稅法概論

1、在稅收法律關系中，代表國家行使征稅職權的稅務機關是權利主體，履行納稅義務的法人、

自然人是義務主體或稱為權利客體。（錯）

2、稅法是調整稅務機關與納稅人關系的法律規范，其本質是稅務機關依據國家的行政權力

向公民進行課稅。（錯）

3、下列各項中，屬于稅務機關的稅收管理權限的有（AC）

A.緩期征稅權B.稅收行政法規制定權

C.稅法執行權D.提起行政訴訟權

4、在稅收法律關系中，正納稅雙方法律地位的同等主要體現為雙方權利與義務的對等。（錯）

5、下列稅種中，由全國人民代表大會立法確立的有（BC）。

A、增值稅B、企業所得稅C、個人所得稅

D、外商投資企業和外國企業所得稅

6、下列各項中，有權制定稅收規章的稅務主管機關有（ABD）。

A.國家稅務總局B.財政部

C.國務院辦公廳D.海關總署

7、稅收立法程序通常包括的階段有（ABC）。

A.提議階段B.審議階段

C.通過和公布階段D.試行階段

8、稅收管理體制的核心內容是（A）。

A.稅權的劃分B.事權的劃分

C.財權的劃分D.收入的劃分

9、下列稅種，全部屬于中心政府固定收入的有（AC）。

A、消費稅B、增值稅

C、車輛購置稅D、資源稅

增值稅法

2、按現行增值稅的制度規定，下列行為應按“供應加工和修理修配勞務”征收增值稅的是:

A、電梯制造廠銷售電梯并為客戶安裝

B、企業受托為另一企業加工服裝

C、企業為另一企業修理鍋爐

D、汽車修配廠為本廠修理汽車

答案：BC

3、按現行增值稅的制度規定，納稅人供應下列勞務應繳納增值稅的是:

A、汽車的修配

B、房屋的修理

C、房屋的裝潢

D、受托加工白酒

答案：AD

4、某商業企業（一般納稅人）為甲公司代銷貨物，貨物已售出，不含稅銷售價元,：與甲公

司結算收到甲公司開來的增值稅專用發票，不含稅價為;另向甲公司收取手續費5000元，該

商業企業代銷業務應納稅是多少？

答案］不含稅價=元

銷項稅額=義17%=20400元

進項稅額=乂17%=17000元

應納營業稅=5000X5%=250元

5、下列各項中，應繳納增值稅的有

A.將自產的貨物用于投資

B.將外購的貨物用于集體福利

C.某市的甲企業將庫存商品送給本市的分公司乙銷售

D.將外購的鋼材用于修建辦公大樓

答案：A

6、下列各項中屬于視同銷售行為應繳納增值稅的有

A、將自產的貨物當獎品發放

B、將購買的貨物托付外單位加工

C、將外購的貨物無償贈送給他人

D、將外購的貨物用于集體福利

答案：AC

7、下列行為屬于視同銷售行為，應征收增值稅的有：

A.某商店為服裝廠代銷服裝

B.某批發部門將外購的飲料用于職工福利

C.某企業將外購的水泥用于基建工程

D.某企業將外購的洗衣粉用于個人消費

答案：A

8、企業將當月購進的經營性建筑材料（專用發票上價款30萬元），贈送關聯企業，稅務機

關核定計稅價格為35萬，應如何進行增值稅稅務處理？

贈送給關聯企業視同銷售

銷項稅額=35X17%

進項稅額=30X17%

9、企業將當月購進的經營性建筑材料（專用發票上價款30萬元），用于本企業辦公樓裝修

改造，應如何進行增值稅稅務處理？

答案：用于辦公樓裝修改造屬于將外購產品用于非應稅項目，不計算銷項稅額，也不抵扣進

項稅額

10、下列行為應交增值稅的有（AC）

A商場銷售商品的同時供應所售商品的安裝服務

B照相館供應照相的同時以成本價銷售相冊

C建材商店銷售建材的同時為購買建材的顧客供應低廉的裝潢設計服務

D培訓中心供應培訓服務的同時，銷售配套教材

12、企業將上月購進的經營性建筑材料（專用發票上價款30萬元），贈送關聯企業20%,

另有10%用于本企業辦公樓裝修改造，該材料本企業無同類市場價格，應如何進行增值稅

稅務處理？

答案：1、贈送給關聯企業視同銷售

銷項稅額=30X20%X（1+10%）X17%

=1.122萬元

2、用于辦公樓裝修改造屬于將外購產品用于非應稅項目，進項稅要轉出：

進項=-30X10%X17%=-0.51萬元

13、印刷企業接受出版單位托付，自行購買紙張，印刷有統一刊號以及采納國際標準書號編

序的圖書、報紙和雜志，按（）征收增值稅

A.加工勞務

B.代理服務

C.貨物銷售

D.托付加工

答案：C

14、下列各項中，應視同銷售貨物行為征收增值稅的是（）。

A、將托付加工的貨物用于非應稅項目

B、動力設備的安裝

C、銷售代銷的貨物

D、郵政局出售集郵商品

答案：A、C

15、已抵扣進項稅額的購進貨物，假如作為集體福利發放給職工個人的，發放時應視同銷售

計算增值稅的銷項稅額。（錯）

16下列各項中，應當征收增值稅的有

A、醫院供應治療并銷售藥品

B、郵局供應郵政服務并銷售集郵商品

C、商店銷售空調并負責安裝

D、汽車修理廠修車并對客戶供應洗車服務

答案：CD

17、下列貨物適合增值稅13%稅率的有（）

A、奶廠銷售鮮奶

B、食品店加工淀粉銷售

C、糧食加工廠加工玉米面銷售

D、奶廠銷售果汁奶

答案：AC

18、下列項目適合17%稅率的有()

