基

礎

會

計全套可編輯PPT課件項目一

認知會計與會計賬簿項目框架學習目標知識目標能力目標素養目標１.了解會計職業和會計崗位；２.明確會計的基本內涵和職能；３.了解會計要素的基本概念；４.理解借貸記賬法的原理；５.熟記常用賬戶的名稱；６.了解會計賬簿的概念、種類；７.掌握賬簿的啟用和記賬規則。１.能認識基本的會計職業活動；２.能正確劃分經濟業務的類型；３.能根據期初資料設置特種日記賬；４.能根據期初資料設置總分類賬；５.能根據期初資料設置明細分類賬。１.結合會計發展史，增強民族文化自信，培育愛國主義情懷；２.結合復式記賬法，形成“有舍方有得，欲求先要舍”的辯證思維，理解有付出才有收獲，做事應有始有終；３.結合會計職能，激發職業自豪感與社會責任感，建立終身學習理念。任務引入由于東岳服飾公司財務處最近工作比較忙，因此請新入職的會計員小李到百貨商店購買賬簿。小李到百貨商店后，發現有現金日記賬、總賬及其他格式的賬簿，他不禁在想，賬簿的格式和名稱都不一樣，應該買哪些賬簿，這些賬簿又該如何設置呢？任務一

會計認知會計職業會計職業是指會計從業人員所從事的職業單位會計職業單位會計職業是指企業、政府機關、社會團體等單位的會計，其主要工作任務是會計核算、會計監督和財務管理等。公共會計職業公共會計職業是指為社會各界服務的會計，主要指注冊會計師。會計工作崗位會計工作崗位會計機構負責人出納財產物資核算工資核算成本費用核算財務成果核算資金核算往來核算總賬報表檔案管理稽核會計工作崗位單位應設置會計機構，小型單位可不設置單獨的會計機構，但應在有關機構中設置會計崗位并指定會計主管人員，或委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。會計的職能與目標會計是經濟管理的重要組成部分，它是以貨幣作為主要計量單位，運用一系列專門方法，對企事業單位的經濟活動進行連續、系統、全面的核算和監督，提供會計信息，在此基礎上對經濟活動進行分析、預測和決策，以提高經濟效益的一種經濟管理活動。會計的職能與目標——會計職能概念

會計的職能就是會計在經濟管理中固有的、內在的客觀功能。會計的基本職能為會計核算和會計監督。會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、記錄、計量、報告等環節，對特定主體的經濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關方面提供會計信息的功能。會計核算職能會計監督職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的合法性、合理性進行審查。包括事前監督、事中監督和事后監督。會計監督職能會計的職能與目標——會計職能會計的職能與目標——會計職能對內對外管理會計的應用風險防控的應用可持續報告的應用服務政府預算管理、資產管理、債務管理、績效管理等需要服務宏觀經濟管理需要服務企業可持續發展需要會計的職能與目標——會計目標會計的目標是指會計工作所要達到的目的。會計目標決定著整個會計活動的發展方向和方式，它是會計系統運行的出發點和歸結點。會計目標設定提供與企業財務狀況、經營成果等有關的信息，幫助信息使用者作出決策，反映管理層受托責任。我國會計目標會計基本假設定義會計核算空間范圍，明確會計服務的特定單位，但會計主體不一定是法律主體。01會計主體假設假設企業將持續運營下去，提供會計工作的時間范圍，影響會計處理方法。02持續經營假設將企業經營劃分為連續、等長的期間，以便定期結算和報告，區分本期與非本期。03會計分期假設采用貨幣作為統一計量單位，假設貨幣幣值穩定，為會計信息提供一致的表達方式。04貨幣計量假設會計基礎企業會計準則規定采用，以實際發生與權責關系作為確認收入費用的標準，更準確反映經營成果。與權責發生制相反，依據實際收到或支付款項確認收入費用，可能不完全符合期間匹配原則。權責發生制收付實現制企業應基于實際交易進行確認和報告，保證信息真實可靠，反對虛假行為。可靠性01會計信息需與用戶決策相關，幫助用戶評估和預測企業狀況，體現信息的價值。會相關性02提供的信息應清晰明了，便于用戶理解和使用，提高信息的可理解度。可理解性03要求同一企業不同時期、不同企業間信息可比，以統一標準衡量，便于比較分析。可比性04會計信息質量要求05根據經濟實質而非法律形式進行會計處理，確保反映經濟真實情況。實質重于形式06重點反映重要交易或事項，忽略次要信息。重要性07保持謹慎態度，不夸大收益和資產，也不低估負債和費用。謹慎性08確保信息及時收集、處理和傳遞，以供決策者及時使用，提高決策效率。及時性會計信息質量要求會計法概述1985年制定，2024年修正，是會計法律制度的最高準則，調整會計關系。地方性會計法規省級人民代表大會制定，與會計法、行政法規不抵觸。會計行政法規由國務院制定或批準，如《總會計師條例》等，依據是《會計法》。國家統一會計制度包括財政部公布的會計部門規章和會計規范性文件，規范會計核算監督等。會計法規體系會計職業道德指會計職業活動中應遵循的誠信、準確、學習等準則，確保職業行為的公正和規范。概念會計職業道德核心是誠信，要求會計人員

如實反映、準確核算，堅守誠實可靠的職業操守。誠信為核心應堅持誠信、守法，堅持準則、守責，堅持學習、守正，全面規范會計行為。會計人員“三堅三守”

