\o"點擊文章標題可訪問原文章鏈接"2021年注冊會計師考試《審計》章節預習題庫主要考點1.工作底稿編制目的、要求和性質2.工作底稿格式、要素和范圍3.工作底稿的歸檔(一)單選題1.在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是()。A.注冊會計師與被審計單位管理層對重大事項進行討論的結果B.注冊會計師不能實現相關審計標準規定的目標的情形C.注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形D.注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿『正確答案』D2.下列各項中，不屬于在審計工作底稿歸檔期間的事務性變動的是()。A.刪除被取代的審計工作底稿B.對審計工作底稿進行分類和整理C.將在審計報告日后獲取的管理層書面聲明放入審計工作底稿D.將在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據放入審計工作底稿『正確答案』C『答案解析』審計報告日后獲取的管理層書面聲明屬于新獲取的審計證據，不屬于事務性變動。3.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結論，應當形成相應的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是()。A.有關例外情況的記錄B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據、得出的結論及對審計報告的影響C.對審計工作底稿作出相應變動的時間和人員以及復核的時間和人員D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務報表草稿『正確答案』D4.組成部分注冊會計師為集團審計而出具審計報告的日期是2018年2月15日，集團項目組出具的日期為2018年3月5日。下列有關組成部分與注冊會計師集團審計工作底稿保存期間的說法中，正確的是()。A.應當自2018年1月1日起至少保存十年B.應當自2018年2月15日起至少保存十年C.應當自2018年3月5日起至少保存十年D.應當自2018年4月30日起至少保存十年『正確答案』C『答案解析』集團項目組針對集團財務報表出具審計報告的日期為2018年3月5日，其中包括對組成部分注冊會計師審計工作結果的利用，因此應當一并自2018年3月5日起至少保存10年。5.注冊會計師在對營業收入進行細節測試時對順序編號的銷售發票進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，注冊會計師記錄的識別特征通常是()。A.銷售發票的開具人B.銷售發票的編號C.銷售發票的金額D.銷售發票的付款人『正確答案』B『答案解析』識別特征具有唯一性，銷售發票的編號是唯一的，所以選項B正確。6.下列有關審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，不正確的是()。A.對業務復雜的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿，通常比對業務簡單的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多B.不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質的審計證據，由此注冊會計師可能會編制不同的審計工作底稿C.當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，注冊會計師應當考慮記錄結論或結論基礎的必要性D.注冊會計師對執行的所有審計程序均應同等記錄，不應進行有選擇性的記錄『正確答案』D『答案解析』注冊會計師可能區分不同的審計證據進行有選擇性的記錄。(二)多選題1.下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有()。A.有助于項目組計劃和執行審計工作B.便于后任注冊會計師查閱C.便于監管機構對會計師事務所實施執業質量檢查D.保留對未來審計工作連續產生重大影響的事項的記錄『正確答案』ACD『答案解析』注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，以實現下列目的：(1)提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎;(2)提供證據，證明注冊會計師已按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作。除上述目的外，編制審計工作底稿還可以實現下列目的：(1)有助于項目組計劃和執行審計工作;(2)有助于負責督導的項目組成員按照《中國注冊會計師審計準則第1121號一對財務報表審計實施的質量控制》的規定，履行指導、監督與復核審計工作的責任;(3)便于項目組說明其執行審計工作的情況;(4)保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄;(5)便于會計師事務所按照《質量控制準則第5101號——會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務實施的質量控制》的規定，實施質量控制復核與檢查;(6)便于監管機構和注冊會計師協會根據相關法律法規或其他相關要求，對會計師事務所實施執業質量檢查。編制審計工作底稿的目的不包括方便后任注冊會計師查閱。2.下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿做出變動的做法中，正確的有()。A.在歸檔期間，刪除或廢棄被取代的審計工作底稿B.在歸檔期間，記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員『正確答案』ABD『答案解析』選項C，歸檔期間收到的詢證函回函不能替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿。3.注冊會計師在編制重大事項概要時，下列內容中通常屬于重大事項的有()。A.重大關聯方交易B.異常或超出正常經營過程的重大交易C.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形D.導致注冊會計師出具非無保留意見的事項『正確答案』ABCD『答案解析』重大事項通常包括：①引起特別風險的事項;②實施鑒證程序的結果，該結果表明鑒證對象信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施;③導致注冊會計師難以實施必要程序的情形;④導致出具出非無保留意見或者帶強調事項段、“與持續經營相關的重大不確定性”等段落的審計報告的事項。