四季沐歌公司內部控制審計研究TOC\o"1-3"\h\u第1章緒論 第1章緒論1.1研究背景現有的市場環境以及上市公司內部控制信息披露制度不完善，導致上市公司內部控制審計業務的發展受阻，越來越多的財務我比問題引起了全社會的廣泛關注，而如何提高上市公司內部控制效果，加快信息披露透明性，是促進上市公司市場化公平競爭的重要手段。所以本文研究上市公司內部控制審計工作的相關內容，有助于提升上市公司內部控制審計的獨立性，從理論到實踐促進上市公司內部審計工作的持續開展，系統化的提升上市公司內部控制審計的多元化發展效果，增強上市公司內部控制審計發展的可靠性，奠定內部控制審計工作持續穩定發展的重要基礎。為上市公司爭取更多內部控制審計等渠道，拓展上市公司內部控制審計服務的真實可靠性。對指導上市公司的投資決策，降低投資風險，以及分析上市公司內部經營存在的潛在問題提出了一系列的可能性。1.2研究意義內部控制審計工作的作用，不僅能夠促進上市公司獲得審計相關的數據信息，促進上市公司信息披露效果，同時能夠提高上市公司的綜合經營管理能力，有效防范風險，促進上市公司的可持續經營，維護市場經濟秩序。對上市公司的投資戰略規劃以及信息的安全性，促進上市公司的內部控制信息真實可靠發展提供了保障，所以說對于該問題的主題研究具有重要的理論意義和實踐意義。對維護上市公司的品牌信譽和品牌形象、增強內部管理能力提供了重要的參考。1.3研究目的本文研究上市公司內部控制審計存在的問題，其主要目的是，與時俱進的創新內部控制審計的形式，加快內部控制審計的信息化發展，增強上市公司內部控制審計的可靠性，對上市公司整個審計風險的識別和控制提供了幫助。且對信息技術的引入，有助于提升上市公司的財務報表數據信息的安全性和真實性，對內部控制審計機制的完善更有利。1.4國內外研究現狀1.4.1國外研究現狀LingLeiLisic,LindaA.Myers,TimothyA.（2019）研究認為，因為審計委員會的會計專業知識保護審計員在收到不良的內部控制意見后被解雇。在具有現有且可能存在內部控制重大弱點的客戶中（如未來經審計財務報表的重述）中，我們發現當審計委員會擁有更高的會計專業知識（以審計委員會會計專家的比例衡量）時，內部控制審計意見產生的不利的可能性更大。在所有客戶中，我們發現，當審計委員會擁有更多的會計專業知識時，在收到不利的內部控制審計意見后，隨后的審計員被解雇的可能性較低(楊昊霖,趙思,2023)。在進一步的分析中，我們發現，當至少有兩名審計委員會成員擁有會計專業知識時，隨后的審計員被解雇的可能性就會較低。我們還發現一些證據表明CFO對審計委員會影響（但不首席影響首席執行官影響）RezaEspahbodi,HassanEspahbodi.（2019）通過對小公司和兩個對照組（加速和大加速文件器）的累積異?；貓笾g的差異在1%的水平上是負的和顯著的。這些結果支持了這樣一種觀點，即市場參與者重視財務信息的可靠性，而不管公司的規模如何(黃韻涵,周輝煌,徐杰瑞,孫麗,2021)。在小公司中，我們發現沒有一個明確的特征能顯著地解釋市場對所考慮的事件的反應。也就是說，所有小型公司都因推遲和取消其內部控制審計要求的事件而失去了市場價值。LiuLi（2019）研究得出隨著經濟的變化，市場經濟的金融狀況發生了迅速的變化。一些主題在運行和發展過程中面臨著越來越多的風險。為了更好地面對這種情況，內控審計是一種獨特的評估和測試活動，它將審查和評估相結合，以控制內部控制在經濟活動中的適應性和有效性，并加快一些目標。1.4.2國內研究現狀馬文博,方清和,鄭浩然（2021）在“上市公司內部控制存在的問題與優化措施——以富控互動為例”中研究得出，目前還有部分上市公司并未構建完善的內部控制機制,從而不僅影響了我國經濟市場的整體發展,而且對于我國上市公司的穩定發展也造成了嚴重的影響,因此構建完善的內部控制機制,同時注重內部控制的運行力度,有助于確保上市公司實現可持續性發展,完善的內部控制機制更是規范上市公司經營管理行為的重要準則,有利于減少上市公司的經營風險。