需遵守自律、履職、發展三方面要求，維護會計信息質量，推動行業健康發展。職業道德要求會計職業道德任務二

認識賬簿會計賬簿的含義概念

會計賬簿簡稱賬簿或賬冊，是由具有—定格式、相互聯系的賬頁所組成，以經過審核無誤的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。賬簿封面主要標明賬簿名稱。封面扉頁，即賬簿的第一頁，為賬簿啟用和經管人員一覽表和賬戶目錄登記表。扉頁賬頁是記錄經濟業務的載體，格式包含賬戶名稱、日期、憑證種類和號數、摘要、金額以及總頁次、分戶頁次等信息。賬頁會計賬簿的含義會計賬簿的含義會計賬簿的含義會計賬簿的含義按賬簿用途分類01按時間順序逐日登記，分為普通日記賬和特種日記賬，后者如現金、銀行存款日記賬。序時賬簿02分類記錄所有經濟業務，總賬反映總括內容，明細賬反映詳細內容。分類賬簿03補充記錄在其他賬簿中未能全面反映的經濟業務，如委托加工、租入固定資產登記簿。備查賬簿會計賬簿的種類設有借方、貸方和余額欄目，適用于總賬、日記賬及權益明細賬。三欄式賬簿1借方、貸方或雙方下設多欄，常用于收入、成本等明細賬，欄目數量根據需求設定。多欄式賬簿2借、貸、余額下設數量、單價和金額欄，適合原材料、庫存商品等，提供價值和數量信息。數量金額式賬簿3會計賬簿的種類按賬頁格式分類卡片式賬簿訂本式賬簿03分散卡片，跨年使用，與活頁賬優缺點相似，常用于固定資產明細。活頁式賬簿01預先裝訂，連續編號，安全防篡改，適合總賬、現金日記賬。02靈活增減，適用于明細賬，但需防散失和抽頁。會計賬簿的種類按外表形式分類任務三認識借貸記賬法會計要素一個單位能夠用貨幣表現的經濟活動叫做會計事項，即會計的對象會計要素我們經常把會計事項叫做經濟業務哦！會計要素概念

會計要素是為實現會計目標，對會計對象進行的基本分類，是會計對象的具體化。會計要素會計要素反映財務狀況的會計要素反映經營成果的會計要素資產負債

所有者權益收入費用利潤會計要素——資產概念

資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。會計要素——資產資產的特征

資產是由過去的交易、事項所形成的

資產是由企業擁有或者控制的資源

資產預期會給企業帶來經濟利益會計要素——資產流動資產非流動資產可以在1年內（含1年）或超過1年的一個營業周期內變現或者耗用的資產流動資產以外的資產會計要素——資產流動資產貨幣資金指以貨幣形態存在的資產，包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金等。存貨指企業在生產經營過程中為銷售或耗用而儲存的各種資產，包括原材料、庫存商品、半成品、在產品以及包裝物和低值易耗品等。交易性金融資產指企業為了近期內出售而持有的金融資產。應收及預付款項指應收而尚未收回的賬款和預付的購貨款，屬于短期債權。包括應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款等。會計要素——資產固定資產運輸設備機器設備房屋及建筑物無形資產商標權非專利技術專利權非流動資產土地使用權著作權會計要素——負債概念

負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。會計要素——負債流動負債非流動負債將在1年內（含1年）或超過1年的一個營業周期內償還的債務流動負債以外的負債會計要素——負債應付及預收款項其他應付款應付賬款應付票據應交稅費流動負債短期借款應付職工薪酬非流動負債長期應付款應付債券長期借款預收賬款負債按流動性分類會計要素——所有者權益概念

所有者權益是指資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。會計要素——所有者權益所有者權益實收資本盈余公積未分配利潤資本公積會計要素——收入概念

收入是企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。會計要素——收入指企業經常性的主要業務所實現的收入，可根據企業營業執照上經營范圍所規定的主要業務為準。例如，工業企業對外銷售產品就屬于典型的主營業務收入。01主營業務收入指企業非經常性的兼營業務所實現的收入，例如，工業企業對外銷售材料、收取租金等均屬于其他業務收入。02其他業務收入會計要素——費用概念

費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。會計要素——費用期間費用生產費用費用1.生產費用指企業為生產產品、提供勞務等發生的費用，包括直接材料、直接人工和制造費用等。生產費用應計入產品成本。指不計入生產成本，而應計入當期損益的費用。包括企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用，為籌集資金而發生的財務費用，為銷售商品而發生的銷售費用。2.期間費用會計要素——利潤概念

利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。會計要素——利潤利潤的實現表現為所有者權益增加虧損的發生表現為所有者權益減少會計等式概念

會計等式也稱會計平衡公式，它是反映各項會計要素之間基本關系的表達式。會計等式

靜態會計等式資產=負債+所有者權益

即：

資產=權益

動態會計等式

收入-費用=利潤會計等式資產=負債+所有者權益+收入-費用

資產=負債+所有者權益+利潤資產

=負債+所有者權益新新會計等式1324資產內部項目有增有減,增減，金額相等權益內部項目有增有減，金額相等資產和權益雙方同時等額減少資產和權益雙方同時等額增加經濟業務類型1.購入原材料一批，價款50000元，貨款暫欠。+50000+50000資產=負債+所有者權益2000000=500000+15000002050000=550000+1500000會計等式2.以銀行存款歸還長期借款100000元。-100000-100000

資產=負債+所有者權益2050000=550000+15000001950000=450000+1500000會計等式3.從銀行提出現金60000元備用。-60000+60000

資產=負債+所有者權益1950000=450000+15000001950000=450000+1500000會計等式4.從銀行取得短期借款50000元，用來償還前欠貨款。+50000-50000

資產=負債+所有者權益1950000=450000+15000001950000=450000+1500000會計等式會計等式經濟業務類型的細分（1）資產和負債同時等額增加；（2）資產和所有者權益同時等額增加；（3）資產和負債同時等額減少；（4）資產和所有者權益同時等額減少；（5）資產內部項目等額有增有減；（6）負債內部項目等額有增有減；（7）所有者權益內部項目等額有增有減；（8）負債增加，所有者權益等額減少；（9）負債減少，所有者權益等額增加。會計等式

結

論無論發生什么經濟業務，都不會破壞會計基本等式的平衡賬戶與借貸記賬法——會計科目概念

會計科目就是對會計對象的具體內容（即會計要素）分門別類進行核算所規定的項目。賬戶與借貸記賬法——會計科目會計科目設置原則簡明適用穩定性實用性相關性合法性賬戶與借貸記賬法——會計科目財政部頒布的《企業會計準則——應用指南》統一制定了企業實際工作中需要使用的會計科目，于2007年1月1日開始啟用。（P22表1-11）賬戶與借貸記賬法——會計科目資產類負債類共同類所有者權益類成本類損益類按經濟內容分類總分類科目明細分類科目按詳細程度分類賬戶與借貸記賬法——會計科目總分類科目二級科目三級科目賬戶與借貸記賬法——會計賬戶概念

