2024年度云南省國家電網招聘之財務會計類模考模擬試題(全優)一單選題(共80題)1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為16%，采用先進先出法計量A原材料的發出成本。2×18年初，甲庫存250件A原材料的賬面余額為2500萬元，未計提跌價準備。6月1日購入A原材料200件，成本2400萬元（不含增值稅），運雜費50萬元，保險費用2萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發出A原材料200件、150件和80件。甲公司2×18年12月31日庫存A原材料成本是（）。

A.245.20萬元

B.240萬元

C.200萬元

D.240.2萬元

【答案】A2、不符合發票開具要求的是()。

A.開具發票時應按順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚

B.填寫發票應當使用中文

C.開具發票時限、地點應符合規定

D.可以拆本使用發票

【答案】D3、證券資產的持有目的是多元的，下列各項中不屬于持有目的的是()。

A.為未來變現而持有

B.為銷售而持有

C.為取得對其他企業的控制權而持有

D.為獲得抵稅效應而持有

【答案】D4、下列情形中，甲公司能夠對相關安排構成共同控制的是（）。

A.甲公司與A公司共同設立一項安排，且甲公司和A公司雙方共同控制該主體

B.甲公司與B公司共同設立一項安排，且甲公司能夠單一主導該安排的經濟決策

C.甲公司與C

D.甲公司與M公司共同設立一項安排，其最高權力機構為董事會，由5名董事構成，其中甲公司派出4名董事，該安排的經濟決策需通過2/3以上董事同意方可實施，不存在其他因素

【答案】A5、納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為()。

A.自動注銷稅務登記

B.已恢復營業

C.自動延長停業登記

D.自動接收罰款處理

【答案】B6、對于截止審計報告日被審計單位仍未披露的重大或有損失，注冊會計師下列做法恰當的是()。

A.在審計報告中增設說明段予以反映

B.在審計報告中增加強調事項段予以反映

C.提請被審計單位予以披露

D.編制重要事項說明，并作為審計報告附件

【答案】C7、在中國境內無住所，但在一個納稅年度中在中國境內居住200天(無稅收協定)的普通人員，針對其來源于中國境內、境外的工資薪金所得，下列說法正確的是()。

A.境內所得境內企業支付的部分不納稅

B.境內所得境外企業支付的部分納稅

C.境外所得境外企業支付的部分納稅

D.境外所得境內企業支付的部分納稅

【答案】B8、對于小規模企業，注冊會計師通常可主要或全部依賴()獲取審計證據，將檢查風險降至可接受水平。

A.控制測試

B.實質性程序

C.重新執行

D.詢問

【答案】B9、A注冊會計師計劃測試X公司2011年銷售交易的實施截止測試。對X公司實施銷售交易截止測試的主要目的是為了檢查()。

A.年底應收賬款的真實性

B.是否存在過多的銷貨折扣

C.銷售交易的入賬時間是否正確

D.銷貨退回是否已經核準

【答案】C10、對于辨識出的風險，企業也可能由于某些原因采用風險承擔，下列不屬于該原因的是()

A.缺乏能力進行主動管理，對這部分風險只能承擔

B.沒有其他備選方案

C.從成本效益考慮，這一方案是最適宜的方案

D.拒絕與信用不好的交易對手進行交易

【答案】D11、以下項目中，通常情況下必須實施函證的是()。

A.長期投資

B.應收票據

C.銀行存款

D.應付賬款

【答案】C12、針對現金管理業務活動涉及的內部控制，下面說法中不恰當的是（）。

A.出納員每日對庫存現金自行盤點，編制現金報表，計算當日現金收入、支出及結余額，井將結余額與實際庫存額進行核對，如有差異及時查明原因

B.會計主管不定期檢查現金日報表

C.每月末，會計主管指定出納員對現金進行盤點，編制庫存現金盤點表，將盤點金額與現金日記賬余額進行核對

D.會計主管復核庫存現金盤點表，如果盤點金額與現金日記賬余額存在差異，需查明原因并報經財務經理批準后進行財務處理

【答案】C13、2×18年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2×18年1月1日起必須在該公司連續服務2年，即可自2×19年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2×20年12月31日之前行使完畢。B公司2×18年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為800萬元。稅法規定，以現金結算的股份支付形成的應付職工薪酬，實際支付時可予稅前扣除。2×18年12月31日，該應付職工薪酬的計稅基礎為（）萬元。

A.800

B.0

C.100

D.-800

【答案】B14、如果是連續審計業務，在下列情況中，需要注冊會計師提醒被審計單位管理層關注或修改現有業務的約定條款的是（）。

A.注冊會計師對前期財務報表出具了保留意見審計報告

B.注冊會計師更換兩名審計助理人員

C.被審計單位對前期財務報表作出重述

D.被審計單位更換了董事長和總經理

【答案】D15、根據車船稅法規定，下列理解正確的是()。

A.車船稅的納稅對象是指依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶

B.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶不是車船稅的征稅對象

C.燃料電池汽車減半征收車船稅

D.拖船按照發動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅

【答案】D16、乙公司主營A產品，該產品的單價為12元，變動成本率為60%。原有信用期為20天，全年銷售15萬件，現將信用期延長至30天，全年的銷售量增至20萬件，固定成本為15萬元，信用期政策的改變不影響變動成本率，則改變信用期后，乙公司的收益增加()萬元。