A、自來水公司銷售自來水

B、苗圃銷售自種花卉

C、農機公司銷售農機零部件

D、果品公司批發水果

答案：c

19、某公司(非轉型試點范圍)銷售自己2023年1月購入并作為固定資產運用的設備，原

購貨發票價款元，增值稅20400元，2023年4月出售，開具一般發票元，應交增值稅為多

少？

答案：應繳納的增值稅=/(1+4%)X4%X50%

=2320

20、某公司(一般納稅人)銷售自己2023年1月購入并作為固定資產運用的設備，原購貨

發票價款12000元，增值稅20400元，2023年4月出售，開具一般發票元，應交增值稅為

多少？

答案：應繳納的增值稅=/(1+17%)X17%

=17528.89

21、某納稅人銷售運用過的一臺設備，取得含稅收入72100元(原值為)元，其應納增值稅

應納稅額=72100/(1+3%)X2%=1400

22、某中外合資企業為一般納稅人，11月取得零售收入30萬元

銷項稅額=30/1.17X17%=4.36萬元

23、甲購買煙葉110萬元，托付乙加工成煙絲，受托方乙在加工過程中向甲收取了不含稅加

工費30萬元，開具專用發票。假設乙代收代繳的消費稅為60萬元，試確定在這項托付加工

行為中乙的應納增值稅稅額。

由乙代收代繳的甲的消費稅為60萬

(110+30)4-(1-30%)X30%=60(萬元)

乙應納增值稅額=30X17%=5.1(萬元)

24、某酒廠為一般納稅人，本月向一小規模納稅人銷售白酒，開具一般發票，注明金額93600

元，同時收取包裝費2000元，該業務應計算的銷項稅額為多少？

銷項稅額=(93600+2000)/1.17X17%=13890元

25、上例如開具增值稅專用發票，貨款80000,稅款13600,另收取包裝費2000元，則

銷項稅額=13600+2000/1.17X17%

26、甲企業銷售給乙企業10000件玩具，每件不含稅價格20元，由于乙公司的購買數量多，

甲公司給乙公司8折的實惠銷售，并供應1/10,n/20的銷售折扣，乙公司10日內付款，甲

公司的銷項為多少？

答案：10000X20X80%X17%=27200元

27、依據增值稅稅法有關規定，銷售折扣可以從銷售額中減除。（X）

28、某商場以已舊換新的方式銷售電視機，每臺電視機3000元，本月銷售150臺，共收回

150臺舊電視，每臺舊電視折價200元，該業務應交多少增值稅？

3000X150/1.17X17%=65384元

29、某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月實行還本銷售方式銷售鋼琴，開了一般發票20張,

共收取貨款25萬元，企業扣除還本打算金后按規定作23萬元銷售處理，增值稅計稅銷售額

為多少？

25/1.17=21.37萬元

30、納稅人銷售非酒類貨物時收取的包裝物押金，應計入貨物銷售額的詳細時限有（）

A、無合同約定的，超過一年計入

B、無合同約定的，無論是否返還及會計上如何處理，和收取的貨款一并計入

C、有合同約定的，在不超過合同約定的時間計入

D、有合同約定的，合同逾期的時候計入

答案：AD

31、對銷售除黃酒、啤酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計

上如何核算，均應并入其銷售額計征增值稅。（對）

32、某企業為增值稅一般納稅人，2023年5月生產一批新產品450件，每件成本價格380

元（市場無同類產品售價），全部售給本企業職工，取得不含稅銷售額元，銷項稅額為多少？

/450=380元（有售價但明顯偏低）

450X380X（1+10%）X17%=31977元

33、某企業某月發生以下業務。銷售給A貨物1000件，單價1500；銷售給B同類貨物2000

件，單價1400；銷售給C同類貨物500件，單價500；將同類貨物100件用于發放職工福

利。當月生產一種新產品500件，生產成本每件2000元，全部贈送客戶運用。

確定企業當月的銷售額?

當月銷售額

=1000X1500+2000X1400+（500+100）X（1000X1500+2000X1400）/（1000+2000）+500

X2000X（l+10%）

=+++

=（元）

34、某企業收購一匹免稅農產品用于生產，收購發票上價款，該業務可抵扣進項稅額多少？

選購成本為多少？

進項稅額=義13%=13000

選購成本=-13000=87000

35、某煙廠2023年2月從農業生產者手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價款40000。計