賬戶是根據會計科目開設的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動及其結果的一種載體。它由賬戶的名稱(即會計科目)和賬戶的結構兩部分組成。按經濟內容分類按詳細程度分類資產類負債類共同類所有者權益類成本類損益類總分類賬戶明細分類賬戶賬戶與借貸記賬法——會計賬戶賬戶與借貸記賬法——會計賬戶賬戶名稱日期摘要憑證號數增加額減少額余額賬戶與借貸記賬法——會計賬戶賬戶名稱(會計科目)左邊右邊

T字形賬戶賬戶與借貸記賬法——會計賬戶注意！賬戶哪一方登記數額的增加，哪一方登記數額的減少，主要取決于賬戶的性質。賬戶與借貸記賬法——會計賬戶本期減少額也稱本期減少發生額，是指一定時期(如月份、季度或年度)內賬戶所登記的減少金額的合計數期初余額上期期末余額轉入本期時，即為本期期初余額本期增加額也稱本期增加發生額，是指一定時期(如月份、季度或年度)內賬戶所登記的增加金額的合計數期末余額是指在沒有期初余額的情況下，本期增加發生額和本期減少發生額相抵后的差額金額要素賬戶與借貸記賬法——會計賬戶期初余額本期增加額本期減少額期末余額賬戶與借貸記賬法——會計賬戶公式期末余額＝期初余額＋本期增加發生額－本期減少發生額賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法以“借”與“貸”為記賬符號。起源于12世紀的意大利，為適應商業資本和借貸資本管理需要，屬于復式記賬法。借貸記賬法是國際通用的商業語言，是我國的法定記賬方法。起源記賬符號發展與應用賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法12在借貸記賬法下，任何賬戶都分為借方和貸方兩個基本部分，左方為借方，右方為貸方。哪一方登記增加，哪一方登記減少，則取決于賬戶的性質，即賬戶反映的經濟內容。借方

賬戶名稱

貸方

賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法借方

貸方

期初余額本期增加額本期減少額

期末余額:

期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額資產類賬戶賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法借方

貸方

期初余額本期增加額本期減少額

期末余額:

期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發生額－本期借方發生額權益類賬戶賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法借方

貸方

期初余額本期增加額本期減少額

期末余額:

期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額成本類賬戶賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法借方

貸方

本期增加額本期減少額本期結轉額收入類賬戶收入類賬戶結構和所有者權益類一致賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法借方

貸方

本期增加額本期減少額本期結轉額費用類賬戶費用類賬戶結構和所有者權益類相反賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法借方

賬戶名稱（會計科目）

貸方①資產、成本、費用增加

①資產、成本、費用減少②負債、所有者權益、收入減少

②負債、所有者權益、收入增加資產類、成本類期末余額

負債、所有者權益類期末余額圖1-13借貸記賬法下的賬戶結構賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法例1-2以銀行存款10000元購入原材料，材料已驗收入庫。借方

銀行存款

貸方

10000借方

原材料

貸方

10000賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法例1-2從光明工廠購入B材料，買價40000元，用銀行存款支付貨款30000元，余款暫欠，材料已驗收入庫。借方

原材料

貸方

40000借方

銀行存款

貸方

30000借方應付賬款

貸方

10000賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法有借必有貸，借貸必相等。賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法賬戶對應關系在運用借貸記賬法進行核算時，在有關賬戶之間存在著應借、應貸的相互關系，賬戶之間的這種相互關系稱為賬戶的對應關系。存在對應關系的賬戶稱為對應賬戶。賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法概念

會計分錄是按照借貸記賬法的規則，確定某項經濟業務應借、應貸賬戶的名稱及其金額的一種記錄，簡稱分錄。賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法簡單分錄復合分錄01會計分錄的種類分析經濟業務，確定應記賬戶；分析增減變化及賬戶性質，確定記賬方向；明確記賬金額；正確書寫分錄。02會計分錄的編制步驟賬戶與借貸記賬法——試算平衡概念

試算平衡是指根據“資產＝負債＋所有者權益”的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法。賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法發生額試算平衡全部賬戶本期借方發生額合計＝全部賬戶本期貸方發生額合計余額試算平衡全部賬戶的借方期初余額合計＝全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計＝全部賬戶的貸方期末余額合計賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法不能檢查出的錯誤類型：漏記某項經濟業務；重記某項經濟業務；某項經濟業務記錄方向正確，但賬戶用錯；某項經濟業務賬戶使用正確，但方向顛倒；借方或貸方發生額中，偶然發生多記少記并互相抵銷等。任務四

設置賬簿設置賬簿123企業必須設置的賬簿包括：庫存現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細分類賬。新建立單位和原有單位在年度開始時，會計人員均應根據核算工作的需要設置應用賬簿，即“建賬”。在正式賬簿之外，還可以根據需要設置備查賬簿。設置賬簿按照財務制度和單位自身需要，購買各種賬簿購買賬簿填寫賬簿封面及賬簿啟用和經管人員一覽表并粘貼印花稅票設置賬戶登記期初余額啟用賬簿設置賬簿設置賬簿THANKS項目二

填制與審核會計憑證項目框架學習目標知識目標能力目標素養目標1.了解會計憑證的定義及主要分類；2.掌握原始憑證的填制和審核方法；3.掌握記賬憑證的填制和審核方法；4.了解會計憑證的傳遞程序。1.能正確識別原始憑證；2.能根據要求填制和審核原始憑證；3.能根據要求填制和審核記賬憑證。1.通過會計憑證填制，體會“誠”的可貴、“準”的重要，做到求真務實；2.結合會計憑證的填制，體會會計工作的特點，培養吃苦耐勞的精神；3.通過會計憑證審核，樹立法治意識，做到遵規守紀。任務引入

2024年7月10日，東岳服飾公司到銀行提取現金備發工資，需要填寫一張現金支票并進行賬務處理，你作為新入職的出納人員，應當怎樣填寫支票并進行相應的賬務處理？任務一

填制與審核原始憑證認識原始憑證——概念24112000000000000669370101000100166南方商場有限責任公司243709000000020241262024年12月21日山東東岳服飾有限責任公司370720025686888陸仟壹佰零貳元整￥6102.00