A.9

B.15

C.24

D.30

【答案】C17、內部控制的目標是()。

A.絕對保證財務報表是公允的，是合法的

B.合理保證財務報表是公允的，是合法的

C.絕對保證經營合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、經營有效性，促進企業實現發展

D.合理保證經營合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、經營有效性，促進企業實現發展

【答案】D18、由稅收制度所調整的稅收分配關系和稅收法律關系的復雜性所決定，稅法具有（）

A.義務性特點

B.權利性特點

C.問答題性特點

D.單一性特點

【答案】C19、在法律上子公司發行的普通股股數在比較期間內和自反向購買發生期間的期初至購買日之間未發生變化的情況下，下列關于每股收益分母的計算中正確的是（）。

A.發生反向購買當期，用于計算每股收益的發行在外普通股加權平均數應區分自當期期初至購買日和自購買日至期末發行在外的普通股數量考慮

B.發生反向購買當期，用于計算每股收益的發行在外普通股加權平均數為法律上母公司實際發行在外的普通股數量

C.發生反向購買當期，用于計算每股收益的發行在外普通股加權平均數為法律上母公司向法律上子公司股東發行的普通股數量

D.比較合并財務報表的基本每股收益，應以在反向購買中法律上子公司向法律上母公司股東發行的普通股股數計算確定

【答案】A20、王某打算開一家提供大型高檔車修理修配勞務的汽車維修店，由于投資巨大，風險未知，王某請來幾名風險管理專家為開立維修店進行風險評估，幾位專家的意見如下:

A.A專家

B.B專家

C.C專家

D.D專家

【答案】D21、貨幣均衡的自發實現主要依靠()的調節。

A.利率機制

B.價格機制

C.匯率機制

D.央行宏觀調控

【答案】A22、以下各項中，不屬于比率指標的類型是()。

A.構成比率

B.定基動態比率

C.效率比率

D.相關比率

【答案】B23、關聯方及其交易是財務報表審計的高風險領域。注冊會計師在了解被審計單位的性質時，最好結合()對關聯方及其交易進行了解。

A.所有權結構

B.治理結構

C.組織結構

D.勞動用工情況

【答案】A24、某企業只生產和銷售M產品，2011年6月1日期初在產品成本7萬元。6月份發生如下費用：領用材料12萬元，生產工人工資4萬元，制造費用2萬元，行政管理部門物料消耗3萬元，專設銷售機構固定資產折舊費1.6萬元。月末在產品成本6萬元。該企業6月份完工M產品的生產成本為()萬元。

A.18

B.19

C.16.6

D.23.6

【答案】B25、某生產企業(一般納稅人)因管理不善損失外購鋼材成本30萬元，保險公司調查后同意賠付4萬元，該損失已報經稅務機關準予扣除。下列說法不正確的是()。

A.稅前準予扣除的損失為35.1萬元

B.稅前準予扣除的損失為31.1萬元

C.稅前不得扣除的損失為4萬元

D.損失原材料而轉出的進項稅準予所得稅前扣除

【答案】A26、下列各項中，屬于輔助生產費用分配方法的是()。

A.計劃成本分配法

B.在產品按定額成本計價法

C.在產品按所耗直接材料成本計價法

D.在產品按固定成本計算法

【答案】A27、期權買方按照一定的價格，在規定的期限內享有向期權賣方購入某種商品或期貨合約的權利，但不負擔必須買進的義務。這種期權是()。

A.看漲期權

B.看跌期權

C.空頭期權

D.賣方期權

【答案】A28、某投資方案的年營業收入為50000元，年營業成本為30000元，其中年折舊額為5000元，所得稅稅率為25%，該方案的每年營業現金凈流量為()元。

A.16250

B.20000

C.15000

D.43200

【答案】B29、財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境。薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應當采取（）。

A.具體應對措施

B.實施更多的控制測試

C.擴大控制測試的范圍

D.總體應對措施

【答案】D30、在零基預算中，需要優先安排的支出是()

A.不可避免費用項目

B.可避免費用項目

C.可延緩費用項目

D.不可延緩費用項目

【答案】D31、A公司董事會在預算工作研討會上確定了該公司2013年的預算目標，將該預算目標下達給各預算執行單位的是()。

A.企業董事會

B.企業經理辦公會

C.企業預算委員會

D.企業財務管理部門

【答案】C32、()是單位應用管理會計的基礎。

A.應用環境

B.管理會計活動

C.工具方法

D.信息與報告

【答案】A33、甲公司因結算需要，向W銀行申請開立一般存款賬戶。W銀行為該賬戶辦理付款業務的起始時間是()

A.正式開立該賬戶之日起

B.向中國人民銀行當地分支行備案之日起

C.正式開立該賬戶之日起3個工作日后

D.向中國人民銀行當地分支行備案之日起5個工作日后

【答案】C34、甲公司于2×17年開始研究開發一項用于制造某大型專用設備的專門技術，發生研究支出100萬元，開發支出3000萬元，其中符合資本化條件的開發支出2000萬元，在2×18年2月1日正式確認為無形資產。甲公司計劃生產該專用設備200臺，并按生產數量攤銷該項無形資產。2×18年度，甲公司共生產該專用設備50臺。2×18年12月31日，經減值測試，該項無形資產的可收回金額為1200萬元，2×19年度，甲公司共生產該專用設備90臺。甲公司2×19年無形資產攤銷額為（）萬元。

A.720

B.900

C.500

D.300

【答案】A35、在下列各項貨幣時間價值系數中，與資本回收系數互為倒數的是()。

A.(P/F，i,n)

B.(P/A,i,n)

C.(F/P,i,n)

D.(F/A,i,n)

【答案】B36、企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事的法律形式為依據。這是會計信息質量要求中的()。

A.可靠性

B.相關性

C.可比性

D.實質重于形式

【答案】D37、下列各項中，可能會使預算期間與會計期間相分離的預算方法是()。

A.增量預算法

B.彈性預算法

C.滾動預算法

D.零售預算法

【答案】C38、注冊會計師在記錄審計過程時需要記錄特定事項或項目的識別特征。下列關于識別特征的表述中，不恰當的是()。

A.對于觀察程序，以觀察的對象或觀察的過程，相關被觀察人員及各自的責任，觀察的地點和時間作為識別特征

B.在系統抽樣時，需要以記錄樣本的來源、抽樣起點和抽樣間隔作為識別特征

C.在詢問被審計單位特定人員時，應以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

D.在對被審計單位生成的訂單進行細節測試時，需將訂單的數量、單價和金額作為識別特征

【答案】D39、2010年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權，初始投資成本為2000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為7000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產經營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司2010年實現凈利潤500萬元，乙公司于2010年10月15日向甲公司銷售一批商品，成本為80萬元，售價為100萬元，至2010年12月31日，甲公司將上述商品對外出售80%。假定不考慮所得稅等因素，該項投資對甲公司2010年度損益的影響金額為()萬元。