算本月準予抵扣的進項稅額。

解：

煙葉收購金額=40000X（1+10%）=44000

應納煙葉稅稅額=44000X20%=8800元

煙葉進項稅額=（44000+8800）X13%=6864元

40、某一般納稅人2023年8月經營狀況如下，試確定其允許抵扣的進項稅額。

①外購原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的貨款100萬元，稅額17萬元；

②進口原材料一批，取得的完稅憑證上注明的已納稅額25萬元；

③用以物易物的方式換入一批原材料，經核算，價值為50萬元；收到專用發票

④外購免稅農產品，支付價款100萬元；另外支付運費5萬元、保險費5萬元、建設基金2

萬元，收到運費一般發票；

⑤購貨，支付運輸費用11.1萬，收到增值稅專用發票注明運費10萬，增值稅11萬；

⑥上月尚有未抵扣完的進項稅余額2萬元。

解析：上述7項業務均可抵扣進項稅額。

允許抵扣的進項稅額=17+25+50X17%+100X13%+1.1+2

41、某果醬廠某月外購水果10000公斤，取得的增值稅專用發票上注明的外購金額和增值稅

額分別為10000元和1300元（每公斤1.13元）。在運輸途中因管理不善腐爛1000公斤。水

果運回后，用于發放職工福利200公斤，用于廠辦三產款待所800公斤。其余全部加工成果

醬400公斤（20公斤水果加工成1公斤果醬）。其中300公斤全部銷售，單價20元；50

公斤因管理不善被盜；50公斤用于廠辦三產款待所。

確定當月該廠允許抵扣的進項稅額。

答案：允許低扣的進項稅額

=1300—（1000+200+800+50X20）X1.13/113%X13%

=1300-390=910（元）

43、1月份購入原材料，收到專用發票，貨款10萬，增值稅1.7萬；3月份將1月購入的原

材料用于職工福利

1月份進項稅額=1.7萬

3月份進項稅額=-1.7萬

44、某生產性一般納稅人企業月末盤存發覺上月購進的貨物被盜，賬面金額50000元（其中

買價45000,,分攤的運輸費用5000元，買價和運費均收到增值稅專用發票），該批貨物進項

稅額轉出為多少？

答案：X17%+5OOOX11%

45、某企業為一般納稅人，外購原材料支付價款480萬元，增值稅81.6萬元，取得增值稅

專用發票，支付運費48萬元，取得運輸單位開具的運輸增值稅專用發票，發生意外事故，

損失外購的不含稅的原材料金額為33萬元(其中含運費3萬元)，本月取得保險公司的賠償

12萬元。本月可以抵扣的進項稅為多少？

答案：81.6+48X11%-(33-3)X17%-3X11%

46、某自行車廠某月生產的10輛自行車被盜，每輛成本為300元(其中材料成本占65%),

每輛對外銷售不含稅為420元，本月進項稅額的轉出額為多少？

答案：300X65%X17%X10=331.5元

47、某一般納稅人企業一月有未抵扣完的進項稅0.5萬元，2月份銷售免稅貨物40萬元，生

產免稅貨物動用前期購進的貨物10萬元，2月份增值稅應如何處理？

答案：

2月份進項稅額=0.5-10X17%=-1.2

應納稅額=0-(-1.2)=1.2萬元

48、對商業企業收取的和銷售量有關的返還收入，屬于價外收入，一律并入銷售額計算銷項

稅。(錯)

49、某生產企業為增值稅一般納稅人，5月業務如下：

①銷售甲產品給某大商場，開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具

一般發票，取得銷售甲產品的送貨運輸費收入5.85萬元。

②銷售乙產品，開具一般發票，取得含稅銷售29.25萬元

③將試制的一批應稅新產品用于本企業基建工程，成本價為20萬元，成本利潤率為10%,

該新產品無同類產品市場銷售價格。

④銷售2023年進口自用摩托車5輛，開具一般發票，每輛取得含稅銷售額1.04萬元；該摩

托車原值每輛0.9萬元

⑤購進貨物取得增值稅專用發票，注明支付的貨款60萬元，進項稅10.2萬元，另外支付購

貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的專用發票。

⑥向農業生產者購進免稅農產品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元,

取得運輸業務增值稅專用發票。本月下旬將購進的農產品的20%用于本企業職工福利。

計算該企業2023年5月應繳納的增值稅額。

答案：

①銷售甲產品的銷項稅額：

80X17%+5.85/(1+17%)X17%=14.45萬元

②銷售乙產品的銷項稅額：

29.25/(1+17%)*17%=4.25萬元

③自用新產品的銷項稅額：

20X(1+10%)X17%=3.74萬元

④銷售運用過的摩托車應納稅額：

1.04/(1+4%)X4%X50%X5=0.1萬元

⑤外購貨物應抵扣的進項稅額：

10.2+6X11%

⑥外購免稅農產品應抵扣的進項稅額:

(30X13%+5X11%)X(1-20%)

⑦該企業5月份應繳納的稅額：略

50、某商貿企業為一般納稅人，12月發生如下業務

1、受托加工化妝品一批，托付方供應的不含稅原材料86萬元，加工結束向托付方開具一般

發票收取加工費和協助材料費46.8萬元，該化妝品當地無同類產品價格。

2、收購農產品一批，支付價款70萬元，運輸費用10萬元，運費收到一張專用發票，當月

將收購的農產品的30%用于公司飲食部。

3、購進其他商品，取得增值稅專用發票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸費

用20萬元，運費收到一張專用發票，商品驗收入庫時發覺短缺10萬元(占總支付金額的

5%),經查應由運輸單位賠償。

4、銷售商品，開具增值稅專用發票，應收不含稅價款300萬元，由于月末可收回貨款，給

于購貨方5%的銷售折扣，實際收取285萬元。

5、取得化妝品的逾期包裝物押金收入14.04萬元。

要求計算當月的應納增值稅稅額。

答案：

銷項稅額=(46.8/1.17+300+14.04/1.17)X17%=59.84(萬元)