銷售方開戶銀行:建設銀行東岳路支行

銀行賬號：622700008968568999王向朝￥5400.00￥702.00山

東*貨物*乙產品

Y-201千克30001.805400.0013%702.00認識原始憑證——概念認識原始憑證——概念概念

原始憑證是企業、行政事業單位在經濟業務發生或完成時取得或填制的，是進行會計核算、具有法律效力的原始書面證明。認識原始憑證——概念（1）原始憑證名稱及編號；（2）填制原始憑證的日期；（3）接受原始憑證的單位名稱；（4）經濟業務內容；（5）經濟業務的單價、數量和金額；（6）填制單位簽章；（7）有關人員簽章。

原始憑證基本內容認識原始憑證——分類原始憑證按來源分為外來原始憑證（如發票、結算憑證）和自制原始憑證（如收料單、領料單）。原始憑證按填制內容不同，可分為一次憑證、累計憑證和匯總原始憑證，各自適用于不同業務場景，以簡化會計核算。按來源不同分類按填制手續及內容不同分類填制原始憑證內容完整真實可靠03填寫原始憑證要全面詳細，經辦單位和人員需按規定簽章，以明確責任。填制及時01原始憑證上填制的日期、內容等必須與實際情況完全相符合。02原始憑證應及時填制，確保業務處理及時，防范舞弊，遵循規定審核流程。填寫清楚04原始憑證填寫要清楚、規范，符合原始憑證填制的規范要求。審核原始憑證合法性準確性完整性真實性審核原始憑證反映的經濟業務是否符合現行法令規定，是否符合現行企業會計準則及制度。審查原始憑證所反映的經濟業務是否與實際情況相符合。審核原始憑證的內容是否填寫齊全，手續是否完備，是否有經辦人簽字或蓋章。會計人員應認真審核原始憑證所填列的數字是否符合要求，計算是否準確。違反國家規定的收支，超過計劃、預算或者超過規定標準的各項支出，違反制度規定的預付款項，非法出售材料、物資，任意出借、變賣、報廢和處理財產物資以及不按國家關于成本開支范圍和費用劃分的規定亂擠亂攤生產成本的憑證。不予受理1內容不完全、不完備、數字有差錯的憑證。予以退回2偽造或涂改憑證等弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在拒絕辦理的同時，應當予以扣留，并及時向單位主管或上級主管報告。予以扣留3審核原始憑證任務二

填制與審核記賬憑證認識記賬憑證認識記賬憑證概念

記賬憑證是由會計部門根據審核無誤的原始憑證填制的、載有會計分錄并作為記賬依據的書面文件。認識記賬憑證（1）記賬憑證的名稱；（2）記賬憑證日期；（3）記賬憑證的編號；（4）經濟業務事項的內容摘要；（5）經濟業務事項所涉及的會計科目及其記賬方向；（6）經濟業務事項的金額；（7）記賬標記；（8）所附原始憑證的張數；記賬憑證內容（9）制證等有關人員簽章。認識記賬憑證認識記賬憑證分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。專用憑證又分收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種，分別對應不同類型的經濟業務。按是否經過匯總按經濟業務內容分類分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證。前者如科目匯總表，后者包括收款憑證、付款憑證等。填制記賬憑證——通用記賬憑證將經濟業務所涉及的會計科目全部填列在憑證內，借方在先，貸方在后，并將各會計科目所記應借、應貸的金額填列在借方金額或貸方金額欄內。借方、貸方金額合計數應該相等。另外，還應填列將所附原始憑證的張數，并由制單人和記賬、審核、出納等相關人員簽字或者蓋章。通用記賬憑證

填制記賬憑證——通用記賬憑證例2-9業務資料一：填制記賬憑證——通用記賬憑證例2-9業務資料二：填制記賬憑證——通用記賬憑證例2-9業務資料三：填制記賬憑證——通用記賬憑證例2-9業務資料四：填制記賬憑證——通用記賬憑證例2-9業務資料四：左上方的“借方科目”，應填寫“庫存現金”或“銀行存款”；“貸方科目”欄內填寫與“庫存現金”或“銀行存款”科目相對應的總賬科目及其所屬明細科目。收款憑證01左上方應填列“貸方科目”，付款憑證的對應科目為“借方科目”，需填寫與現金或銀行存款支出業務有關的總賬科目及其所屬明細科目。付款憑證02和通用記賬憑證基本相同，將涉及的會計科目全部填列在憑證內，借方在先，貸方在后，并將各會計科目所記應借、應貸的金額填列在借方金額或貸方金額欄內。轉賬憑證03填制記賬憑證——專用記賬憑證填制記賬憑證——專用記賬憑證例2-9業務資料一：填制記賬憑證——專用記賬憑證例2-9業務資料二：填制記賬憑證——專用記賬憑證例2-9業務資料三：填制記賬憑證——專用記賬憑證例2-9業務資料四：填制記賬憑證——專用記賬憑證例2-9業務資料四：審核記賬憑證內容是否真實金額是否正確科目是否正確項目是否齊全是否有原始憑證依據，所附原始憑證的內容與記賬憑證的內容是否一致，記賬憑證匯總表的內容與其所依據的記賬憑證的內容是否一致等。各項目的填寫是否齊全，如日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數及有關人員簽章等。應借、應貸科目是否正確，是否有明確的賬戶對應關系，所使用的會計科目是否符合國家統一的會計制度規定等。所記錄的金額與原始憑證的有關金額是否一致、計算是否正確，記賬憑證匯總表的金額與記賬憑證的金額合計是否相符等。書寫是否規范記錄是否字跡工整、數字清晰，錯誤記錄是否按規定進行更正等。THANKS項目三

工業企業主要經濟業務的核算項目框架學習目標知識目標能力目標素養目標1.理解主要賬戶的性質、用途和結構；2.了解物資采購成本和產品制造成本的基本構成。1.能熟練編制主要經濟業務的會計分錄；2.能對主要費用進行計算分配；3.會計算產品的制造成本、銷售成本。１.在完成企業經濟業務核算的同時，親身感悟會計工作“嚴謹、客觀、公正”的職業精神；２.通過經濟業務的核算，了解國家相關政策，關注現實問題，激發學習報國的家國情懷和使命擔當。任務引入