A.150

B.245.2

C.248.8

D.250

【答案】C40、以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿的，可以由縣級以上人民政府財政部門視情節輕重對直接負責的主管人員處以的罰款金額是()。

A.2000元及以下

B.2000元以上1萬元以下

C.2000元以上2萬以下

D.3000元以上5萬元以下

【答案】C41、2×17年1月1日，A公司以2800萬元取得B公司70%的股權，款項以銀行存款支付，B公司2×17年1月1日可辨認凈資產公允價值總額為4500萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設合并前A公司與B公司不存在任何關聯方關系。A公司對該項投資采用成本法核算。2×17年B公司實現凈利潤800萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產由于公允價值變動計入其他綜合收益的金額是200萬元，B公司當年未分派現金股利。2×18年1月3日，A公司出售B公司40%的股權，取得出售價款2000萬元，當日B公司可辨認凈資產公允價值總額為6000萬元。該項交易不屬于一攬子交易。處置40%股權之后，剩余股權調整之后的賬面價值為（）。

A.1500萬元

B.1650萬元

C.1800萬元

D.2000萬元

【答案】B42、由于存在某些原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平，這些原因不包括()。

A.審計過程中情況發生重大變化

B.發現審計小組成員不能勝任工作

C.獲取新信息

D.通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營的了解發生變化

【答案】B43、根據《企業內部控制應用指引第12號——擔保業務》)，在辦理擔保業務時需關注的主要風險是()

A.外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當，可能導致企業遭受損失

B.擔保過程中存在舞弊行為，可能導致經辦審批等相關人員涉案或企業利益受損

C.業務外包監控不嚴、服務質量低劣，可能導致企業難以發揮業務外包的優勢

D.業務外包存在商業賄賂等舞弊行為，可能導致企業相關人員沙案

【答案】B44、甲公司2×16年6月30日取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司支付價款2000萬元，當日乙公司可辨認凈資產的賬面價值8000萬元（與公允價值相等）。2×16年乙公司發生虧損5000萬元（全年損益均勻實現），2×17年乙公司發生虧損6000萬元，2×18乙公司年實現凈利潤3000萬元，以上三年乙公司未發生其他所有者權益變動。不考慮其他因素，則甲公司2×18年應確認的投資收益為（）。

A.900萬元

B.0萬元

C.750萬元

D.150萬元

【答案】C45、某企業轉讓專利使用權，租賃期是5年，每年年末收取10萬元，2015年無形資產攤銷6萬元，不考慮其他因素，該事項對營業利潤的影響金額為()。

A.6

B.4

C.50

D.10

【答案】B46、有限責任公司在增資擴股時，如有新投資者介入，新介入的投資者繳納的出資額大于其按約定比例計算的其在注冊資本中所占的份額部分的差額，應計入的科目是（）。

A.盈余公積

B.資本公積

C.未分配利潤

D.營業外收入

【答案】B47、納稅人辦理稅務登記后，如果改變經濟性質或經濟類型，則應當辦理()。

A.停業稅務登記

B.變更稅務登記

C.開業稅務登記

D.注銷稅務登記

【答案】B48、下列關于不同階段采用分析程序的說法中不正確的是（）。

A.風險評估階段采用分析程序比實質性程序階段相比精度更高

B.風險評估階段采用分析程序比實質性程序階段相比保證水平更低

C.總體復核與風險評估程序中使用的分析程序的手段基本相同，目的不同

D.實質性程序階段實施的分析程序的保證水平是最高的

【答案】A49、下列選項中，關于注冊會計師了解被審計單位及其環境的內容不正確的是()。

A.了解被審計單位所在行業狀況，法律環境和監管環境及其他外部因素，包括適用的財務報告編制基礎

B.了解被審計單位的性質，包括經營活動、所有權和治理結構、正在實施和計劃實施的投資的類型、組織結構和籌資方式

C.了解被審計單位的目標、戰略以及所有的經營風險

D.了解被審計單位對財務業績的衡量和評價

【答案】C50、ABC公司通過發行可轉換債券籌集資金，每張面值為500元，轉換比率為25，則該可轉換債券的轉換價格為()元。

A.20

B.50

C.30

D.25

【答案】A51、下列關于制造費用預算的說法中，不正確的是()。

A.制造費用預算通常分為變動制造費用預算和固定制造費用預算兩部分

B.固定制造費用，需要逐項進行預計，通常與木期產量無關，按每季度實際需要的支付額預計，然后求出全年數

C.制造費用都會導致現金的流出

D.為了便于以后編制現金預算，需要預計現金支出

【答案】C52、下列各項中，不應計入相關金融資產或金融負債初始入賬價值的是()。

A.發行可轉換公司債券時負債部分分攤的發行費用

B.取得可供出售金融資產發生的交易費用

C.取得持有至到期投資發生的交易費用

D.取得交易性金融資產發生的交易費用

【答案】D53、科特爾和赫斯科特將組織文化劃分為靈活適應型、強力型及()。

A.策略合理型

B.活力型

C.官僚型

D.賭博型

【答案】A54、甲公司確認當月辦公大樓租金100萬元，用銀行存款支付10萬元，90萬元未付。按照權責發生制和收付實現制分別確認費用（）。

A.10萬；90萬

B.100萬；0萬

C.50萬；50萬

D.100萬；10萬

【答案】D55、某企業適用的城市維護建設稅稅率為7%，2013年7月份，該企業應繳納增值稅400000元，土地增值稅20000元，消費稅50000元，資源稅20000元。2013年7月份，該企業應計入應交稅費——應交城市維護建設稅科目的金額為()。

