第三章稅法的構成要素及其分類教學教案目錄稅法構成要素概述納稅義務人課稅對象稅率納稅環節和納稅期限減稅免稅違法處理01稅法構成要素概述Chapter0102稅法構成要素的概念稅法構成要素包括稅法的主體、客體、稅基、稅率、納稅期限、納稅地點等。稅法構成要素是稅法體系的基本組成單元，是構成稅法的必要因素。稅法構成要素能夠明確稅收法律關系的主體和客體，以及各自的權利和義務。明確稅收法律關系確定稅收負擔規范稅收征管稅法構成要素能夠確定納稅人的稅收負擔，包括稅基、稅率等。稅法構成要素能夠規范稅收征管行為，包括納稅期限、納稅地點等。030201稅法構成要素的作用主體性要素包括征稅主體和納稅主體，是稅收法律關系的當事人。客體性要素包括征稅對象和納稅對象，是稅收法律關系指向的對象。稅基性要素包括計稅依據和計稅標準，是計算應納稅額的基礎。稅率性要素包括稅率和稅收優惠，是計算應納稅額的關鍵。納稅期限性要素包括納稅期限和申報期限，是納稅人履行納稅義務的時間要求。納稅地點性要素包括納稅地點和稅款繳納地點，是納稅人履行納稅義務的地點要求。稅法構成要素的分類02納稅義務人Chapter納稅義務人的概念納稅義務人是指依法負有納稅義務的自然人、法人或其他組織。納稅義務人是稅收法律關系的主體，是稅法上規定的直接負有納稅義務的單位和個人。根據納稅人的經營規模以及會計核算的健全程度不同，可分為一般納稅人和小規模納稅人。按其與征稅對象的關系不同，可分為直接納稅義務人和間接納稅義務人。按其所在國的不同，可分為本國納稅義務人和外國納稅義務人。納稅義務人的分類知情權、保密權、稅收監督權、納稅申報方式選擇權、申請延期申報權、申請延期繳納稅款權、申請退還多繳稅款權、依法享受稅收優惠權等。依法進行稅務登記的義務；依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發票的義務；財務會計制度和會計核算軟件備案的義務等。納稅義務人的權利納稅義務人的義務納稅義務人的權利與義務03課稅對象Chapter課稅對象是指稅法規定的征稅的目的物，是征稅的根據以及一種稅區別于另一種稅的主要標志。課稅對象又稱征稅對象，是稅法規定的征稅的目的物，法律術語稱為課稅客體。課稅對象是一個稅種區別于另一種稅種的主要標志，是稅收制度的基本要素之一。課稅對象的概念課稅對象的種類所得額或收益額資源占用和使用量包括總收益額和純收益額。如土地、礦藏等自然資源的占用和使用量。流轉額財產額其他特定行為包括商品流轉額和非商品流轉額。包括靜態財產（如房產）和動態財產（如車船）。如屠宰行為、特定交易行為等。課稅對象是指征稅的目的物，計稅依據則是在目的物已經確定的前提下，對目的物據以計算稅款的依據或標準。課稅對象是從質的方面對征稅所作的規定，而計稅依據則是從量的方面對征稅所作的規定，是課稅對象量的表現。在價值形態上，課稅對象與計稅依據是一致的，如所得稅，課稅對象和計稅依據都是應納稅所得額。但有時兩者也不一致，如房產稅的課稅對象是應稅房產，計稅依據則有兩種，一種是依據房產原值一次減除10%～30%后的余值計算繳納，另一種是依據房產租金收入計算繳納。010203課稅對象與計稅依據的關系04稅率Chapter稅率是稅法規定的每一單位課稅對象與應納稅額之間的比例，是計算應納稅額的尺度。0102稅率的高低直接體現國家的政策要求，直接關系到國家財政收入的多少和納稅人的負擔程度，是稅收法律制度中的核心要素。稅率的概念是指對同一征稅對象，不分數額大小，均按同一比例計算應納稅額的稅率。比例稅率是指對同一征稅對象規定固定的稅額，而不規定征收比例的稅率。定額稅率是指同一征稅對象，隨其數量的增大，征收比例也隨之提高的稅率。累進稅率稅率的種類稅率的確定稅率的確定需要考慮多種因素，如國家的財政需求、經濟發展水平、社會公平等。稅率的調整稅率的調整通常是由國家立法機關或授權機關進行的，調整的依據主要是國家的財政狀況、經濟政策和社會公平等因素。稅率的調整可以是提高或降低稅率，也可以是調整稅率的適用范圍或計稅依據等。稅率的確定與調整05納稅環節和納稅期限Chapter納稅環節指稅法規定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。納稅環節有廣義和狹義之分。廣義的納稅環節指全部應稅商品在生產和流通過程中的稅收負擔的延伸環節。狹義的納稅環節特指應稅商品在流轉過程中應納稅款的確定和計算。商品從生產到消費流通過程是復雜的，往往經過多個流轉環節，稅法不可能規定納稅人在每一環節都要納稅。納稅環節的概念