選項AB均屬于可能引起特別風險的事項。4.注冊會計師在審計工作底稿歸檔期間作出的下列變動中，屬于事務性變動的有()。A.刪除管理層書面聲明的草稿B.將審計報告日前已收回的詢證函進行編號和交叉索引C.獲取估值專家的評估報告最終版本并歸入審計工作底稿D.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可『正確答案』ABD『答案解析』選項C，估值專家的評估報告最終版本，屬于最新獲取的審計證據，不屬于事務性變動。5.在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有()。A.如果未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止日后的60天內B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿D.如果注冊會計師未能完成審計業務，會計師事務所應當自審計業務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年『正確答案』AD『答案解析』選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論;選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進行修改和增加。6.下列關于識別特征的說法中，正確的有()。A.識別特征不因審計程序的性質而改變B.對于需要系統化抽樣的項目，可以以樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔作為識別特征C.詢問被審計單位中特定人員，可以以詢問的時間、被詢問人員的姓名及職位作為識別特征D.對于觀察程序，可以以觀察的對象或觀察過程、相關被觀察人員及其各自的責任、觀察的地點和時間作為識別特征『正確答案』BCD『答案解析』識別特征因審計程序的性質和測試的項目或事項的不同而不同。7.下列有關審計工作底稿的說法中，正確的有()。A.審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在B.以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔，并應能通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿C.注冊會計師在具體審計計劃中記錄擬對固定資產采購與付款循環采用綜合性方案，因在測試控制時發現相關控制運行無效，將其改為實質性方案，重新編制具體審計計劃工作底稿，并替代原具體審計計劃工作底稿D.在實務中，會計師事務所通常單獨保存以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿『正確答案』ABD『答案解析』注冊會計師應在審計工作底稿中記錄在審計過程中對具體審計計劃作出的任何重大修改和理由。(三)簡答題1.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位2018年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項如下：(1)因無法獲取充分、適當的審計證據，A注冊會計師在2019年2月28日終止了甲公司2018年度財務報表審計業務。考慮到該業務可能重新啟動，A注冊會計師未將審計工作底稿歸檔。(2)A注冊會計師在出具乙公司2018年度審計報告次日收到一份應收賬款詢證函回函，確認金額無誤后將其歸入審計工作底稿，未刪除記錄替代程序的原審計工作底稿。(3)在將丙公司2018年度財務報告審計工作底稿歸檔后，A注冊會計師知悉丙公司已于2019年4月清算并注銷，認為無須保留與丙公司相關的審計檔案，決定銷毀。(4)A注冊會計師在丁公司2018年度審計工作底稿歸檔后，收到管理層寄回的書面聲明原件，與已歸檔的傳真件核對一致后，直接將其歸入審計檔案。(5)A注冊會計師獲取了丁公司2018年年度報告的最終版本，閱讀和考慮年度報告中的其他信息后，通過在年度報告封面上注明“已閱讀”作為已執行工作的記錄。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。『正確答案』(1)不恰當。應在業務中止后的60天內歸檔/業務中止也應歸檔。(2)恰當。(3)不恰當。會計師事務所應當自審計報告日起對審計工作底稿至少保存10年/在規定保存期屆滿前，不應刪除或廢止任何性質的審計工作底稿。(4)不恰當。注冊會計師應當記錄對已歸檔審計工作底稿的修改或增加。(5)不恰當。應當記錄實施的具體程序/應當記錄閱讀和考慮的程序。2.A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項如下：(1)A注冊會計師在總體審計策略中記錄了財務報表整體的重要性、實際執行的重要性、特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平，因在審計過程中情況發生重大變化，調整了財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平，重新編制總體審計策略，并替代原審計計劃工作底稿。(2)A注冊會計師識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論不一致，A注冊會計師將如何處理該不一致的情況記錄于審計工作底稿。(3)A注冊會計師在對訂購單進行細節測試時，將訂購單所訂購的商品名稱、規格、數量作為識別特征記錄于審計工作底稿。(4)在完成審計業務的復核后，項目質量控制復核人員將下列事項記入審計工作底稿：①會計師事務所項目質量控制復核政策要求的程序已得到實施;②項目質量控制復核在審計報告日或審計報告日之前已完成。(5)在審計報告日后，A注冊會計師獲知在審計報告日前已對被審計單位的訴訟事項作出最終判決結果，且判決結果與之前作出的判斷有重大差異。A注冊會計師擬對該事項實施追加的審計程序。要求：(1)針對上述第(1)至(4)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。(2)針對第(5)項，指出A注冊會計師應當記錄的事項。『正確答案』(1)第(1)項，不恰當。注冊會計師應當將對財務報表整體的重要性、特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平、實際執行的重要性作出的任何修改記錄于