A.21000元

B.34300元

C.31500元

D.28000元

【答案】C56、下列各項中，不符合“資產”定義的是()。

A.委托加工物資

B.尚待加工的半成品

C.待處理財產損失資產

D.融資租入的固定資產

【答案】C57、下列屬于可轉換債券的回售條款情形的是()。

A.公司股票價格在一段時期內連續高于轉股價格達到某一幅度

B.公司股票價格在一段時期內連續低于轉股價格達到某一幅度

C.可轉換債券的票面利率大于市場利率

D.可轉換債券的票面利率小于市場利率

【答案】B58、一般把經濟周期分為四個階段，這四個階段為()。

A.興旺、停滯、蕭條和復蘇

B.繁榮、停滯、蕭條和恢復

C.繁榮、衰退、蕭條和復蘇

D.興旺、衰退、蕭條和恢復

【答案】C59、下列各項中，不會對預計資產負債表中“存貨"金額產生影響的是()。

A.生產預算

B.材料采購預算

C.銷售費用預算

D.單位產品成本預算

【答案】C60、甲公司2019年12月的辦公樓的租金費用200萬元，用銀行存款支付180萬元，20萬元未付。按照權責發生制和收付實現制分別確認費用（）萬元。

A.180、20

B.20、180

C.200、180

D.180、200

【答案】C61、下列各項中，屬于平行結轉分步法的優點是()。

A.能夠提供各生產步驟的半成品成本資料

B.能夠為半成品的實物管理提供數據

C.各生產步驟可以同時計算產品成本

D.便于各生產步驟的成本管理

【答案】C62、下列表述中，正確的是()。

A.單位確需坐支現金的，必須事先報經單位決策層審查批準

B.單位確需坐支現金的，必須事先報經中國人民銀行總行審查批準

C.單位確需坐支現金的，必須事先報經開戶銀行審查批準

D.單位確需坐支現金的，必須事先報經中國人民銀行各分行審查批準

【答案】C63、下列各項中，使預算期間與會計期間相分離，并使預算期始終保持為一個固定長度的預算方法是()。

A.定期預算法

B.彈性預算法

C.滾動預算法

D.零基預算法

【答案】C64、如果應收賬款明細賬出現貸方余額，注冊會計師應當提請被審計單位編制重分類分錄，應在資產負債表中反映的項目是（）。

A.應付款項

B.預付賬款

C.應收賬款

D.預收款項

【答案】D65、企業應當根據生產經營特點，以正常生產能力水平為基礎，按照資源耗費方式確定合理的分配標準，具體可以體現的原則不包括（）。

A.受益性原則

B.成本效益性原則

C.管理性原則

D.延遲性原則

【答案】D66、某核電站以10000萬元購建一項核設施，現已達到預定可使用狀態，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環境將發生棄置費用1000萬元，該棄置費用按實際利率折現后的金額為620萬元。該核設施的入賬價值為（）萬元。

A.9000

B.10000

C.10620

D.11000

【答案】C67、下列各項中，屬于會計政策變更的是()。

A.將一項固定資產的凈殘值由20萬變更為5萬

B.將產品保修費用的計提比例由銷售收入的2%變更為1.5%

C.將發出存貨的計價方法由移動加權平均法變更為個別計價法

D.將一臺生產設備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法

【答案】C68、注冊會計師審計甲公司長期借款業務時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應是()。

A.甲公司的律師

B.金融監管機關

C.銀行或其他有關債權人

D.甲公司的主要股東

【答案】C69、某企業年初資產總額為100萬元，年末資產總額為140萬元，當年利潤總額為24萬元，所得稅為8萬元，利息支出為4萬元。則該企業總資產報酬率為()。

A.10.33%

B.13.33%

C.23.33%

D.30%

【答案】C70、稅務機關采取稅收保全措施時，個人及其所撫養家屬維持生活必需的住房和用品不在稅收保全措施的范圍之內，下列不在保全措施范圍的是()。

A.豪華住宅

B.金銀飾品

C.配偶的退休工資

D.家中唯一的小汽車

【答案】C71、甲公司經營一家連鎖超市，2×18年，甲公司售出了16000張儲值卡，每張卡面值價值100元、200元、500元和1000元不等，價值總計630萬元。根據歷史經驗，該批儲值卡中將有大約相當于儲值卡面值金額5%部分不會被消費，該儲值卡不兌現金不掛失。下列關于甲公司所做的會計處理中，正確的是（）。

A.在收到儲值卡相關款項時確認收入

B.售出儲值卡時即可確認收入

C.按照顧客使用比例確認收入

D.儲值卡面值金額5%部分應確認為營業外收入

【答案】C72、甲公司是一家化工企業，每年都對設備進行檢修。甲公司在對設備故障風險進行分析時，先將設備運行情況劃分為幾種情景狀態，然后用隨機轉移矩陣措述這幾種狀態之間的轉移，最后用計算機程序計算出每種狀態發生的概率。甲公司采用的這種風險管理方法是()。

A.事件樹分析法

B.馬爾科夫分析法

C.失效模式影響和危害度分析法

D.情景分析法

【答案】B73、下列有關函證的說法中，不恰當的是()。

A.通過函證后，注冊會計師如果發現了不符事項，應當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實

B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當的審計程序予以證實

C.一般情況下，注冊會計師以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證

D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統計抽樣方法，還是非統計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體

【答案】B74、下列交易和事項中，能引起“資本公積”賬戶借方發生變動的是()。

A.溢價發行股票

B.資本公積轉增資本

C.接受現金捐贈

D.接受投資者分配股利

【答案】B75、某企業于2013年9月接受一項產品安裝任務，安裝期5個月，合同總收入50萬元，2013年度預收款項22萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發生成本30萬元，預計還將發生成本5萬元。2013年年末請專業測量師測量，產品安裝程度為60%。假定不考慮相關稅費的影響，該項勞務收入影響2013年度利潤總額的金額為()萬元。