東岳服飾公司是生產服裝的工業企業，其資金運動過程包括資金籌集、資金周轉、資金退出，資金周轉又分為供應過程、生產過程和銷售過程。在這些過程中，公司會發生各種各樣的經濟業務，你作為公司會計，應當如何進行核算？任務一

資金籌集的核算職業情境投入資本的核算投入資本投資者投入的資本是企業在工商行政管理部門注冊登記的資本金，是國家批準企業從事生產經營活動的首要條件。企業的投資者包括國家、法人單位、個人和外商，投資方式有貨幣資金、固定資產、材料物資及無形資產等。137投入資本的核算——賬戶設置借

實收資本

貸按法定程序減少的資本數額實際收到的投資額投入資本的實有數額

“實收資本”：所有者權益類賬戶，用來核算企業投資者投入資本的增減變動情況。該賬戶按投資者的名稱設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。投入資本的核算——賬戶設置

“資本公積”：所有者權益類賬戶，用來核算企業收到投資者出資額超出其注冊資本（或股本）所占份額部分的增減變動情況。

該賬戶設置“資本溢價”和“其他資本公積”兩個明細分類賬戶。借

資本公積

貸按規定轉增資本額資本公積增加額資本公積的實有額投入資本的核算——賬戶設置

“銀行存款”：資產類賬戶，用來核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。該賬戶按幣種或銀行戶名設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

銀行存款

貸銀行存款的增加額銀行存款的減少額銀行存款的結存額投入資本的核算——賬戶設置

“固定資產”：資產類賬戶，用來核算企業固定資產的原始價值。該賬戶按固定資產的類別設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

固定資產

貸固定資產取得時的原始價值減少固定資產的原始價值現有固定資產的原值投入資本的核算——賬戶設置

“無形資產”：資產類賬戶，用來核算企業無形資產的增減變動及其結存情況。該賬戶按無形資產的類別設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

無形資產

貸取得無形資產的實際成本無形資產的減少價值現有無形資產的實際成本投入資本的核算——業務核算：貨幣資金投資例3-1投入資本的核算——業務核算：貨幣資金投資例3-1投入資本的核算——業務核算：貨幣資金投資例3-12024年12月1日，東岳服飾公司收到天宇公司投資300000元，款項已存入銀行。投入資本的核算——業務核算：固定資產投資例3-2投入資本的核算——業務核算：固定資產投資例3-22024年12月1日，東岳服飾公司收到東方股份有限公司投入的原材料倉庫一間，雙方確認該原材料倉庫入賬價值為200000元。投入資本的核算——業務核算：無形資產投資例3-3投入資本的核算——業務核算：無形資產投資例3-32024年12月1日，東岳服飾公司收到德州勁風機械廠投入的專利權一項，雙方約定的價值為380000元。投入資本的核算——業務核算：資本公積轉增資本例3-4投入資本的核算——業務核算：資本公積轉增資本例3-42024年12月1日，東岳服飾公司按照法定程序將80000元的資本公積轉入注冊資本。投入資本的核算——業務核算：資本溢價例3-5投入資本的核算——業務核算：資本溢價例3-5投入資本的核算——業務核算：資本溢價例3-52024年12月1日，東岳服飾公司收到眾意公司投資110000元，存入銀行，眾意公司投資后在東岳服飾公司注冊資本中所占份額為100000元。借入資金的核算——賬戶設置借

短期借款

貸到期償還的短期借款借入的各種短期借款尚未償還的短期借款

“短期借款”：負債類賬戶，用來核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以內（含一年）的各種借款。

該賬戶按債權人和借款種類設置明細賬戶，進行明細分類核算。借入資金的核算——賬戶設置

“財務費用”：損益類賬戶，用來核算企業為籌集生產經營資金所發生的籌資費用，主要是利息和手續費，該賬戶期末應轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。

該賬戶按費用項目設置明細賬戶，進行明細分類核算。借

財務費用

貸①借款利息②支出的手續費結轉到“本年利潤”賬戶的財務費用

借入資金的核算——賬戶設置

“應付利息”：負債類賬戶，用來核算企業借款利息。該賬戶按債權人設置明細賬戶，進行明細分類核算。借

應付利息

貸實際支付的利息應付未付的利息尚未償還的利息借入資金的核算——賬戶設置

“長期借款”：負債類賬戶，用來核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以上的各種借款。

該賬戶按債權人和借款種類設置明細賬戶，進行明細分類核算。借

長期借款

貸到期償還的借款本息借入的各種長期借款的本息尚未償還的長期借款借入資金的核算——業務核算：借入短期借款例3-6借入資金的核算——業務核算：借入短期借款例3-62024年12月1日，東岳服飾公司向銀行借款1000000元，期限６個月，年利率3.6％。該借款到期一次還本付息，利息按月預提，所借款項已存入銀行。借入資金的核算——業務核算：計提短期借款利息例3-7借入資金的核算——業務核算：計提短期借款利息例3-72024年12月31日，東岳服飾公司計提當月應負擔的短期借款利息300元。借入資金的核算——業務核算：歸還短期借款例3-8借入資金的核算——業務核算：歸還短期借款例3-82025年6月1日，借款到期，一次性歸還本金和償付利息。借入資金的核算——業務核算：借入長期借款例3-9借入資金的核算——業務核算：借入長期借款例3-92024年12月3日，東岳服飾公司向銀行借款300000元，期限2年，年利率10%，款項已收到存入銀行。任務二

供應過程的核算職業情境供應過程的核算所處階段：

供應過程是工業企業生產經營過程的第一階段

主要任務：

材料采購

核算內容：

確定材料采購成本、辦理價貨結算、

材料驗收入庫材料采購成本的計算買價運雜費按規定應計入材料采購成本中的稅金入庫前的挑選整理費用運輸途中的合理損耗采購費用材料物資采購成本賬戶設置

“在途物資”：資產類賬戶，用來核算采用實際成本進行材料、商品等物資日常核算的企業，貨款已付但材料尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。該賬戶按物資品種設置明細賬戶，進行明細分類核算。借