進項稅額=(7OX13%+1OX11%)X(1-30%)+(34+20X11%)X(1-5%)=41.53(萬元)

應納稅額=59.8441.53=18.31(萬元)

51、某工業企業系增值稅一般納稅人，2023年8月份有關業務資料如下：

(1)購進生產用材料一批并取得增值稅專用發票，價款為300000元，增值稅稅額為51000

元；材料已驗收入庫，貨款尚未支付。

(2)接受某單位投資轉入生產用材料一批并取得增值稅專用發票，價款為100000元，增

值稅稅額為17000元，材料已驗收入庫。

(3)收回上月托付加工的包裝物一批，并部分地投入運用。但月末尚未支付加工費，未取

得增值稅專用發票，依據托付加工協議規定，該批裝物的加工費(不含稅)為10000元。

(4)將上月購進的生產用材料無償贈送給某單位，賬面實際成本為20000元，該材料已在

上月申報抵扣進項稅額。

(5)向某公司銷售自制產品1000件，每件不含稅售價為500元，共獲銷售額元。

(6)本月銷售貨物發生運輸費用3200元，已取得運輸部門開具的運費增值稅專用發票。

(7)經營設備修理、修配業務，取得修理、修配收入(含稅)5850元。

請依據稅法規定，計算該企業本期應納的增值稅稅額。

答案：

計算該企業本期應納增值稅稅額：

①銷項稅額=500000X17%+5850/(1+17%)

X17%+20000X(1+10%)X17%

=85000+850+3740=89590(元)

②進項稅額=51000+17000+3200

X11%=68352（元）

③應納增值稅稅額=89590-68352=21238（元）

52、某自行車廠系增值稅一般納稅人，5月份購銷狀況如下

(1)購進原材料、零部件一批，并取得增值稅專用發票，發票上注明的價款為200000元,

增值稅稅額為34000元；支付運輸費用2500元，已取得運輸部門開具的運費增值稅專用發

票。

(2)干脆收購廢舊自行車，自行填制的收購憑證上注明的收購金額為50000元。

(3)接受某單位捐贈計算機2臺，價值11700元，已投入運用(4)向當地某商場銷售自行

車500輛，并開具增值稅專用發票，單價(不含稅)為300元/輛，銷售額150000元；在結

算時，蜴予商場5%的現金折扣，另開紅字專用發票入賬。

(5)向外地某商場銷售自行車1000輛，現已發貨并向對方開具增值稅專用發票，銷售額

300000元，雙方約定貨款分三期等額支付，現已收到首期貨款。

(6)向某個體戶銷售自行車零配件，取得現金收入4680元，開具一般發票。

答案：

該廠本月應納的增值稅稅額：

①銷項稅額=[150000+300000+4680/

(1+17%)]X17%=77180(元)

②進項稅額=34000+2500XII%

=34275(元)

③應納增值稅稅額=77180-34275=42905(元)

54、B公司為小規模納稅人，銷售貨物，取得的銷售收入為82400元,；銷售運用過的小汽

車一輛，取得含稅收入72100元，該公司當月應納稅額是多少？

答；應納稅額

=82400/(1+3%)X3%+72100/(1+3%)X2%

55、某企業為增值稅小規模納稅人，主要從事汽車修理和汽車裝潢業務。2023年9月供應

汽車修理業務取得收入21萬元，銷售汽車裝飾用品取得收入15萬元;購進的修理用配件被

盜，賬面成本0.6萬元。計算該企業應納增值稅

答應納增值稅=(21+15)+(1+3%)X3%

56、某家具廠為一般納稅人，銷售貨物30000元，同時送貨上門，單獨收取運費1000元，

則銷項稅額為多少？

答案：銷項稅額=30000+1000/(1+17%)X17%

=5245.30

57、某建筑防水材料企業是一家集防水材料的研制開發、生產銷售和防水施工于一體的增值

稅一般納稅人。當年年9月，該企業外購生產材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款

250萬元、稅額42.5萬元。銷售給A企業自產材料，開具的一般發票金額468萬元，并擔

當責任建筑施工勞務，勞務價款234萬元,。

答案應交增值稅=+(1+17%)X17%-=(元)

234萬元的勞務收入應交營業稅

58、某工業企業為一般納稅人，3月份同時生產免稅甲產品和應稅乙產品，本期外購燃料柴

油，取得專用發票價款87300元，稅額為14841元，當月銷售總額為元，其中銷售甲產品為

元，已知乙產品適用13%稅率

答案：應納稅額=(-)X13%-

14841X(1-/)

=10595.4

59、某機械廠(一般納稅人，兼營運輸業務)銷售機械，取得含稅收入20000元，對外供應

運輸勞務收取運費收入20000

答案銷項稅額=20000/(1+17%)X17%=2905.98

兼營收取的20000元運費繳納營業稅

60、某機械廠(一般納稅人)銷售機械，收取不含稅收入，給其他行業作詢問收取收入4000

元，為生產機械和詢問發生電費，發票注明價款6000元，稅1020元

答案銷項稅額=乂17%=3400

進項稅額=1020X/(+4000)

61、某制藥廠5月選購原材料發生進項稅20萬元，其中干脆用于免稅項目的進項稅3

萬元，難以劃分征免用途的進項稅8萬元。當月應稅項目銷售40萬元，免稅項目銷售收入

10萬

答銷項稅額=x17%

進項稅額=20-3-8X10/(10+40)