A.0

B.9

C.15

D.30

【答案】B76、被審計單位管理人員、附屬公司所欠款項應與客戶的欠款分開記錄，可以確保被審計單位關于應收賬款的認定是（）。

A.存在

B.完整性

C.權利與義務

D.分類和可理解性

【答案】D77、甲公司當期銷售一批產品給子公司，銷售成本6000元，售價8000元。截至當期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60%，取得收入5000元。不考慮其他因素，子公司期末存貨價值中包含的未實現內部銷售利潤為()元。

A.4800

B.800

C.1200

D.3200

【答案】B78、下面關于人力資源的說法不正確的是()。

A.戰略導向

B.因人設崗

C.以崗選人

D.專業勝任

【答案】B79、屬于組織結構設計與運行過程中的主要風險的是()。

A.治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執行力，可能導致企業經營失敗，難以實現發展戰略

B.缺乏明確的發展戰略或發展戰略實施不到位，可能導致企業盲目發展，難以形成競爭優勢，喪失發展機遇和動力

C.發展戰略過于激進，脫離企業實際能力或偏離主業，可能導致企業過度擴張，甚至經營失敗

D.發展戰略因主觀原因頻繁變動，可能導致資源浪費，甚至危及企業的生存和持續發展

【答案】A80、下列相關財務報表審計的說法中，錯誤的是（）

A.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的要求

B.審計的目的是增加財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度

C.財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業性

D.審計涉及為財務報表預期使用者的利用相關信息提供建議

【答案】D二多選題(共20題)1、為應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應選擇實質性方案的有（）。

A.被審計單位高級管理人員存在舞弊

B.實施控制測試不符合成本效益原則

C.被審計單位不存在與特定認定相關的內部控制

D.被審計單位管理層凌駕于內部控制之上

【答案】ABCD2、個人取得的下列所得中，適用按年征收個人所得稅的是（）。

A.經營所得

B.偶然所得

C.利息、股息、紅利所得

D.居民個人取得的問答題所得

【答案】AD3、下列關于品種法的說法中，不正確的有()。

A.如果企業生產的產品屬于多步驟，則應采用品種法計算產品成本

B.如果是簡單生產型企業，又是大量大批生產型企業，則應采用品種法計算產品成本

C.品種法是指以產品品種作為成本核算對象，歸集和分配生產費用，計算產品成本的一種方法

D.品種法是指按照生產過程中各個加工步驟(分品種)為成本計算對象，歸集生產費用，計算各步驟半成品和最后產成品成本的一種方法

【答案】AD4、下列關于初級、中級會計資格考試的考試制度的說法中，正確的有()。

A.全國統一考試時間

B.全國統一考試命題

C.全國統一考試大綱

D.全國統一合格標準

【答案】ABCD5、如果注冊會計師在閱讀其他信息時，發現重大不一致，注冊會計師采取的下列措施中正確的有()。

A.必要時不出具審計報告

B.如果需要修改其他信息，被審計單位拒絕修改，注冊會計師應在審計報告中增加其他事項段說明該重大不一致

C.如果需要修改其他信息，被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當根據具體情況出具保留意見或否定意見的審計報告

D.必要時解除業務約定

【答案】ABD6、A公司是增值稅一般納稅人。2×14年3月1日，A公司發現2×13年一項管理用固定資產未計提折舊，應計提的折舊金額為100萬元。按照稅法規定，當期應計提的折舊為50萬元。假定2×13年初該固定資產的計稅基礎與賬面價值相等，已確認相關的所得稅，A公司適用的所得稅稅率為25%。關于A公司的相關會計處理下列說法中正確的有（）。

A.A公司應調增“以前年度損益調整”100萬元

B.A公司應調減“遞延所得稅負債”12.5萬元

C.A公司該應確認“遞延所得稅負債”12.5萬元

D.A公司應調增“累計折舊”100萬元

【答案】BD7、下列各項關于長期借款的表述中，正確的有（）。

A.企業借入各種長期借款時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款——本金”科目；按借貸雙方之間的差額，借記“長期借款——利息調整”科目

B.對于一次還本付息的債券，應于資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”“制造費用”“財務費用”等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付債券——應計利息”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券——利息調整”科目

C.企業發行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行分拆

D.企業購買資產有可能延期支付有關價款。如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實質上具有融資性質的，所購資產的成本應當以延期支付購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，應當在信用期間內采用直線法進行攤銷，計入相關資產成本或當期損益

【答案】ABC8、下列關于損失事件管理的說法正確的有()。

A.損失融資屬于風險資本的范疇

B.專業自保公司不在保險市場上開展業務

C.機會風險可以投保

D.應急資本是風險補償的一種形式

【答案】BD9、下列關于生產與存貨循環的業務活動的說法，錯誤的有（）。

A.生產計劃部門的職責是根據客戶訂購單或者對銷售預測和產品需求的分析來決定生產授權。如決定授權生產，即簽發預先順序編號的生產通知單并編制材料需求報告

B.倉庫部門的責任是根據從生產部門收到的領料單發出原材料。領料單可以一料一單，通常需一式四聯

C.生產部門在收到生產通知單及領取原材料后，便將生產任務分解到每一個生產工人，并將所領取的原材料交給生產工人，據以執行生產任務

D.為了正確核算并有效控制產品成本，必須建立健全成本會計制度，將生產控制和費用核算有機結合在一起

【答案】BD10、下列關于政府采購方式的表述中正確的有()。

A.公開招標是政府采購的主要方式

B.邀請招標只能邀請3家供應商

C.特殊商品只能從唯一供應商處采購的，可以選擇單一來源方式

D.在詢價采購方式下，為保證滿足符合采購需求，質量和服務相等且報價最低的原則，應對供應商多次報出的價格進行反復分析和比較

【答案】AC11、關于平行結轉分步法的說法正確的有()。

A.不計算各步驟所產半成品成本

B.不計算各步驟所耗上一步驟的半成品成本

C.能夠簡化和加速成本計算工作

D.不能全面地反映各步驟產品的生產耗費水平(第一步驟除外)