在途物資

貸①購入材料支付的買價②材料的采購費用驗收入庫的材料采購成本在途的實際材料成本賬戶設置

“原材料”：資產類賬戶，用來核算企業庫存材料的增減變動及結存情況。該賬戶按材料類別、品種或規格設置明細賬戶，進行明細分類核算。借

原材料

貸驗收入庫原材料的采購成本發出材料的成本庫存材料的成本賬戶設置

“應付賬款”：負債類賬戶，用來核算企業因購買材料、商品或接受勞務等應付給供應單位的款項。該賬戶按供應單位設置明細賬戶，進行明細分類核算。借

應付賬款

貸已實際償還的應付款項發生的應付而未付給供應單位的款項尚未償還的款項賬戶設置

“應付票據”：負債類賬戶，用來核算企業因購買材料、商品或接受勞務等開出、承兌的商業匯票。該賬戶按債權人設置明細賬戶，進行明細分類核算。企業應設置“應付票據備查簿”。借

應付票據

貸到期實際支付的票據金額開出并承兌的商業匯票尚未到期支付的商業匯票賬戶設置

“預付賬款”：資產類賬戶，用來核算企業因購買材料、商品或接受勞務等預先支付給供應單位的款項。該賬戶按供應單位設置明細賬戶，進行明細分類核算。借

預付賬款

貸①預付的款項②補付的款項①收到貨物時，按照發票金額沖銷的預付款數額②退回多付的預付款項實際預付的項款尚未補付的項款賬戶設置

“應交稅費”：負債類賬戶，用來核算企業應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅等。該賬戶按稅費的種類設置明細賬戶，進行明細分類核算。

本任務所涉及的稅種是增值稅。借

應交稅費

貸實際交納的各種稅費應交納各種稅費的增加數多交的稅費尚未交納的稅費賬戶設置借

應交稅費–應交增值稅

貸①采購材料時向供貨單位支付的

進項稅額；②實際交納的增值稅銷售產品時向購貨單位收取的銷項稅額尚未交納的增值稅尚未抵扣留待下期抵扣的增值稅業務核算——現購例3-10業務核算——現購例3-10業務核算——現購例3-10業務核算——現購例3-102024年12月3日，東岳服飾公司從金宇毛紡廠購入毛料面料1000米，單價120元，計120000元，增值稅15

600元；運雜費1000元，增值稅90元，款項已用銀行存款支付，材料尚未驗收入庫。業務核算——現購例3-11業務核算——現購例3-112024年12月4日，東岳服飾公司所購毛料面料驗收入庫。業務核算——賒購例3-12假設在【例3-10】中，東岳服飾公司3日所購毛料面料款項尚未支付。業務核算——賒購例3-13業務核算——賒購例3-132024年12月5日，東岳服飾公司以銀行存款支付前欠金宇毛紡廠的貨款136690元。業務核算——預付貨款例3-14業務核算——預付貨款例3-142024年12月5日，東岳服飾公司以銀行存款20000元向永和服裝輔料公司預付購買襯布款。業務核算——預付貨款例3-15業務核算——預付貨款例3-15業務核算——預付貨款例3-152024年12月6日，東岳服飾公司收到永和服裝輔料公司發來的襯布1600米，單價12.5元，計20000元，增值稅2

600元，材料已驗收入庫。不足款項開出轉賬支票付訖。業務核算——采購費用分攤采購費用分攤公式某種材料采購成本=該種材料的買價+應負擔的采購費用材料單位成本=材料采購成本÷材料數量采購費用分配率=采購費用總額÷各種材料的分配標準之和某種材料應負擔的采購費用=采購費用分配率×該材料的分配標準業務核算——采購費用分攤例3-16業務核算——采購費用分攤例3-16業務核算——采購費用分攤例3-16業務核算——采購費用分攤例3-16業務核算——采購費用分攤例3-162024年12月6日，東岳服飾公司從華夏絲綢公司購入真絲面料2000米，買價180000元,增值稅23

400元；購入化纖面料4000米，買價200000元，增值稅20

000元，運費1800元，增值稅稅額162元，按材料數量分配運費。款項已用銀行存款支付，材料已驗收入庫。運費分配率=1800÷（2000+4000）=0.3（元/米）真絲面料應負擔的運雜費=2000×0.3=600（元）化纖面料應負擔的運雜費=4000×0.3=1200(元)真絲面料采購成本=180000+600=180600（元）化纖面料采購成本=200000+1200=201200（元）業務核算——采購費用分攤例3-16任務三

生產過程的核算職業情境生產經營過程中各種耗費支出與產品生產有直接關系的耗費，計入該產品的生產成本與產品生產無直接關系的耗費，作為期間費用直接計入當期損益直接成本直接材料直接人工直接計入產品成本按內容不同分為

財務費用

管理費用

銷售費用間接費用制造費用生產過程的核算生產過程的核算制造費用在發生時，一般難以分清應由哪種產品承擔，因而應先歸集，然后按照一定的標準分配后再計入各種產品成本中。制造費用的分配制造費用分配率=制造費用總額÷生產工人工資（或工時）總額某產品應分攤制造費用=該產品生產工人工資（或工時）×制造費用分配率領料——賬戶設置

“生產成本”：成本類賬戶，用來核算企業在產品生產過程中發生的應計入產品成本的各項費用，并據以計算確定完工產品的實際生產成本。該賬戶按產品的種類設置明細賬戶，按成本項目設置專欄，進行明細分類核算。借

生產成本

貸①直接材料

②直接人工③其他直接費用

④制造費用完工驗收入庫產品的生產成本尚未完工在產品的生產成本領料——賬戶設置

“制造費用”：成本類賬戶，用來歸集和分配企業生產車間為組織和管理生產而發生的不能直接計入產品成本的各項間接費用。該賬戶按生產車間設置明細賬戶，按費用項目設置專欄，進行明細分類核算。借

制造費用

貸發生的各項間接費用月末分配轉入“生產成本”賬戶的費用領料——賬戶設置

“管理費用”：損益類賬戶，用來核算企業管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用支出。該賬戶期末應轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。該賬戶按費用項目設置明細賬戶，進行明細分類核算。借