62、某商場于2023年10月進口貨物一批。該貨物在國外的買價40萬元。另該批貨物運抵

我國海關前發生的包裝費、運輸費、保險費等共計20萬元。貨物報關后，商場按規定繳納

了進口環節的增值稅并取得了海關開具的完稅憑證。假定該批進口貨物在國內全部銷售，取

得不含稅銷售額80萬元。

(貨物進口關稅稅率15%,增值稅稅率17%)

分別計算進口環節、國內銷售環節的增值稅。

答案(1)關稅的組成計稅價格：40+20=60萬元

(2)應繳納進口關稅：60X15%=9萬元

(3)進口環節應納增值稅的組成計稅價格：

60+9=69萬元

(4)進口環節應繳納增值稅的稅額：69X17%=11.73萬元

(5)國內銷售環節的銷項稅額：80義17%=13.6萬元

(6)國內銷售環節應繳納增值稅額：13.6-11.73=1.87萬元

63、某進出口公司當月進口貨物一批500件，每件進口完稅價格1萬元，托付運輸公司運回

本單位，支付運輸費用9萬元，取得運輸業增值稅專用發票。當月以1.8萬元的含稅價格銷

售400件，本公司將20件作為福利發給職工，為全國運動會捐贈2件，另支付銷貨運輸費

1.3萬元(取得運輸業增值稅專用發票)，要求計算當月應納增值稅(假定關稅稅率為15%)

答案：

(1)進口環節應納增值稅=1X(1+15%)X500X17%=97.75萬元

(2)當月銷項稅=(400+2)X1.8/l」7X17%=105.1385萬元

(3)當月進項稅額=(97.75+9X11%)X480/500+1.3X11%=94.9334萬元

(4)當月應納稅額=105.1385-94.7904=10.2051萬元

67、某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2000年10月上旬從國外進口一批散裝化妝

品，支付給國外的貨價120萬元、相關稅金10萬元、賣方傭金2萬元、運抵我國海關前的

運雜費和保險費18萬元；進口機器設備一套，支付給國外的貨價35萬元、運抵我國海關前

的運雜費和保險費5萬元。散裝化妝品和機器設備均驗收入庫。本月內企業將進口的散裝化

妝品的80%生產加工為成套化妝品7800件，對外批發銷售6000件，取得不含稅銷售額290

萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。(化妝品的進口關稅稅率40%、

消費稅稅率30%；機器設備的進口關稅稅率20%)

要求：

(1)計算該企業在進口環節應繳納的消費稅、增值稅。

(2)計算該企業國內生產銷售環節應繳納的增值稅、消費稅

答案(1)、進口環節應繳納的增值稅計算如下：

散裝化妝品的關稅=(120+10+2+18)X40%=60(萬元)

機器設備的關稅=(35+5)X20%=8(萬元)

散裝化妝品的消費稅=(120+10+2+18+60)4-(1-30%)X30%=90(萬元)

進口機器設備不繳消費稅。

進口環節應繳納的增值稅=(120+10+2+18+60+90)X17%+(35+5+8)X17%

=59.16(萬元)

(2)、國內生產銷售環節

國內生產銷售環節應繳納的增值稅=290X17%+51.48+(1+17%)X17%-59.16

消費稅法

1、下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的有()

■A、汽車和農用拖拉機通用的輪胎

■B、翻新輪胎

■C、用小客車底盤改裝的救援車

■D、特種車輛用輪胎

■答案：AD

2、下列應稅消費品銷售，不需交納消費稅的有()

■A、銷售運用過的小轎車

■B、市郊賓館春節銷售的煙花爆竹

■C、商業零售進口金銀首飾

■D、銷售托付加工收回的白酒

■答案：ABD

3、某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，10月15日向某大商場銷售化妝品一批，開具

增值稅專用發票，取得不含增值稅銷售額30萬元,；10月20日向某單位銷售化妝品一批，

開具一般發票，取得銷售額4.68萬元，計算該企業10月應納消費稅。(稅率30%)

■答應納消費稅額=(30+4.68/1.17)*30%

■=10.2萬元

4、某酒廠2023年5月發生以下業務，以外購糧食白酒和糠款白酒勾兌的散裝白酒1噸并銷

售，取得不含稅銷售收入3.8萬元，貨款以收到，計算應納消費稅

■答案：從量計征的消費稅=2000X0.5=1000元

■從價計征的消費稅=38000X20%=7600元

■應納消費稅=1000+7600=8600元

5、在現行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采納從

價定率和從量定額的混合計稅方法。()

答案：對

6、某化妝品公司為一般納稅人，9月發生以下業務：

(1)9日銷售化妝品400箱，每箱不含稅單價600元，13日銷售500箱，每箱不含稅單價

650元。

(2)將100箱化妝品當作節日禮品發放給職工。

(3)將200箱化妝品與某紙業公司換取包裝用紙盒。

計算該公司9月應納消費稅和增值稅。(消費稅稅率為30%)

■答案：

■應納消費稅：

■加權平均單價=(400X600+500X650)/(400+500)=627.78元

■應納消費稅=(400X600+500X650+100X627.78+200X650)X30%=.4元

■應納增值稅銷項稅=(400X600+500X650+100X627.78+200X627.78)X17%

=.78元

7、某汽車制造廠生產的小汽車應按自產自用繳納消費稅的有()