馮靜雅,鄧宇航,彭新（2020）在“我國上市公司內部控制缺陷問題分析——基于上市公司否定意見內部控制審計報告”中研究得出，站在國家相關法規制定者的立場對內部控制缺陷認定框架進行建議時,大膽的提出建立內部控制缺陷認定及其披露的監管機構：內部審計聯盟(由各個企業的內部審計委員會構成)。按照參加該組織的內部審計委員會所在企業的行業可以劃分多個分支機構,根據各行業的特點做出具體的規范的關于內部控制缺陷的相關準則,保證內部控制缺陷認定及披露的有效真實完整(蔣星辰,蔡偉杰,盧佳慧,2023)。任澤楷,鄒國強,謝佳（2020）在“創業板上市公司內部控制審計問題及完善對策探析”中得出，通過對創業板上市公司內部控制審計存在的主要問題進行分析,針對目前我國內部控制審計制度存在的風險評估和應對水平不足、審計程序效率不高、審計方法不科學、審計理性需求不足等問題提出實質性建議。汪夢琪,呂俊杰,何錦濤,丁燕紅（2020）在“內部控制、獨立審計與上市公司分類轉移問題研究”中得出，分類轉移是利用非經常性損益具體項目的確認和歸類變更來進行盈余管理的行為,它能在不改變凈利潤的情況下調整公司的盈余結構。本文考慮上市公司分類轉移盈余管理,以2017年滬深兩市A股上市公司作為研究對象,實證檢驗內部控制、獨立審計對上市公司分類轉移的影響。戴鴻飛,任海峰（2020）在“上市公司內部控制審計問題探討”中得出，上市公司是經過國務院或者國務院授權的證券管理部門對其發行的股票進行批準并在證券交易所上市交易的股份有限公司?？梢岳米C券市場進行集資,并且廣泛的吸收社會上的閑散資金,對其企業規模進行擴大,從而增強產品的競爭力以及市場占有率。雖然在目前我國上市公司每年都會對內部控制進行審計,但是由于一些上市公司對內部控制審計的不重視以及內部審計制度的發展并不完善。譚思杰,龔力豪,賴雪婷,魏冠（2019）在“我國上市公司內部控制審計現狀及改進對策”得出，本文通過介紹內部控制審計的相關情況和內容,并分析了我國近幾年上市公司披露的內部控制審計報告,闡述我國上市公司內部控制審計中內部控制審計報告意見形式化、內部控制評價缺陷、內部控制審計流程缺陷等不足之處,并對內部控制審計存在的問題提出相應對策。呂書陽,田彥軍,賈立新（2019）在“中小板上市公司內部控制審計問題與建議”中得出，隨著《企業內部控制審計指引》不斷擴大其實行范圍,會計師事務所的新興業務逐漸變為內部控制審計。文章指出中小板上市公司存在自身內部控制不夠完善、國內并未對內部控制審計進行強制規定、注冊會計師經驗有限等問題,并就這些問題從完善國家相關的法律法規、改變審計收費模式、提倡非整合審計等五個方面提出了改進建議。范春雷,侯若雪,崔銘（2019）在“上市公司內部控制審計問題研究”中得出，通過從會計師事務所對該公司進行的內部控制審計的過程著手分析,尋找和發現該公司內部控制審計中存在的問題以及會計師事務所在審計過程中出現的問題。從會計師事務及上市公司的角度針對前文所分析的問題提出相應的建議,以期對內部控制審計業務的開展起到可操作性的借鑒作用。1.5研究內容本文主要研究內部控制審計的相關內容，了解了上市公司內部控制審計存在的問題，提出針對性的解決措施，促進上市公司內部控制審計制度的完善，為上市公司的審計服務多元化發展以及審計智能化發展指明了方向。第2章內部控制審計概述2.1內部控制審計概念內部控制審計主要是依托于注冊會計師對委托單位進行審計，執行審計工作計劃，對被委托單位的內部控制情況進行評估，獲取充分適當的審計證據，對被審計單位發表有效的審計意見，從而強化被審計單位內部控制審計的效果。