本差異，選擇成本最低、效益最高的方案。生產成本決策根據(jù)市場需求、競爭狀況和成本信息，制定合理的產品定價策略。定價決策確定最佳存貨量，避免存貨積壓或短缺，降低資金占用和存貨成本。存貨決策短期經營決策對投資項目的可行性、風險與收益進行全面評估，確保投資決策的科學性和合理性。投資項目評價資本預算投資決策方法預測并規(guī)劃企業(yè)長期資本支出，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的順利實施。運用現(xiàn)值指數(shù)、內含報酬率等投資決策方法，輔助企業(yè)進行投資決策。030201長期投資決策根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標和經營計劃，編制全面、細致的預算方案。預算編制對預算執(zhí)行過程進行實時監(jiān)控，確保預算目標的順利實現(xiàn)。預算執(zhí)行與控制定期對預算執(zhí)行情況進行分析，根據(jù)實際情況調整預算方案，確保預算的靈活性和適應性。預算分析與調整全面預算控制會計04成本差異分析比較實際成本與標準成本，分析差異原因，并采取相應措施。標準成本制定根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、工程研究或行業(yè)標準，制定產品或服務的標準成本。成本控制與考核通過標準成本控制系統(tǒng)，對成本進行實時監(jiān)控和考核，確保成本控制在預定范圍內。標準成本控制系統(tǒng)對存貨進行科學分類，采用合理的計價方法，確保存貨價值準確。存貨分類與計價通過制定安全庫存、最高庫存和最低庫存等標準，對存貨數(shù)量進行有效控制。存貨數(shù)量控制對存貨進行定期檢查和評估，確保存貨質量符合要求。存貨質量控制存貨控制系統(tǒng)03責任考核與獎懲根據(jù)各責任中心的業(yè)績完成情況，進行考核和獎懲，激勵各責任中心積極完成目標任務。01責任中心劃分根據(jù)企業(yè)內部管理需要，劃分不同的責任中心，明確各責任中心的職責和權限。02責任預算與核算為每個責任中心制定預算，并進行獨立的核算，確保各責任中心的經營成果可衡量。責任會計系統(tǒng)業(yè)績評價會計05業(yè)績評價的定義業(yè)績評價是指運用數(shù)理統(tǒng)計和運籌學的方法，通過建立綜合評價指標體系，對照相應的評價標準，定量分析與定性分析相結合，對企業(yè)一定經營期間的盈利能力、資產質量、債務風險以及經營增長等經營業(yè)績和努力程度等各方面進行的綜合評判。業(yè)績評價的目的業(yè)績評價的目的是為了通過綜合評價檢查經營者是否完成了受托責任，在多大程度上完成了受托責任，并利用激勵機制促使經營者更好地完成受托責任，以保證企業(yè)的各項目標和戰(zhàn)略的實現(xiàn)。業(yè)績評價的原則業(yè)績評價應遵循公正公開、客觀真實、及時反饋、注重時效等原則，確保評價結果的科學性和有效性。業(yè)績評價概述財務指標包括收入、利潤、資產周轉率等，用于衡量企業(yè)的盈利能力和運營效率。市場指標如市場份額、客戶滿意度等，反映企業(yè)在市場中的競爭地位和顧客對企業(yè)的認可程度。內部運營指標包括生產效率、產品質量等，體現(xiàn)企業(yè)內部管理和運營水平。傳統(tǒng)業(yè)績評價指標戰(zhàn)略性業(yè)績評價指標平衡計分卡將企業(yè)的戰(zhàn)略目標分解為可操作的具體目標，并設置相應的業(yè)績評價指標，從財務、客戶、內部運營、學習與成長四個維度進行評價。經濟增加值（EVA）考慮資本成本后的企業(yè)真實盈利情況，衡量企業(yè)為股東創(chuàng)造的價值。關鍵績效指標（KPI）根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標和業(yè)務重點，確定對企業(yè)發(fā)展至關重要的關鍵績效指標，如銷售收入增長率、客戶滿意度提升率等。戰(zhàn)略地圖以圖示的方式展示企業(yè)戰(zhàn)略目標及實現(xiàn)路徑，明確各部門和員工的職責和目標，形成戰(zhàn)略協(xié)同和業(yè)績評價體系。管理會計信息系統(tǒng)06定義與功能01管理會計信息系統(tǒng)是一個為管理決策提供信息的系統(tǒng)，它通過收集、處理、分析和報告財務數(shù)據(jù)和非財務數(shù)據(jù)，幫助管理者做出更加明智的決策。組成要素02管理會計信息系統(tǒng)主要包括數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)存儲和數(shù)據(jù)輸出等要素，這些要素共同協(xié)作，確保信息的準確性和及時性。與其他系統(tǒng)的關系03管理會計信息系統(tǒng)與企業(yè)資源計劃系統(tǒng)、財務會計信息系統(tǒng)等存在一定的聯(lián)系和區(qū)別，它們相互補充，共同支持企業(yè)的運營和管理。管理會計信息系統(tǒng)概述管理會計信息系統(tǒng)的設計應遵循戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性、實時性、靈活性和安全性等原則，以滿足企業(yè)的管理需求。設計原則設計管理會計信息系統(tǒng)時，需要明確系統(tǒng)的目標、確定系統(tǒng)的功能結構、設計數(shù)據(jù)庫和輸入輸出界面等，確保系統(tǒng)的完整性和可用性。設計步驟在設計過程中，需要選擇合適的技術和工具，如數(shù)據(jù)庫技術、數(shù)據(jù)挖掘技術、云計算技術等，以提高系統(tǒng)的性能和效率。技術選型管理會計信息系統(tǒng)設計管理會計信息系統(tǒng)的實施包括系統(tǒng)規(guī)劃、系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設計