■A用于本廠探討所做碰撞試驗

■B贈送給貧困地區

■C移送改裝分廠改裝加長豪華小轎車

■D供上級單位長期運用

■答案：BD

8、某化妝品公司自產的化妝品用于職工福利，這批化妝品的成本為6000元，成本利潤率為

5%,應納的消費稅和增值稅為多少？

■答案：組價=(6000+6000X5%)/(1-30%)=9000元

■應納消費稅=9000X30%=2700元

■應納增值稅=9000X17%=1530元

9、某啤酒廠自產啤酒10噸，無償供應應某啤酒節，已知每噸成本1000元，無同類產品售

價，稅額為220元/噸，計算應納增值稅和消費稅。

■答案：應納消費稅=10X220=2200元

■應納增值稅=(10X1000X(1+10%)+2200)X17%=2244元

10、某酒廠以自產糧食白酒2000斤用于廠慶慶祝活動，每斤白酒成本12元，無同類產品售

價，計算應納消費稅和增值稅。

■應納消費稅：

■從量稅=2000X0.5=1000元

■應納消費稅稅=[2000X12X(1+10%)+1000]/(1-20%)X20%+1000

■應納增值稅=[2000X12X(1+10%)+1000]/(1-20%)X17%

11、甲企業托付乙企業加工應稅消費品，是指()

■A甲發料，乙加工

■B甲托付乙購買原材料，然后加工

■C甲發訂單，乙按要求加工

■D甲先將資金劃給乙，乙以甲的名義進行加工

答案：A

12、某企業托付某酒廠生產藥酒10箱，該酒無同類產品價格，已知托付方供應的材料

成本2萬元，受托方收取加工費0.4萬元(不含稅價)，另收代墊輔料的價款0.15萬，

該酒廠代收的消費稅為多少？(以上價格均不含增值稅)

答案：(2+0.15+0.4)/(1-10%)X10%=2833元

13、甲酒廠為增值稅一般納稅人，2023年7月發生以下業務：

(1)從農業生產者手中收購糧食30噸，每噸收購價格2000元，共支付貨款60000元。

(2)甲酒廠將收購的糧食運往乙酒廠生產加工白酒，加工完畢收回白酒8噸，取得增值稅

專用發票，注明加工費25000元，代墊輔料15000元，加工的白酒無同類產品市場價格。

(3)甲酒廠將收回的白酒售出7噸，每噸不含稅價格為16000元。

(4)支付給運輸單位運費12000元，取得運費專用發票。

答案：

(1)乙酒廠代扣代繳的消費稅組價=(30X2000X(1-13%)+15000+25000+8X2000X0.5)

/(1-20%)

=元

■代扣代繳消費稅=X20%+8X2000X0.5=33050元

■增值稅銷項=(15000+25000)X17%=6800元

■(2)甲酒廠托付加工應納消費稅33050

■銷售托付加工的白酒不繳納消費稅

■應納增值稅=7X16000X17%—(30X2000X13%+6800+12000X7%)=3600元

14、某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進口散裝化妝品一批，關稅

完稅價格為150萬元。(進口關稅稅率40%,消費稅稅率為30%)

計算進口環節應繳納的消費稅和增值稅

■答案：進口環節應納消費稅=(150+150X40%)/(l-30%)X30%=90萬元

■進口環節應納增值稅=(150+150X40%)/(l-30%)X17%=51萬元

15、某公司進口一批摩托車，海關應征進口關稅15萬元(關稅稅率假定為30%),則進口

環節應繳納()。(消費稅稅率10%)

■A應交消費稅6.5萬元

■B應交消費稅7.22萬元

■C應交增值稅11.05萬元

■D應交增值稅12.28萬元

答案：BD

■消費稅=(15+15/30%)/(1-10%)X10%=7.22萬元

■增值稅=(15+15/30%+7.22)X17%=12.28萬元

16、某煙草進出口公司2023年9月進口標準卷煙300箱(甲類卷煙)，進口關稅完稅價格

400萬元，假定關稅稅率為60%,消費稅固定稅額為每標準箱150元，該批卷煙進口環

節應納消費稅為多少？

答案：

(400+400X60%+300X0.015)/(1-56%)X56%+300X0.015

17、下列各項中，符合消費稅法有關應按當期生產領用數量計算準予扣除的外購消費品已納

消費稅稅款規定的有：()

A外購已稅白酒生產的藥酒

B外購已稅化妝品生產的化妝品

C外購已稅白酒生產的巧克力

D外購已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾

■答案：B

18、某煙廠4月外購煙絲，取得增值稅專用發票上注明稅款為8.5萬元，期初尚有庫存的外

購煙絲2萬元,期末庫存煙絲12萬元，該企業本月應納消費稅中可以扣除的消費稅為多少？

■答案：(8.5/0.17+2-12)X30%=12萬元

20、某市大型商貿公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發、零售和進出口業務，2023

年12月相關業務經營如下：

■1)進口化妝品一批，關稅完稅價格255萬元，支付海關地運往商貿公司的運費11

萬元，收到運輸部門開具的專用發票。(關稅稅率20%,消費稅稅率30%,全部票

據均合法并經過稅務局認證)