2.2內部控制審計理論受托責任理論，是在雙方達成基本共識之后，對所托的物質、人力資源進行綜合安排管理，促進四季沐歌經營管理權限以及管理過程和結果的準確真實報告，促進受托上市公司風險的控制，依賴審計保證上市公司經營信息的真實可靠性，同時確保內部控制公司能夠安全有效的運營，達到內部控制的良好效果，發揮內部控制審計機制的作用(程瑤瑤,羅逸軒,廖明,2021)。結合數據信息的真實情況進行保護，維護委托者的合法權益。注冊會計師開展審計熱水器業務時，需要了解利益相關者的內部控制情況，建立完善的內部控制責任體系，承擔內部控制的有效義務。這項理論的提出給對應的問題有了一個很好地理論詮釋框架。舞弊動因理論是在機會和暴露兩個層面上，綜合分析上市公司為獲取更多的利益而采取舞弊行為達到獲利的目的，同時又增加了舞弊的暴露風險(谷子怡,熊建國,趙晨曦,龍靜,2023)。第3章上市公司內部控制審計問題——以四季沐歌公司為例3.1四季沐歌公司簡介四季沐歌公司是熱水器行業的代表性企業，深耕熱水器領域多年，四季沐歌在曾經在2018-2020年三年連續獲得“國家熱水器企業榮譽金獎”、“國家優質納稅企業”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優質熱水器企業500強”。四季沐歌的發展是我國熱水器行業改革創新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著熱水器企業的發展狀況。公司秉承“實干創造未來”的企業精神，堅持做出高品質產品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于熱水器市場需求進行不斷創新，使公司始終處于熱水器行業前沿，引領熱水器行業的發展。董事會總經理董事會總經理監事會運營總監財務總監行政總監市場總監投標部招標部信息部生產部銷售管企劃部財務部審計部人力資源部行政辦公室銷售分公司一銷售分公司三銷售分公司二銷售分公司四采購部技術總監技術部客戶服財務科一財務科二財務科三財務科四3.2上市公司內部控制審計問題——以四季沐歌公司為例3.2.1相關法律制度不完善針對四季沐歌公司內部控制審計的相關法律規范不完善，四季沐歌公司內部控制審計機制發展缺乏有效的法律規范指導，不利于四季沐歌公司內部控制審計工作的開展。首先，由于針對四季沐歌公司內部控制審計的認知不足，導致內部控制審計工作開展受到法律機制不健全的影響，內部控制審計部門的獨立性不高，無法滿足四季沐歌公司獨立審計需要(白林澤,張濤宇,李欣)。其次，四季沐歌公司現有的內部控制審計機制發展緩慢，審計工作形同虛設，絕大多數的內部控制審計工作獨立性不高，對財務報表數據信息的真實性、可靠性等審計工作開展并不順利，制約了四季沐歌公司內部控制審計效果的發展。最后，四季沐歌公司內部控制審計各方的責任不明確，工作人員本身的參與意識不高，極大的制約了四季沐歌公司內部控制審計工作的全面落實與發展。3.2.2審計團隊專業水平不高首先，四季沐歌公司審計團隊人員的專業素質不高，部分人員的審計執業能力不足，無法切實有效的達到四季沐歌公司審計需要，對潛在的財務報表舞弊行為以及會計信息失真的識別能力不高，獲取充分適當審計證據的能力不足，制約了四季沐歌公司內部控制審計工作的順利開展。近年來公司不斷發展而在各種管理方面也愈加正規，在與之對應領域也取得了不錯的成績。其次，四季沐歌公司對會計師事務所的提供服務的了解不充足，對為四季沐歌公司提供審計服務的會計師事務所的工作水平不關注，容易造成審計報告的執業水平不高，注冊會計師給出的審計報告不能真實的反饋公司的財務狀況(許涵洋,劉昕媛,阮子杰,2021)。最后，四季沐歌公司審計團隊專業水平不高，對財務報表潛在的信息披露問題以及財務數據信息的真實性等審計存在不恰當的行為，降低了四季沐歌公司審計風險控制效果。