管理費用

貸發生的各種行政管理費用月末轉入“本年利潤”賬戶的費用領料——業務核算例3-17領料——業務核算例3-172024年12月7日，東岳服飾公司裁剪車間為生產女上衣從倉庫領用真絲面料90000元。領料——業務核算例3-18領料——業務核算例3-182024年12月8日，東岳服飾公司為生產女上衣從倉庫領用真絲面料45000元，化纖面料10000元，車間領用螺絲200元，管理部門領用螺絲100元。領料——業務核算例3-18人工費用——賬戶設置借

應付職工薪酬

貸實際發放職工薪酬的數額分配計入有關成本費用項目的職工薪酬數額應付未付的職工薪酬

“應付職工薪酬”：負債類賬戶，用來核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。該賬戶按“工資”、“職工福利費”、“社會保險”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”等項目設置明細賬戶，進行明細分類核算。人工費用——業務核算例3-19人工費用——業務核算例3-192024年12月9日，東岳服飾公司開出現金支票，從銀行提取現金250000元，準備發放工資。人工費用——業務核算例3-20人工費用——業務核算例3-202024年12月9日，東岳服飾公司以現金支付上月應付職工工資250000元。人工費用——業務核算例3-21人工費用——業務核算例3-212024年12月31日，東岳服飾公司結算本月應付職工工資250000元，其中生產女上衣工人工資200000元，車間管理人員工資20000元，行政管理人員工資30000元。固定資產折舊——賬戶設置借

累計折舊

貸因減少固定資產而注銷的折舊因損耗應計提的折舊數額現有固定資產累計已提取的折舊數

“累計折舊”：資產類賬戶，是“固定資產”賬戶的備抵賬戶，用來核算企業固定資產的累計折舊額。該賬戶一般不進行明細分類核算。固定資產折舊——業務核算例3-22固定資產折舊——業務核算例3-222024年12月31日，東岳服飾公司提取本月固定資產折舊費20300元，其中，生產車間使用的固定資產應提折舊費為17600元，企業管理部門使用的固定資產應提折舊費為2700元。期間費用——購買辦公用品例3-23期間費用——購買辦公用品例3-232024年12月11日，東岳服飾公司以現金168元購買辦公用品。期間費用——預借差旅費例3-24期間費用——預借差旅費例3-242024年12月12日，東岳服飾公司以現金預付采購員張斌差旅費2000元。期間費用——報銷差旅費例3-25期間費用——報銷差旅費例3-252024年12月17日，采購員張斌出差歸來，報銷差旅費2138元，不足款項以現金支付。期間費用——支付電費例3-26期間費用——支付電費例3-26期間費用——支付電費例3-262024年12月20日，東岳服飾公司以銀行存款支付電費30000元，其中，生產車間耗用27000元，管理部門耗用3000元。（暫不考慮增值稅）制造費用的歸集和分配制造費用在發生時，一般難以分清應由哪種產品承擔，因而應先歸集在“制造費用”賬戶，月末按一定標準進行分配，計入各種產品成本，從“制造費用”賬戶轉入“生產成本”賬戶。制造費用分配率=制造費用總額÷生產工人工資（或工時）總額某產品應分攤制造費用=該產品生產工人工資（或工時）×制造費用分配率制造費用的分配制造費用的歸集和分配例3-27例3-272024年12月31日，東岳服飾公司以生產工時為標準分配結轉本月發生的制造費用。制造費用的歸集和分配產品生產成本的計算和結轉——計算產品生產成本是指企業生產一定種類和數量的產品所發生的各種生產費用的總和。完工產品的成本既是入庫產成品的計價依據，也是未來發出產成品、結轉成本的計價依據。完工產品成本計算公式為：本月完工產品成本＝月初在產品成本＋本月發生費用－月末在產品成本產品單位成本＝完工產品總成本÷本月完工入庫產品數量產品生產成本的計算和結轉——賬戶設置

“庫存商品”：資產類賬戶，用來核算企業庫存的各種產品的實際成本。該賬戶按庫存商品的品種、類別或規格設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

庫存商品

貸完工并驗收入庫的庫存商品成本發出庫存商品的成本結存庫存商品的成本產品生產成本的計算和結轉——業務核算例3-28產品生產成本的計算和結轉——業務核算例3-282024年12月31日，東岳服飾公司結轉本月生產完工驗收入庫產品的生產成本。其中，女上衣投產4000件全部完工，總成本383880元，女西褲投產300條全部完工，總成本25920元。產品生產成本的計算和結轉——業務核算例3-29產品生產成本的計算和結轉——業務核算例3-29假設在【例3-28】中，女上衣4000件全部完工，女西褲完工入庫200條，月末在產品100條，成本9300元，計算并結轉完工女上衣和完工女西褲成本，女西褲無月初在產品。完工女上衣成本＝383880（元）完工女西褲成本＝月初在產品成本＋本月發生費用－月末在產品成本

＝25920－9300＝16620(元)產品生產成本的計算和結轉——業務核算例3-29任務四

銷售過程的核算職業情境銷售過程的核算銷售過程概述其他銷售業務相關稅金收入與成本處理銷售過程是企業生產經營活動的最后階段，也是企業產品價值和經營成果的實現過程。一方面銷售產品或提供勞務取得收入，另一方面結轉相關產品或勞務的成本，支付各項銷售費用。在取得收入的同時，還應按照國家稅法規定計提并結轉稅金及附加。除了產品銷售，材料銷售等其他業務也會產生收入和支出，需要在銷售過程中一并核算。主營業務——賬戶設置

“主營業務收入”：損益類賬戶，用來核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所發生的收入，該賬戶期末應轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。

該賬戶按主營業務的種類設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

主營業務收入

貸①沖減的主營業務收入②期末結轉到“本年利潤”賬戶的數額

實現的主營業務收入主營業務——賬戶設置

“主營業務成本”：損益類賬戶，用來核算企業確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本，該賬戶期末應轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。

該賬戶按主營業務的種類設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

主營業務成本

貸已銷商品的生產成本①銷售退回的商品成本②期末結轉到“本年利潤”賬戶的數額主營業務——賬戶設置

“應收賬款”：資產類賬戶，用來核算企業因銷售商品或提供勞務等應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。該賬戶按購貨單位設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