(2)受托加工化妝品一批，托付方供應的原材料不含稅金額86萬元，加工結束向托付方開

具一般發票收取加工費和輔料共46.8萬元，該化妝品無同類產品市場價格。

(3)收購免稅農產品一批，收購價款70萬元，運輸費用10萬元，當月將購進的農產品30%

用于公司飲食部。

■(4)購進其他商品，取得增值稅專用發票，注明貨款200萬元，增值稅34萬元，

支付運輸費用20萬元，收到運輸部門開具的專用發票。待貨物驗收入庫時發覺短缺

10萬元(占支付金額的5%),經查明由運輸公司賠償。

■(5)將進口化妝品的80%重新加工成成套化妝品，當月銷售給商場并開具增值稅

專用發票，取得不含稅銷售額650萬元，干脆銷售給消費者，開具一般發票，取得

含稅銷售額70.2萬元。

■(6)銷售其他商品，開具增值稅專用發票，應收不含稅銷售額300萬元，由于月末

前可將貨款全部收回，賜予購貨方銷售折扣5%,實際收到金額285萬元。

■(7)取得的逾期化妝品包裝物押金14.04萬元。

答案：

(1)進口環節應繳納關稅=255X20%=51(萬元)

進口環節應繳納消費稅=(255+51)4-(1-30%)X30%=131.14(萬元)

進口環節應繳納增值稅=(255+51+131.14)X17%=74.31(萬元)

(2)加工環節應代收代繳消費稅=[86+46.8+(1+17%)]4-(1-30%)X30%=54(萬元)

(3)(3)國內銷售環節應繳納消費稅=[650+70.2+(1+17%)+14.044-(1+17%)]X

30%-131.14X80%=216.6-104.91=111.69(萬元)

(4)國內銷售環節實現的銷項稅額=[46.8+(1+17%)+650+70.2+(1+17%)+300+14.04+

(1+17%)]X17%=180.54(萬元)

■(5)國內銷售環節準予抵扣的進項稅額=74.31+11Xll%+(70X13%+10Xll%)X

(1-30%)+(34+20Xll%)X(1-5%)=74.31+1.21+7.14+34.39=117.05(萬元)

■(6)國內銷售環節應繳納增值稅=180.54-117.05=63.49(萬元)

19、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，生產經營狀況如下(1)年期初庫存外購已稅煙絲80

萬元，當年外購已稅煙絲取得增值稅專用發票，注明支付貨款金額1200萬元、進項稅額204

萬元，煙絲全部驗收入庫。

(2)1?5月領用外購已稅煙絲400萬元，生產卷煙1500箱(標準箱，下同)，全部對外銷

售，取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運輸費用60萬元，取得運輸單位開具的專用發票。

(3)6?12月領用外購已稅煙絲850萬元，生產卷煙3500箱，銷售3000箱給某煙草批發

公司，開具增值稅專用發票，不含稅銷售額7500萬元。

(4)經煙草專賣機關批準，9月簽訂托付代銷協議，托付某商場代銷卷煙200箱，每箱按

不含稅銷售額2.6萬元與商場結算。11月代銷業務結束，雙方按協議結算了款項，并開具

了相應的合法票據。

(提示：煙絲消費稅稅率為30%；卷煙定額稅率為每標準箱150元，比例稅率為56%)。

要求：計算卷煙廠當年應繳納的增值稅、消費稅。

■答案：

■(1)允許抵扣的進項稅額=204+60X11%=210.6(萬元)

■銷項稅額=4563/(1+17%)X17%+7500X17%+200X2.6X17%=2026.4(萬

元)

■應納增值稅額=2026.4-208.2=1818.2(萬元)

■應納消費稅額=4563/(1+17%)X56%+1500X0.015-400X30%+7500X

56%+3000X0.015-850X30%+200X2.6X56%+200X0.015

22、某酒廠生產白酒和啤酒2月份狀況如下：

1、外購薯類酒精10噸，專用發票單價每噸1500元；外購糧食酒精20噸，專用發票每噸單

價2100元

2、外購生產白酒的各種輔料，專用發票注明價款共計12000

3、外購生產啤酒的各種原料，專用發票注明價款元

4、當月用8噸薯類酒精及輔料生產薯類白酒22噸，銷售20噸，每噸不含增值稅售價12000

元；用15噸糧食酒精及輔料生產糧食白酒32噸，銷售30噸，每噸不含增值稅售價18000

元

5、當月用剩余酒精及輔料生產白酒10噸，每噸實際生產成本為8500元，用于抵償債務，

已知該白酒當月每噸銷售價分別為9000、10000、11000元（不含增值稅）

6、當月銷售生啤100噸，專用發票注明每噸2800元，另按慣例開具收據每噸收取包裝物押

金200元，期限3個月（單位稅額220元）

7、當月銷售果啤140噸，專用發票注明每噸2900元，另按慣例開具收據每噸收取包裝物押

金200元，期限3個月（單位稅額250元）

8、當月有到期包裝物押金5000元（生啤）和3000元（果啤）

■答案：

■增值稅進項稅額=1500X10X17%+2100X20X17%+12000X17%+X

17%=54230

■增值稅銷項稅額=[12000X20+18000X30+10000X10+2800X100+29（X）X140+

（5000+3000）/1.17]X17%=.39

■應納增值稅=.39-54230=.39

■應納消費稅=12000X20X20%+20X2000X0.5+18000X30X20%+30X2000

X0.5+11000X10X20%+10X2000X0.5+100X220+140X250=

23、某酒廠（一般納稅人），4月份銷售業務如下：

（1）銷售A牌糧食白酒40噸，每噸出廠價10000元；通過廠屬非獨立核算門市部零售11.7

噸，每噸零售價格為12500元。

（2）用外購薯類酒精10噸，勾兌生產B牌薯類白酒30噸，本月銷售15噸，每噸出廠價

5000元；外購酒精發票注明買價為每噸3000元。

（3）為商場加工生產C牌糧食白酒，商場供應原材料成本70000元，本月交貨共收取加工

費5000元。假定加工合同規定加工C牌糧食白酒20噸.