3.2.3管理層對內部控制審計的認知不足四季沐歌公司管理層對內部控制審計的認知不足，絕大多數的管理層希望通過財務數據信息指導投資決策和擴大經營規模，但對內部控制審計的重要性了解不充分，降低了四季沐歌公司內部控制審計的效果。首先，四季沐歌公司總體的內部控制審計工作開展的意識不高，內部審計部門的獨立性不高，導致內部審計部門形同虛設，無法有效完成四季沐歌公司內部控制審計工作內容，對財務報表信息錄入以及信息披露的風險升高(蔡佳欣,舒書豪,陶霄,2021)。其次，四季沐歌公司員工參與審計的意識不高，對審計部門工作人員的激勵機制不完善，無法充分發揮四季沐歌公司內部審計人員的作用，達到審計監督管理的作用?？偠灾?，四季沐歌公司內部控制審計問題研究，需要與時俱進的更新內部控制審計風險識別技術和思想認知，全面增強四季沐歌公司內部審計獨立性，配合外部注冊會計師審計形勢的多元化發展，才能更好的提升四季沐歌公司審計效果，提高四季沐歌公司財務報表信息披露的公開透明性效果。第4章解決上市公司內部控制審計問題的對策——以四季沐歌公司為例4.1完善相關法律規范和制度首先，通過外部環境的有效控制，制定一系列內部控制審計的政策，引導四季沐歌公司在現有的政策法律規范相統一的機制下，充分發揮注冊會計師在四季沐歌公司審計工作中的作用，為四季沐歌電器集團公司注冊會計師審計工作的開展明確了具體的法律政策依據，同時結合四季沐歌當前內部控制審計的法律規范，嚴格落實四季沐歌公司內部控制審計的監督管理制度強化政策，促進四季沐歌公司內部控制審計工作的有序開展，促進四季沐歌公司能夠在完善的內部控制監管審計體系下，最大程度的提高信息披露效果(姚辰宇,葉梓萱,杜鴻,2023)。其次，完善四季沐歌公司內部控制審計的規范體系，同時對注冊會計師等專業內部控制審計操作人才進行專業化的培訓指導，嚴格執行熱水器行業相關法律規范。對注冊會計師以及會計師事務所的團隊成員進行從嚴處罰，提高注冊會計師等違法的成本，從而約束四季沐歌電器集團公司內部控制審計工作開展的可靠性，最大程度的促進注冊會計師依據法律要求獲取充分的證據，提高四季沐歌公司會計信息披露的效果。最后，根據熱水器行業審計報告以及監管要求，明確各方的違法責任對于的各項責任進行明確，細化量化處理，從而提升政府監管效果，最后積極完善內部控制審計工作中注冊會計師出具審計報告的責任，提高四季沐歌公司注冊會計師的法律責任意識，根據四季沐歌公司內部控制審計的實際需要出具相關的審計報告，體現四季沐歌公司內部控制審計的時效性，落實內部控制審計工作機制，提高四季沐歌公司全體員工內部控制的認識，為四季沐歌公司內部審計監督工作的開展提供保障。4.2構建專業的內部控制審計團隊首先，針對四季沐歌公司內部控制審計工作的開展，不僅需要對全體員工進行審計監督工作的培訓管理，同時應該促進內部控制審計人員工作獨立性，確保其能夠通過專業視角審計公司的財務報表，對四季沐歌電器集團熱水器潛在的風險進行防控，滿足四季沐歌公司對內部控制審計工作的需求(黃韻涵,周輝煌,徐杰瑞,孫麗)。其次，通過提高熱水器行業內部會計人員的專業素質以及職業能力，增強內部人員綜合素質，形成多元化的控制管理體系，確保四季沐歌公司內部審計工作的獨立。最后，積極借助現有的法律規范對會計師事務所的審計工作進行培訓管理，強化四季沐歌會計師事務所工作人員的實際認知，以專業化的視角增強注冊會計師從事四季沐歌公司內部控制審計業務的專業化水平和職業素養(馬文博,方清和,鄭浩然,2021)。積極建立專業化的內部控制審計團隊，對四季沐歌電器集團公司內部審計業務的開展提供專業服務，建立合理的內部控制審計機制，為四季沐歌公司提供具有專業化綜合素養的注冊會計師審計團隊，有效降低四季沐歌公司的內部控制審計風險。4.3提高管理層的內部控制審計意識首先，四季沐歌公司內部管理過程中，管理層應當重視內部控制審計工作的開展和落實，通過完善內部審計監督機制，提高審計人員工作獨立性，確定內部控制審計工作的重要地位，促進四季沐歌公司內部審計工作發揮其時效性，有效的為公司提供審計監督指導，確保公司有效防控審計風險。