應收賬款

貸發生的應收款項收回的應收款項尚未收回的應收款項主營業務——賬戶設置

“應收票據”：資產類賬戶，用來核算企業因銷售商品或提供勞務等而收到的商業匯票。該賬戶按購貨單位設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

應收票據

貸實際收到的商業匯票到期或轉讓的商業匯票尚未承兌的商業匯票主營業務——賬戶設置

“預收賬款”：負債類賬戶，用來核算企業因銷售商品或提供勞務等，根據合同應向購貨單位或接受勞務單位預收的款項。

該賬戶按購貨單位設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

預收賬款

貸已清償結算的預收款預收或補付的款項尚未收回的應收賬款尚未發貨結算的預收款主營業務——業務核算：現銷例3-30主營業務——業務核算：現銷例3-30主營業務——業務核算：現銷例3-302024年12月21日，東岳服飾公司銷售給常州商貿有限公司女上衣2000件，單價300元，貨款600000元，增值稅額78000元，價稅合計678000元。產品已發出，款項已存入銀行。主營業務——業務核算：賒銷例3-31主營業務——業務核算：賒銷例3-31主營業務——業務核算：賒銷例3-312024年12月22日，東岳服飾公司銷售給連云港華聯商廈女西褲100條，單價250元，貨款25000元，增值稅額3250元，價稅合計28250元。產品已發出，辦妥托收手續。主營業務——業務核算：賒銷例3-32主營業務——業務核算：賒銷例3-322024年12月25日，東岳服飾公司收到銀行轉來的收賬通知，連云港華聯商廈支付的貨款已經收妥入賬。主營業務——業務核算：結轉銷售成本例3-33主營業務——業務核算：結轉銷售成本例3-33主營業務——業務核算：結轉銷售成本例3-33主營業務——業務核算：結轉銷售成本例3-332024年12月31日，東岳服飾公司結轉本月已銷售女上衣2000件、女西褲100條的實際成本，其中女上衣單位成本為95.97元，女西褲單位成本為86.4元。其他業務——賬戶設置

“其他業務收入”：損益類賬戶，用來核算企業除主營業務活動以外的其他經營活動取得的收入，如銷售材料等實現的收入。該賬戶期末應轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。借

其他業務收入

貸期末結轉到“本年利潤”賬戶的數額實現的其他業務收入其他業務——賬戶設置

“其他業務成本”：損益類賬戶，用來核算企業除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出。該賬戶期末應轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。借

其他業務成本

貸其他業務所發生的成本期末結轉到“本年利潤”賬戶的數額其他業務——業務核算：收入確認例3-34其他業務——業務核算：收入確認例3-34其他業務——業務核算：收入確認例3-342024年12月27日，東岳服飾公司出售不需用的襯布100米，每米15元，計1500元，增值稅195元，款項已收存銀行。其他業務——業務核算：成本結轉例3-35其他業務——業務核算：成本結轉例3-352024年12月31日，東岳服飾公司結轉本月已銷售襯布的實際成本1250元。銷售費用核算——賬戶設置

“銷售費用”：損益類賬戶，用來核算企業在銷售商品過程中所發生的費用，以及專設銷售機構發生的費用。該賬戶期末應轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。

該賬戶按費用項目設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

銷售費用

貸發生的各項銷售費用期末結轉到“本年利潤”賬戶的數額銷售費用核算——業務核算例3-36銷售費用核算——業務核算例3-36銷售費用核算——業務核算例3-362024年12月28日，東岳服飾公司支付廣告費20000元。稅金及附加核算——賬戶設置

“稅金及附加”：損益類賬戶，用來核算企業發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加等，該賬戶期末應轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。

該賬戶按稅金種類設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

稅金及附加

貸應由企業負擔的稅金及附加期末結轉到“本年利潤”賬戶的數額稅金及附加核算——業務核算例3-37稅金及附加核算——業務核算例3-372024年12月31日，東岳服飾公司按照本月應交增值稅額的7%計算城市維護建設稅，按3%計算教育費附加。任務五

利潤形成與分配的核算職業情境利潤形成的核算——利潤的形成123利潤總額＝營業利潤＋營業外收入－營業外支出利潤總額營業利潤營業利潤＝營業收入－營業成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）＋資產處置收益（－資產處置損失）＋其他收益凈利潤凈利潤＝利潤總額－所得稅費用利潤形成的核算——賬戶設置

“營業外收入”：損益類賬戶，用來核算企業發生的與生產經營無直接關系但應計入當期損益、會導致所有者權益增加而又與所有者投入資本無關的利得。該賬戶期末應轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。

該賬戶按收入項目設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

營業外收入

貸期末結轉到“本年利潤”賬戶的數額發生的各項營業外收入數利潤形成的核算——賬戶設置

“營業外支出”：損益類賬戶，用來核算企業發生的與生產經營無直接關系但應計入當期損益、會導致所有者權益減少而與向所有者分配利潤無關的損失。該賬戶期末應轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。

該賬戶按支出項目設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

營業外支出

貸發生的各項營業外支出數期末結轉到“本年利潤”賬戶的數額利潤形成的核算——賬戶設置

“投資收益”：損益類賬戶，用來核算企業對外投資取得的收益或發生的損失，該賬戶期末應轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。

該賬戶按投資項目設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。借

投資收益

貸發生的對外投資損失；期末轉入“本年利潤”賬戶的凈收益取得的對外投資收益；期末轉入“本年利潤”賬戶的凈損失利潤形成的核算——賬戶設置

“所得稅費用”：損益類賬戶，用來核算企業確認的從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，期末結轉后無余額。該賬戶一般不設明細賬戶。借

所得稅費用

貸企業應負擔的所得稅費用期末結轉到“本年利潤”賬戶的數額利潤形成的核算——賬戶設置

“本年利潤”：所有者權益類賬戶，用來核算企業在本年度實現的凈利潤或發生的凈虧損。在年度的1-11月份，該賬戶余額反映截至本期末累計實現的凈利潤或發生的凈虧損；年末，應將余額轉入“利潤分配”賬戶，結轉后該賬戶應無余額。借

本年利潤

貸從各費用類賬戶轉入的本期發生的各項費用從各收入類賬戶轉入的本期實現