【答案】ABCD12、投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，下列項目中，影響企業營業利潤的有()。

A.租金收入

B.期末發生公允價值變動

C.非投資性房地產轉換為投資性房地產，公允價值小于賬面價值的差額

D.非投資性房地產轉換為投資性房地產，公允價值大于賬面價值的差額

【答案】ABC13、控制活動是指企業根據風險應對策略，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內，是實施內部控制的具體方式。常見的控制措施有

A.不相容職務分離控制

B.授權審批控制

C.會計系統控制

D.財產保護控制

【答案】ABCD14、下列有關實質性程序時間的說法中，注冊會計師認為錯誤的有()。

A.如識別出管理層凌駕于內部控制之上的風險，應當考慮在期中實施審計程序

B.評估的認定層次的重大錯報風險越高，越應當考慮在期中實施審計程序

C.由于與未決訴訟認定相關的特殊性質，注冊會計師應當在期末或接近期末實施實質性程序

D.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末

【答案】ABD15、下列各項中，最終應計入產品生產成本的有()。

A.生產工人工資

B.生產產品耗用的材料費用

C.生產設備的折舊費

D.業務招待費

【答案】ABC16、下列各項中，有關可轉換債券基本要素的表述正確的有()。

A.標的股票可以是發行公司上市子公司的股票

B.轉換期可以與債券的期限相同，也可以短于債券的期限

C.我國上市公司發行可轉換公司債券,行權價格不低于公告募集說明書日前20個交易日的公司股票均價和前1個交易日的均價

D.回售條款有利于降低債券籌資者的風險

【答案】ABC17、注冊會計師可以了解被審計單位的法律環境及監管環境的方面有（）。

A.與被審計單位相關的稅務法規是否發生變化

B.國家貨幣.財政.稅收和貿易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經營活動產生影響

C.是否存在新出臺的法律法規

D.國家對某一行業的企業是否有特殊的監管要求

【答案】ABCD18、關于固定資產，下列說法中正確的有()。

A.購置的不需要經過安裝過程即可使用的固定資產，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等，作為入賬價值

B.自行建造的固定資產，按建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出，作為入賬價值

C.投資者投入的固定資產，按其在投資方原賬面價值作為入賬價值

D.如果有跡象表明以前期間據以計提固定資產減值的各種因素發生變化，使得固定資產的可收回金額大于其賬面價值，則以前期間已計提的減值損失應當轉回，但轉回的金額不應超過原已計提的固定資產減值準備

【答案】AB19、需要注冊會計師在審計報告的其他事項段中反映的事項應滿足下列()條件。

A.該事項需要在財務報表中列報或披露

B.該事項不需要在財務報表中列報或披露

C.該事項與財務報表使用者理解審計工作或審計報告相關

D.該事項與財務報表使用者理解注冊會計師的責任相關

【答案】BCD20、與請購合同相關的內部控制包括()。

A.主要的物資采購是否編制了采購計劃無論是否批準

B.主要的物資采購是否有訂貨合同并已授權批準

C.主要物資的供貨單位是否經招標確定

D.所有的物資是否均有請購單無論是否經授權批準

【答案】BC三大題(共10題)1、ABC會計師事務所負責審計甲公司2016年度財務報表，A注冊會計師是項目合伙人，在審計過程中，需要運用分析程序獲取充分、適當的審計證據，A注冊會計師的相關觀點和做法如下：（1）分析程序可以用于實質性程序，但是需要結合細節測試使用，分析程序單獨使用不能獲取充分、適當的審計證據。（2）相對于細節測試，實質性分析程序能夠達到的精確度可能受到種種限制，因此證明力相對較弱。（3）通過詢問、觀察和檢查程序，A注冊會計師認為甲公司重大錯報風險較低，所以不準備再用分析程序評估風險。（4）利用銷售費用與營業收入的比率，并結合甲公司的實際情況，與上年進行比較，以評估重大錯報風險。（5）總體復核階段實施分析程序是必要的程序，而且比實質性分析程序更加詳細和具體。要求：針對上述情況，逐項指出A注冊會計師的觀點或做法是否正確，如不正確，簡要說明理由。

【答案】（1）不正確。在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數據之間具有穩定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計證據。（2）正確。（3）不正確。注冊會計師在風險評估階段必須使用分析程序，這是審計準則的強制規定。（4）正確。（5）不正確。總體復核階段的分析程序是必要程序，但是在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，因此并不如實質性分析程序那樣詳細和具體，而往往集中在財務報表層次。2、（2016)資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內容摘錄如下：（4)2015年有多名消費者起訴甲公司，管理層聘請外部律師擔任訴訟代理人。A注冊會計師擬親自向律師寄發由管理層編制的詢證函，并要求與律師進行直接溝通。要求：針對資料三事項，假定不考慮其他條件，指出審計計劃的內容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】不恰當。注冊會計師應當對函證的整個過程進行控制。律師詢證函應當由注冊會計師親自編制。3、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）20×9年至2×11年度有關業務資料如下：（1）20×9年1月1日，甲公司股東權益總額為46500萬元（其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為30000萬元；盈余公積為6000萬元；未分配利潤為500萬元）。20×9年度實現凈利潤400萬元，股本與資本公積項目未發生變化。2×10年3月1日，甲公司董事會提出如下預案：①按20×9年度實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。②以20×9年12月31日的股本總額為基數，以資本公積（股本溢價）轉增股本，每10股轉增4股，共計轉增4000萬股。2×10年5月5日，甲公司召開股東大會，審議批準了董事會提出的預案，同時決定分派現金股利300萬元。2×10年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉增股本的有關手續。（2）2×10年度，甲公司發生凈虧損3142萬元。（3）2×11年4月9日，甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補賬面累計未彌補虧損200萬元。（“利潤分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）<1>、編制甲公司提取20×9年法定盈余公積的會計分錄。<2>、編制甲公司2×10年5月宣告分派現金股利的會計分錄。<3>、編制甲公司2×10年6月資本公積轉增股本的會計分錄。