納稅環節的確定從價計征的稅收，納稅環節與計稅依據的確定密切相關。從量計征的稅收，稅額的多少與商品的價格無關，而與征稅對象的數量直接相關。在征稅對象多次流轉的情況下，并不需要納稅人每次都繳納稅款，一般在商品流轉的必經環節或商品流轉的終點環節征稅。納稅期限是稅收強制性、固定性在時間上的體現。一般的納稅期限是指各稅種通常具有的法定的納稅期限。稅法中關于納稅期限的規定有3種情況：按期納稅、按次納稅和按年計征、分期預繳。納稅期限的概念按期納稅是根據納稅義務的發生時間，通過確定納稅間隔期來確定稅款繳納時間。按期納稅的間隔期為1天、3天、5天、10天、15天、1個月或1個季度。納稅人的具體納稅間隔期限由主管稅務機關根據情況分別核定。按次納稅是根據納稅行為的發生次數確定納稅期限。印花稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅和土地增值稅等稅種都規定納稅人應按次納稅。按年計征、分期預繳適用于經營周期長、年度獲得盈利的企業所得稅納稅人，一般是將企業1個納稅年度的稅款分月或分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。納稅期限的確定06減稅免稅Chapter減稅免稅規定是為了解決按稅制規定的稅率征稅時所不能解決的具體問題而采取的一種稅收優惠政策，其制定和執行必須遵循稅收法律制度的統一規定。減稅免稅是指國家根據一定時期的政治、經濟和社會政策，對某些納稅人或課稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。減稅是從應征稅款中減除部分稅款；免稅是免征全部稅款。減稅免稅的概念法定減免是稅法中規定的減稅免稅。具體分為長期減免稅和臨時減免稅。長期減免稅是指基于某種社會、經濟原因而確定的長期有效的減免稅；臨時減免稅是指為照顧納稅人生產、生活以及其他特殊困難而臨時批準給予的減免稅。特案減免是指對個別納稅人的特殊情況，經過財政部批準給予的減免稅照顧。如對遭受風、火、水、震等嚴重自然災害的企業經批準可酌情給予減稅或免稅；對微利或虧損企業，經批準可給予定期減免產品稅、增值稅或營業稅照顧。臨時減免又稱“困難減免”，是指除法定和特定減免以外的其他臨時性減稅、免稅，主要是為了解決納稅人的某些特殊困難。減稅免稅的種類減稅免稅的權限集中在中央，地方不得擅自減免稅。地方需要減免的，必須向中央財政和稅務主管部門提出減免申請，經審核同意后才能減免。納稅人申請減稅、免稅，應向主管稅務機關提出書面申請，并按規定附送有關資料。由納稅人所在地主管稅務機關受理，審核后按照審批權限逐級上報有權稅務機關審批。減稅、免稅申請須經法律、行政法規規定的減稅、免稅審查批準機關審批。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規規定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務機關不得執行，并向上級稅務機關報告。減稅免稅的權限和程序07違法處理Chapter稅收違法行為是指納稅主體故意或過失地違反稅收法規，造成稅收流失或稅收管理秩序混亂的行為。稅收違法行為不僅損害了國家的財政利益，也破壞了市場經濟秩序和公平競爭環境。稅收違法行為的概念稅收違法行為的種類偷稅指納稅人故意違反稅收法規，采用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅義務的行為。騙稅指納稅人用假報出口等虛構事實或隱瞞真相的方法，經過公開的合法的程序，利用國家稅收優惠政策，減除或者免除稅收負擔的行為。抗稅指納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為。欠稅指納稅人超過稅務機關核定的納稅期限，沒有按時繳納稅款而拖欠稅款的行為。刑事責任對于嚴重違反稅收法規，構成犯罪的納稅人，可