（4）用托付加工收回的黃酒5噸，加工生產藥酒15噸，每噸出廠價6000元，銷售12噸，

剩余3噸贈送他人。試：計算該酒廠4月份應繳納多少消費稅？（糧食白酒稅率為20%,

薯類白酒稅率為20%,其它酒稅率為10%假設每箱10瓶，每瓶1市斤，定額稅率為0.5元

/斤）。

答案；

（1）應納消費稅=【40噸X10000X20%+40噸X2000斤X0.5】+【11.7噸X12500+1.17

X20%+11.7噸X2000斤X0.5】

=（元）

（2）應納消費稅=15噸X5000X20%+15噸X2000斤X0.5

(3)代收代繳商廠C牌糧食白酒消費稅

=(70000+5000+20X2000X0.5)4-(1-20%)X20%+20X0.5X2000

=43750(元)

(4)用托付加工收回的黃酒加工生產藥酒銷售及贈送應納消費稅=15噸X6000X10%

24、某糧食白酒廠2023年4月份發生如下業務：

(1)銷售給甲100箱，取得不含稅銷售額50000元。

(2)銷售給乙200箱，取得不含稅銷售額元。

(3)將50箱同樣白酒分發職工做福利。

(4)將70箱用以換取原材料。

(5)將新研制貴賓酒30箱，每箱成本800元，贈給市運動會。

試計算：該酒廠4月份應繳納多少消費稅？

(假設每箱10瓶，每瓶1市斤，定額稅率為0.5元/斤，消費稅稅率為20%)

答案

(1)銷售糧食白酒給甲應納消費稅=50000X20%+100箱X10瓶X0.5=10500(元)

(2)銷售糧食白酒給乙應納消費稅

=X20%+200箱X10瓶X0.5=25000(元)

(3)將50箱同樣白酒分給職工應納消費稅=(50000+)+(100+200)X50箱X20%

+50箱X10瓶X0.5=5686.67(元)

(4)將70箱同樣白酒換取原材料應納消費稅=+200X70箱X20%+70箱X10瓶X0.5=

8750(5)將新研制貴賓酒30箱贈給市運動會應納消費稅=[30箱X800X(1+10%)+30X

10X0.5]4-(1-20%)X20%+30箱X10瓶X0.5=6787.5(元)

該酒廠7月份應繳納多少消費稅合計=10500+25000+5686.67+8750+6787.5=56724.17

(元)

25、某酒廠為一般納稅人，2023年10月發生以下業務；

1、用自制糧食白酒加工泡制酒，對外銷售泡制酒，開具一般發票價款60萬元

2、從庫房發出成本為20萬的原料，托付另一酒廠加工為糧食白酒，取得專用發票，加工費

為3萬，稅額0.15萬，收回后全部投入生產加工成泡制酒，對外銷售泡制酒取得專用發票

價款200萬

3、銷售自制糧食白酒150噸，專用發票注明銷售額200萬，另收的包裝物押金9萬(不含

增值稅)

4、將價值12萬的糧食白酒20噸交本廠非獨立核算的門市部銷售，門市部零售30000斤，

取得零售價款11.7萬元

要求：計算本廠應納的消費稅

答案

糧食白酒應納消費稅=

(150X1000+30000)X0.5/10000+((200+9)+11.7/(1+17%)]X20%=60.3萬

泡制酒應納消費稅=60/(l+17%)X10%+200X10%

=25.13萬元

當月應納消費稅=60.3+25.13=85.43萬元

26、甲化妝品公司長期托付某日用化工廠加工某化妝品，收回后以其為原料，接著生產化妝

品銷售：

1、該日用化工廠本月收到甲化妝品公司價值30萬的托付加工材料，日用化工廠按合同約定

代墊協助材料1萬，應收加工費3萬（均不含稅）；本月外購化妝品一批，取得專用發票價

款20萬，以24萬的不含稅價銷售給甲化妝品公司。

2、本月甲化妝品公司將托付加工收回的化妝品全部用于生產；本月銷售化妝品500萬；期

初庫存的托付加工化妝品12萬元，月末庫存的托付加工化妝品12萬元；本月外購化妝品

50%用于生產

要求：計算本月日用化工廠和甲化妝品公司應納的消費稅

答案

日用化工廠

應納消費稅=24X30%-20X30%=1.2萬元

應代收代繳消費稅=（30+1+3）/（1-30%）X30%=14.57萬元

甲化妝品公司應納消費稅=500X30%-14.57-24X30%X50%=131.83萬元

營業稅法

1、下列項目中，不屬于營業稅征稅范圍的項目有（）

A、轉讓無形資產

B、在境內組織旅客出境旅游

C、境內保險機構為出口貨物供應保險

D、境外保險公司為境內貨物供應保險

答案：C

2、納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業繳納營業

稅，再按銷售不動產征收營業稅。（J）

3、下列經營活動中應按服務業稅目