【答案】1.甲公司提取20×9年法定盈余公積的會計分錄：借：利潤分配——提取法定盈余公積40貸：盈余公積——法定盈余公積40借：利潤分配——未分配利潤40貸：利潤分配——提取法定盈余公積40

2.甲公司2×10年5月宣告分派現金股利：借：利潤分配——應付現金股利300貸：應付股利300借：利潤分配——未分配利潤300貸：利潤分配——應付現金股利300（2分）3.甲公司2×10年6月資本公積轉增股本的會計分錄：借：資本公積4000貸：股本40004.甲公司2×10年度結轉當年凈虧損的會計分錄：4、A注冊會計師是X公司2016年度財務報表審計業務的項目合伙人。通過對X公司及其環境的了解，發現X公司2016年度存在以下需要關注的事項：（1）在2015年度實現銷售收入增長10%的基礎上，X公司董事會確定的2016年銷售收入增長目標為20%。X公司管理層實行年薪制，總體薪酬根據上述目標的完成情況上下浮動。X公司所在行業2016年的銷售增長率為10%。（2）X公司于2016年4月30日向Y公司投資1000萬元，取得了Y公司30%的股權。但至年末為止，雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經營決策達成完全一致。（3）X公司的1000萬元長期借款于2016年11月30日到期后，曾多次提出延長半年還款，但債權銀行仍于2017年初強行收回了貸款。（4）2016年8月，由于開發商流動資金短缺，X公司委托某房地產開發公司承建的大型基建項目被迫停工，何時開工，尚難預料。（5）自2016年10月起，X公司將主要產品交貨方式由在X公司倉庫收款交貨改為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收。（6）2016年12月初，X公司耗資500萬元全面實現了會計電算化。為盡快適應信息技術環境，財務部門分期分批對全體財務人員進行了業務培訓。要求：假定上述第（1）至（6）項均為獨立事項，逐項指出是否表明存在重大錯報風險。如認為存在重大錯報風險，請指出重大錯報風險是屬于財務報表層還是認定層；如認為是認定層，請指明涉及財務報表的哪一個項目的哪一項認定，并簡要說明理由。

【答案】事項（1）存在重大錯報風險。銷售目標與行業其他公司相比偏高，并且管理層的報酬與銷售增長目標掛鉤，可能導致管理層多計銷售收入。事項（2）存在重大錯報風險。由于未就X公司能否參與Y公司的經營決策達成一致，可能導致X公司長期股權投資項目的計價和分攤認定產生重大錯報。事項（3）存在重大錯報風險。X公司為了從銀行延長還款期限，可能會隱瞞負債，特別是隱瞞短期借款，導致短期借款的完整性認定存在重大錯報風險。事項（4）存在重大錯報風險。由于大型基建項目非正常原因停工，而且難以預料復工時間，可能導致在建工程項目的計價和分攤認定產生重大錯報風險。事項（5）存在重大錯報風險。X公司主要產品的交貨方式的改變，可能涉及相關產品與所有權相關的主要風險和報酬轉移時點的改變，由發貨轉移推遲到運至客戶指定的交貨地點后交客戶簽收才轉移。因此2016年10月起可能存在X公司在發貨時即提前確認相關營業收入的風險。事項（6）存在重大錯報風險。信息技術環境發生變化很可能導致相當一段時期內的信息技術難以與經營活動融合，從而導致財務報表層次的重大錯報風險。5、甲公司2×14年2月通過公開市場購入乙公司600萬股股票，占乙公司公開發行在外股份的2%，該部分股份取得以后，甲公司將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。2×15年，甲公司與乙公司簽訂以下協議：（1）甲公司向乙公司捐贈持有對三家公司股權，該三家公司均為甲公司100%擁有，按照雙方確定的評估基準日2×15年6月30日，全部三項股權的評估價值為65000萬元；（2）雙方應于2×15年7月31日前辦妥上述三家公司股權過戶手續；（3）乙公司應于2×15年8月31日前通過股東大會決議，以公積金轉增股本的方式向甲公司發行股份16250萬股（4元/股）。2×15年8月10日，乙公司股東大會通過以公積金轉增股本的方式向甲公司發行16250萬股本公司股票。該股份發行后，甲公司向乙公司董事會派出4名成員（乙公司董事會由7人組成），日常財務和生產經營決策由董事會決定；甲公司持有乙公司發行在外股份為36.43%，除甲公司所持股份外，乙公司其他股東持有其股份的情況為：問題：甲公司合并乙公司的類型？