其次，公司應當根據財務會計人員的自主學習情況，以及職業資格情況給予相應的獎勵，為公司提供專業化的服務，以此來完善四季沐歌電器集團公司的內部控制審計機制，營造良好的內部控制審計環境，提高全體員工參與內部控制審計的思想意識，激勵員工主動為公司控制內部控制審計風險而努力工作(馮靜雅,鄧宇航,彭新,2023)。最后，通過積極完善四季沐歌公司內部控制審計工作體系，真實的反饋四季沐歌公司的實際經營狀況，充分發揮內部控制實際機制的重要作用。通過內部控制審計機制的完善與發展提高四季沐歌公司管理的規范化效果，促進公司各項戰略策略的實施，促進四季沐歌公司審計工作的有序開展?？傮w來看，四季沐歌公司通過提高管理層的審計意識，強化內部控制審計制度的完善與發展，促進四季沐歌公司內部審計部門的獨立發展，為公司審計工作的開展以及審計風險控制提供了制度保障(蔣星辰,蔡偉杰,盧佳慧)。加之，相關法律制度規范以及制度的健全發展，對四季沐歌電器集團公司審計工作的開展提供了可參考的依據。伴隨著信息技術、人工智能技術等發展，四季沐歌公司審計工作的信息化水平越來越高，有助于全面提升四季沐歌公司審計風險識別和控制效果。促進四季沐歌公司審計數據信息的錄入準確性，做好審計信息的安全保護，為四季沐歌公司審計工作的持續穩定發展提供了一系列保障，加快四季沐歌公司審計服務的信息化和智能化發展，奠定了四季沐歌公司審計風險有效防控的重要基礎。結論本文研究上市公司內部控制審計相關的內容，是在了解當前我國法律規范對上市公司內部控制審計建立與完善的目標不統一，以及內部控制存在的缺陷等內容展開研究，確保上市公司在逐步完善內部控制審計獨立性體系的基礎上，強化審計監督，充分發揮內外部審計工作的作用，對上市公司審計工作的順利開展提供保障，對完善上市公司內部控制審計機制以及構建專業化的服務團隊指明方向。由于信息技術的快速發展，智能化技術逐步取代人工之時，對財務報表數據信息的準確性和安全性提供了保障，為上市熱水器公司審計工作的有序開展提供了一系列的保證，增強了審計風險的有效識別防控，奠定了上市熱水器公司審計風險長期控制的重要基礎。上市公司內部控制審計與外部監督審計的共同作用，全面提升了上市公司的審計服務效果，為上市公司的審計工作有序開展提供了專業技術和人才保障。所以，上市公司必須要重視內部控制審計機制的創新發展，增強上市公司審計內部控制效果，才能更好的提升上市公司內部審計識別效果。致謝對論文導師和同學們表示由衷的感謝，你們的智慧火花和無私分享，如同繁星點綴夜空，讓我的研究之路充滿了光芒。參考文獻[1]楊昊霖,趙思.上市公司內部控制存在的問題與優化措施——以富控互動為例[J].山西農經,2023(22):166-168.[2]黃韻涵,周輝煌,徐杰瑞,孫麗.我國上市公司內部控制缺陷問題分析——基于上市公司否定意見內部控制審計報告[J].北方經貿,2021(06):127-131.[3]馬文博,方清和,鄭浩然.創業板上市公司內部控制審計問題及完善對策探析[J].營銷界,2021(19):72-73.[4]馮靜雅,鄧宇航,彭新.內部控制、獨立審計與上市公司分類轉移問題研究[J].中國注冊會計師,2020(02):24-31+3.[5]蔣星辰,蔡偉杰,盧佳慧.上市公司內部控制審計問題探討[J].商訊,2020(01):159+161.[6]任澤楷,鄒國強,謝佳.淺析上市公司內部控制管理主要問題及對策[J].今日財富,2019(21):81+83.[7]汪夢琪,呂俊杰,何錦濤,丁燕紅.我國上市公司內部控制審計現狀及改進對策[J].財經界,2019(31):225-227.[8]戴鴻飛,任海峰.中小板上市公司內部控制審計問題與建議[J].納稅,2019