【答案】2×14年甲公司自公開市場取得乙公司2%股權，因未以任何方式參與乙公司生產經營決策，不能施加重大影響，該項股權投資作為交易性金融資產核算。2×15年，甲公司通過先向乙公司捐贈，乙公司再以等量資本公積金轉增股本的方式向甲公司定向發行本公司股份，該次發行完成后，甲公司持有乙公司36.43%的股份，通過分析乙公司股權結構和甲公司對乙公司董事會的影響可知，該項股份發行后，甲公司能夠控制乙公司，從而構成企業合并。在本次交易發生前，甲公司雖然持有乙公司2%的股份，但不構成控制，交易完成后，甲公司控制乙公司，乙公司持有甲公司原三家子公司100%股權，并能夠對這三家公司實施控制。該項交易前后，找不到一個最終控制方能夠對參與合并企業（乙公司、甲公司及原持有的三家全資子公司），不屬于同一控制下企業合并，應當按照非同一控制下企業合并處理。6、KD公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2×18年3月末結存存貨200萬元，全部為A產品，存貨跌價準備余額為零。該公司按月計提存貨跌價準備。4月份發生如下經濟業務：（1）購買原材料甲一批，增值稅專用發票上注明的價款為360萬元，增值稅稅額為57.6萬元，公司已開出商業承兌匯票一張。該原材料已驗收入庫。（2）用原材料甲對外投資，該批原材料的成本為80萬元，雙方協議作價為120萬元（公允價值），投資后對被投資方具有重大影響，KD公司已開具相應的增值稅專用發票。（3）銷售A產品一批，銷售價格為200萬元（不含增值稅稅額），實際成本為160萬元，提貨單和增值稅專用發票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。銷售過程中發生相關費用4萬元，均用銀行存款支付。（4）在建工程（廠房）領用外購原材料甲一批，該批原材料實際成本為40萬元，應由該批原材料負擔的增值稅稅額為6.4萬元。（5）本月領用原材料甲140萬元用于生產A產品，生產過程中發生加工成本20萬元，均為職工薪酬（尚未支付）。本月產成品完工成本為160萬元，月末無在產品。（6）月末發現盤虧原材料甲一批，經查屬自然災害造成的毀損，已按管理權限報經批準。該批原材料的實際成本為20萬元，增值稅稅額為3.2萬元。（7）KD公司4月末結存的原材料甲的可變現凈值為100萬元，A產品可變現凈值為180萬元。4月末無其他存貨。要求：（1）編制上述經濟業務相關的會計分錄（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。（2）計算KD公司4月末資產負債表中“存貨”項目的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）①借：原材料360應交稅費——應交增值稅（進項稅額）57.6貸：應付票據417.6②借：長期股權投資--投資成本139.2貸：其他業務收入120應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19.2借：其他業務成本80貸：原材料80③借：應收賬款232貸：主營業務收入2007、甲公司2×17年1月10日與乙公司簽訂協議，約定分3年支付6000萬元（即每年2000萬元）向乙公司購入一項獨有專利權。根據合同約定甲公司應于每年12月31日向乙公司支付2000萬元。該專利權合同約定使用8年，同類專利權法律保護10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷，購入當月投入使用。不考慮相關稅費。已知同類交易的市場利率為5%。已知：（P/A，5%，3）=

2.7232要求：（1）計算專利權的入賬金額；（2）編制2×17年至2×19年與無形資產有關的會計分錄。

【答案】（1）無形資產的入賬金額=2000×

2.7232=5446.4（萬元）（2）2×17年購入時：借：無形資產5446.4未確認融資費用553.6貸：長期應付款60002×17年12月31日支付款項時：借：長期應付款2000貸：銀行存款2000借：財務費用27

2.32[5446.4×5%]貸：未確認融資費用27

2.32計提攤銷時：借：管理費用680.8[5446.4÷8]貸：累計攤銷680.82×18年12月31日支付款項時：8、在對甲公司2016年度財務報表進行審計時，A注冊會計師負責審計貨幣資金項目，以下是相關情況摘要：（1）甲公司總部和營業部均設有出納部門，為順利監盤庫存現金，A注冊會計師在監盤前一天通知甲公司會計主管人員做好監盤準備。（2）甲公司工作時間為每日上午九點至下午五點，考慮到出納人員的日常工作安排，對總部和營業部庫存現金的監盤時間分別定在上午八點和下午五點。（3）監盤時，由出納人員與注冊會計師共同參與，出納人員將現金放入保險柜，并將已辦妥現金收付手續的交易登入現金日記賬，結出現金日記賬余額。（4）由A注冊會計師當場盤點現金，并將盤點金額與庫存現金日記賬余額進行核對。（5）由A注冊會計師編制“庫存現金監盤表”，在其簽字后納入審計工作底稿。要求：針對上述（1）-（5）項，指出庫存現金監盤工作中是否存在不當之處，并提出改進建議。

【答案】（1）不當；A注冊會計師應當實施突擊性檢查。（2）不當；總部和營業部庫存現金應同時監盤。（3）不當；會計主管人員應參與現金盤點。（4）不當；庫存現金應由出納盤點，由注冊會計師監盤。（5）不當；庫存現金監盤表應由出納員、會計主管人員和注冊會計師共同簽字。9、甲公司2×16年年初的遞延所得稅資產借方余額為30萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2×16年度實現的利潤總額為9200萬元，甲公司2×16年度發生的有關交易和事項如下：（1）2×16年11月，甲公司以銀行存款支付產品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2×16年年末，保修期結束，甲公司不再預提保修費。（2）甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×16年12月31日。2×16年12月31日，該寫字樓賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準備，公允價值為52000萬元，甲公司對該項投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等。（3）2×16年12月31日，甲公司收到與資產相關的政府補助4000萬元，該政府補助不滿足免稅條件，稅法規定應當計入取得當期的應納稅所得額。甲公司采用總額法核算政府補助。（4）自3月1日起自行研發一項新技術，2×16年發生研發支出共計500萬元（用銀行存款支付60%，40%為研發人員薪酬），其中研究階段支出100萬元，開發階段符合資本化條件前支出100萬元，符合資本化條件后支出300萬元，研發活動至2×16年底仍在進行中。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。（5）2×16年12月31日，甲公司以定向增發公允價值為21000萬元的普通股股票為對價取得丙公司100%有表決權的股份，形成非同一控制下控股合并。丙公司當日可辨認凈資產的賬面價值為20000萬元，其中股本8000萬元，未分配利潤12000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎均為400萬元、公允價值為600萬元的庫存商品外，其他各項可辨認資產、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎均相同。丙公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司2×16年適用的所得稅稅率為15%，從2×17年開始適用的所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